高校内部控制审计中的问题及对策分析

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 高校内部控制审计中的问题及对策 分析 摘 要 在内部控制工作中，内部 控制审计是一个关键的业务领域，保证 其有效开展能促进内部控制的高效化与 完善化。高校实施内部控制的审计工作， 是制衡权利的一种可行途径，能保证高 校实现有效问责、高校廉政和依法办事 的治理目的。本文主要介绍了高校内部 控制的特点，分析高校在内部控制审计 工作中存在的问题，并针对这些问题提 出有效的应对措施。 中国论文网 /3/view-12940569.htm 关键词 高校 内部控制 审计 一、引言 炔靠刂粕蠹剖嵌阅诓靠刂乒 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 魇凳蠹频幕疃，我国高校一直对建 立有效的内部控制体制比较关注。在经 济发展中，高校的规模、管理理念、方 式都有较大的变化，为此必须积极开展 内部控制审计工作，以提高高校的管理 水平和科研能力。 二、高校实施内部控制审计的意 义 高校实施内部控制审计的目的， 主要是高校的内部审计单位要完善高校 的内部控制体制，审计工作的职能是着 重监督内部控制体制的具体情况。内部 控制审计的开展代表高校在实际发展和 运营中加强了对内部的管理，充分发挥 监督机制对高校发展的作用，保证高校 资金使用的有效性，加强识别风险和控 制风险的能力。 三、高校内部控制审计中存在的 问题 （一）实施内部控制审计的机制 不规范 一些高校为了做好内部控制审计 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 工作制定了规范化制度，但一些高校并 没有引起重视，造成开展内部控制审计 工作时对审计人员的专业判断、知识经 验等过度依赖。在工作制度不规范、缺 乏可行性的情况下，开展内部控制审计 工作就缺少有效的参照，有可能遗漏功 能测试与业务测试，内部控制审计无法 确保自身的权威性与独立性，造成内部 控制审计形式化，达不到高校的标准化 要求。 （二）高校内部控制审计的评价 体系不完善 开展内部控制审计工作的主要目 的是，检测内部控制是否健有效全。如 今，我国还没有制定评价高校内部控制 的标准，审计人员无法实施规范化、准 确化的审计评价。在进行高校内部控制 审计时，只能参考内部审计实务指南中 有关内部控制审计的内容，而且要依据 内部控制的五种要素审计高校的主要活 动，包括内部监督、信息和沟通、控制 活动、管理风险、控制环境等。然而在 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 审计工作中，没有分析评价控制的环境 等，也未构建评价的全面化指标体系。 1内部控制审计主要为嵌入式，在财务 管理的内部控制方面较为集中，但没有 对学生和教学管理作出评价。另外，审 计水平也存在一定问题，比如没有划定 重大缺陷的标准，没有划分内控缺陷的 指导性意见等。 （三）高校欠缺开展内部控制审 计的专业人才 在开展内部控制审计工作中，内 部审计人员必不可少，其专业素质和能 力与内部控制审计的开展效果有直接关 系。高校在开展内部控制审计方面欠缺 专业的内部审计人员，不能明确内部控 制的审计重点，受限于高校管理层、权 力机关的管理，达不到审计要求，无法 发挥内部控制的评价和监督作用，审计 无法实现管理和约束高校的作用。 四、高校应对内部控制审计问题 的对策 （一）构建领导体制，落实内部 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 控制的审计工作 内部控制审计属于系统化、全面 化的工作，要想顺利开展这项工作，就 要构建内部控制的规范化机制。也就是 构建将党政主要领导作为负责人、责任 有关部门起主要作用、有关部门开展协 调工作的内部控制工作机制，确定高校 各部门的具体工作权限和工作职责，比 如后勤管理、教学管理、人事管理、资 产管理、科研管理、学生管理、工程管 理、财务管理、纪检监察和审计等部门。 这种工作机制的实现需要建立内部控制 的规范化领导小组。 （二）建立高校内部控制审计评 价的规范化体系 要想保证高校有效实施内部控制 审计，就要将内部控制审计的评价指标 作为实施审计工作的标杆。高校要建立 内部控制审计评价体制，就要将风险导 向作为主要原则，建立的评价指标要具 有一定的前瞻性。在制定评价指标时， 一方面要结合当前内部控制的情况，另 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 一方面要在识别和评估风险的基础上预 测风险，从而构建有效的内部控制评价 指标。高校建立内部控制审计的指标体 系，其基础是整理归纳和预测内部控制 的各种风险，依照内部控制的五种要素， 在考虑高校特点的基础上，科学化地建 立和动态化调整评价的指标体系。比如 建立校园文化、建设制度、组织结构和 运行机制等和控制环境有关的一级化审 计指标，而在一级化审计指标之下建立 考核教职工绩效、激励机制、胜任能力、 划分职权等二级审计指标。2 （三）加强对高素质审计人员的 培养 在内部审计和内部控制审计工作 中，都需要具有专业素质和专业能力的 审计人员。高校要想有效开展内部控制 的审计工作，提升审计工作的效率，必 须加强对高素质、高能力审计人员的培 养。为此，高校可以一方面通过招聘选 拔审计人才，另一方面通过线上、线下 培训增强现有审计人员的工作能力，从 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 而提高审计工作队伍的整体素质，确保 顺利开展内部控制审