企业内部控制规范与...

企业内部控制规范与.篇一：新企业内部控制规范及相关制度应用指南内部控制五要素 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督 内部控制五要素内部环境 治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化（组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化配套指引） 内部控制五要素风险评估 目标设定 风险识别 风险分析 风险应对 内部控制五要素控制活动 不相容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制 重大风险预警机制和突发事件应急处理机制 内部控制五要素信息与沟通信息质量 沟通制度 信息系统 反舞弊机制 内部控制五要素内部监督 1.日常监督 2.专项监督 企业内部控制基本规范 前 言 内部控制不一定保证企业成功，但失败的企业无疑都有失控的印记。内控不是万能的，但没有内控是万万不能的。 企业目标与经营风险 企业目标 生存 发展 获利 经营风险 经营环境的变化（市场/政策/竞争/技术） 风险是两面性 风险给企业带来了什么？ Risk 与 “危机” 企业在不同的发展阶段的风险特征 相爱容易相处难的尴尬 。 。 。 。 。 。 做正确的事；把正确的事做好。Do the right thing; Do the right things right. 内部控制的意义 风险存在的客观性与企业选择的主观性为了控制而控制 or 为了防范风险而控制？实施内部控制能带来什么？ 一个是提高企业的运行效率 小企业管理靠人，大企业呢？ 制度经济学中的交易成本 另一个是防范作弊 作弊的防范是企业的底线 舞弊的三角理论防范机制职业道德教育 防范机制法律法规 来硬的能解决一切吗？ 防范机制内部控制 案例上课时手机管理求情式？ 抢手机？ 还有？ 。 。 。 舞弊三角理论 内部控制发展的几个里程碑 1.早期的内部控制 篇二：企业内部控制规范案例企业内部控制规范案例 一、资金内部控制 （一）某公司出纳贪污公司款项案 A 事务所在对 G 公司进行审计时，在对货币资金项目审计中执行如下的审计程序，到达现场前将询证函交予给出纳李某，由其到银行函证后带回，在现场审计时交给审计助理。同时提供银行对账单。对于未达账项，该公司系由出纳李某编制未达账项调整表。审计人员对于重要的未达账项进行检查。几年之中 A 事务所一直在这样进行审计，该公司出纳也一直由李某担任，并配合事务所的审计工作。后一次偶然事件中，李某临时调任，由其妻子接任出纳，在与银行对账时发现差额较大。在检查对账单时发现，该对账单系伪造的。进一步调查中，该公司发现，李某竟然贪污公款 100 多万元，用来开公司。几年来李某一直通过伪造银行公章在询证函上加盖确认章，对于银行对账单也同样进行伪造。且李某贪污一直隐瞒家人，其妻子父母也均不知晓。 结果：A 事务所被辞聘，公司向李某追回贪污款 60 余万元，由于李某的父亲是该公司的老员工老技术骨干，李某的妻子也在该公司工作，因此公司仅决定向李某一家追回剩余的贪污款项，并未向李某提起诉讼。 但银行由于李某伪造银行公章，对李某提起诉讼，李某因此锒铛入狱。 思考：问题何在？风险何在？ 1.传统思维，会认为 A 所的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。 (来自: 小 龙 文档网:企业内部控制规范与.)2.新准则下，问题应当如何考虑？ 1）未合理进行风险评估。 李某同时担任出纳及未达账项调整的工作，属于不相容岗位。导致风险加大。李某连续担任出纳多年，没有及时轮岗，增加了舞弊的机会。李某调任，而由其妻子接任，从本质角度来讲，依然不能属于合理的轮岗。2）未能根据评估的风险来进行相应的进一步审计程序，没有对由于内部控制缺陷而可能导致的舞弊进行特殊考虑，设计并执行相应的审计程序。 3）已执行的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。 进一步：G 公司对李某的“网开一面”行为，给今后舞弊留下的后患。因此，对于后任事务所而言，在审计中对于舞弊仍要给予特别的考虑和重视。 （二）杰克公司货币资金内部控制案例 杰克公司的前身是一家国有企业，始建于 1978 年。1998 年转制为杰克公司，经过数十年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验，有许多公司管理制度。公司经过多年的不间断改造、完善，提高了产品的生产能力和产品市场竞争能力，并引进了先进的生产设备。公司具有较强的新产品开发能力，主要生产 5 大系列 28 个品种120 多种规格的低压和高压、低速和高速、异步和同步电动机。公司具有完整的质量保证体系，XX 年通过 ISO9000 系列质量管理体系认证。公司年创产值 2 800 万元，实现利润 360 万元。企业现有员工 600 多人，30%以上具有初、中级技术资格，配备管理人员 118 人，专职检验人员 86 人，建立了技术含量较高的员工队伍。随着公司的发展壮大，在经营过程中出现了一些问题，已经影响到公司的发展。 该公司出纳员李敏，给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极肯干，不论分内分外的事，她都主动去做，受到领导的器重、同事的信任。而事实上，李敏在其工作的一年半期间，先后利用 22 张现金支票编造各种理由提取现金万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。 其具体手段如下： 1）隐匿 3 笔结汇收入和 7 笔会计开好的收汇转账单（记账联） ，共计 10 笔销售收入万元，将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使 32 笔收支业务均未在银行存款日记账和银行余额调节表中反映；2）由于公司财务印鉴和行政印鉴合并，统一由行政人员保管，李敏利用行政人员疏于监督开具现金支票； 3）伪造银行对账单，将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88” 。杰克公司在清理逾期未收汇时曾经发现有 3 笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项清查。 李敏之所以能在一年半的时间内作案 22 次，贪污巨款万元，主要原因在于公司缺乏一套相互牵制的、有效的约束机制和监督机制，从而使李敏截留收入贪污得心应手，猖狂作案。 【案例分析】 1.从本案例中可知，杰克公司内部控制疲软、内控监督机制失灵是李敏走上犯罪道路的重要原因。杰克公司存在以下几个管理上的漏洞： （1）出纳兼与银行对账，提供了在编制余额调节表时擅自报销 32 笔支付现金业务的机会。 （2）印鉴管理失控。财务印鉴与行政印鉴合并使用并由行政人员掌管，出纳在加盖印鉴时未能得到有力的监控。 （3）未建立支票购入、使用、注销的登记制度。 （4）对账单由出纳从银行取得，提供了伪造对账单的可能。 （5）凭证保管不善，会计已开好的 7 笔收汇转账单（记账联）被李敏隐匿，造成此收入无法记入银行存款日记账中。 （6）发现问题追查不及时。在清理逾期未收汇时发现了 3 笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但由于人手较少未能对此进行专项清查。 2.杰克公司在内控监督方面的补救措施有：（1）复核银行存款余额调节表的编制是否正确，有无遗漏或收支抵销等情况； （2）督促有关人员及时、全面、正确地进行账务处理，使收支业务尽早入账，不得压单； （3）记账与出纳业务的职责相分离，对现金的账实情况进行日常监督和专项监督，查看库存的现金有无超出限额，有无挪用、贪污情况，保管措施如何； （4）出纳与获取对账单职责相分离； （5）监督出纳移交工作的整个过程，查看移交清单是否完整，对于遗留问题应限期查明，不留后遗症。 这个案例说明，内部控制的有效执行是企业财产安全的保证，而内部控制监督检查则是内部控制得以有效执行的保障。企业应该充分认识内部控制监督机制的重要性。 二、采购内部控制 国际酒店采购内控案例 XX 年 10 月 1 日，国际酒店在鲜花的簇拥和鞭炮的喧嚣中正式对外营业了。这是一家集团公司投资成立的涉外星级酒店，该酒店不仅拥有装潢豪华、设施一流的套房和标准客房，下设的老宁波餐厅更是特色经营传统宁波菜和海派家常菜肴，为中外客商提供各式专业和体贴的服务。由于集团公司资金雄厚实力强大，因此在开业当天，不仅社会各界知名人士到场剪彩庆祝，更吸引了大批新闻媒体竞相采访报道。一时之间，国际酒店门前是人头攒动，星光熠熠。 最让国际人感到骄傲和荣耀的是酒店大堂里天花板上如天宇星际一般的灯光装饰，和一个圆圆的、超级真实的月亮水晶灯，使得整个酒店绚丽夺目、熠熠生光。这些天花板上装饰所用的材料以及星球灯饰均是由水晶材料雕琢而成，是公司王副总经理亲自组织货源，最终从瑞士某珠宝公司高价购买的，货款总价高 达 150 万美元。这样的超级豪华水晶灯饰不仅是在全国罕见，即使是国外，也只有在少数几家五星级酒店里能见到。开业当天，来往宾客无不对这个豪华的水晶天花板灯饰赞不绝口，称羡不已。尤其是经过媒体报道，更成为当天的头条新闻，国际酒店在这一天也像那盏水晶灯饰一样，一举成名，当天客房入住率就达到了 80%以上。王副总经理也因此受到了公司领导的高度赞扬，一连几天，王总的脸上都洋溢着快乐而满足的笑容。 然而，好景不长。两个月后，这些高规格高价值的水晶灯饰就出了状况。首先是失去了原来的光泽，变得灰蒙蒙的，即使用清洁布使劲擦拭都不复往日光彩。其次，部分连接的金属灯杆出现了锈斑，还有一些灯珠破裂甚至脱落。人们看到这破了相的水晶灯，议论纷纷，这就是破费百万美元买来的高档水晶灯吗？鉴于情况严重，公司领导责令王副总经理限期内对此事做出合理解释，并停止了他的一切职务。这个时候，王副总经理是再也笑不出来了。事件真相很快就水落石出，原来这盏价值百万元人民币的水晶灯根本不是从瑞士某珠宝公司购得的，而是通过南方某地的奥尔公司代理购入的赝品水晶灯。王副总经理在交易过程中贪污受贿，中饱私囊。虽然出事之后，王副总经理不无例外地得到了法律的严惩，然而国际酒店不仅因此遭受了数千万元的巨额损失，更为严重的是酒店名誉蒙受重创，成为同行的笑柄。这对于一个新开业的公司而言，不啻是个致命的打击。 那么，国际酒店怎么会发生这样的悲剧，在以后的企业经营中又如何防范呢？ 【案例分析】这个案例其实并不复杂，却很有代表性。国际酒店在未经过公开招标的情况下，即与南方奥尔公司签订了价值为 150 万美元的代购合同。依照合同规定，南方奥尔公司必须提供瑞士某著名珠宝公司出产的水晶灯，并由奥尔公司向国际酒店出具该公司的验证证明书，其中200 万元人民币为支付给奥尔公司的代理费。然而，交易发生后，奥尔公司并未向国际酒店出具有关水晶灯的任何品质鉴定资料，国际酒店也始终没有同奥尔公司办理必要的查验手续。 篇三：企业内部控制规范的实施1 企业内部控制规范的实施，鼓励在下列哪类企业中提前执行（ ） 。 非上市大中型企业 创业板上市企业 中小企业 中小板上市企业 2 内部控制规范在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司实施的时间是（ ） 。 XX 年 1 月 1 日 XX 年 1 月 1 日 XX 年 4 月 26 日 XX 年 5 月 22 日 多选题 （共 1 题） 3企业内部控制规范的实施范围包括下列哪些企业（ ） 。 上证所、深交所主板上市公司 中小板上市公司 创业板上市公司 非上市大中型企业 境内外同时上市的公司 判断题 （共 7 题） 4 内部控制规范的实施范围不包括中小板和创业板上市公司。 （ ） 正确 错误 5 内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日财务报告的可靠性进行审 计。 （ ） 正确 错误 6 所有的上市公司和非上市大中型企业，应当对内部控制的有效性进行自我评价，披 露年度自我评价报告。 （ ） 正确 错误 7 所有的上市公司和非上市大中型企业，应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。 （ ） 正确 错误 8 会计人员的培养趋势是增加学术型，压缩应用型。 （ ） 错误 正确 9 国内的会计准则在欧盟是等效的。 （ ） 错误 正确 10 非上市大中型企业聘请的会计师事务所也可以是不具有证券、期货业务资格的大 中型会计师事务所。 （ ） 错误 正确 您本次的成绩为分 以下为作业答案（标注红色为正确答案） 单项选择题 （共 2 题） 1 内部控制规范在境内外同时上市公司的实施时间是（ ） 。 XX 年 1 月 1 日 XX 年 5 月 22 日 XX 年 1 月 1 日 XX 年 4 月 26 日 2 企业内部控制规范的实施，鼓励在下列哪类企业中提前执行（ ） 。 中小板上市企业 创业板上市企业 中小企业 非上市大中型企业 多选题 （共 1 题） 3 企业内部控制评价指引的主要内容包括（ ） 。 内控评价的内容 内控评价的组织 内控缺陷的认定 内控评价报告 报告的披露或报送 判断题 （共 7 题） 4 所有的上市公司和非上市大中型企业，应当对内部控制的有效性进行自我评价，披 露年度自我评价报告。 （ ） 正确 错误 5 上市公司聘请的会计师事务所应当具有证券、期货业务资格。 （ ） 错误正确 6 企业内控的设计、评价、审计可以用同一家会计师事务所整合。 （ ） 错误 正确 7 内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日财务报告的可靠性进行审 计。 （ ） 错误 正确 8 内部控制规范的实施范围不包括中小板和创业板上市公司。 （ ）错误 正确 9 会计人员的培养趋势是增加学术型，压缩应用型。 （ ） 错误 正确 10 国内的会计准则在欧盟是等效的。 （ ） 错误 正确 XX 年 4 月 26 日 XX 年 1 月 1 日 XX 年 1 月 1 日 2 内部控制规范在境内外同时上市公司