个人所得税的征收制度的研究

个人所得税的征收制度的研究篇一：论我国个人所得税制度及征管问题海 南 大 学 题 目： 学 号：姓 名： 年 级： 学 院： 系 别： 专 业： 指导教师： 完成日期： 毕 业 论 文 论我国个人所得税制及征管问题研究XX09073XX6 曾一 XX 级 应用科技学院 会计系 会计学（注册会计师方向）万新焕 XX 年 4 月 20 日 摘 要随着我国经济飞速发展、国民经济的持续增长,以及加入世贸组织的客观影响，现行的个人所得税法律制度越来越不符合公平税负的治税思想,其调节个人收入分配的功能也未能得到充分发挥。为了形成合理的收入分配机制,客观上进一步改革和完善个人所得税制,征收管理不可避免的成为了个人所得税发挥作用的关键。因此,在稳定的税收制度下,对个人所得税征管问题进行研究具有十分重要的经济和政治意义,这是本文对个人所得税征管问题进行研究的首要原因。通过个人所得税税制和征管制度进行理论探讨,有利于从征管的角度发现我国个人所得税制存在的薄弱环节,为个人所得税征管实践提供理论指导,同时也为其他税种征管的深入研究提供借鉴,进而提升我国整体税收征管理论水平。 关键字：个人所得税的重要作用；税收制度；征管制度；改革和完善 Abstract Along with the rapid development of economy of our country, with Chinas accession to the world trade organization and national economy continue to grow, the individual income tax law system does not accord with more and more of the fair tax govern by thought, the control personal income distribution function also failed to get full play. In order to form a reasonable income distribution mechanism, which requires further reform and improve the personal income tax system, and is the income tax collection and management of the key role. Therefore, in the stability of the tax system, personal income tax collection and management of research has important economic and political sense, this is the personal income tax collection and management of the leading cause of problems. Through the personal income tax collection and management system of tax system and theoretical discussion, benefit from the point of view of the collection of individual income tax system in China found there the weak link, individual income tax collection and management so as to provide theoretical guidance for the practice, and to the rest of the bill to provide reference for the further research on the collection and management, to improve our overall tax collection theoretical level. Key Words: The important role of individual income tax;Tax system; Collection and management system; Reformance and improvement 目 录 一、前言个人所得税制度及征管的现状分析?（1） （一）我国个人所得税制概况?（1） （二）个人所得税征管制度概况?（1） 二、个人所得税制及征管制度中存在的问题?（2） （一）个人所得税制存在的问题?（2） 1.分类税制模式弱化收入公平调节能力?（2） 2.税收实体法律制度方面的缺陷?（2） 3.税收程序法律制度方面的缺陷?（3） （二）个人所得税税收征管的主要问题?（3） 1.税务机关方面?（3） 2.征管手段落后?（4） 3.纳税人的纳税意识欠缺?（4） 三、对个人所得税制度及征管问题的改革建议?（5） （一）对个人所得税制度改革的建议?（5） 1.将分类制的个人所得税制模式改为交叉型分类综合所得税制模式?（5） 2.拓宽征收范围,从源头上防止税款流失?（7） 3.合理设计费用扣除项目及标准?（7） （二）建立一套现代化的征收管理制度?（7） 1.进一步健全和完善自行申报和代扣代缴相结合的个人所得税申报制度?（7） 2.加强执法刚性,严厉惩处偷逃税行为?（8） 3.大力推进税收信息化建设,建立健全协税网络?（8） 4.加大个人所得税法宣传的力度?（8） 四、结语?（8） 参考文献?（10） 致谢?（11） 一、前言个人所得税制度及征管的现状分析（一）我国个人所得税制概况 1980 年我国首次实施个人所得税法 ，其中规定免征额为 800 元，该法案主要针对外籍人员来源于我国境内的所得征收的一种税。随着我国居民收入的不断提高，1987 年我国对境内居民不再征收个人所得税，开始开征个人收入调节税，扣除额是 400 元。当时是按综合收入征税，即把纳税人的工资，承包、转包收入，劳务报酬收入，财产租赁收入加总。伴随着我国市场化改革，为了适应市场经济发展的需要， 1993 年 10 月，第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议修订并公布了个人所得税法 ，我国将原个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商户所得税三个税种合并，对中国公民的工资薪金所得规定每月费用扣除额 800 元。成为典型的分类所得课税模式。XX年 10 月，我国十届人大常委会第十八次全体会议通过了关于修改的决定 ，此次修改将工薪收入的纳税起征点由800 元提高至 1600 元。XX 年 8 月 15 日，将个人所得税中储蓄存款利息所得进行调整，利率下调至 5%征收利息税，自 XX 年 3 月 1 日起，将工资薪金所得费用扣除标准由每月1600 元提至每月 XX 元。XX 全国人大常委会表决通过了关于修改个人所得税法的决定，在充分考虑民意的基础上，将工资薪金所得应缴个税的免征额从 XX 元上调至 3500 元。应该说，我国的个人所得税法自产生以来对我国的经济产生了重大的影响，也发挥了一定的作用。但是随着我国经济飞速发展、国民经济的持续增长,以及加入世贸组织对税务的客观影响，现行的个人所得税法律制度越来越不符合公平税负的治税思想,其调节个人收入分配的功能也未能得到充分发挥。 （二）个人所得税征管制度概况 个人所得税的收入总量、收入结构和收入增长情况、征纳成本、税收负担和征管的社会满意度等反映了我国当前个人所得税征管的总体状况。研究表明：从 1980 年以来，个人所得税收入总量保持较快的增长速度；工 篇二：我国个人所得税制度与征管问题探讨郑州大学西亚斯国际学院 本科毕业论文（设计） 题 目我国个人所得税制度与征管问题探讨 指导教师职称 会计师 学生姓名 学号 XX1231929 专 业 会计学 班级 二班院 （系） 会计 完成时间 XX 年 3 月 29 日 我国个人所得税制度与征管问题探讨 摘 要 随着经济的发展，个人所得税在税收结构中的地位日趋重要，是政府直接参与个人收入分配的主要形式。但是，在税收制度与征管问题上也暴露出一些问题，因此研究我国个人所得税制度与征管问题就显得特别必要，探讨存在的问题以及提出解决当前税收漏洞的建议显得特别有意义。将社会中存在的个人所得税征管漏洞深层次分析，使当局者意识到这些问题，并不断该进制度，让我国的税收制度跟得上时代的步伐，满足经济快速发展的需求。 关键词 个人所得税 税收 制度 征管 漏洞 CHINAS PERSONAL INCOME TAX SYSTEM TO EXPLORE THE ISSUE AND ADMINISTRATION SUMMARY With economic development, personal income tax structure in place in the increasingly important, is the main form of direct government participation in personal income distribution. However, on the issue of tax collection and management system and also exposed some problems, so the research and collection of personal income tax system problem is particularly necessary to explore the problems and propose solutions to the current proposal is especially meaningful tax loopholes. The personal income tax collection loophole in-depth analysis of the existence of society, so that the authorities are aware of these issues, and we will continue that into the system, so keep up the pace of Chinas tax system of the times, to meet the needs of rapid economic development. KEYWORDS personal income ，tax ，collection ，system ，vulnerabilities 目 录 中文摘要 ? I 英文摘要 ? II 1 我国个人所得税制度概述? ? 1 我国个人所得税的发展过程? 1 对我国个人所得税制度的研究目的及意义? 2 我国个人所得税制度的的现状?2 对我国个人所得税制度改革的建议? 5 2 我国个人所得税征管问题概述? 6 我国个人所得税制度存在的缺陷? 6 征管手段与信息化制度不健全? ? 8 3 我国个人所得税征管存在问题的原因? 8 现行税制模式有失公平?8 税率结构不合理? 9 纳税人权利与义务不对等? 9 4 完善我国个人所得税征管问题的对策及建议? 10 逐步转变个人所得税税制模式? 10 完善个人所得税税收征管法律制度? 10 建立健全个人所得税信息化体制? 11 5 以一类个人为例分析其个人所得税征管现状、问题及对策? 11 此类人收入现状、个人所得税缴纳制度以及征管存在 的问题?12 针对此类人提出税收制度改革方向，提供税收征管存在 问题的建议?12 6 结语? 14 致谢? 15 参考文献?16 篇三：个人所得税制度研究正稿完善我国个人所得税制度研究 摘要：个人所得税是现代复合税制体系中开征最为普遍的税种，是调节收入分配的重要手段，被世界各国誉为“社会稳压器” 。我国个人所得税制度是 1980 年制定的，随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善，个人所得税制度出现越来越多的弊端。本文将从我国现行个人所得税在税率设计、税制模式、课税范围、税收优惠等方面存在的缺陷出发，着重讨论完善个人所得税制的必要性、条件，并提出相应解决方案。 关键词：个人所得税 税制模式 税率 费用扣除 个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种税。无论在发达国家还是在发展中国家，个人所得税收入分配的职能都受到极大关注，我国现行的个人所得税的基本规范是 1980 年制定并根 1993 年第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议决定第一次修定的中华人民共和国个人所得税法 。自开征个人所得税以来，特别是 1994 年实行新税制后，个人所得税收入迅速增长，其在税收总收入中所占的比重也稳步上升。但是，这种迅速增长是建立在起点低、基数小的基础上的，我们不能沾沾自喜于增长速度，而忽视了完善个人所得税的重要性。 一、个人所得税制度改革的必要性 我国为何要完善个人所得税制？首先，从我国贫富差距日益加大的现状考虑，是有效的。自改革开放以来，中国收入分配差距拉大的趋势愈演愈烈，从各年的基尼系数可以看到，在 1999 年就已达到，我国 XX 年的基尼系数是，在所有公布的 135 个国家中名列第 36 位，说明我国面临的贫富差距问题已经非常严峻了，倘若差距得不到有效控制，很可能会带来严重的社会问题。然而，XX 年国家预算决算数显示，各项税种税收收入占税收总收入的比重从高到低分别为，增值税 31%，企业所得税%，进口产品消费税、增值税%，营业税%，个人所得税，排在第 5 位。增值税、企业所得税、营业税、进口产品消费税和增值税在增加财政收入方面具有更重要的地位，而个人所得税在收入分配的功能上作用巨大。因此，要改善当前收入差距形势的恶化，必须将 财政部 XX 年 2 月09 年中国税收总收入近6 万亿元 同比增% 着手点放在个人所得税制的改革上。 其次，从国际上发达国家的税收结构分析，是明智的。从表一（各国所得税占税收收入比重）的数据显示，高收入水平的国家，所得税占税收总数的比例较高，美国、加拿大、澳大利亚、新西兰超过 50%，我国仅仅处于世界平均水平。与发达国家差距较大。再由表二（中国个人所得税规模及占税收收入比重）显示，尽管我国个人所得税呈现逐年上升的趋势，但其增长速度缓慢，并其比重相比于发达国家来说，明显偏低，个人所得税占税收比重不到 7%，且根据近年的数据，XX 年个人所得税收入亿元，占税收比重%，XX 年个人所得税收入亿元，占税收比重%，XX 年个人所得税收入亿元，占税收比重%，个人所得税在近几年占税收的比重出现了增长停滞，甚至回落的状况。因此，个人所得税在我国是一支具有巨大潜力的税种，亟待进一步发展完善。 表一： 表二：中国个人所得税规模及占税收收入比重单位：亿元 资料来源：XX 年 中国税务年鉴 最后，从强化个人所得税的优势来看，个人所得税制的完善更是必要的。其优势有以下几点：?个人所得税的强化有利于协调市场化经济形势下政府与公众的关系。在现代经济中，政府和公众是受托和委托的关系，政府从公众手中集中财力，用于经济建设以及其他国家发展方面，因此，政府的决策和资金的流向应当保持较高的透明度，而个人所得税作为直接税的范畴，是公开征收的，人们知道他向政府缴纳了多少税收，就会提高监督政府的积极性，从而有利于政府行为的高效正确。?个人所得税的强化有利于增强中国企业的国际竞争力。国际贸易的稳健发展及逐步成熟使得价格竞争日益激烈，必然导致国内外价格趋同，可是我国外贸中很多产品存在国内价格比国外价格高的现状，价格一下降，企业的生产受到巨大打击，竞争力随之下降，从而影响国内经济和贸易。通过提高个人所得税的地位，将征税重点从企业所得税上转移到个人所得税，能给企业更大的生产空间，从而维持我国贸易竞争力。?个人所得税的强化有利于国民经济的稳步增长。个人所得税是经济的自动稳定器，与社会保障支出一样都有防范经济风险，弱化经济危机的危害的作用。个人所得税的强化有利于扩大内需。我国近几年，家庭储蓄增长很快，这与我国税制有很大关系。因为间接税会相对减少居民个人收入，并且减少的部分主要是用于消费收入，一定程度上增加了储蓄，这时， XX 年城乡居民储蓄存款增长率(1798)超过 GDP 增长率(99)，也超过城镇居民人均可支配收入增长率(96)和农村居民人均纯收入增长率(62)。 强化个人所得税的地位，可以降低储蓄，促进消费资金转化为生产资金。二、如何完善我国个人所得税制度 （1）改变征税模式 税制个人所得模式是税的基础，其关系着个人所得税征管形式和其他税制要素的设计。目前，个人所得税模式有三种，即：分类所得税制、综合所得税制、综合与分类相结合的个人所得税制模式。我国现行的是完全的分类所得税制模式，即归属于一个纳税人的各类所得或各部分所得，如薪金、股息、营业利润或偶然所得，每一类都要按照单独的税制规定(如税前扣除、税率等)纳税，换言之，其全部所得都要以各自独立的方式纳税，互不干扰。分类所得税制的优点是征收便利，但是不能体现量能负担的原则，当总收入相同而收入来源结构不同时，纳税人之间可能会存在税收负担的不平衡。综合与分类相结合的个人所得税制就是按纳税人的各项来源的所得先分类课征，从来源扣缴，再综合纳税人全年的各种所得额，如达到一定数额，即课以累进税率的综合所得税或附加税，其特点是将差别课税和累进税率结合起来两次独立课征，体现了税收公平原则，而且，综合与分类相结合的个人所得税制，对征管水平的要求没有综合所得税制严格，适合中国幅员辽阔、人口众多、经济发展水平极不平衡的现状，同时也符合调节收入分配，缩小收入差距的要求，在中国当前经济形势下是合理并可行的个人所得税制度模式。早在 XX 年，党的十六届三中全会关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定就将改进个人所得税制作为税收改革的重要内容，明确提出“改进个人所得税制，实行综合与分类相结合的个人所得税制” 。XX 年，还将此改革方向写入了“十一五”规划，遗憾的是，这项改革始终没有可观的进展。今年 1 月，财政部部长谢旭人在接受采访时表示，未来五年将加快财政体制改革，按照财力与事权相匹配的要求进一步理顺各级政府间的财政分配关系。 但是当前我国税收征管制度并不健全，征管工作量大，申报、审核、扣缴制度等都不完善，要求具备较高的征管和配套条件。那么建立综合与分类相结合的个人所得税制模式的条件有哪些呢？我认为应该包括以下几个方面： 1、公民和各部门应当具有较强的纳税、协税、护税意识。 自党的十七大以来，财力与事权匹配的财税体制改革就成为政府间收入分配改革的核心思路。在“十二五”规划建议中，也明确提出要“加强县级政府提供基本公共服务财力保障” 。 进一步提高公民纳税意识，健全社会协税、护税网络，塑造良好的社会