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银行会计期末复习习题及答案第一章 总论一 填空题12 我国企业会计准则将会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六类。其中前三项反映企业在某一时点的财务状况，后三项反映企业在某一期间内的财务成果。3 商业银行的经营成果，主要包括营业利润、投资损益净额和营业外收支净额。4 二是会计信息质量要求；三是会计要素确认、计量方面的要求。二 判断题1 资产是指过去及未来的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源。该资源预期会给企业带来经济利益。（ F ）2 会计主体假设的目的在于将持续经营的经营活动划分为连续、相等的期间，据以结算盈亏，按期编报财务会计报告，及时向各方提供银行财务状况、经营成果和现金流量的信息。（ F ）3 货币计量假定中隐含了货币的币值稳定不变假定。（ T ）4 商业银行的会计核算应当以权责发生制为基础。（ T ）三 单项选择1 （ B ）假设是指会计工作特定的空间范围，它为确定特定企业所掌握的经济资源和进行的经济业务提供了基础，从而也为规定有关记录和报表所涉及的范围提供了基础。A 货币计量 B 会计主体 C 持续经营 D 会计分期2 会计核算应该以企业发生的各项交易或事项为依据，记录和反映企业本身的各项经营活动，如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。此表述体现了（C）A 可比性原则 B 一致性原则 C 客观性原则 D 配比性原则3 是指企业在选择会计处理方法时应当尽可能不高估资产或收益，对企业可能发生的负债和费用作出合理的预计。此表述体现了（ B ）A 可比性原则 B 谨慎性原则 C 客观性原则 D 配比性原则4 金融企业应该按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照他们的法律形式作为会计核算的依据。此表述体现了（A ）A 实质重于形式原则 B 谨慎性原则 C 客观性原则 D 一致性原则5 商业银行应该按照规定的会计处理方法进行会计核算，会计指标应该口径一致、相互可比。此表述体现了（ A ）A 可比性原则 B 谨慎性原则 C 客观性原则 D 配比性原则6 在选择会计方法和程序时，要考虑经济业务本身的性质和规模，根据特定的经济业务对经济决策影响的大小，来选择合适的方法和程序。此表述体现了（B ）A 及时性原则 B 重要性原则 C 客观性原则 D 明晰性原则7 企业的收入与其相关的成本、费用应当相互配合。它要求一个会计期间内的各项收入与其相关联的成本、费用应当在同一会计期间内登记入账。此表述体现了（ B ）A 实际成本原则 B 配比原则 C 客观性原则 D 权责发生制原则四 多项选择1 商业银行会计核算的基本前提包括（ ABCD ）A 货币计量 B 会计主体 C 持续经营 D 会计分期2 反映企业在某一时点上的财务状况的会计要素有（ ABD ）A 资产 B 负债 C 利润 D 所有者权益3 利润是指商业银行在一定会计期间的经营成果，包括（ ABD ）A 营业利润 B 利润总额 C 其他业务利润 D 净利润4 对会计要素的确认、计量要求的原则包括（ ABCD ）A 实际成本原则 B 配比原则 C 划分收益性支出与资本性支出原则 D 权责发生制原则第二章 基本核算方法一 填空题12 内。3 会计科目，因这些业务内容并未发生资金的实际增减变化，其发生额和余额都不反映在银行各种会计主表上，故称为表外科目。4 银行的会计凭证作为记账凭证时，需要在银行内部组织 5 于记账和分科目汇总，因此，银行会计采用单式凭证。6 78 映各项资金运动的具体情况；综合核算按会计科目进行核算，总括反映各系统、各资金运动的整体情况。前者由分户账、登记簿、现金收付日记簿、余额表组成；后者由总账和日计表组成。两个核算系统按照双线核算原则，根据同一会计凭证，分别进行核算。明细核算是综合核算的具体化，对综合核算起补充作用；综合核算是明细核算的概括，对明细核算起统驭作用。二 判断题1 我国商业银行的会计科目，由财政部和中国人民银行作了原则规定，各商业银行不得进行增加和调整。（F）2 借贷记账法下，“借”“贷”作为记账符号，代表着不同的含义，即“借”表示增加，“贷”表示减少。（F）3 银行的财务收入是指银行在经营业务中吸收的各项存款。（F）4 目前，我国各商业银行和人民银行均采用复式记账法和复式凭证。（F）5 银行使用的现金缴款单和现金收入传票均属于基本凭证。（F）答：现金缴款单属于特定凭证6 特种转账借方传票和特种转账贷方传票均属于特定凭证。（F）7 明细核算系统和综合核算系统均按账户进行核算。（F）目进行核算，总括反映各系统、各资金运动的整体情况。8 甲种账适宜于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务。（F）答：丁种账9 乙种账设有借方、贷方发生额、余额和积数四栏，适用于在账户上计息的账户。（T）答：当日无发生额的账户或遇节假日，将上一日的最后余额填入表内。11、银行的所有存款账户属于负债类账户。（ F ） 10 计息余额表根据分户账各户的最后余额抄列，当日没有发生业务的，可以不必抄列。（F）12、现金付出业务，必须“先记账，后付款” ，以防止漏收或错收款项。（ T ）三 单选题1 下列科目中，属于资产类性质的科目有（A）A 存放中央银行款项 B 向中央银行借款C 联行往账 D 联行来账2 借 固定资产 10000贷 存放中央银行款项 10000这组会计分录是（B ）A 负债项目一增一减，增减金额相等B 资产项目一增一减，增减金额相等C 资产与负债项目同时增加，增加金额相等D 资产与负债项目同时减少，减少金额相等3 逐笔记账、逐笔销账的一次性账务应使用（D ）A 甲种账 B 乙种账C 丙种账 D 丁种账4 借、贷双方同时反映余额的总账，其当日余额应根据（C）A 总账帐页上有关数字计算后填入B 所属分户账借、贷方余额轧差后填入C 所属分户账借、贷方余额分别加总后填入D 所属分户账借、贷方余额直接超列四 多选题1 下列凭证中，属于基本凭证的有（AB）A 现金收付传票 B 特种转账传票C 进账单 D 支票2 明细核算是分户反映各科目详细情况的核算系统，它由（ABCD）组成。A 分户账 B 登记簿C 现金日记簿 D 余额表3 综合核算是反映各科目总括情况的核算系统，它由（ABD）组成A 科目日结单 B 总账C 余额表 D 日计表4 统驭明细分户账，进行综合核算与明细核算相互核对的主要工具是（BD）A 科目日结单 B 总账C 日计表 D 余额表5 每日账务核对的内容包括（AB）A 账账核对 B 账款核对C 内外账务核对 D 账实核对五 实务题（一） 目的：结合银行业务，联系借贷记账法和会计科目的运用（二） 资料：工商银行下沙支行2007年9月15日发生的经济业务1 江南机电厂（账号20100581）签发#3691划线支票1张，支付给永生贸易公司（账号20100453）贷款80000元。借 活期存款20100581 80000贷 活期存款20100453 800002 永生贸易公司签发#0890划线支票1张，归还到期的三个月贷款本金50000元借 活期存款20100453 50000贷 短期贷款永生贸易公司贷款户 500003 永生贸易公司来银行存入现金4500元借 现金 4500贷 活期存款20100453 450004 银行向江南机电厂发放为期半年、金额为70000元的贷款，该款当天划入江南机电厂。借 短期贷款江南机电厂贷款户 70000贷 活期存款20100581 700005 开户单位纺织厂交存销售收入现金5000元借 现金 5000贷 活期存款纺织厂存款户 50006 某储户支取活期储蓄存款500元借 活期存款存款某户 500贷 现金 5007 某储户将活期储蓄存款3000元转为一年期定期储蓄存款借 活期储蓄存款某户 3000贷 定期储蓄存款某户 30008 个体商户李玉屏用现金归还期限半年的银行贷款本金4000元。借 现金 4000贷 短期贷款李玉屏户 4000（三） 要求：编制会计分录第三章 存款业务的核算一、名词解释基本存款账户一般存款账户单位定期存款二、填空题1.银行结算账户按存款人分为2.单位银行结算账户按用途分为。3.定活两便储蓄的利息计算，应根据不同存期来确定利率加以计算。存期不足3个月的，按天数 计付利息；存期3个月以上（含3个月）不满半年的，整个存期按 支取日整整三个月存款利率打六折 计息；存期半年以上（含半年）不满1年的，按支取日整整六个月存款利率打六折 计息；存期1年以上（含1年），无论存期多长，整个存期一律按 支取日整整1年存款利率打六折 计息。4.余额表计息法适用于的存款账户。采用该方法计息是每日营业终了，将各计息分户账的 最后余额 按户抄列在余额表内。当日未发生收付业务，根据的最后余额填列。三、判断题1. 存款人不得违反规定在多家银行机构开立基本存款账户，但允许在同一银行的几个分支机构开立一般存款账户。（ T ）2.一般存款账户可以办理现金缴存，也可以办理现金支取。（ F ）答：不能支取现金。3.银行对单位活期存款的计息采取按季结息的办法，以每季末月21日为结息日。（ F ）4临时存款账户的有效期最长不得超过5年。（F）答：2年。四、多项选择题1.单位银行结算账户按用途分为（ ABDE ）。A.基本存款账户 B.一般存款账户C.辅助存款账户 D.临时存款账户 E.专用存款账户2.单位定期存款的基本规定有（ ACD ）。A.财政拨款、预算内资金不得作为单位定期存款B.目前，单位定期存款的存期有1个月、半年、1年三个档次C.单位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次D.单位支取定期存款本息只能以转账方式转入基本存款账户，定期存款账户不得作为结算户使用，不得支取现金E.起存金额为1万元3.储蓄存款的原则包括（ ABC ）。A存款自愿、取款自由 B.为储户保密C.存款有息 D.保护和鼓励单位活期存款利息计算的方法主要有（ AB ）A分户账页计息法 B.余额表计息法C.利随本清计息法 D.总账计息法第四章 贷款业务的核算一、填空题1.银行的贷款按贷款的期限划分，可分为和2.短期贷款是指贷款期限在 1年以下（含1年） 的各种贷款；中期贷款是指贷款期限在 1年以上5年以下（含5年） 的各种贷款；长期贷款是指贷款期限在5年（不含5年）以上 的各种贷款。3.银行的贷款按贷款的对象划分，可分为。4. 单位贷款按贷款发放条件可分为和5.单位贷款按贷款保障形式可分为。6.展期期限按以下规定执行：短期贷款不得超过；中期贷款不得超过原贷款期限的半 ；长期贷款不得超过 3年 ；贷款展期只限 1 次。7.商业银行贷款利息的计算有两种方法。8.贷款到期，由于客观情况发生变化，借款人经过努力仍不能还清贷款的，短期贷款必须于到期日日 以前，中、长期贷款必须于到期日 1个月 以前，由借款人向银行提出贷款展期的书面申请，写明展期的原因，银行信贷部门视具体情况决定是否展期。二、判断题1.银行不承担风险和还款责任的委托贷款等，也应计提贷款损失准备。( F )2.银行发放抵押贷款的额度一般按抵押物作价现值的50%-70%的幅度掌握。( T )3.贷款逾期时，会计部门应在贷款到期当日营业终了前，将原贷款反方向转入“逾期贷款”科目。（ F ）4.抵押贷款到期，借款人不能归还时，如果银行处理抵押物所得的净收入用以偿还贷款本息尚有节余，应作为银行收益处理。( F )5.短期贷款期限为1年（含1年）以下，中期贷款期限为1年以上3年（含3年）以下，长期贷款期限为3年（不含3年）以上。 ( F )6.抵押贷款到期，如借款人不能按期归还贷款，银行应于贷款期满当日，根据合同协议以变卖、拍卖或作价入账的方式处理抵押物。 ( T )7.贴现到期付款人无款支付，对申请贴现的持票人在本行开户的，可从其账户收取贴现款。如贴现申请人存款账户余额不足，不足部分应转入逾期贷款科目核算。（ T ）三、单项选择题1.某机床厂一笔贷款经批准进行核销，银行核销贷款的会计分录为（ A ）。A.借：贷款损失准备贷：逾期贷款-机床厂贷款逾期户B.借：逾期贷款- 机床厂贷款逾期户贷：贷款损失准备C.借：提取准备贷：贷款损失准备D.借：短期贷款-机床厂贷款户贷：逾期贷款-机床厂贷款逾期户2.贴现汇票到期收回时，贴现银行作为持票人收到划回款项的会计分录为（ D ）。A. 借：存款-持票人户贷：贴现及买入票据-汇票贴现户B.借：贴现及买入票据-汇票贴现户贷：联行来账C.借：联行往账贷：贴现及买入票据-汇票贴现户D. 借：联行来账贷：贴现及买入票据-汇票贴现户3. 这样一笔贷款：贷款期间：2008年6月30日-2009年3月31日，金额10000元展期期间：2009年3月31日-2009年12月21日，金额10000元当时信用社的贷款利率：2008年6月30日：1年以下9%， 1年-3年9.9%2009年3月31日：1年以下9.5%, 1年-3年10.5%请问2009年3月31日展期时应该用哪个利率？（ D ）A 9% B 9.9%C 9.5% D 10.5%四、多项选择题1.银行的担保贷款包括（ BCD ）。A.信用贷款 B.保证贷款 C.抵押贷款D.质押贷款 E.票据贴现2.借款人不能按期归还贷款时，经银行信贷部门审查同意延期，银行会计部门处理正确的是（ BCE ）。A.在展期申请书上签注同意B.抽出原保存的借款凭证第五联，在凭证上批注展期日期C.申请书附在凭证后面一并保管，按新的到期日收回贷款D.重新办理转账手续E.不另办理转账手续3.下列资产，可以计提贷款呆账准备的有（ BCDE ）。A.委托贷款 B.银行卡透支 C.票据贴现D.信用垫款 E. 抵押贷款4.贷款与票据贴现的区别是（ BCE ）。A.资金的性质不同 B.收取利息的时间不同C.融资的对象不同 D.资金的流通性不同E.融资的期限不同5.可以用于质押的动产或权利包括（ ABCDE ）。A.除土地以及房屋、林木等地上定着物以外的物B.汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单C.依法可以转让的股份、股票D.依法可以转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权E.依法可以质押的其他权利6.下列对于贷款应收利息的几种说法中，正确的是（ A C E ）。A.自结息日起，逾期90天（含90天）以内的应收未收利息，应计入当期损益B.自结息日起，逾期90天（含90天）以内的应收未收利息，不再计入当期损益C.自结息日起，逾期90天（不含90天）以上，发生的应收未收利息不再计入当期损益D.自结息日起，逾期90天（不含90天）以上，发生的应收未收利息应继续计入当期损益E.对已经纳入损益的应收未收利息，逾期超过90天（不含90天）以后，要相应冲减利息收入并记入表外科目五、业务处理题课件的例题及练习。）10.资金汇划清算的处理中，直辖市分行、总行直属分行在“系统内上存款项”科目下设“上存省区分行调拨资金户”，用于省区分行集中调拨全辖资金的核算。（ F ）答：下设“上存总行备付金户”11. 新年度开始后，各行将联行往账、联行来账两科目的年末余额需要通过会计分录转入上年联行往账、上年联行来账科目。 （ F ）三、单选题1、各关系行之间，互以对方行的名义开立账户进行往来，直接寄送对账单对账销账的做法属于（ B ）。 A集中制 B分散制 C混合制 D对账制2、同一银行系统各行处之间，因发生国内外支付结算业务，或内部资金调拨而引起的资金账务往来称为（ C ）。A同业往来 B代理行往来 C联行往来 D资金往来3、境内联行往来主要采取（ A ）核算形式。A集中制 B分散制 C混合制 D对账制4、联行往来账务以（ D ）为界，查清未达和结平往、来账务。A旬 B月份 C季度 D年度5、总行负责管理的联行体系是（ A ）。A.全国联行往来 B.分行辖内往来 C.支行辖内往来 D.内部往来6、某银行收到异省某行的电报汇款，应填制（ C ）。A.电划借方报单 B.电划贷方报单C.电划借方补充报单 D.电划贷方补充报单四、多选题1、 联行往来资金数额巨大，风险也大。主要风险点包括：（ ABCD ）A单人操作，印、押(压)、证、机管理漏洞B账务核对不及时，盗用、挪用联行资金C大额资金汇划未办报批手续D错账、乱账2、 联行往来的会计科目有（ ABCD ）A联行往账 B联行来账 C上年联行往账 D上年联行来账 3、 属于收报行核算的主要任务有：（ AB ）A审查联行报单B办理转账C编制联行往账报告表D联行往账的结束工作4、 总行的账务组织通过（ ABC ）等账户进行核算A未配对 B已配对 C待查对 D已查对5、 往账业务分借记业务和贷记业务两种。属于贷记业务的有（ ABCD ）等。 A汇兑 B托收承付 C商业汇票 D委托收款6.联行往来根据“统一领导，分级管理”的原则，实行联行资金分开管理，分为（ ABC ）三种。A.全国联行往来 B.分行辖内往来 C.支行辖内往来 D.内部往来 E.行社往来7.资金汇划清算的基本做法是（ BCDE ）。A. 划分往、来账两个系统 B. 实存资金 C. 同步清算D. 头寸控制 E. 集中监督8资金汇划清算系统设置的会计科目是（ CDE ）。A.联行往账 B.联行来账 C.辖内往来D.系统内款项存放 E.系统内上存款项第七章 支付结算业务的核算（上）一、名词解释1支票2银行汇票3银行本票4商业汇票5银行卡二、填空题1.支票是_的票据。2.支票分为 和3. 支票的提示付款期限 自出票日 起遇例假日顺延。4. 银行对出票人签发空头支票，应予以 款 ；持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2% 的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其 签发支票 。5. 银行汇票是 实际结算金额 无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票的出票银行为 银行汇票的付款人 。6. 银行汇票的银行机构办理。7银行汇票的提示付款期限自起。款行 不予受理。8. 银行汇票的背书转让以未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得 背书转让 。9. 申请人和收款人均为需要使用银行汇票向代理付款人支取现金的，应在银行汇票“出票金额”栏上先填明 “现金” 字样，后填写出票金额。10. 商业汇票是委托在指定日期无条件支付确定的金额给 收款人或持票人 的票据。商业汇票按 承兑人 的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。11. 付款关系。12. 商业承兑汇票可由签发并承兑，也可由13. 商业汇票的付款期限，最长不超过；其提示付款期限，自14. 银行本票是签发的，承诺票据。银行本票分为 定额本票 和 不定额本票 。15. 定额银行本票的面额为16. 银行本票的提示付款期限 自出票日起最长不超过2个月 ，逾期的银行本票， 代理付款行和付款人 不予受理。17. 银行汇票的核算分为18银行卡是指向能的 信用支付 工具。19. 信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为、两类。20. 借记卡不具备三、判断题1单位和个人必须在同城范围内使用支票结算。（T ）2用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款，不得背书转让。（ T ）3支票的金额、收款人名称必须由出票人自己填写完整，他人不得代填。（ F ）4支票的持票人、出票人不在同一行处开户，持票人开户行受理收款人送交支票并经审查无误后，即可将款项转入持票人账户。（ F）59月15日银行受理开户单位送交的转账支票和转账进账单，金额23 000元，系他行开户单位9月2日签发，审查无误转账。（ F）6银行对签发的空头支票应予退票，并按票面金额处以5%的罚款。（T ）7单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票；银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以支取现金。（T ）8各人民银行和商业银行在全国范围内可以办理银行汇票的出票和付款手续。（ F）9所有的银行汇票都允许背书转让。（F ）10银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交持票人。（ T ）11代理付款行对未在银行开立账户的持票人送交的银行汇票，应先转入应解汇款科目，然后再一次或分次支付。（ T ）12申请人和收款人均为个人，需要使用银行汇票向代理付款人支取现金的，申请人应在申请书上填明代理付款人名称，并在“汇票金额”栏先填写“现金”字样，再填写汇票金额。（ T ）13代理付款行支付银行汇票款项时，按出票金额支付票款。（ F ）14商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑，商业汇票的付款人为承兑人。（ T ）15商业汇票必须在签发后先向付款人提示承兑后使用，未经承兑的汇票不能使用。（ F ）16银行承兑汇票到期日，如出票人账户不足支付时，承兑银行应将不足的款项转入出票人的逾期贷款户，每日计收罚息。（ T ）17商业承兑汇票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兑的汇票后，应当在自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或拒绝承兑。（ T ）18银行本票核算申请人和持票人在同一银行开户，出票行办理付款和结清同步，会计分录为：（ T ） 借：本票贷：存款持票人户19银行卡是指只能由商业银行向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。（ T ）20银行汇票的提示付款期限自到期日起1个月。（ F ）答：出票日起1个月。四、单项选择题1金额和收款人名称可以由出票人补记的票据是（ A ）。A.支票 B.银行汇票 C.银行本票 D.商业汇票2支票的提示付款期限自出票日起（ B ）。A.5日 B.10日 C.15日 D.1个月3支票的付款人为( C )。A.出票人 B.开户行 C.支票上记载的出票人开户银行 D.背书人4.由出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据是（ B ）。A.支票 B银行本票 C.银行汇票 D.商业汇票5.商业汇票的提示付款期限为( C )A.最长不超过6个月 B.自出票日起10日 C.自汇票到期日起10日 D.自出票日起1个月6.因出票人账户不足支付，而将不足支付的款项转入出票人逾期贷款的票据是（ D ）。A.银行本票 B.银行汇票 C.商业承兑汇票 D.银行承兑汇票7.银行汇票出票行结清银行汇票时，对多余款而申请人又未在银行开立账户的，多余金额应转入（ A ）。A.其他应付款科目 B.应解汇款科目 C.汇出汇款科目 D.其他应收款科目8.发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额内先消费、后还款的是（ B ）。A.借记卡 B.贷记卡 C.准贷记卡 D.银行卡五、多项选择题1支票结算中银行应予以退票，并对出票人按票面金额处以百分之五但不低于1千元罚款的情况有（ ACD ）。A. 出票人签发空头支票 B.付款人拒收 C. 签章与预留银行签章不符的支票 D. 使用支付密码地区，支付密码错误的支票2.适用于同一票据交换地区使用的票据有（AC ）A.支票 B.银行汇票 C.银行本票 D.商业汇票3银行汇票的出票和付款，全国范围能办理的机构是（ BC ）。A.中国人民银行 B.商业银行 C.各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构D.所有金融机构4.商业承兑汇票是由( C )签发。A.承兑银行 B.收款人 C.出票人 D.付款人5.可以背书转让的票据是（ ABCD ）。A.支票 B.银行汇票 C.银行本票 D.商业汇票6.借记卡按功能不同分为( A C D)。A. 储值卡 B.准贷记卡 C. 专用卡 D. 转账卡(含储蓄卡)六、业务处理题资料：工商银行龙江分行安宁支行11月份发生下列业务：1开户单位化工厂提交转账支票和转账进账单，金额2 980元，收款单位为本行开户的百货公司，审查无误予以转账。借 活期存款化工厂 2 980贷 活期存款百货公司 2 9802开户单位机械厂提交转账支票和转账进账单，金额35 000元，该支票为同城桥南工行开户的某公司签发，审核无误后提出交换，约时后进账。写出两行会计分录。工商银行龙江分行安宁支行借 辖内往来 35 000贷 活期存款机械厂户 35 000桥南工行借 活期存款某公司 35 000贷 辖内往来 35 0003同城交换提入转账支票和转账进账单各一份，金额分别是9 000元和55 000元，支票为本行开户的制药厂签发，进账单的收款单位为金贸公司，审核无误后办理转账。借 活期存款制药厂 64 000贷 活期存款金茂公司 64 0004开户单位农机公司提交转账支票一张，金额230 000元，经审查该账户存款不足，退票并罚款。 借 活期存款农机公司 1 150贷 其他应付款应付空头支票罚款户 1 1505开户单位松雷商厦提交汇票申请书委托银行签发汇票，金额20 000元，审查银行汇票。借 活期存款松雷商厦 20 000贷 汇出汇款 20 0006王洪向银行提交汇票申请书一份及现金5 000元，申请签发“现金”银行汇票，审核无误转账并签发汇票。借 现金 5 000贷 汇出汇款 5 0007收到开户单位百洁公司提交的银行汇票和转账进账单各一份，汇票签发金额为100 000元，实际结算金额为98 800元，该汇票为省外系统内某行签发，审核无误后办理转账。借 联行往账 98 800贷 活期存款百洁公司 98 8008收到未在本行开户的李磊提交的转账进账单和注明“现金”银行汇票各一份，金额20 000元，审核无误后办理转账。而后李磊提取现金20 000元。借 联行往账 20 000贷 应解汇款 20 000借 应解汇款 20 000贷 现金 20 0009收到青岛支行划付的借方报单及银行汇票，汇票签发金额为35 000 元，全额结清，该汇票为本行开户的电机厂申请本行签发，审核无误办理转账。借 汇出汇款 35 000贷 辖内往来 35 00010收到大清支行划付的借方报单及银行汇票，汇票签发金额为200 000元，实际结算金额为180 00元，该汇票为本行开户的电脑公司申请签发，审核无误办理转账。借 汇出汇款 180 000贷 辖内往来 180 0001111月13日，开户单位松雷商厦提交委托收款凭证和省外系统内某行开户单位经贸公司承兑的商业承兑汇票一张，汇票金额为250 000元，委托收取到期的汇票款，11月18日款项划回。借 联行来账 250 000贷 活期存款松雷商厦 250 000补充：省外系统内某行借 活期存款经贸公司 250 000贷 联行往账 250 00012和平商城承兑的商业汇票已到期，金额为160 000元，开户行审查后，支付款项并划往同城他行开户的收款单位。借 活期存款和平商城 160 000贷 联行往账 160 00013.开户单位化工厂出票经银行承兑的银行承兑汇票已到期，金额350 000元，承兑银行向化工厂收取票款，该存款账户余额只有250 000元，其余作逾期贷款处理。借 活期存款 250 000逾期贷款（或承兑汇票垫款） 100 000贷 应解汇款 350 00014.收到制药厂交来付款期为一个月的银行承兑汇票一份，金额为400 000元，向银行申请承兑，审查无误后签署承兑协议，按票面金额千分之五收取承兑手续费，予以入账。借 活期存款制药厂户 2000贷 手续费收入 2000收入：银行承兑汇票 400 00015收到省外系统内某行邮来的委托收款凭证及银行承兑汇票,金额为500 000元,是开户单位机械厂申请承兑的银行承兑汇票已到期,银行审查无误后支付汇票款并划往收款人开户行。银行承兑汇票到期之前，扣款借 活期存款 500 000贷 应解汇款 500 000划账借 应解汇款 500 000贷 联行往账 500 000付出：银行承兑汇票16收到省外某行寄来的委托收款凭证第四联，金额23 400元，是开户单位百货公司到期的银行承兑汇票款划回，予以收账。借 联行来账 23 400贷 活期存款百货公司 23 40017收到开户单位百货公司提交的银行本票申请书，申请签发不定额本票25 000元，经审查无误后，转账并签发本票。借 活期存款百货公司 25 000贷 本票 25 00018收到开户单位电脑公司提交的转账进账单及不定额本票，金额为120 000元，该本票为同城他行签发，审查无误后转账并提出交换。借 联行往账 120 000贷 活期存款电脑公司 120 000要求：根据题意编制会计分录。第七章 支付结算业务的核算（下）一、名词解释支付结算汇兑结算托收承付结算委托收款结算二、填空题支付结算是指 单位 、 个人 在社会经济活动中使用 票据 、 信用卡 和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的 行为 。2汇兑是将款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为和由汇款人选择使用。34托收承付是根据由收款人发货后委托银行向 承认付款的结算方式。托收承付结算每笔的金额起点为 1万元 ， 新华书店系统 每笔的金额起点为1千元。5托收承付结算方式，付款人承付货款的承付期分为两种：3天，从付款人开户行发出承付通知的 次日 算起（承付期内遇法定休假日顺延）， 验货付款 的承付期为10天，从 运输部门 向付款人发出提货通知的次日算起。6托收承付结算方式，收款单位对同一付款单位发出托收累计次收不回货款的，银行应暂停其向该付款单位办理托收；付款单位累计 3 次无理拒付的，银行应暂停其向外办理托收。7委托收款是委托银行向收取款项的结算方式。均可使用 委托收款 结算方式。9结算方式包括三种。10 是客户事先存入一定金额，客户根据消费需要支取款项，不允许透支，是一种储蓄性质的银行卡。借记卡按功能不同分为 转帐卡 、 专用卡 、 储值卡 。信用卡可以事先存入款项后使用，但可以透支，为 准贷记卡 ；也可以事先不存入款项，需要资金时从信用卡中支用，为 贷记卡 。三、判断题1汇兑结算只适用于在银行开立账户的汇款人汇划各种款项。（ F ）2在汇兑结算中，汇款人或收款人为个人的，可以在汇入银行支取现金。（ T ）3未在银行开立存款账户的收款人，向汇入银行支取款项，银行审查无误后，以收款人的姓名开立应解汇款账户，该户只付不收，付完清户，不记付利息。（ T ）4委托收款结算方式在同城、异地均可使用。（ T ）5 托收承付结算方式在同城、异地均可使用。（ F ）6 单位和个人都可以使用委托收款方式。（ T ）7 托收承付只有符合条件的单位间的结算才能使用。（ T ）8 委托收款结算方式下，付款人拒付时，银行不审查拒付理由。（ T ）9 托收承付结算的付款人拒付款项时，付款人开户银行有责任审核拒付理由是否符合规定，如拒付理由不充分，付款人银行可以付款。（ T ）10 托收承付结算每笔的金额起点为1万元。（ T ）11 托收承付结算中付款行付款在全额承付、部分承付、提前承付、多承付、部分拒绝付款的情况下，账务处理相同，只是转账的金额不同。（ T ）12委托收款结算方式，付款人到期款项不足视同无款支付。（ T ）13汇兑结算中，汇款人对汇出行已汇出的汇款可以申请撤销。（ T ）14委托收款是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。（ F ）四、单项选择题在汇兑结算方式中，汇入行对留行待取的款项，应先转入（ D ）A、其他应付款 B、其他应收款 C、汇出汇款 D、应解汇款托收承付结算方式中规定，验单付款的承付期为（ A ）A.3天 B.5天 C.10天 D.接到通知的当天某银行于9月20日（星期四）向付款人百货公司发出承付通知，验单付款，承付期满日为（ C ）A. 9月22日 B. 9月23日 C9月25日 D.9月24日托收承付的赔偿金定期扣收，每月计算一次，于次月（ B ）单独划给收款人。A.随逾期付款金额 B.3日内 C月初 D.5日内委托收款结算银行在办理划款时,付款人账户不足支付全部款项,按( A )处理。A无款支付 B.逾期支付 C不作处理 D.拒绝支付五、多项选择题支付结算原则包括( ABD )。A.谁的钱进谁的账,由谁支配 B.银行不垫款C.遵守结算纪律 D.恪守信用,履约付款银行现行支付结算工具的“三票一卡”是指（ ABCDE ）。A.支票 B.银行汇票 C.商业汇票 D.信用卡 E.银行本票汇入行主动办理退汇的原因有：（ AD ）A. 经过两个月无法交付的汇款 B.收款人为不在本行开户的个人C. 汇款人申请退汇 D.收款人拒收汇款办理托收承付的款项，必须是：（ AC ）A、商品交易的款项 B、到期商业汇票的款项C、因该笔商品交易而产生的劳务供应的款项D、代销商品的款项 E、公用事业费汇兑结算中，汇入行收到汇入款项时会计分录为：借：联行来账 贷：应解汇款 其反映的情况是（ BCD ）。汇款人要求退汇收款人未在银行开立账户收款人要求“留行待取”收款人要求提取现金委托收款结算方式可能出现的情况是（ BCE ）。A.部分付款 B.如期如数付款 C.无款支付D.划付赔偿金 E.拒绝付款六、业务题资料：工行某市五一支行发生下列经济业务： 玻璃厂提交一式四联汇兑凭证，向北京纤维厂汇原料款213 000元，汇入行是北京东四分理处，审查无误立即办理。借 活期存款玻璃厂 213 000贷 联行往帐 213 000王刚提交一式四联汇兑凭证连同现金6 000元，向驻重庆市和平路旅社1018房间赵军汇货款，汇入行是重庆市和平路分理处，审查无误，立即办理。借 现金 6 000贷 应解汇款王刚 6 000借 应解汇款 6 000贷 联行往帐 6 0003 收到北京王府井分理处的汇兑业务全国联行贷方报单信息，金额38 700元，收款人是在本行开户的服装厂，审查无误立即办理。借 联行来帐 38 700贷 活期存款服装厂 38 700收到上海虹口区办事处的汇兑业务全国联行贷方报单信息，金额7 000元，并注明“现金”字样，收款人于华，住五一路131号。经通知于华当日来行支取现金，审查无误立即办理。借 联行来帐 7 000贷 应解汇款于华 7 000借 应解汇款于华 7 000贷 现金 7 000收到杭州解放路分理处寄来的第三、四、五联托收凭证及商业承兑汇票，金额240 000元，收款人是杭州印染厂，付款人是在本行开户的毛纺厂，经审查无误，且商业汇票已到期，予以划款。借 活期存款毛纺厂 240 000贷收到天津和平路分理处填发的全国联行贷方报单及第四联托收凭证，金额60 000元，是在本行开户的地毯厂委托本行向天津外贸进出口公司收取的商业承兑汇票款，经审查无误，立即处理。借 联行来帐 60 000贷 活期存款地毯厂 60 000收到苏州市观前街分理处拍发的电报，金额420 000元，系在本行开户的三联电子公司10天前的电划委托收款款项划回，付款人为苏州市观前街分理处开户的家电公司，审核无误予以收款入账。 借 联行来帐 420 000贷 活期存款三联电子公司 420 000收到南京市玄武分理处寄来的托收承付结算凭证l份(验单付款)，金额30万元，付款人为本行开户的电视机厂，3月5日发出承付通知(3月8日、9日为双休日，余类推)，承付期满日营业终了，电视机厂存款账户只能支付17万元，款项于次日划出，余款于3月26日付清。计算并作出两次划款的其会计分录(赔偿金列式计算)。3.10 承付期满3.11 划付款项借 活期存款电视机厂 170 000贷 联行往帐 170 0003.26 划付余款0计算赔偿金 130 000*15*5/000=975借 活期存款电视机厂 130 975贷 联行往帐 130 975根据玻璃厂的要求，将昨天收到的北京东单分理处开户的化工总厂托收承付结算凭证，金额262 000元的货款，提前承付，审查无误立即办理。借 活期存款玻璃厂 262 000贷 联行往帐 262 000承付期内，化工厂提交一式四联部分拒付理由书，拒付上海徐家汇支行开户的化工三厂货款50 000元， 同时承付30 000元，审查无误立即电划上海。借 活期存款化工厂 30 000贷 联行往帐 30 00011 受理持卡人李祥提交的个人卡与取款单，要求支取现金4000元，发卡行为省外异地系统内某行，审查无误后支付现金并按1%收取手续费。借 联行往账 4040.00贷 现金 4000.00手续费收入 40.00要求：根据上述资料编制相应的其会计分录。有计算的应列出计算过程。 联行往帐 240 000银行会计期末复习习题及答案7为解决商业银行因信贷资金先支后收、存贷款季节性升降等原因引起的资金不足，人民银行向商业银行发放的贷款为年度性贷款。（ F ）8中央银行办理再贷款到期收回时，收取利息使用金融机构往来收入科目核算。（ F ）9再贴现汇票到期，再贴现中央银行作为持票人向申请再贴现的商业银行收取票款，申请再贴现的商业银行作为贴现银行向票据付款人收取。（ F ）10再贷款在人民银行为负债性质账户，余额在贷方，在商业银行为资产性质账户，余额在借方。（ F ）四、单项选择题下列属于商业银行应缴存法定准备金的一般存款是（ C ）A. 中央预算收入 B. 地方金库款 C. 财政预算外存款 D. 代理发行国债（抵减代理兑付国债款）款项各商业银行应自下而上编制一般存款科目余额表，由法人统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的人民银行的时间是（ A ）A. 在每日营业终了 B.在每旬营业终了 C. 在每月营业终了 D. 在每季营业终了商业银行需要通过人民银行办理转汇的，该商业银行称为（ C ）A.发报行 B.收报行 C.汇出行 D.汇入行4中央银行为解决商业银行因汇划款项和资金清算，发生临时性资金短缺，而向商业银行发放的贷款，属于（ C ）。年度性贷款 季节性贷款 日拆性贷款 临时性贷款5再贴现的贴现期限指（ C ）从票据签发日起至申请再贴现日止 从票据签发日起至汇票到期日止 从再贴现之日起，至贴现票据到期日止6商业银行归还到期再贷款本息时，支付利息使用（ D ）科目核算。利息收入 利息支出 金融企业往来收入 金融企业往来支出7银行将已贴现的未到期的汇票向其他商业银行进行票据再转让的信用活动，是（ B ）。 再贴现 转贴现 贴现 再贷款8转贴现银行在贴现票据到期时，作为票据持票人向（ A ）收取票款。付款人 申请贴现商业银行 承兑银行五、多项选择题商业银行各级机构在中央银行开立准备金存款账户可以满足通过人民银行办理下列业务的需要。（ ACDE ）A. 存取现金 B.办理各种存款业务 C. 资金清算 D. 考核法定存款准备金 E. 办理各种贷款业务商业银行需要通过人民银行转账存取款项的业务主要有（ ABDE ）A. 异地跨系统结算资金清算 B. 同域票据交换差额清算 C. 商业银行系统内资金调拨 D. 再贷款与再贴现 E. 缴存财政性款项商业银行发生欠缴存款应按照有关规定进行处理（ ABD ）A. 对本次能实缴的金额和欠缴的金额要分开填制凭证 B. 对欠缴金额待商业银行调入资金时应一次全额收回 C. 对欠缴金额待商业银行调入资金时可分次收回 D.对欠缴金额每日按规定比例扣收罚款 E. 实缴的金额和欠缴的金额可以合并填制凭证4 下来属于商业银行之间的往来的业务有（ ABC ）A 同城票据交换及清算； B 异地跨系统汇划款项相互转汇；C 同业拆借及转贴现 D 缴存存款准备金五、业务处理题1.农业银行某支行因季节性信贷资金不足，于004年月日向中央银行申请贷款000 000元，期限三个月，利率为3.15，中央银行审查后办理。贷款到期农业银行归还本息。写出发放、收回本息的各个行的会计分录。答：（1）4月6日发放贷款中央银行：借 农业银行贷款季节性贷款户 3000 000贷 农业银行准备金存款 3000 000农业银行借 存放中央银行准备金 3000 000贷 向中央银行借款季节性借款户 3000 000（2）7月6日贷款到期计算贷款利息=3000 000*3.15*3=28 350中央银行：借 农业银行准备金存款 3028 350贷 农业银行贷款季节性贷款户