对行政事业单位资金内部控制与风险防范的思考

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 对行政事业单位资金内部控制与风 险防范的思考 摘要内部控制是为了防范风险， 实现既定目标而开展的一项活动，是一 个长期过程。在特定的社会经济环境下， 事业单位也需要顺应潮流加强内部控制 与风险防范，资金作为事业单位的一个 重要组成部分，加强对其的内部风险控 制也是必不可少的。针对目前行政事业 单位存在的资金内部风险控制问题，提 出行之有效的解决对策，以减少资金风 险，提高事业单位资金使用效率，具有 一定的实践应用价值。 中国论文网 /3/view-12962717.htm 关键词 事业单位；单位资金； 内部控制；风险防范 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 1 前言 在市场经济快速发展的大环境下， 各类风险也层出不穷，加快了内部风险 控制的进程。事业单位作为国家政府设 立的，以为社会民众提供公共服务，实 现资源优化配置为主，也是社会各界关 注的重中之重。2014 年各事业单位纷纷 响应，提高了对内部控制与风险防范工 作的重视，以行政事业单位内部控制 规范（试行） 相关政策制度为引导， 采取科学措施确保单位经济活动的合理 规范，以便尽可能地降低事业单位舞弊、 贪污、腐败案例的出现率。尤其是事业 单位资金作为整个单位资产的重要组成 部分，呈现出流动性强、报错风险高等 特点，对行政事业单位经济活动的效率 和效果影响极大，因此加强事业单位资 金内部控制与风险防范对于事业单位健 康、稳健、可持续发展具有重要意义， 一定程度上也能推动廉洁、高效政府的 建设进程。国土资源局是社会发展中不 可或缺的重要事业单位之一，在日常经 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 济业务活动中会涉及大量的单位资金， 如何全面高效地防范风险，确保专款专 用，提高资金使用效益成为重要的课题 之一。 2 目前事业单位资金内控风险控 制上存在的缺陷与不足 2.1 缺乏对资金内部风险控制的 全面认识，执行力度不够 尽管 2014 年国家政府专门出台 了行政事业单位内部控制规范（试行） 相关政策制度，对事业单位内部控制 的定义、制定、执行程度、管理防范流 程等进行了一定的规定，为各事业单位 开展资金内部风险控制工作提供了参考 方向。但在实际执行过程中，还是存在 不少问题，主要在于对事业单位资金内 部风险控制认识不全面，将其与财务控 制划上等号，侧重强调了事业单位财务 和预算控制建设，却忽略了最重要的内 部风险控制的效率性、经济性原则，一 定程度上制约了事业单位资金内部风险 控制的进程。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 同时事业单位在日常的资金业务 管理活动中，具体的执行力度也稍显不 足，没有结合事业单位的经济业务活动 现状建立相应的约束机制，反而以单位 领导的意愿为主，忽略了对不符合规定 经济业务活动的监管，致使事业单位的 “一支笔”问题严重，为“寻租”现象的出 现提供了可能。而且在进行事业单位内 部资金预算管理时，也缺乏一定的原则 和刚性，过于频繁的对预算进行调整， 大大降低了事业单位内部资金风险控制 的效果。 2.2 缺乏专项资金管理机制，资 产管理混乱 在一些事业单位中，并没有专门 设置专项资金管理部门，并建立健全相 应的资金管理机制，致使很多专项资金 的来源不完整，且在专项资金的申请和 预算上也不够重视，缺乏规范有效的前 期准备工作。同时，专项资金挪用、占 用、浪费的现象不断，滞留额度较大， 并没有充分发挥专款专用的效果，事业 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 单位专项资金管理混乱，致使“账实不 符”“账外账”“小金库”等现象时有发生， 如：许多建设工程竣工交付使用后，却 没有进行工程决算，无法将固定资产入 账，于是出现资金投入无结果或固定 Y 产流失的现象，无形中增加了事业单 位资金管理风险。 2.3 缺乏强有力的监督力度，岗 位设置不健全 事业单位为了节约资金投入，在 岗位设置上没有完全做到岗位分离，存 在一人兼多职的现象，这样的岗位设置 一定程度上节约了经费，但却给资金内 部控制增加了风险和漏洞。一些人员利 用职务之便，徇私舞弊，私自占用事业 单位内部资金，建立自己的“小金库” ， 导致事业单位资产流失。同时在日常资 金管理控制上，也难以确保反馈的数据 信息真实、准确、完整，且票据、印鉴 管理不规范也是导致资金内部控制监管 不到位的原因之一。当然，事业单位在 加强资金内部风险控制上，监督执行力 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 不够也是不可忽略的一大问题，难以及 时发现并反映事业单位资金问题，加上 相关人员专业知识的缺乏致使执行效率 低下，会一定程度地影响事业单位资金 内部风险控制工作的具体实施。 3 提高行政事业单位资金内部风 险控制防范的具体措施 3.1 加强对资金内部风险控制的 正确认识，提高内控执行力度 对于事业单位来说，资金是最基 础的，它能确保各项活动的顺利开展， 以完成相应的行政、社会职责，甚至可 以说资金是事业单位的血液，关乎着事 业单位的生存命脉。因此，加强对资金 内部风险管控是势在必行的课题。事业 单位需要转变传统的事业单位内部控制 观念，与时俱进地与社会市场经济发展 规律相结合，提高对事业单位内部风险 控制的重视。尤其是国土资源局涉及的 资金基本都是与社会发展的基础保障相 关，更应当加强风险防范，最大化地发 挥资金的使用效率。同时，事业单位还 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 需建立健全相应的资金管理制度规范， 并全面落实到日常的资金管理工作中， 提高具体执行力度，任何资金行为都必 须符合相关的制度规定，避免“一支笔” 现象的出现。为了让整个事业单位都树 立资金内部风险控制意识，还需要由领 导带头，加强各部门之间的内部控制工 作合作，识别预测资金内部控制风险， 营造良好的资金内部风险控制环境，自 觉杜绝舞弊、贪污、低效行为。 3.2 加强专项资金管理，确保资 金使用效率最大化 事业单位的专项资金多来源于政 府拨款，在进行资金会计核算时往往单 独进行，对于专项工程的进程有着重要 影响。鉴于此，事业单位必须设置专门 的部门，对专项资金进行管理，在使用 专项资金时需要严格遵循专款专用原则， 不能以任何名义挪用、占用专项资金， 以规定的专项资金使用用途为标准，对 事业单位专项资金的流向进行监管。同 时，还需要以会计法和预算法 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 等相关政策为依据建立相应的事业单位 专项资金管理制度，确保资金从预算、 申请、批准、使用到后期绩效评价过程 都有规范化的制度进行管理引导，加大 对专项资金的监管力度，全面追踪反馈 专项资金的使用情况，以提高专项资金 使用的有效性。 当然为了避免专项资金的浪费， 还需要科学合理地对项目进行预算编制。 在完整准确记录专项资金来源后，针对 相应项目的建设，事业单位应当组织专 业人士进行预算、评估、分析，在肯定 项目建设的可操作性后再立项、申报， 并对项目各个环节的资金支出制定合理 的标准，编制出相应的专项资金支出明 细，让整个专项资金的预算管理工作透 明化。还需要事前、事中、事后对专项 资金进行多层次、多方位、多环节的监 督管理，避免在专项资金使用过程中的 贪污、占用、挪用、浪费行为，最大限 度地提高专项资金的使用效益。 3.3 加强资金内部风险控制监督 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 力度，完善岗位设置 事业单位资金内部风险控制工作 的开展离不开相应人员的参与，这就需 要进一步提高对事业单位岗位合理完善 设置的重视。尤其是要加强对不相容岗 位的分离，针对职责不同的岗位配置相 应的人员，避免出现一人兼多职的情况， 才能降低事业单位人员利用职务权利舞 弊、贪污现象的出现，能有效地减少事 业单位资金流失。同时引入现代化科学 管理手段和工具，建立资金内部控制系 统，实现对资金数据信息的管理共享， 能对资金风险进行一定的预警防范。 当然在内部控制上，审计监督部 门必须独立存在，以确保在具体的工作 中不偏不倚，公平对待不同部门，对于 存在的资金问题及时提出并采取有效手 段应对，以提高事业单位资金内部风险 控制效率。另外还要加强