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从税收的增长看我市经济发展 经济是税收的源泉，没有经济，就没有税收；同样， 没有税收，也就没有正常的经济活动。近年来，我市经济 平稳快速发展，为税收的稳定增长奠定了基础，税收规模 不断扩大，税收增幅高于与经济的增长。但行业间发展不 平衡，本文试图从税收的角度浅析 GDP 与产业结构、行业 结构等因素之间的关系，为政府决策和经济管理提供参考。 一、我市税收与经济增长的主要特点 税收收入规模不断扩大，且呈加速增长态势。XX 年， 我市实现税收收入 17.28 亿元，比 XX 年增加了 9.76 亿元， 是 XX 年的 2.3 倍。从增长看，税收呈加速增长态势，XX 年 至 XX 年增速分别为 14.9%、21.7%、30.0%、26.5%。但与全 省和其他地市比较这个速度并不快，XX 年至 XX 年 5 年间， 税收年均增长 23.1%。 税收收入增长快于 GDP 增长。税收弹性系数是衡量税 收增长变化对于经济增长的变化反应程度的指标。当税收 弹性系数小于 1.0 时称为缺乏弹性；当税收弹性系数等于 1.0 时称为单一弹性；当税收弹性系数大于 1.0 时称为富有弹 性。 GDP 和税收的弹性系数计算如下，分子、分母均为现 价增速： 税收弹性系数=税收收入增速/GDP 增速 XX-XX 年，税收弹性系数均大于 1，分别为 1.14、1.54、1.45、1.15，说明近几年安康税收富有弹性 宏观税负稳步提高，且呈逐年上升趋势。宏观税负一 般用税收收入占生产总值的比重来表示。宏观税负总体走 高，XX 年为 6.2%，到 XX 年为 7.4%，比 XX 年上升 1.2 个百 分点，呈逐年上升趋势。 税收与 GDP 之间存在高度正相关关系。利用一元线性 回归模型对 XX-XX 年安康税收总额与 GDP 总额进行定量分 析，测算结果表明：我市税收与 GDP 之间存在高度正相关 关系，我市平均每增加 1 亿元 GDP，可以增加 0.089 亿元税 收总额，也就是说在此期间全市在新增的 GDP 中有 8.9%的 部分通过税收分配集中到政府手中。但这个比例低于全国、 全省水平。 第二产业税收收入占总税收收入的比重大。由于近年 来，国家出台了一系列减免农业税收的有关政策，第一产 业税收仅保留烟叶税，XX 年只有 0.289 亿元，且由财政部 门征收，因此在总额中未计算。第二产业 XX 年实现税收收 入 11.071 亿元,占全部税收收入的 64.1%,比 XX 年提高 0.6 个百分点,比 XX 年提高 3.4 个百分点。第二产业实现税收 年均增长 24.8%,高于全部税收年均增长 1.7 个百分点。其 中工业实现税收占第二产业税收收入的 78.5%，比上年提高 3.1 个百分点，比 XX 年降低 6.3 个百分点。 私营企业发展较快。XX 年私营企业上缴税收总额为 0.894 亿元，与 XX 年相比，年均增长 57.5%；占税收总额 的比重为 5.2%,比 XX 年提高了 3.3 个百分点。 二、影响税收增长的因素: 税收的多少反映出一个地方经济总量的大小，发展的 快慢, 只有经济发展了，税收才能增加,发展经济是税收增 收的基础。我市税收占经济总量的比重总体偏低，XX 年才 达到 7.4%,而全国为 18%，比全国低 10.6 个百分点,形成这 种现状的原因主要表现在以下方面： 产业结构层次低，经济税源结构制约了税收增长 统计资料表明，XX 年安康市第二产业税收负担率为 14.6%，第三产业为 6.6%，第一产业税收部门不征收，由财 政部门征收，收负担率也仅为 0.4%,这表明三次产业中不同 产业的平均税负差距较大。当前，由于我国已完全取消了 农业税，第一产业基本无税，农业丰收可导致 GDP 上升， 但税收不会有明显增加。第二产业税负较高，第三产业属 于低税产业，因而平均税负水平从高到低依次为第二产业、 第三产业和第一产业。产业结构决定税源结构。从三次产 业构成看， XX 年全国为 11.3：48.6：40.1，陕西为 11:56.1:32.9,而 我市为 27.3：32.5：40.2。可见，中国的主体税源仍在第 二产业。我市是农业市，第一产业比重比全国平均水平高 出 16 个百分点，比全省高 16.3 个百分点,位居全省第 1 位。 而第一产业税收很少，所以无论其结构总量如何变化，经 济效益如何提升，其对税收收入的规模和增量大小的影响 力相对较小。第二产业对税收的贡献最大，其对税收的影 响也比较大，但我市 XX 年第二产业增加值比重位居全省各 地市末位，低于全省平均水平 23.6 个百分点。我市产业结 构低级化的经济状况，决定了安康税收占 GDP 的比重偏低， 经济税源结构制约了税收增长的规模和速度，是税收总量 与经济规模不相匹配的主要原因。 三产税收弹性系数高于二产。XX 年安康全部税收对 GDP 的弹性系数为 1.15，其中二、三产业税收对应的弹性 系数分别为 0.97、1.27，说明二产业虽然是安康税收的来 源主体，但增长势头已不及三产业。 其他服务业中的非营利性服务业与税收收入不相关 虽然税收收入与 GDP 在总量上具有较强的相关性，但 分行业看，其他服务业中的非营利性服务业，既科学研究、 技术服务与地质勘查业，水利、环境和公共设施管理业， 教育，卫生、社会保障和社会福利业，公共管理与社会组 织五个行业属于非营利服务业，这些行业主要是为社会提 供公共服务，并不以盈利为目的，因此创造的税收很少。 XX 年五个行业增加值占 GDP 比重达到 11.9%，占第三产业 的比重达到 29.6%，这些行业的发展与税收收入的增长没有 明显的相关性。 三、对发展经济扩大税收的建议： 加快产业结构调整，促进经济又好又快持续发展，为 税收增收奠定坚实的基础。产业结构是影响经济发展水平 最重要的因素，如果结构不优，经济是不可能长期保持健 康快速发展的，运行质量是不可能稳步提高的。所以，加 快经济结构调整，是促进经济又好又快持续发展的必然选 择，也是税收增收的必然要求。因此，经济要实现跨越发 展，加快结构调整步伐已迫在眉睫。 转变经济发展方式，切实提高企业经济效益。要树立 经济与税收统筹增长观，切实改变单纯强调经济产值的思 想，以税收持续增长为导向，通过转变发展方式，既关注 经济增长的质量和效益，更关注税收产出的质量和效益， 实现经济增长和税收增长的协调发展。税收增长相对于经 济发展波动幅度较大，表现为在经济增长较快的年份，税 收收入增长更快，而在经济增长相对放缓的年份，税收收 入增速放缓的更加明显。原因在于经济增长较慢的年份常 常伴随着企业效益下降，因此要树立企业经济效益最大化 的理念。必须坚持在发展经济，提高经济效益的前提下， 开避税源，大力组织税收收入。同时，努力提高通过税收 形式所筹集的财政资金的使用效益，促进经济发展。 抓住国家扩大投资的机遇，大力发展房地产业、工业 等相关税负较高的行业。从 XX-XX 年来看，房地产行业近 年来随着投资力度加大,城镇化率的提高,各种商品房、经 济适用房的、办公楼、商业营业用房的相继建成，销售额 增大，使得与房地产相关的耕地占用税、土地增值税、房 产税、契税、城镇土地使用税等合计的税收大幅增长，居 各