软件企业所得税优惠政策.docx

软件企业所得税优惠政策解读第一部分 软件企业所得税优惠政策根据27号文件的规定，符合条件的软件企业可以享受的企业所得税优惠主要包括：“两免三减半”的定期减免、优惠税率、职工培训费用扣除、外购软件加速折旧摊销以及不征税收入的处理企业依照27号文的规定可以享受的企业所得税优惠政策与企业所得税其他相同方式优惠政策存在交*的，由企业选择一项最优惠政策执行，不叠加享受。1、“两免三减半”及优惠税率企业类型优惠政策新办符合条件软件企业两免三减半国家规划布局内的重点软件企业如当年未享受免税优惠，减按10%的税率征收企业所得税（1）“新办企业”的标准 根据财税20061号文的规定，结合27号文，新办软件企业标准如下：l按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记，新注册成立的企业l新办企业的权益性出资人（股东或其他权益投资方）实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25%l根据27号文的要求，“新办”的时间要求为2011年1月1日（2）“两免三减半”的说明“两免三减半”是指符合条件的企业自获利年度起（2017年12月31日前），第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按25%的法定税率减半征收企业所得税（第3条）第十四条：本通知所称获利年度，是指该企业当年应纳税所得额大于零的纳税年度如果企业在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质，该企业可从获利年度起享受相应的定期减免税优惠如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之后取得相关认定资质，该企业应在取得相关认定资质起，就其从获利年度起计算的优惠期的剩余年限享受相应的定期减免优惠。举例：如企业2012年为第一个获利年度，则其取得软件企业资质的时间和定期减免的关系如下：企业取得软件资质认定的时间企业所得税适用税率201220132014201520162013年5月31日之前免免12.5%12.5%12.5%2013年5月31日之后25%免12.5%12.5%12.5%2、职工培训费用扣除符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额计算应纳税所得额时扣除（第6条）如职工教育经费中的职工培训费无法准确划分，则按照企业所得税法的一般规定，职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除如职工培训费可以准确划分，则职工培训费可以全额扣除。职工教育经费中除却职工培训费的部分，不超过工资薪金总额2.5%的准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（国税函2009202号）（一）税收优惠-新办软件企业“两免三减半”政策依据：财税201227号文管理方式：事先备案报送时间：纳税申报前（年度终了之日起4个月内）工作时限：20个工作日终审环节：区县局局长岗报送资料：1.企业所得税涉税事项备案表（事先备案用）2.省级软件产业主管部门核发的有效期内软件产品登记号和软件产品登记证书复印件4.获利年度说明5.软件生产企业享受增值税退税及其专用于研究开发软件产品和扩大再生产的证明材料6.职工花名册及从事软件产品开发和技术服务的技术人员花名册7.软件产品销售收入明细账复印件，软件技术及产品的研究开发经费支出明细表，自产软件销售明细账，职工培训费用明细账第四部分 注意事项及建议（一）核定征收的软件企业可否享受所得税优惠？根据企业所得税核定征收办法（试行）（国税发200830号）以及国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知 （国税函2009377号）的规定，除了享受中华人民共和国企业所得税法第二十六条规定免税收入优惠政策以外，核定征收企业不得享受其他企业所得税优惠政策（二）软件企业除了享受27号文的优惠政策外，还可以享受其他税收优惠吗？可以。例如：西部大开发减按15%的税率、高新技术企业减按15%的税率、研究开发费加计扣除、技术转让所得减免等等。西部大开发：财税201158号、国家税务总局2012年第12号公告高新技术企业：国税函2009203号、国科发火2008362号、 国科发火2008172号、渝科委发200931号研发费：国税发2008116号、渝国税发200974号、渝科委发200974号技术转让：财税2010111号（三）建议27号文对可以享受相关优惠的软件企业设置了较以往更为严格的规定。有鉴于此，尽管软件企业认定管理办法尚未公布，我们仍建议企业尽早参照27号文中所列示的标准，对企业各项条件进行