村镇银行财务报表非现场管理与监督核对办法.doc

村镇银行财务报表非现场管理与监督核对办法第一章 报表编制的组织层次第一条 财务报表实行逐级汇总上报，要求编制财务报表的基本单位是支行。分行对所属管辖支行进行汇总，并上报总行。总行对所属管辖分行进行汇总。第二条 分行汇总全辖财务报表，包括所属管辖支行和分行本级；总行汇总全辖财务报表，包括所属管辖分行和总行本级。第三条 总分行本级汇总表中，包括全部并表单位，含总分行本级、清算中心等。第四条 总行除了汇总所属管辖分行和总行本级财务报表产生母公司报表外；还需要单独汇总投资并实际控制的投资单位报表，包括：村镇银行、贷款公司的报表，并与母公司报表合并，产生合并报表。第二章 报表编制的总体要求第五条 财务报表的种类、币种要求、具体格式详见附表1、附表2、附表3、附表4。第六条 内容完整：凡总行要求编报的所有报表，需无一遗漏地填报，即使本行不存在此种经营情况的报表也应报空表，不得缺报。第七条 财务报表中涉及到年度期初数时，要与上年度财务报表相关项目期末数核对一致；涉及到季度期初数时，要与上季度财务报表相关项目期末数核对一致；涉及到月度期初数时，要与上月度财务报表相关项目期末数核对一致。第八条 反映真实、数字准确：财务报表编制严格按照本说明规定进行，如实填报，不得弄虚作假。第九条 印章齐全：凡要求上报的纸制报表，每张报表必须加盖相应的行章、名章，不得遗漏。第十条 装订规范：纸制报表装订必须牢固，保证页面整洁；报表装订必须严格按照（详见附表1、附表2、附表3、附表4）的排列顺序装订，不得用订书钉装订。第十一条 凡电子版报表与纸制报表均需上报的，两者数据必须核对一致。第十二条 纸制报表一律使用A4复印纸上报，不得使用薄打印纸和压感纸。第十三条 所有财务报表金额单位均报至元，精确到角分。第三章 报表编制的具体要求第一节 业务状况表第十四条 本表根据各科目总账余额、发生额编制。第十五条 本期新增科目应无上期末余额；本期停止使用科目应无本期末余额；人民币表与折合人民币报表合并后的余额、发生额必须等于人民币汇总报表的余额、发生额。第十六条 科目横向的平衡关系为：期初借方余额-期初贷方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末借方余额-期末贷方余额。第十七条 报表中每个一级科目必须等于该科目项下的二级科目合计，每个二级科目必须等于该科目项下的三级科目合计，每个大类科目小计必须等于该类科目合计数。表内、表外科目合计数必须等于其各小类科目合计数之和。第十八条 表中有关科目余额及其方向要求(一)应与当地人民银行核对余额一致的科目有：“110存放中央银行准备金存款”、“111存放中央银行特种存款”、“113划缴中央银行财政性存款”、“206中央国库定期存款”、“231向中央银行借款”、“232再贴现”；应与有关商业银行和金融同业机构核对余额一致的科目有：“114存放同业清算款项”、“115存放同业一般款项”、“116存放境外同业款项”、“120拆放同业”、“121存放境外同业”、“234同业清算存款”、“235同业一般存款”、“236境外同业存放款项”、“241同业拆入”、“242境外同业拆入”；应与上级行或系统内有关行余额核对一致的科目有：“407系统内往来”、“416辖内往来”、“420营运资金”。（二）资产类科目中，除了“1290101贴现利息调整”、“1290202转贴现利息调整”、“131贷款呆账准备”、“135坏账准备”、“14203投资债券折价”、“143长期债券投资减值准备”、“152累计折旧”科目为备抵科目，余额在借方负数或贷方反映以外，其他各资产类科目余额均应为借方反映。（三）资产类科目中，“122个人消费贷款”、“123短期信用贷款”、“124短期保证贷款”、“125短期抵押质押贷款”、“126中长期信用贷款”、“127中长期保证贷款”、“128中长期抵押质押贷款”、“129贴现”、“130逾期贷款”、“132进出口押汇”、“136垫款”、“137议付信用证款项”、“138买入外币票据”科目合计为各项贷款合计数。（四）负债类科目中，除了“24402开出汇票移存户”、“27202发行债券折价”科目余额在借方或贷方负数以外，其他各负债类科目余额均应为贷方反映。（五）负债类科目中，“201活期存款”、“202通知存款”、“205定期存款”、“206中央国库定期存款”、“211活期储蓄存款”、“215定期储蓄存款”、“217信用卡存款”、“225代理财政预算外资金”、“243应解汇款及临时存款”、“251保证金”科目合计为各项存款合计数。（六） 所有者权益类科目中，除了“312利润分配”、“31205未利润分配”科目以外，其他各所有者权类科目余额均应为贷方反映。（七）共同类科目中，除了“401代理证券业务”、“403其他代理业务”、“408同城交换清算”、“411异地通汇往账”、“412异地通汇来账”、“413异地通汇汇差”、“414汇差资金划拨”、“420营运资金”科目均应单方反映余额以外，其他各共同类科目余额均应为双方反映。（八）损益类科目中，“501利息收入”、“502金融机构往来利息收入”、“511手续费收入”、“512外汇业务收入”、“513其他营业收入”、“514投资收益”、“515营业外收入”科目均应为贷方发生额和余额；“521利息支出”、“522金融机构往来利息支出”、“523发行债券利息支出”、“527手续费支出”、“529营业费用”、“530固定资产折旧费”、“531提取准备”、“533营业税金及附加”、“534其他营业支出”、“535外汇业务支出”、“536营业外支出”、“550所得税”、“560以前年度损益调整”科目均应为借方发生额和余额。实际工作中，如遇有需要调减收入科目余额时，经审批后应采用贷方红字进行冲减；如遇有需要调减支出科目余额时，经审批后应采用借方红字进行冲减。（九）年度业务状况表，损益类科目及“311本年利润”科目应无期初余额和期末余额。（十）总行专用科目有：“145其他投资”、“301实收资本”、“302资本公积”、“303盈余公积”、“308一般准备”，“42001拨出营运资金”，各分支行不得使用。（十一）分行专用科目有：“42002拨入营运资金”，各支行不得使用。（十二）“135待摊费用”、“136垫款”及其下设二级科目、“139其他应收款”及其下设二级科目、“162长期待摊费用”及其下设二级科目、“163待处理财产损失”、“262其他应付款”及其下设二级科目、“267预提费用”、“277待处理财产溢余”及其下设二级科目余额在月度、季度、年度内出现较大变化应查明原因，作出说明。（十三）本表各科目之间核对关系：1、“131贷款呆账准备”科目贷方发生额-贷款核销后本期收回的金额=“53101提取呆账准备”+“53110提取其他准备” 科目借方发生额。2、“134坏账准备”科目贷方发生额应-坏帐核销后本期收回的金额=“53102提取坏账准备”科目借方发生额。3、“143长期债券投资减值准备”科目贷方发生额-长期债券投资核销后本期收回的金额=“53103提取长期债券减值准备”科目借方发生额。4、“152累计折旧”科目贷方发生额-固定资产调拨及接受捐赠形成的累计折旧金额=“530固定资产折旧费”科目借方发生额。5、“161无形资产”科目贷方发生额-无形资产销账处置金额=“5290322无形资产摊销” 借方发生额。6、 “162长期待摊费用”科目贷方发生额=“5290323递延资产摊销”科目借方发生额。7、“26501应交营业税及附加”科目贷方发生额= “533营业税金及附加”科目借方发生额。8、 “26502费用性税金”科目贷方发生额=“5290317税金”科目借方发生额。9、“26503所得税”科目贷方发生额=“55001当期所得税费用”科目借方发生额。10、“26901应付工资”科目贷方发生额=“5290309职工工资”+“5290310奖金”科目借方发生额。11、“26902应付职工福利费”科目贷方发生额=“5290314职工福利费”科目借方发生额。12、“26903应付社会保险费”科目贷方发生额“5290330劳动保险费”科目借方发生额。13、“26904应付住房公积金”科目贷方发生额“5290336住房公积金”科目借方发生额。14、“26905应付工会经费”科目贷方发生额=“5290316职工工会经费”科目借方发生额。15、“26906应付职工教育经费”科目贷方发生额= “5290315职工教育经费”科目借方发生额。16、“40601委托存款”科目余额“40602委托贷款”+“40603委托投资”+“40604委托贴现”科目余额。17、“42001拨出营运资金”科目余额“42002拨入营运资金”。18、“411异地通兑往账”与“412异地通兑来账”的余额轧差数应反向等于“413异地通兑汇差”科目余额。19、“413异地通兑汇差”科目余额应反向等于“414汇差资金划拨”科目余额。20、 总行汇总报表“407系统内往来”科目借贷方余额应相等或为“零”。如果该科目借贷方余额存在差异，应查明原因，督促分支行及时进行有关往来款项处理，防止长期出现未达帐项。（十四）本表与损益明细表核对关系：1、本表损益类各一级、二级、三级科目期末余额=损益明细表对应各该科目本年累计金额。年度，为损益各科目结转前余额。2、本表“131贷款呆账准备”科目贷方发生额-贷款核销后收回的金额=损益明细表“53101提取呆账准备”+“53110提取其他准备”科目本期金额。3、本表“134坏账准备”科目贷方发生额-坏帐核销后收回的金额=损益明细表“53102提取坏账准备”科目本期金额。4、本表“143长期债券投资减值准备”科目贷方发生额-长期债券投资核销后收回的金额=损益明细表“53103提取长期债券减值准备”科目本期金额。5、本表“14402交易性金融资产公允价值变动”科目借方发生额=损益明细表“51801交易性金融资产公允价值变动损益”科目本期金额（正数）；本表“14402交易性金融资产公允价值变动”科目贷方发生额=损益明细表“51801交易性金融资产公允价值变动损益”科目本期金额（负数）。6、本表“15602投资性房地产公允价值变动”科目借方发生额=损益明细表“51802投资性房地产公允价值变动损益”科目本期金额（正数）；本表“15602投资性房地产公允价值变动”科目贷方发生额=损益明细表“51802投资性房地产公允价值变动损益”科目本期金额（负数）。7、本表“152累计折旧”科目贷方发生额-固定资产调拨及接受捐赠形成的累计折旧金额=损益明细表“530固定资产折旧费”科目本期金额。8、本表“161无形资产”科目贷方发生额-无形资产销账处置金额=损益明细表“5290322无形资产摊销”科目本期金额。9、本表“162长期待摊费用”科目贷方发生额=损益明细表“5290323递延资产摊销”科目本期金额。10、本表“26501应交营业税及附加”科目贷方发生额=损益明细表“533营业税金及附加”科目本期金额。11、本表“26502费用性税金”科目贷方发生额=损益明细表“5290317税金”科目本期金额。12、本表“26503所得税”科目贷方发生额=损益明细表“55001当期所得税费用”科目本期金额。13、本表“26901应付工资”科目贷方发生额=损益明细表“5290309职工工资”+“5290310奖金”科目本期金额。14、本表“26902应付职工福利费”科目贷方发生额=损益明细表“5290314职工福利费”科目本期金额。15、本表“26903应付社会保险费”科目贷方发生额损益明细表“5290330劳动保险费”科目本期金额。16、本表“26904应付住房公积金”科目贷方发生额损益明细表“5290336住房公积金”科目本期金额。17、本表“26905应付工会经费”科目贷方发生额=损益明细表“5290316职工工会经费”科目本期金额。18、本表“26906应付职工教育经费”科目贷方发生额=损益明细表“5290315职工教育经费”科目本期金额。（十五）本表与资产负债表的核对关系：按照会计科目与资产负债表对照关系（详见附表5），核对本表各科目与资产负债表各项目金额。第二节 利润表第十九条 本表根据所有者权益类、损益类科目总账余额或业务状况表编制。第二十条 本表“本期金额”栏根据损益类科目的余额分析填列。其中，“营业利润”、“利润总额”、“净利润”项目根据本表中相关项目计算填列。第二十一条 本表“上期金额”栏应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。第二十二条 本表“营业收入”=“利息净收入”+“手续费及佣金净收入”+“投资收益”+“公允价值变动损益”+“汇兑收益”+“其他业务收入”。（一）利息净收入=“利息收入”-“利息支出”。其中：1、利息收入=“501利息收入”+“502金融机构往来利息收入”-“50204系统内往来利息收入”+（“50204系统内往来利息收入”大于“52206系统内往来利息支出”的部分）。2、利息支出=“521利息支出”+“522金融机构往来利息支出”-“52206系统内往来利息支出”+（“52206系统内往来利息支出” 大于“50204系统内往来利息收入” 的部分）。（二）手续费及佣金净收入=“511手续费收入”-“527手续费支出”。其中：（1）手续费及佣金收入=“511手续费收入”，（2）手续费及佣金支出=“527手续费支出”。（三）投资收益=“514投资收益”。（四）公允价值变动收益=“518公允价值变动损益”。（五）汇兑收益=“512外汇业务收入”-“535外汇业务支出”。（六）其他业务收入=“513其他营业收入”。第二十三条 本表“营业支出”=“营业税金及附加”+“业务及管理费”+“资产减值损失”+“其他业务成本”。（一）营业税金及附加=“533营业税金及附加”。（二）业务及管理费=“529营业费用”+“530固定资产折旧费”。（三）资产减值损失=“531提取准备”。（四）其他业务成本=“534其他营业支出”。第二十四条 营业利润=“营业收入”-“营业支出”。第二十五条 营业外收入=“515营业外收入”。第二十六条 营业外支出=“536营业外支出”。第二十七条 利润总额=“营业利润”+“营业外收入”-“营业外支出”，且与损益明细表“利润总额”核对一致。第二十八条 所得税费用=“550所得税”。第二十九条 净利润=“利润总额”-“所得税费用”。第三十条 每股收益，分支行不填列数据。（一）基本每股收益，分支行不填列数据。（二）稀释每股收益，分支行不填列数据。第三节 损益明细表第三十一条 本表根据损益类各科目总账发生额、余额或业务状况表编制。第三十二条 本表“本期金额”栏为报告期内损益各科目发生额，即报告期末损益各科目余额减报告期初损益各科目余额。年度，为损益各科目结转前余额。第三十三条 本表“本年累计金额”栏为报告期末损益各科目余额。年度，为损益各科目结转前余额。第三十四条 本表每个一级科目“本期金额”和“本年累计金额”必须分别等于该科目项下的二级科目“本期金额”和“本年累计金额”合计，每个二级科目“本期金额”和“本年累计金额”必须分别等于该科目项下的三级科目“本期金额”和“本年累计金额”合计。第三十五条 本表“收入合计”的“本期金额”和“本年累计金额”分别等于“501利息收入”+“502金融机构往来利息收入”+“511手续费收入”+“512外汇业务收入”+“513其他营业收入”+“514投资收益”+“515营业外收入”+“518公允价值变动损益”的“本期金额”和“本年累计金额”。第三十六条 本表“支出合计”的“本期金额”和“本年累计金额”分别等于“521利息支出”+“522金融机构往来支出”+“523发行债券利息支出”+“527手续费支出”+“529营业费用”+“530固定资产折旧费”+“531提取准备”+“533营业税金及附加”+“534其他营业支出”+“535外汇业务支出”+“536营业外支出”的“本期金额”和“本年累计金额”。第三十七条 本表“利润总额”的“本期金额”和“本年累计金额”分别等于“收入合计”-“支出合计”的“本期金额”和“本年累计金额”。第三十八条 本表“净利润”的“本期金额”和“本年累计金额”分别等于“利润总额”-“550所得税费用”-“560以前年度损益调整”的“本期金额”和“本年累计金额”。第三十九条 本表各科目之间核对关系：（一）本表“5290314职工福利费”科目的“本年累计金额”（“5290309职工工资”+“5290310奖金”科目的“本年累计金额”）*14%。（二）本表“5290315职工教育经费”科目的“本年累计金额”（“5290309职工工资”+“5290310奖金”科目的“本年累计金额”）*2.5%。（三）本表“5290316工会经费”科目的“本年累计金额”（“5290309职工工资”+“5290310奖金”科目的“本年累计金额”）*2%。（四）本表“53301营业税”科目的“本年累计金额”（“501利息收入”+“511手续费收入”+“512外汇业务收入”-“535外汇业务支出”+“51301证券买卖收入”-“53401证券买卖支出”+“514投资收益”-“51401国债利息收入”科目的“本年累计金额”+冲减印刷费的工本费收入+冲减邮电费的邮电费收入）*5%。（五）本表“53302其他税及附加”科目的“本年累计金额” “53301营业税”*7%（城市维护建设税）+“53301营业税”*3%（教育费附加）+“53301营业税”*1%（地方教育费附加）+上年“501利息收入”*1（水利建设基金）。第四十条 本表与业务状况表核对关系：（一）本表“本年累计金额”=业务状况表损益类各一级、二级、三级科目期末余额。年度，为损益各科目结转前余额。（二）本表“51801交易性金融资产公允价值变动损益”科目的“本期金额”（正数）=业务状况表“14402交易性金融资产公允价值变动”科目借方发生额；本表“51801交易性金融资产公允价值变动损益”科目的“本期金额”（负数）=业务状况表“14402交易性金融资产公允价值变动”科目贷方发生额。（三）本表“51802投资性房地产公允价值变动损益”科目的“本期金额”（正数）=业务状况表“15602投资性房地产公允价值变动”科目借方发生额；本表“51802投资性房地产公允价值变动损益”科目的“本期金额”（负数）=业务状况表“15602投资性房地产公允价值变动”科目贷方发生额。（四）本表“5290309职工工资”+“5290310奖金”科目的“本期金额”=业务状况表“26901应付工资”科目贷方发生额。（五）本表“5290314职工福利费”科目的“本期金额”=业务状况表“