(仅供10春级会计专科班使用)《会计操作实务》第二部分参考资料.doc

会计综合实训第二部分（参考资料）（完整版）说明：1、课本以图表形式列示12月份经济业务内容，学生应该学会解读经济业务内容，并填写记账凭证。根据作业要求，以分录形式作答。2、本部分（除下面第3点要求外）请大家用白纸或横格纸抄录、作答。3、科目汇总表、资产负债表、利润表（第10页之后）仍然在课本上作答。记账凭证填写示范：12月份发生的经济业务：1、借入长期借款100万元用于固定资产的购建。借：银行存款 1000000 贷：长期借款 10000002、1日，上月材料入库单冲销暂估入账材料和应付账款，植物油，50kg,计划单价11.6，金额580元。借：原材料 580（用红字） 贷：应付账款暂估应付账款 580（用红字）3、1日，在股票账户购买股票1000股，每股25元，包含已宣告尚未发放的股利1000元，支付手续费25元借：交易性金融资产 24000投资收益 25应收股利 1000贷：银行存款 250254、2日，从康华面粉厂购入面粉到达，经检验后办理入库，款未付。面粉，1000kg, 实际成本25000元，计划成本26000元，增值税进项4250元。借：材料采购面粉 25000应交税金应交增值税（进项税额）4250贷：应付账款 29250*差异结转月末核算5、2日，工商银行爱明路支行转来收账通知，系上月临汾华美超市所欠货款30000元。借：银行存款 30000 贷：应收账款临汾华美超市 300006、5日，开出支票一张从太原市五一百货商场购买办公用品780元借：管理费用 780 贷：银行存款 7807、5日，从新阳印刷厂购入包装纸到货，经检验入库，货款于下月初10日支付。包装纸，750包，实际成本60000元，计划成本56250元，增值税进项10200元。借：材料采购包装纸 60000应交税金应交增值税（进项税额） 10200贷：应付账款 702008、6日，车间领用面粉等材料投入生产。不做分录，月末核算。9、6日，用转账支票支付50000元公司会议室装修费。借：管理费用 50000 贷：银行存款 5000010、7日，职工王洁报销差旅费3158元，已预借3600，退补442元。借：现金 442 管理费用差旅费 3158 贷：其他应收款 360011、8日，银行存款缴交增值税197400元，城建税13818元，教育费附加5922元。借：应交税费应交增值税 197400 应交城建税 13818 应交教育费附加 5922 贷：银行存款 21714012、9日，网银交纳上月代扣职工个人所得税2140元。借：应交税费应交个人所得税 2140 贷：银行存款 214013、8日，职工健身房建造完工并交付使用，原值1356300，预计残值54252，使用期限20年。借：固定资产 1356300 贷：在建工程 135630014、9日，平阳店交付租金10500元，应交营业税525元借：银行存款 10500贷：其他业务收入 10500借：营业税金及附加 525 贷：应交税费应交营业税 52515、10日，从省第三副食品公司购入白砂糖8000千克，金额28000元，增值税金4760元，转账支付32760元，材料已入库。借：材料采购白砂糖 28000应交税金应交增值税（进项税额） 4760贷：银行存款 3276016、10日，向银行申领银行汇票10000元，准备持票购货。借：其他货币资金银行汇票存款 10000 贷：银行存款 1000017、10日，银行存款上解工会经费4800，住房公积金96000，社保费240300元，其中单位缴费177300元，个人缴费63000元。借：应付职工薪酬工会经费 4800 贷：银行存款 4800借：应付职工薪酬社保费 177300其他应付款个人社保 63000贷：银行存款 240300借：应付职工薪酬公积金 96000 贷：银行存款 9600018、12日，上月天津宏峰粮油公司结算票据到达，运费由对方承担，通过银行付款。植物油，50千克，550元，增值税税金71.5，付款621.5元。借：材料采购植物油 550应交税金应交增值税（进项税额） 71.5贷：银行存款 621.519、13日，应收票据贴现，应收大德食品商场60000元应收银行承兑汇票于30日后到期，因需要现按年贴现率8.3%贴现。借：银行存款 55020 财务费用 4980（600008.3%12） 贷：应收票据 6000020、13日，网银支付康华面粉厂货款及进项税金59670元。借：应付账款 59670 贷：银行存款 5967021、13日，从东城养鸡场购入鸡蛋3500kg并入库,用网银支付28255.5元。鸡蛋，3500kg,金额24150元，增值税税金4105.5元。借：材料采购鸡蛋 24150应交税金应交增值税（进项税额）4105.5贷：银行存款 28255.5*差异结转月末核算22、13日，购入黄油到货，结算凭证未到，款未付。黄油，100kg,金额3000元。借：原材料原料及主要材料 3000 贷：应付账款暂估应付账款 300023、15日，转账支付绿化费3600元。借：管理费用 3600 贷：银行存款 360024、15日，车间领用材料。不做分录，月末核算。25、15日，通过民生银行预付货款12000元。借：预付账款 12000 贷：银行存款 1200026、15日，应收商业汇票到期，办理进账54000元。借：银行存款 54000 贷：应收票据 5400027、15日，以银行汇票购入材料，发票已到，材料已入库，余款退回。鲜牛奶1500kg,7500元，增值税金1275，运费900元，税金63元，退回余款325。实际成本8400元，计划成本6300元。借：材料采购鲜牛奶 8337应交税金应交增值税（进项税额） 1338银行存款 325贷：其他货币资金银行汇票存款 10000*差异结转月末核算28、16日，以现金支付商检费600元。借：管理费用 600 贷：现金 60029、16日，报销业务招待费1020元。借：管理费用 1020 贷：现金 102030、16日，经检验，产品入库。豆沙包27000kg,奶黄包24000 kg，火腿三明治15000 kg，牛肉汉堡18000 kg。*月末核算31、17日，车间领用包装袋和包装盒。*月末核算32、17日，车间领用模具。中点车间领36套，西点车间领45套。*月末核算33、18日，销售豆沙包、奶黄包。豆沙包15000kg,金额108000元，增值税金18360；奶黄包9000kg,金额75600元，增值税金12852元，代垫运费6000元，共收到货款220812元。借：银行存款 220812贷：主营业务收入 183600 应交税金应交增值税（销项税额） 31212 应收账款 600034、18日，收到已宣告发放的股利1000元。借：银行存款 1000 贷：应收股利 100035、18日，购买3年期不可转让债券1000张，单位面值500元，票面利率6%，债券溢价16000元，相关税费2000元，支付款项518000元，利息每年末计算并支付，到期收回本金。借：可供出售金融资产成本 500000 利息调整 18000 贷：银行存款 51800036、18日，预计因担保可能发生的负债60000元。借：营业外支出 60000 贷：预计负债 6000037、18日，用现金支付研发专家的房租2000元。借：研发支出费用化支出 2000 贷：现金 2000借：管理费用 2000 贷：研发支出费用化支出 200038、19日，超市向本企业发出订单，向银行申办托收，并于当日提货。火腿3000kg,金额43500元，增值税金7395元；牛肉汉堡6000kg，金额100800元，增值税金17136，共收到款项168831元。借：银行存款 168831贷：主营业务收入 144300 应交税金应交增值税（销项税额） 2453139、19日，办公室购入6台电脑，预计使用5年，净残值率5%。金额58800，增值税金9996元，合计68796元。借：固定资产 58800 应交税金应交增值税（进项税额） 9996 贷：银行存款 6879640、19日，向某超市发货，收到转账支票772200元。豆沙包：15000kg 金额108000 增值税金18360奶黄包：9000kg 金额75600 增值税金12852火腿：12000kg 金额174000 增值税金29580牛肉汉堡：18000kg 金额302400 增值税金51408借：银行存款 772200贷：主营业务收入 660000 应交税金应交增值税（销项税额） 11220041、20日、6台烤箱报废转入清理。原值108000，已提折旧103500。借：固定资产清理 4500累计折旧 103500贷：固定资产 10800042、20日，销售豆沙包240kg,金额1728，增值税金293.76。收到现金2021.76，办理缴交银行手续。为销售商品，领用包装纸600包，计划成本45000，实际成本48000。借：现金 2021.76贷：主营业务收入 1728应交税金应交增值税（销项税额） 293.76借：银行存款 2021.76贷：现金 2021.76*领用包装纸于月末核算。43、22日，用银行转帐发放上月工资501000借：应付职工薪酬 501000 贷：银行存款 50100044、22日，处置报废烤箱，取得现金960元。借：现金 960营业外支出 3540贷：固定资产清理 450045、23日，收到银行利息清单12362.34元。借：银行存款 12362.34 贷：财务费用 12362.3446、23日，收到银行短期借款利息清单7156.51元。借：财务费用 7156.51 贷：银行存款 7156.5147、23日，用银行存款预付125万元出包投产建设厂房款。借：在建工程 1250000 贷：银行存款 125000048、24日，收到长期借款利息结算清单。基建借款利息36000元，流动借款利息15000元。借：在建工程 7500财务费用 43500贷：银行存款 5100049、24日，产品入库。豆沙包24000kg,奶黄包30000 kg，火腿21000kg 牛肉汉堡21000kg。50、25日，发货，收到商业汇票1723761元。豆沙包：30000kg 金额216000 增值税金36720奶黄包：24000kg 金额201600 增值税金34272火腿：45000kg 金额652500 增值税金110925牛肉汉堡：24000kg 金额403200 增值税金68544借：应收票据 1723761贷：主营业务收入 1473300 应交税金应交增值税（销项税额） 25046151、25日，购消防器材（消防栓），金额2808元，交机修车间使用。一次摊销。借：周转材料 2400应交税费应交增值税（进项税额） 408贷：银行存款 2808*领用低值易耗品于月末核算。52、25日，机修车间领用机油4500元（计划成本）*领用机油于月末核算。53、25日，租用300只货物贮藏桶交来租金5000元及押金1200元，收到转账6200。借：银行存款 6200 贷：其他业务收入 5000 其他应付款 120054、25日，购入面粉1000kg,已取得发票金额25000，税金4250，共计29250，商品未到，款未付。运费2000，税金140。借：在途物资面粉 26860应交税金应交增值税（进项税额） 4390贷：应付账款 3125055、26日，上述面粉运到并准备验收，发现质量不符，厂家同意给予10%的价格（不含税）减让。企业办妥相关折让手续后办理入库手续。计划成本26000元。借：材料采购面粉 26860 贷：在途物资面粉 26860借：材料采购面粉 2500应交税金应交增值税（进项税额） 425贷：应付账款 292556、27日，取得进货退出及索取折让证明单后，厂家据此开出红字发票，公司支付此笔面粉款项。计算该货物的实际成本。借：应付账款 28325贷：银行存款 28325该货物的实际成本=26860-2500=2436057、26日，收到职工违反操作规定的罚款300元。借：现金 300 贷：营业外收入 30058、26日，购买支票19.5元，转帐支付。借：财务费用 19.5 贷：银行存款 19.559、26日，公司以奶黄包与某超市的两台复印机交换。奶黄包账面价值56400，公允价值70500；复印机账面余额60000，公允价值62900，另支付补价7600。换入复印机作为固定资产，换入的奶黄包以备销售。两公司使用增值税率17%。借：固定资产 74885 银行存款 7600贷：主营业务收入 70500 应交税费应交增值税（销项税额） 11985*成本结转月末核算60、26日，深圳公司所欠货款370500，短期不能支付。经协商偿还240000后，以食品盒偿还所欠剩余款项。食品盒售价40000，实际成本35000。该公司对应收账款已提取坏账准备675元。借：库存商品食品盒 40000应交税费应交增值税（进项税额） 6800坏账准备 675应收账款 240000营业外支出 83025贷：应收账款 37050061、26日，开出支票支付下年度报刊费3600元。借：管理费用 3600 贷：银行存款 360062、26日，接到银行某超市的款项73604到达。借：银行存款 73604 贷：应收账款 7360463、26日，转账支付电话费2222.4元。借：管理费用 2222.4 贷：银行存款 2222.464、27日，转账支付水费131840，税额7910.4，电费39600，税额6732。（书本表2-177有误，改为数量65920，金额131840，税额7910.4）借：应付账款 171440应交税金应交增值税（进项税额） 14642.4 贷：银行存款 186082.465、28日，向银行申请基建贷款450万元。借：银行存款 4500000 贷：长期借款 450000066、28日，将一办公室转作投资性房地产，原价20万，已提2万，采用公允价值计量，转入时公允价值为210000元。借：投资性房地产成本 210000累计折旧 20000贷：固定资产 200000 资本公积 3000067、31日，摊销本年负担的无形资产，专利权原价45万，使用年限15年，土地使用权原价60万，使用年限40年，采用年限平均法摊销。借：管理费用 45000 贷：累计摊销 4500068、31日，向敬老院捐款6万。借：营业外支出 60000 贷：银行存款 6000069、31日，编制本月购进材料汇总表，并结转材料成本差异。（表2-187填写附后）借：原材料 167630 材料成本差异 2767 贷：材料采购 170397 材料成本差异率=（21396+2767）（594190+167630）=3.17%70、年末，盘点发现鸡蛋盘盈15千克，植物油盘亏10千克，均为管理原因所造成的。（表2-188填写附后）借：原材料 105 贷：待处理财产损益 105借：待处理财产损益 135.2贷：原材料 116 材料成本差异 3.68 应交税费应交增值税（进项税额转出） 15.52借：待处理财产损益 105贷：管理费用 105借：管理费用 135.2 贷：待处理财产损益 135.271、计算本月低值易耗品和包装物发出单价，编制本月发出材料汇总表。（表2-189、190、191填写附后）*本月未购进新包装物和低值易耗品，按月初单价计算。借：基本生产成本豆沙包 152983.65 奶黄包 161273.93 火腿三明治 122497.22 牛肉汉堡 132705.31制造费用 中点车间 939.24 西点车间 1174.05辅助生产成本 7042.65销售费用 46426.5贷：原材料 534582.98 材料成本差异 16946.28 周转材料 73513.2972、计提本年应收账款及可供出售金融资产的资产减值准备。（表2-192、193填写附后）借：资产减值损失坏账损失 33587.57 贷：坏账准备 33587.5773、计提债券利息及减值损失，编制可供出售金融资产利息调整摊销额计算表和可供出售金融资产减值准备表。（表2-195、196填写附后）应收利息=500000*6%12=2500利息调整摊销额=18000312=500投资收益=2500-500=2000借：应收利息 2500 贷：可供出售金融资产利息调整 500 投资收益 2000借：资产减值损失可供出售金融资产减值损失 217500 贷：可供出售金融资产公允价值变动 21750074、计算工资及代扣个人所得税、计提四费一金。（表2-197203填写附后，部分表格合并）借：基本生产成本豆沙包 130371.33 奶黄包 106774.55 火腿三明治 99803.56 牛肉汉堡 121272.29制造费用 中点车间 46399.86 西点车间 87623.64 馅料车间 16729.83辅助生产成本 91930.88管理费用 194375.05贷：应付职工薪酬工资 581162.6 职工福利费 58116.26 社会保险费 171733.55 住房公积金 58116.26 工会经费 11623.25 职工教育经费 14529.0775、分配本月水电费（表2-204、205填写附后）借：制造费用中点车间 61050 西点车间 73950 馅料车间 25340辅助生产成本 4500管理费用 6600贷：应付账款 17144076、计提本月折旧。（表2-206填写附后）借：制造费用中点车间 15300 西点车间 21240 馅料车间 5550辅助生产成本 4920管理费用 68901.88贷：累计折旧 115911.8877、计算所购入债券的本年投资收益、利息调整摊销额。（表2-207填写附后）应收利息=24000012%=28800投资收益=250063.210.66%=26428.27利息调整摊销额=28800-26428.27=2371.73借：应收利息 28800 贷：投资收益 26428.27 持有至到期投资利息调整2371.7378、根据辅助生产明细账分配辅助生产费用。（表2-209填写附后）借：制造费用中点车间 43357.41 西点车间 34685.93 馅料车间 4335.74管理费用 26014.45贷：辅助生产成本 108393.5379、根据制造费用明细账归集并分配制造费用。（表2-210212填写附后）借：基本生产成本豆沙包 95857.63 奶黄包 101496.3 火腿三明治 115354.45 牛肉汉堡 124967.32贷：制造费用 中点车间 167046.51 西点车间 218673.62 馅料车间 51955.5780、计算生产成本。（表2-213216填写附后）借：库存商品豆沙包 379212.61 奶黄包 369544.78 火腿三名治 337655.23 牛肉汉堡 378944.92 贷：基本生产成本豆沙包 379212.61 奶黄包 369544.78 火腿三名治 337655.23 牛肉汉堡 378944.9281、交易性金融资产的股票公允价值高于账面价值55145元，投资性房地产的公允价值比账面价值高10000元。（表2-217、218填写附后）借：交易性金融资产公允价值变动 55145 贷：公允价值变动损益 55145借：投资性房地产公允价值变动 10000 贷：公允价值变动损益 1000082、计算并结转本月已销产品成本。（表2-219填写附后）借：主营业务成本 1747854.32 贷：库存商品豆沙包 422153.12 奶黄包 332880 火腿三名治 533730 牛肉汉堡 459091.283、计算当月应纳增值税。（表2-220填写附后）借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 370161.88 贷：应交税费未交增值税 370161.8884、计算本月应缴城建税和教育费附加。（表2-221、222填写附后）借：主营业务税金及附加