公司存货管理内控制度

公司存货管理内控制度篇一：存货管理企业内部控制制度第 3 章企业内部控制存货 31 存货授权审批制度 32 存货采购控制制度 篇二：存货内部控制制度 存货内部控制制度 第一节 总 则 第一条 为了加强对公司库存物资的内部管理和控制，保证库存物资的验 收进库、存储保管和领料出库业务的规范有序，保证合理确认存货价值，防止并及时揭示差错，根据中华人民共和国会计法等相关法律法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。 第二条 本制度所称存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成 品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品等。 第二节 职责分工和授权批准 第三条 公司设置专门的存货仓储管理部门和人员，并根据本制度要求做 到不相容人员的分离。还要建立健全请购、审批、询价、采购、验收、保管、付款、盘点、对帐等方面的规章制度。在本单位分管负责人的领导下，积极组织、协调本单位的存货管理控制工作，做到制度执行严格、资料保存完整不缺货、不长期存货、不形成积压存货，并定期盘点、对帐、编制存货盘点表，保证库存物资达到帐证相符、帐实相符、帐帐相符。 第四条 财务部要设置存货核算岗位，对存货收发业务进行会计核算，并 每月监督、检查仓库保管人员存货核算、账簿登记是否正确，发现问题及时解决。 第五条 存货验收入库的批准权限由物资保障部部长行使，保管员要按规 定严格审查入库资料，禁止办理无实物入库的验收入库手续，否则要追究批准人和验收人的责任。 第六条 仓库保管员在发出存货时，要严格审核领用手续，对不符合领用 手续的，可拒绝发货。否则，要追究相关人员的责任。第七条 库存物资的盘盈、盘亏、变质老化、毁损、跌价的处理由物资保 障部与财务部提出处理意见，经上级有关部门（总公司财务部）核实认可后，由公司的总经理签字批准实施。经批准后，物资保障部与财务部门共同协商，根据相关法规制度的规定作出处理并进行会计核算。 第三节 存货内部控制的实施与执行 第八条 根据本公司的生产、销售、仓储、资金周转状况以及库存定额等 情况，对存货实行预算管理，合理确定材料、在产品、产成品等存货的库存比例。在认真考虑公司需求、市场状况、行业特征等因素，尽可能使库存储量趋于合理。 第九条 存货验收入库前必须经质量部门检验，对检验不合格的要及时办 理退货和索赔，自制存货要拿出处理意见。检验合格后仓库保管人员要 认真核对实物与物资请购单或入库申请单（自制存货）上注明的品名、规格、数量等，如发生短缺、破损等情形，应尽快查明原因上报部门负责人，作出相应的处理意见。经验收正确无误的，应按物资的类别、数量、单价、金额、入库时间等，开具入库单办理入库手续。验收人员一定要严格按操作程序进行验收，凡不符合条件的一律不予验收。第十条 存货的初始计量要严格按照企业会计准则要求进行核算，不 得人为调节存货的初始计量成本。否则，追究相关人员的责任。 第十一条 根据自身存货的特点、管理要求、人员设置等，建立存货保管制 度，加强存货的日常保管工作，并制定相应的保安、防火、卫生等制度，实施有效管理。 第十二条 存货的存放和管理应指定专人负责，所有存货原则上储存在规定 的库房内，严禁未经批准或授权的人员进入库房或接触存货。入库储存确有困难的，也应采取有效措施，加强护理监管，以确保物资的安全、完整、有效。 第十三条 仓库保管员应对入库存货按其重要程度采取 ABC 分类法管理，使 入库存货分门别类、摆放整齐、标识清楚、帐卡物相符，并定期对库内存货进行库龄分析、检查，及时整理，防止库房贮存管理混乱，杜绝材料变质、偷盗丢失、私自挪用等不良现象的发生。 第十四条 仓库保管人员应根据存货的收发情况，及时登记仓库存货明细 帐、存货收发记录卡，并定期清点存货数量，达到帐、卡、物相符。财务存货核算人员负责财务存货的核算工作。财务部门对仓库部门负有监管职责，每季度至少一次对仓库部门工作进行监督、检查，发现问题要及时提出整改措施并形成监督、检查记录。 第十五条 建立严格的存货领用和发出制度，明确对领用材料的授权，特别 是对大批存货、贵重存货、危险品以及非生产性存货的发出授权应明确。 第十六条 领料单（或出库单）是仓库发出存货的原始凭证，仓库部门要坚 持凭领料单（或出库单）发放存货。领料单上应准确地记录存货的种类、品名、数量、批准人、经办人姓名，经仓库主管人员审核领料单的内容是否详实、批准权限是否恰当等，审查正确无误后，由仓库主管人员在领料单（或出库单）上签字，然后交由仓库保管员发放存货并在领料单（或出库单）上签名。领料单（或出库单）存在填写内容不详实或越权批准行为的，仓库部门有权拒绝发货或要求补办有关手续，仓库部门明知领料单（或出库单）填写内容不详实或有越权批准的行为而予以审核签字、发货的，以失职论处，造成损失的，要追究有关人员的责任。第十七条 公司的存货发出可根据本公司的生产管理特点，采取实际成本核 算。其计价方法原则上采取加权平均法，计价方法一经确定，不得随意 变更。跌价准备计提按期末存货的成本与可变现净值孰低计价计提。严禁人为调节存货的发出价格，否则追究相关人员的责任。第十八条 仓库部门应于每月财务结帐日将各单位领用的材料进行汇总，连 同领料单（财务核销联）上报财务部门。对于发出的自制存货（如产成品）应于每月财务结帐日与销售部门的销售数量、开出发票数量进行核对，发现问题要及时汇报处理。 第十九条 坚持定期盘点制度。检查存货的实际库存数量是否与账面数量相 符，及时发现问题，采取有效措施纠正错误，堵塞漏洞。要求仓库部门自行盘点，年末或遇特殊情况财务人员要与保管员共同盘点，发现问题及时解决。 第二十条 对在盘点中发现的存货的盘盈、盘亏、变质老化、毁损等问题， 要及时查明原因，经公司总经理批准后处理，属人为因素造成的要追究有关责任人的责任。 第二十一条 在期末，若发现存货有减值迹象，应根据成本与可变现净值孰低 的计量原则，确认并计提存货跌价准备。 第二十二条 仓库部门对长期闲置不用并且在可预见的未来也派不上用场的存 货，要进行清点造册并提出处理意见，经公司生产技术部门鉴定认可，报公司总部批准后，由财务部门根据处理结果进行相应的会计核算，以减少存货的库存量，降低减值风险。 第四节 监督与检查 第二十三条 本公司由财务部行使对存货的内部控制的监督检查权。 第二十四条 对存货内部控制监督检查的内容主要包括： （一）存货管理、核算岗位设置及人员配备、制度健全的情况； （二）存货的验收入库批准制度的执行情况；存货出库制度执行情况；存货的内部对帐情况； （三）存货盘点制度的执行情况；存货盘盈、盘亏、变质老化、毁损的处理情况。 第二十五条 对监督检查过程中发现的库存物资内部控制中的薄弱环节，应要 求被检查单位予以纠正和完善，发现重大问题应写出书面检查报告，向有关领导和部门汇报，以便及时采取措施，加以纠正和完善。 第五节 第二十六条 本制度由财务部负责解释。 附 则 第二十七条 本制度自执行董事批准后生效。 篇三：浅谈企业存货内部控制浅谈企业存货内部会计控制 摘要：存货的内部会计控制是企业经营活动中一项非常重要的活动，存货内部管理效益的好坏直接关系到企业的经营效益和资金运作的质量。高效的存货内部会计控制可以减少企业物资浪费，进而保证会计核算的真实性和完整性。当前，我国企业存货的内部会计控制还存在不少问题，如企业存货核算岗位职责不明，管理不到位，内部控制机制不健全，缺乏存货内部控制的标准评价机制,等等。这些问题都急切地需要我们去关注和解决。本文针对上述问题,结合我国企业实际情况,依据财政部制定的内部会计控制规范，提出了完善企业存货内部控制的对策和建议 关键词：企业；存货；内部会计控制；问题；对策 一、加强存货内部会计控制的必要性 存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货属于企业的流动资产，具体来讲，包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。存货是企业流动资产重要组成部分之一，是企业生产循环中最重要的一环。存货所涉及的主要业务活动包括发出原材料、生产产品、核算生产成本、核算在产品、储存产成品、发出产成品等，一般会涉及到生产计划部门、仓库、生产部门、销售部门、会计部门。 内部会计控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。从广义来讲，一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统。相关的内部控制应当实现以下目的：保证业务活动按照适当的授权进行，保证所有有效交易和事项以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，保证对资产的记录和处理均经过授权，保证账面资产与实存资产定期核对相符，保证企业生产经营活动有秩序、高效率地进行。 存货内部控制是企业内部控制的重要环节，是内部控制中的应用控制，是企业实现经营目标，贯彻经营方针和决策，维护流动资产安全与完 整，保证财务收支合法、会计信息真实性的一种内部自我协调、制约和监督的控制系统。为此，财政部发布的内部会计控制规范存货规定：“各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的存货内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的存货内部控制制度，并组织实施。 ” 建立健全合理有效的存货内部控制不仅有助于防止存货业务的错误记录和舞弊行为的发生，还能使企业加强成本控制，实施低成本战略，促进企业生产经营持续稳步发展，达到以效益为中心，向管理要效益的目的，是企业实现经营目标的重要保证。 二、企业存货内部会计控制中存在的问题及原因 （一）企业存货核算岗位职责不明，管理不到位 我国内部会计控制规范中关于存货有专门的规定，即在内部会计控制规范基本规范试行中第二章规定：企业应当建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。具体规定上，其将会计存货业务不相容的情况具体分为 5 种(来自: 小龙 文档 网:公司存货管理内控制度)情况：存货的采购、验收与付款；存货的保管与清查；存货的销售与收款；存货处置的申请与审批、审批与执行；存货业务的审批、执行与相关会计记录。这些业务在平常操作中一般不允许由一个人来单独操作，然而，在具体企业的调查中，我们发现很多企业存在上述 5 种职位融合的现象，这种情况的出现是相当危险的。不仅存货相关的岗位职责没有办法明确，甚至在某些特殊的情况下还有可能发生存货毁损或丢失而没有相关岗位责任人的情况。例如，当企业采购人员与验收人员、保管人员都由一个人承担时，一旦存货出现短缺、毁损时，就没有办法将具体责任分在哪个环节上，相关责任人的过失也没有办法明确，这种情况的出现对于存货及其仓库的管理也是极其不利的。 （二）企业存货的内部会计控制机制不健全 一般来说，我们企业的内控方向包括两个方面，即内部监控和外部监控。经过调查，我们发现我国很多企业没有设置内部监控审计机构，有的 虽然设置了内部监控的审计机构，但是其职能没有发挥作用。很多时候，内部监控审计的工作人员其工作仍然是记账、算账等基础性会计工作，对于企业的财务信息和管理部门的绩效不能够进行客观的评价。在这种情况下，企业存货的内部会计控制机制就无从谈起了。更有甚者，个别企业在存货实物控制上也存在严重缺陷，这些企业对于存货的管理没有制定操作规则，会计工作人员也没有定期进行盘点清理，往往出现存货购买入库环节受到很大的重视，而材料的出库使用环节没有得到足够的重视，在存货的领用和报废环节控制上，也经常出现不必要的浪费。（三）缺乏企业存货内部会计控制的标准评价机制 当前，我国企业存货内部控制失去效力的一个重要原因是缺乏企业存货内部控制的标准评价机制。许多企业的存货控制系统还只是企业存货的简单信息处理和业务模拟，只是例行简单的业务程序，这时往往许多人认为企业存货的控制效益就无从谈起，自然也就没有必要评价。其实这种理念是错的，尤其是对于规模较大的企业而言，企业存货尤其需要科学的内部控制评价标准。对于大型企业来说，若没有一个量化标准，将难免会将一个大型企业当成小规模企业来看待，同样是存货的采购、入厍、发货和销售，不同企业的内部控制的方法和手段是不一样的；对于商品的营销方式，是集中办理收款，还是分散办理收款；对存货采购业务，先付款后提货如何控制，或先提货后付款又该如何控制，商品的价格、回扣和折让等又如何控制等等，所有这些业务处理都应有一个较为明确的标准。但是，在现实中却是大部分企业缺乏明确的、具体的存货内部控制标准和尺度，这也是相当多的企业的存货内部会计控制未起到作用的真正原因。 三、完善企业存货内部控制的对策和建议 （一）严格执行内部会计控制规范要求，明确存货岗位工作人员的职责，加强监督控制 要如何管理好存货的内部控制基础工作呢?其实，理论上我国在内部会计控制规范一存货一文中已经有相当具体的论述了，而企业要做的则是怎么样根据已有理论具体布局、开展工作。笔者认为建立一个完善的存货内部控制制度应该从以下几个方面着手：首先，将物流和采购环节分 开，由各自不关联的人员负责，这就可以达到充分监督的第一步，例如采购授权批准职务、执行业务职务、监督审核职务、财产保管职务等几项工作应该分开为不同的业务环节，进而由两个以上的人加以操作。其次，要加强监督控制，定时地对企业的仓库存货进行盘查。发现问题时及时纠正。例如，作为企业的材料会计人员应该而且必须在有效的时间内对企业的存货数量和质量进行及时反馈，以便能够引起领导的足够重视。（二）重视存货各环节的控制规范，尤其注重采购和领用环节的内部会计控制 存货内部控制涉及的部门较多，一般会涉及到计划部门、仓库、生产部门、销售部门、会计部门，所以其控制点也多，主要包括计划控制、合同订立、材料验收、付款、审核、账账核对、清理、领料、发料、复核、分析等多个控制点。根据存货的业务流程，可以分为采购、库管、领用、盘存等多方面，其中采购和领用两个方面是重点。建立完善的存货内部控制应重点抓好采购和领用： 1存货采购内部控制 （1）存货采购审批内部控制。要保证存货采购业务按计划申报程序进行，由采购部门根据企业生产经营的计划和材料请购单编制采购计划，提出具体的采购目录，经主管计划的负责人审核后报主管领导审批。 （2）签订存货采购合同内部控制。要保证存货采购在授权下按合同进行。要求主管领导对采购人员进行授权委托，授权的内容一定是经过有关部门批准的内容；采购人员按计划签订合同，无权在授权之外签订合同和变更合同的内容，合同的副本应送会计和计划部门审核价格和留存。 （3）存货验收和入库内部控制。要保证存货采购数量、品种、质量符合合同的要求，做到准确、安全入库。采购人员应按合同的交货时间催交，在收到供货单位发票、运单后填写收料单，一式四联，采购部门自留一联，其余三联连同发票及合同副本送库房办理入库。采购部门应按验收收到材料的品种、数量，填制验收单；质量检验部门检验质量，签署验收单；仓库保管部门根据验收单验收存货，填制入库单，登记存货台帐，将发票、运单连同收料单送回采购部门。 （4）存货采购资金支付结算内部控制。要保证货款支付正确、合法。财会部门接库房通知承付货款，应审核合同的签订是否符合规定；验收单、入库单是否真实可靠，是否与合同一致；进货发票是否合法，是否与合同、验收单、入库单、付款通知单的品名、数量和