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企业内部控制制度现状及对策分析摘要：目前在建立现代企业制度的新形势下，我国企业普遍转换经营机制，完善和加强企业内部控制，以便发挥企业内部控制的作用，对增强企业对市场经济的生存能力和适应能力尤为重要。本文通过对我国企业内部控制的的现状分析，提出了改善企业内部控制的相应措施。 关键词：企业内部控制；现状；对策 我国内部控制建设一直以来较为薄弱，企业管理权限失控，导致舞弊行为经常发生，致使国家和企业财产受损严重，间接的对社会经济的健康发展增加了屏障。随着现代企业制度的建立和经济体制改革的不断深化，迫切要求企业加强内部控制，建立完善企业内部控制制度，以便适应新形式的发展要求。 一、我国企业内部控制现状 企业内部控制的构成：控制活动、风险评估、控制环境、监督、信息与沟通，五个要素相互联系，相互作用构成企业内部控制。目前我国企业在这五个要素上还存在一些问题： (一)企业控制活动不当 控制活动是保证管理层的决策得以实现的程序和政策，是为了针对企业目标不能达成的风险协助企业保证其采取必要行动。由于我国企业法人制度的不完善，经营者经营理念的落后，内部监督不利，风险意识差等原因，导致已存在的控制活动存在诸多问题：企业各控制环节不连贯、松散；业务流程控制漏洞较多；业务流程控制还停留在传统阶段，不能适应现代企业多样化的业务。 (二)企业投资者和经营者的风险意识差 我国上市公司是典型的股权集中型的股权结构，在控股股东或内部人等领导层独揽大权下，忽略了中小股东的权益。所以，中小股东把二级市场作为其求利的主要对象，对企业的运营结果过多的关注，忽略了对公司的内部控制。 在市场经济条件下，全球化经济竞争愈来愈激烈，企业的经营风险也随之增加，然而我国的企业风险意识较弱，对于聘用新人员、经营环境的变化、应用新技术、采取新的信息系统、开发新产品、企业改组等现代企业风险估计不够。 (三)企业的控制环境不良 控制环境是企业其他要素发挥作用的基础，直接影响企业内部控制的执行和贯彻，决定着企业其他要素能否发挥实效，是企业内部控制的核心。目前我国控制环境的问题一般有：企业员工素质不高，人事制度不健全；企业经营者对企业内部控制重视不够；法人治理结构不完善；政府干预行为过多。 (四)企业内部监督不利 我国企业对内部监督不利主要表现在：企业领导对内部审计认识不够；组建的非自愿性；内部审计人员身份定位不清，这些显然会阻碍内部控制工作的顺利开展。 (五)企业信息沟通不顺畅 一个良好的信息系统应能确保组织中的每个人都清楚的知道其所承担的特定职务。在我国的企业中这一点做的并不是很好，这可以从一些事务处理的“踢皮球”现象上看出。而且由于信息沟通不畅，常会发生资源的浪费和决策的失误。更有甚者，有的企业没有良好的信息沟通系统，有些信息如会计信息被管理者随意控制。 三、企业内部控制制度的对策 (一)加强对企业业务程序的控制 1、建立岗位责任制，梳理工作流程。有效合理的岗位分工是实施企业内部控制制度的基础。通过分析企业的每项业务活动，并分解为不同的环节然后分设不同的岗位由不同员工负责管理。根据劳动组织形式来确定岗位分工，对于不相容的岗位，实现定责、定人、定岗，使他们互相监督，分工协作，各司其责。 2、实施重点监控，突出重点岗位。要重点监控对那些在一个业务流程中能发挥重要作用的控制环节。如存货的购买与入库、现金的收取与支付等，这些都是内部控制的重点。 3、实行授信授权控制。授信授权控制是指在处理经济业务时各部门必须经过授信授权的批准以便进行控制。其中包括：授权批准的层次；授权批准的范围；授权批准的程序；授权批准的责任。 4、建立事前、事中、事后监督体系。企业建立事前、事中、事后监督体系是为了能够及时发现和纠正业务出现的差错。事前、事中、事后监督不能考虑到方方面面，因此要有选择对重点岗位进行补偿性控制，保证企业内部控制机制的可靠性和高效性。 5、文件记录控制。对于进行内部控制的各个实施措施和环节，要写成文字材料，以便查找。内容主要包括：建立全员岗位说明书；建立授权审批权限文件；业务操作规程手册等。 总结大全 (二)充分对企业风险进行评估 从整体上来说我国企业的风险意识普遍低，企业进行经营决策时，对可能存在的风险考虑可少。为了应对市场经济条件下的种种风险，务必要增强企业的风险意识，只有企业在意识到了风险，才会主动采取措施加强内部控制。在市场经营环境中，企业不可避免的会遇到各种风险，为防范规避风险，企业应建立风险评估机制。企业常有的风险评估内容有：投资风险评估；筹资风险评估；合同风险评估；信用风险评估。 (三)建立良好的企业内部控制环境 1、积极推进独立董事制度。独立董事是指不在公司内部任职，独立于公司的股东。独立董事既不代表公司管理层，也不代表出资人，能够公正、客观地对公司运作、战略、经营、资源标准以及一些重大问题，做出独立的判断。 2、加强企业内部凝聚力，建立企业文化。企业单纯依靠理想、道德等无形的东西很难形成凝聚力，企业必须通过严格的规章制度促进适应市场经济发展的、良好的组织文化的建立。从而形成良好的控制环境，加强企业的凝聚力，促进内部控制的有效运行。 3、提高职工素质，促进人力资源利用效率。我国企业必须引入竞争机制，依靠人才市场来配置管理者和员工。根据优胜劣汰、市场竞争的原则，在企业内部形成任人唯贤的用人机制，为企业的发展壮大配置合格的人才。 (四)完善内部监督机制 企业内部控制过程是通过纳入管理过程的大量活动及制度实现的，为了确保内部控制能够随时适应新情况，内部控制制度切实可行并且执行的效果良好等，必须监督企业内部控制。监督可以通过持续的、日常的评估来完成，也可以通过进行单独的、个别的评估来实现，或两者结合。 (五)强化信息系统的沟通 一个优良的信息系统有助于提高内部控制的效果和效率。信息系统在处理企业内部所产生的信息的同时也处理与外部的环境、事项及活动等有关的信息；一个良好的信息沟通系统不仅要有向下的沟通渠道，还应有横向的、向上的以及对外界的信息沟通渠道；一个良好的信息系统能确保组织 总结大全 中每个人均清楚的知道其所承担的特定职务。因此，企业应加强会计系统及其他方面的信息沟通体系的建设。