工作底稿－生产成本.doc

1、P产品生产成本核算方法的概述：P产品的成本计算采用品种法，在产品与产成品之间成本划分采用定额比例法。原材料一次投料，按完工产品和在产品数量计算完工产品、在产品的原材料成本。包装材料由完工产品承担。对12道环节中的每一道都确定了工时定额，工费按定额工时分配。定额根据每年的变化情况在年初作相应的调整。2、编制生产成本明细表。见A1编制2003年1-6月生产成本明细项目分月发生额汇总表：表E P产品生产成本明细项目分月发生额汇总表单位：人民币元项 目1月2月3月4月5月6月合计直接材料10,813,445.777,720,777.5732,518,905.3922,413,357.9719,286,643.9718,663,867.95111,416,998.62直接工资18,390,345.3514,561,057.9512,976,990.3519,933,414.9513,418,880.7516,587,853.3595,868,542.70制造费用13,769,223.4811,537,696.2814,246,289.8812,074,194.2813,485,459.6812,288,868.4877,401,732.08合计42,973,014.6033,819,531.8059,742,185.6254,420,967.2046,190,984.4047,540,589.78284,687,273.40 抽查凭证进行测试。3、编制制造费用明细表（略）审计说明经检查金额较大的制造费用发生额的原始凭证，上述费用均归属于当期，费用中无资本性支出计入，均属与P产品生产相关的费用性支出。4、编制生产成本审定表：表FP产品生产成本审定表2003年1-6月明细项目帐面数（元）期初余额252,341,440.80本期增加284,687,273.40直接材料111,416,998.60直接工资95,868,542.70制造费用77,401,732.10本期转出数300,366,972.00转入产成品300,366,972.00期末余额236,661,742.20审计说明：生产过程中报损产品所对应成本由合格品承担，一同转入产成品。经检查产成品的转入数，与上述生产成本的转出数一致。 5、审查2003年6月份P产品生产成本的正确性（1） P产品6月份生产成本计算单：表GP产品生产成本计算单2003年6月单位：人民币元项目直接材料直接工资制造费用合计月初在产品119,891,102.3357,044,689.6153,340,762.08230,276,554.02本月生产费用18,663,867.9516,587,853.3512,288,868.4847,540,589.78生产费用合计138,554,970.2873,632,542.9665,629,630.56277,817,143.80月末在产品成本121,660,817.4060,660,462.0054,340,462.80236,661,742.20月末在产品数量6,280.98月末在产品单位成本37,679.11本月完工产品成本16,894,152.8812,972,080.9611,289,167.7641,155,401.60完工产品数量740.45单位完工产品成本55,581.61审计说明：1）本月生产费用的数据来源：直接材料：月末根据领料单金额汇总后直接计入，数据核对无误。直接工资：按实际开支的工资福利费计入。制造费用：为应计入当期的各项制造费用。2）本月生产成本在完工产品与在产品之间的分配。原材料一次投料，按完工产品和在产品数量计算完工产品在产品的原材料成本，包装材料由完工产品承担。数据核对无误。直接工资、制造费用：按在产品和产成品的定额工时分配计入，经复核无误。本月生产费用在完工产品与在产品之间的分配适当。3）对在产品留存量的分析：从上表可见：月末在产品每万只的单位成本为37,679.11元，其中原材料单位成本为19,369.72元，工费单位成本为18,309.39元。按公司在产品工费占50%考虑，待在产品全部完工，需再投入50%的工费，计18,309.39元考虑，则合计单位成本为55,988.50元，比6月份实际结转的产成品单位成本55,581.61元，高出406.89元。6月末的生产成本留存总量为6,280.98万只，则总差异为255.57万元，与P产品的期末在产品余额23,666.20万元相比，占1.08%，差异不大。可见P产品生产成本的量价比还是可信的，总体上比较合理。6、对生产成本进行投入产出的调查和分析：编制原材料减少量表B、生产成本中原材料增加量表C、产成品中从在产品中转入量表D，并与统计部门的原始统计台帐相核对。审计说明：通过对投入产出情况的分析，P产品生产成本的变化有据可寻，各环节各账户之间具有一定的勾稽关系。7、取得P产品3年1期期末生产成本的资料，进行分析：表H 单位：人民币元2000.12.312001.12.312002.12.312003.6.30平均值直接材料174,779,299.60141,877,555.40133,543,442.80121,660,817.40142,965,278.80直接工资58,777,954.0055,591,366.8059,466,847.2060,660,462.0058,624,157.50制造费用47,407,469.0052,111,755.4059,331,150.8054,340,462.8053,297,709.50合计280,964,722.60249,580,677.60252,341,440.80236,661,742.2