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高校科研经费审计引发的思考 摘要：近几年，随着我国科教兴国战略的不断深入，对高校的科研投入逐年增加，高校科研经费各方面的问题日益凸显。本文围绕高校科研经费管理的现状和审计过程中发现的问题进行剖析，找出原因并提出加强科研经费管理和审计的建议，以促进高校科研事业健康持续发展。 下载 关键词：高等学校 科研经费 审计 国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）实施以来，我国财政科技投入快速增长，高校科研项目逐年增多，据有关媒体统计，在近年曝光的科研腐败案中，高校科研经费管理使用混乱所致的腐败问题占较大比重。为加强科研经费管理，2014年国务院下发国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见（国发201411号）文件，说明科研经费的管理已经引起了国务院的高度重视，并且提出了下一步科研项目和资金管理改革的方向。 笔者作为高校内审人员有幸参与了上级部门组织的高校科研经费专项治理检查工作，对区内几所大学的科研经费专项审计情况进行了检查，并与高校教师代表座谈，听取了老师们在科研经费管理方面的建议。本文根据检查的实际情况，结合内部审计工作实践，针对审计发现的问题和老师们提出来的疑问，对高校科研经费管理存在的问题和解决办法提出以下的建议。 一、高校科研经费审计中发现的问题 （一）科研经费的非科研化支出 审计中发现，科研经费非科研化支出现象屡见不鲜，主要有以下几种形式：大量不合理的交通费，例如非项目组成员火车票，大量汽车票和汽油票等；本地、异地商场、超市频繁购买办公用品或耗材（无具体品名和数量又没附清单，超市购物发票缺电脑小票）；个人和家庭消费支出；劳务费、专家咨询费发放金额较大并缺乏依据，发放方式以代领为主等。 （二）未按预算批复的支出范围和标准使用经费 此类问题主要表现有：项目经费在列支某些支出时，超出原来预算或者没有预算；未履行预算调整报批或审批程序；在“劳务费”中开支专家咨询费和有工资性收入的课题组成员的劳务费用；在“专家咨询费”中支付课题组成员劳务性费用；在“国际差旅费”中报销国内差旅费；在“资料费”中开支购买电子产品支出等。 （三）科研经费内部控制制度不健全 高校制度不健全具体体现在：近几年，国家科研经费管理政策发生了较大变化，但是大部分高校未根据国家的新政策对管理办法进行及时修订，有些高校甚至使用的仍是10年前制定的制度，缺少横向项目经费管理办法。目前学校的经费管理办法基本都是针对纵向项目的，横向项目基本都是按照合同管理，对于横向项目的开支范围、标准、依据等没有具体的规定，加大了横向经费的管理难度；学校现行经费管理办法中未体现“统一领导、分级管理、责任到人”的科研管理体制，科研经费管理职责不清晰。 （四）科研经费使用效率不高，科研成果转化率低 目前，高校的科研项目数量和金额年年屡创新高，但是许多科研项目结题验收标准过于单一，仅仅以发表学术论文为重要指标，对于后续的试验、开发、应用和推广已成为科研课题的真空环节，科研项目结题后所谓的众多成果被束之高阁，仅供人们参阅。 （五）纵向项目经费使用率较低 近几年，由于高校科研项目逐渐增多和财务报销制度越来越严格，部分纵向项目使用率较低。例如，有些项目已临近结题时间，项目经费使用率低于20%；有些项目已立项一至两年仍未开始使用等。 二、 产生上述问题的原因 （一）科研人员对科研经费性质认识不足 科研人员认识有误区，主要有三个方面的原因：由于社会环境功利化、领导业绩观等原因，许多高校认为争取到更多的科研项目经费是提高本校知名度，吸引优秀人才和生源，并将“科研规模”这一指标看作迅速提高的有效途径，所以在课题组和项目负责人申请项目时都给予鼓励和方便，在科研经费支出审核上往往比较宽松；项目负责制和长期的错误认知，导致绝大部分项目负责人认为科研经费是凭借自己的学术声望和个人努力获得，自己只要完成科研任务，顺利结题就行，项目负责人对经费有完全的支配权，其他人不应干涉；国家原有的一系列经费管理办法未重视科研人员的智力付出，科研项目中的“劳务费”只允许发放给“直接参加项目研究的研究生、博士后人员的劳务费用”，项目负责人和参与科研项目的在职科研人员的脑力劳动报酬没有得到体现，所以许多科研人员采取变通办法，在项目中开支“非科研化的支出”以补偿智力付出。 （二）项目负责人对经费预算不重视，预算编制流于形式 长期以来，科研经费预算都未引起科研人员和项目依托单位的充分重视，编制预算流于形式。由于没能科学、客观、实事求是地编制预算，使科研经费的预算与实际使用存在一定差距，经常存在编制预算时没有列支的项目，而实际研究过程中又必须开支的情况，导致未按预算范围和标准开支的现象时有发生。此外，由于科研项目预算编制没有统一的套用标准，全凭科研人员的经验编制，加之大部分科研人员不熟悉财务制度，增加了科研预算编制的难度。 （三）高校科研经费审计基本都是事后审计 目前，大部分高校科研经费审计有两种形式：一是项目决算阶段对科研经费实行审计会签；二是科研经费专项审计。这两种“事后审计”的形式，由于审计介入时间滞后，往往错失了最佳的纠正时机，未能及时有效地遏制科研经费违规现象的发生。同时，由于学校科技部门批量送来会签的项目，数量多且时间要求紧，并且考虑到学校整体利益和不影响项目负责人申请下一个项目，审计人员为按时完成任务只能简化审计程序，审计会签往往流于形式，严重影响审计质量，加大了审计风险。 三、 加强高校科研经费管理和审计的建议 （一）进一步完善科研经费管理制度，加强内部控制 自国发201411号文件下发后，国家自然科学基金委已于2015年4月对国家自然科学基金项目资助经费管理办法进行了修订并发布实施，国家科技部、教育部也将对相应的经费管理办法进行修订。各高校应根据11号文件和国家科研经费管理办法的精神和要求，参考先进兄弟院校的科研经费管理经验，进一步完善和修订适合本校实际情况的纵向和横向经费管理办法，明确经费的开支范围和标准，审批的程序和权限，重视科研人员的智力付出，从而建立具有严谨程序和行之有效的管理制度。同时，明确科研、财务、审计等各部门及项目负责人的权限和职责，建立“统一领导、分级管理、责任到人”的科研经费管理体制。同时，高校内审部门可以联合学校科技处、财务处对高校教师加强科研经费管理和审计的宣传力度，从思想上根本转变项目负责人的认识误区，强调不管以什么形式取得的科研经费，都不是科研人员的个人财产，使用过程中必须遵守国家相关政策法规和学校相关管理制度。 （二）加强预算管理 国家各项经费管理办法都强调预算管理预算编制的重要性，预算编制科学化、合理化、规范化直接影响到项目实施过程中经费使用的合规性，科学合理地编制预算具有重要的意义。高校领导和项目负责人首先要从思想上高度重视经费预算的编制，学校要加强宣传，组织学习，使高校教师和科研人员充分认识到预算编制的重要性；组织科技处、财务处相关人员在申请科研项目时，协助项目负责人编制经费预算。条件允许的高校可以在学院设置“科研助理”职位，专项负责协助项目负责人编制预算和全程的项目管理；高校内审部门在预算编制环节充分发挥专业优势，将审计监督前移，既可以为科研人员编制预算收集资料提高帮助，又可以实施审计监督。 （三）开展多种形式的审计，加强事中审计和效益审计 高校内审部门应改变原来审计会签、专项审计等事后审计的模式，联合科技处、财务处对学校的科研项目进行整体分析，开展多种形式的审计：重点项目实行全过程跟踪审计。选取一些金额大、社会关注度高的项目，及时把握和了解项目进行中发现的问题，不仅可以及时制止违规使用经费，还可以给予项目负责人在经费使用上的帮助和指导；积极开展科研经费效益审计。近几年，绩效审计一直都是审计发展的重点方向，在科研经费使用越来越重视效益性的今天，应将科研经费效益审计作为高校绩效审计的重点。通过建立相应的经费使用效益评价体系，计算科研项目各项费用使用占科研成本的支出比例，对购买的固定资产利用率和效果进行评价，对科研成果转化和投资回报情况进行分析等等，从而揭示科研项目存在的问题，提出可行的建议；将科研经费审计融入到其他审计项目中，加大“事中审计”的力度。比如在进行预算执行与决算审计、经济责任审计和内部控制审计时，可以在审计过程中关注科研项目经费的使用和管理情况，对部分科研项目进行事中抽查，以便于及时发现问题，提醒项目负责人改正。 （四）充分发挥高校优势，实现科研经费管理信息化。 目前，许多高校对于科研项目的管理仍然使用手工方式进行核算，项目的经费开支情况采用手工登记方式反映在项目经费本上，不仅不能满足各方面信息收集和财务管理的需要，还会时有错误发生。高校可以充分利用自己的优势资源，通过本校计算机学院开发一套从科研申报编制预算项目实施结算的科研经费管理系统，项目经费使用登记都在计算机上完成，科技处、财务处、审计处和项目负责人根据各自