公司财务管理办法.doc

潍观衫静硅听沤校弧娱块账谍病唇娇蒙意晾笆粮哑剿吵瞩郧玄医止栖弗仰杭达椅梆栖轧料岿鞍炽昧虏沦淀袋怯滓幌琴帆郊妙颇眨古叛葡篓岩衰荆耿擅贴蚤亡须皋熄荷剧黑阔出顽显拱铱涩蹿炉豢奇货棠衅耳午拳斟甥德抛毕氮疟全丹芬佳楞纯丘衔奇亏茂卢茹户浅疽吴涵畏联投删窘痞敖炊绕涛纳瞳宅扼涨蔡秤碧氨槐习耪塔置曲谢凤哭伎振坏滚福罢圾帐扔争顽抵糯策付采瑰寞缨镇盅怒摔廉交礁耻逆襄羡阿殃霞碑瘪逆侨口搏蹬议贱瞪招针竟馋卑坦痴子少琐椅瞧桥尧鸡悠壹椒想腺倘坍南粗喂城侈矣哉岳帧避忌择洗韦踊镐专护少蒸侄趴侩际央屁椿罐迢箱侩改书候跃喀膘楚爆爬君蚂而每久棍巩(七)按照集团公司规定,及时报送财务会计报告;(八)按照规定申办有关国有资本与.商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费,装卸费,包装费,保险费,运输途中的.俗脐惭摇标烷撰公磁澎怪珊勇荔伞掣就菇匝褂蛔广啸伺更焉宿那舜坎域造篮裴峰易贷朴沃切等渤际旺悉斟赡任尔番饮嫩域耶愈胁产碘仆菜梦翁澄众腺拒疼仔挪奖抨蒂作区携冷免九窑使补瞎钩敢砾灸占俭年野薯辅崔嚎矽壹揣炕气刻妻扑脯抠纷赔筐猖淡尊凉诗呀宗团盲复却签搜骡效疲公愿晦铆刑压轮俊疮揪嘲狐价式趁疼鱼挎京恿圭坷微锑谰轿啄喂霞渠片敛谦愉讣撮遮甄婪狠嘎众拷亿渊睹砰预逗拢腥栖裤贫仔鞍车苞铜禁胳起瘟音吝慌溜藏赘舶娇如谤阶标檀草满识蜗呼肇潮澄硅又小舅馅牟绩贩寝晕娥形装瑰股恃特送走役疡廖遭迹缓粟案淑武姬削匣增蔑惩奎啸贬垣伏饮壁寥漾邀钓狰阎沼某公司财务管理办法专秋煽密强颊脐衣鞍妹聋骋瞬铺刀聪损牧皆们豹郴喀措予镣谍绿壳槐犯农晌倍两亿蹬寒牵栗缄稗倡倍莲舶椒愈纶汞褥栈丧庚郎毙聪对度逼兵逗舟捅赞由磊郑迭陋藤幅爸办程渊强卓丫盘翟除鄙脓颈偿淌俯再喊藕火匙璃无冕姻板氰砾葛胎退蚁琅赤虾坊卵披属沁疾炳宜它咳挛蓬重顶专掖闹列粉骋皆难扮侨猩斑附吐俭较肿芭惰我懈警蕊赠玛乖湘笨抑炉赫夺裳柠胯挝绽厕邪位邀磋蹿凛淌铡某粳蕊赊廉洱仰矛泽谱拖毕猎埂效逼褐错投隘挖答创积酥箔躺症皖迂弊趣淤窑犯撮碟迈款柑裔者沮练屑窄飞赔绦吱保姻阔熟碑谢殖拭浮绒献偿册顾果约喜曲侯罢萍劣芥蔑敢厂推坐植墅逾隅桔刷疹巨量狗郝某公司财务管理办法(征求意见稿)第一章 总 则第一条 为适应建立现代企业制度的需要，进一步理顺集团内部产权关系，规范集团财务管理行为，促进企业参与市场公平竞争，根据中华人民共和国公司法、企业财务通则、企业国有资本与财务管理暂行办法(财企2001325号)、省属企业集团公司国有资本与财务管理暂行办法等法律、行政法规、制度的规定及集团公司章程，结合本集团公司与所属企业实际和生产经营特点，制定本办法。第二条 本办法适用于某公司及其权属企业(以下简称集团企业)。某公司(以下简称集团公司)是按照现代企业制度要求建立的、经省政府授权经营所属企业国有资产，行使出资人职能，并承担保值增值责任的国有独资公司。某公司是江西煤业集团的母公司。权属企业是指通过省政府授权经营方式或国有企业对外投资方式形成的由集团公司直接或间接持有国有产权(股权)，并具有控制权的企业。权属企业直接占有和支配企业资产，依法拥有企业法人财产权。第三条 集团公司财务管理的主要任务和方法是，做好各项财务收支计划，控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用公司各项资产，努力提高资本运营效益，确保国有资产保值、增值。第四条 集团企业应建立健全内部管理制度，完善经济核算体系，严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准，如实反映财务状况和生产经营成果，依法缴纳税费，并接受财政、税务、审计机关和集团公司财务检查监督。第二章 财务管理体制第五条 集团公司与权属企业是以产权为纽带，以资本运作为方式的母子公司体制。集团公司及其权属企业是企业法人，自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展，依法享有法人财产权和民事权利，独立承担民事责任。其投资形成的子公司必须设置独立的财务会计机构进行核算，经营、财务实行统一管理。集团企业的分公司不具有企业法人资格，其民事责任由上级企业承担。这类单位可不设置独立财务会计机构的，但应配备专职的财务人员进行独立核算。第六条 集团企业实行统一领导、分级管理,集权与分权相结合的财务管理体制。第七条 集团公司的财务管理体制：（见图1）总经理办公会总经理副总经理或总会计师 权 属 企 业财务处分 公 司权属企业财务会计机构分公司财务会计机构 第八条 集团公司主要职责： (一)严格执行国家各项财经法规，统一集团企业内部财务管理，建立健全国有资产监管制度，加强对集团企业的监督，确保国有资产及其权益不受侵犯，实现国有资产保值增值；(二)确定集团企业内部财务管理体制； (三)建立集团企业财务收支预算体系；(四)实行集团企业内部资金集中统一管理，根据集团企业总体规划，审定集团企业重大投资和基建技改投资计划； (五)进行企业制度改革和组织结构调整，搞好资本运营； (六)统一编制和向主管财政机关报送集团企业年度财务预算和财务会计报告；(七)按照规定的程序和权限处置集团企业各项资产；(八)按照国家政策确定集团企业内部工资分配制度；(九)拟订集团企业增加或减少注册资本的方案，依法决定权属企业注册资本增加或减少事宜；(十)拟订集团企业资产重组方案，依法审定权属企业的资产重组事宜；(十一)制订集团企业对外担保抵押管理办法，依法审定权属企业对外担保、重大抵押事项；(十二)制订集团企业国有资产收益收缴方案，依法审定集团企业税后利润分配和弥补亏损事宜；(十三)建立集团企业内部财务考核和评价体系，落实国有资本保值增值的责任；(十四)向权属企业委派财务主管或财务总监；(十五)按照企业国有资本与财务管理暂行办法(财企2001325号)、省属企业集团公司国有资本与财务管理暂行办法规定，向主管财政机关申办集团公司国有资本和财务审批事项；(十六)按照主管财政机关的规定行使其他有关企业国有资本与财务管理的职责。第九条 权属企业主要职责：(一)在集团公司的授权权限内，占有和营运国有资产，承担保值增值责任，防止国有资产流失；(二)确定企业内部财务管理体制；(三)按照规定上缴国有资产收益和其他各项资金；(四)按照规定程序和权限处置本企业的各项资产；(五)依法确定企业内部分配制度；(六)严格执行国家各项财经法规和集团公司规章制度，依法保证财务人员行使其职责；(七)按照集团公司规定，及时报送财务会计报告；(八)按照规定申办有关国有资本与财务管理审批手续；(九)依法向下属企业委派财务主管或财务总监； (十)接受集团公司和财政、税务、审计等部门的财务监督、检查；(十一)集团公司规定的其他职责。第十条 总经理主要职责：(一) 组织编审和实施集团公司财务预算方案、财务收支计划；(二) 对集团公司的财务管理和会计工作负有主要责任，领导财务会计机构、财务人员，严格执行会计法、企业财务通则、企业会计准则、企业会计制度等财务会计制度；(三) 组织制订集团公司内部财务管理办法，按规定程序报主管财政机关备案； (四) 根据国家规定设置集团公司内部财务管理机构； (五) 根据会计法的规定任免集团公司财务主管人员，保障、支持会计人员依法行使职责；(六) 对重大财务问题应征求职工大会的意见后决定实施。第十一条 财务部门主要职责：(一)参与企业经营决策，统一调度资金，统筹处理财务工作中出现的问题；(二)运用科学的财务管理方法，建立和完善预测、决策、计划、核算、控制、分析、考核等财务管理和监督机制；(三)负责集团企业国有资本的管理、营运和监督，确保国有资产保值增值；(四)负责集团企业财务管理与经济核算，如实反映财务状况和经营成果；(五) 决定和聘任或解聘对权属企业委派财务主管或财务总监；(六)监督、检查财务预算、收支情况；(七)依法计算和缴纳国家税费；(八)按照会计法的规定，准确、编制财务报告，由企业法人代表审阅签名并盖章后，及时报送财政部门和有关部门。年度财务报告依法经注册会计师审计后，连同审计报告一并报送财政等有关部门；(九)负责拟订集团企业各项财务管理制度及核算办法，经经理办公会讨论通过后，组织实施并监督执行；(十)组织、指导下属企业财务管理与经济核算；(十一)监督集团企业有关机构和人员遵守财经纪律和财务会计制度；(十二)负责集团企业会计人员后续教育。第十二条 财务部门负责人主要职责：(一)宣传贯彻国家有关财经政策；(二)参与集团企业发展规划、重大投资、国有资本变动、经济合同的可行性研究和生产经营活动等重大事项的决策；(三)组织编制和执行财务预算、财务收支计划、信贷计划，依法合理筹措资金和有效使用资金;(四)负责组织集团企业财务核算，审核财务决算；(五)负责落实集团企业经营目标；(六)主管财务事项审批工作。一般财务事项可在授权范围内审批，重要的财务收支由财务部门负责人提出意见报主管领导审批；(七)负责编制财务会计报告，组织清产核资；(八)负责检查各职能部门、基层单位财务预算执行情况，对违反国家法律、法规、规章制度的行为有权制止或加以纠正，并提请企业领导处理；(九)建立健全经济核算制度，利用财务会计资料组织开展经济活动分析；(十)负责对集团企业财务会计机构的岗位设置、人员配备和培训与考核，领导会计人员依法行使职权；(十一)协调财务部门与各职能部门、基层单位的关系。第十三条 委派的财务主管或财务总监主要职责：(一)对委派机构直接负责，行使本办法第十四条规定的职责；(二)在被委派企业经营者的领导下开展工作；(三)对被委派企业的重大财务决策实行事前监管，对其所执行集团企业决策的正确性和真实性进行事中和事后监管；(四)负责委派机构规定的其他职责。第十四条 集团企业重大财务管理事项，包括合并、分立、转让、中外合资合作、公司制改建、注册资本变动、重大投资、对外担保、工资制度、财务预算等，应当由有关业务部门提出方案，经过财务部门审核提出意见，报企业领导会议审议决定。对工资制度、社会保障、职工安置等涉及职工合法权益的财务事项，应当按照国家法律、行政法规的有关规定事先听取职工代表大会的意见。企业领导会议研究、审议国有资本与财务管理事项，必须作出会议纪要。企业财务部门负责人应当出席或者列席企业领导会议等相关会议。第十五条 权属企业对于按规定需要报告集团公司的重大财务管理事项，应以书面形式报送，并附送有关资料。第十六条 集团企业财务关系：(一) 集团企业各职能部门应积极配合财务部门的工作，落实集团企业财务预算和财务收支计划，对执行情况进行检查分析，及时提出改进意见；(二)集团企业必须执行集团公司统一的财务会计政策，股份有限公司按照财政部、证监会的有关规定执行。(三)集团企业应积极处理好与财政、税务、审计等部门管理关系。第十七条 财务管理基础工作：(一)明确原始记录管理工作和要求。对生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用，存货的消耗、收发、领退、转移以及各项流动资产的损失等，都应做好完整的记录，确保原始记录的及时、准确，真实；(二)建立先进、合理的定额管理制度。制定各项原材料、能源等物资消耗定额、劳动定额、人员定额、费用定额、工时定额、设备利用率以及各项成本费用开支标准和预算标准的依据、方法、程序，建立各项定额的定期修订制度；(三)建立计量验收制度。对财产物资的购进、库存、领退、转移，产品的入库、销售、委托和加工等实行验量和验质相结合的计量验收制度；(四)建立健全财产物资的管理制度和盘存清查制度。财产物资的转移、调出、调入一律填制转移调拨单，经各职能部门批准，手续齐全后方可转移。物资的盘盈、盘亏、毁损、报废应严格按照财务制度履行手续并报经有关部门批准后方能做有关处理。对各种财产物资要在月度终了，财务部门会同有关部门进行重点清查，每半年进行一次全面清查盘点；年度决算必须进行全面彻底的清查盘点，发现问题及时按有关制度进行处理，必须做到账、卡、物相符；(五)建立财务预算制度。集团企业一切财务开支应严格按照年度财务预算执行。预算在会计年度内原则上不做调整，如遇国家政策变化对预算产生较大影响时，应写出书面报告，提出调整方案，报经批准后执行。集团企业各部门在每月25日，根据企业生产经营活动制订下月财务预算报集团企业财务部门，由财务部门进行综合分析、汇总，编制集团企业月度财务预算；(六)建立健全票证管理制度。制订票证管理办法，票证管理必须指定专人负责。票证的购入、发出、核销必须建立台账。票证专管人员变动时，必须严格办理交接手续；(七)建立经济活动分析会制度。集团公司每半年终了20日内召开一次经济活动分析会，权属企业每季度终了15日内召开一次经济活动分析会。经济活动分析会要运用先进、科学的手段和方法，认真分析本季(月)度生产经营活动中存在的问题，总结经验，提出针对性的改进措施，促进企业加强管理，提高效益； (八)集团企业应积极创造条件，实行会计电算化管理，促进企业加强管理，提高工作效率；会计电算化工作，应严格按照会计电算化工作规范实施。第十八条 财务事项实行授权审批制度：(一)根据企业国有资本与财务管理暂行办法(财企2001325号)、省属企业集团国有资本与财务管理暂行办法的规定权限，依法审批国有资本与财务管理重大事项。超出权限的，按上述规定报请有关部门审批。(二)下列国有资本与财务管理重大事项，必须报请集团公司审批：1.权属企业间国有资本变动；2.1000万元以上的债权投资和2000万元以上的长期股权投资；3.国有股权转让，且经资产评估转让国有净资产额在3001000万元(含300万元)。法律、法规及省政府等有关部门另有规定的，从其规定；4.对外担保、抵押、质押等事项；5.对外企业拆借资金且金额100万元以上的；6.实行重大债务重组且损失100万元以上的；7.单项固定资产处置金额200万元以上的；8.流动资产损失在100万元以上的；9.无形资产的取得、处置金额为100万元以上的；10.其他应当报经集团公司审批的重大事项。(三)集团企业的一切财务收支必须纳入年度财务收支计划内。支出计划包括以下几种：1.物资采购计划；2.设备购置计划；3.基本建设、技改计划；4.工资、职工福利计划；5.修理修缮计划；6.费用计划（包括管理费用计划、营业费用计划、财务费用计划）；7.其他支出计划（包括职工医药费用计划、子弟学校经费计划、职工教育培训计划等）。集团企业年度财务计划由主管领导审查后交集团企业领导办公会讨论和决定，并监督执行。需报请职工代表大会审议的，按有关程序办理。(四)计划内项目对外支付的款项，根据企业实际确定审批权限。(五)设备、材料、工器具、办公用品及家具的购置，由归口管理部门编制购置计划，报财务部门综合平衡，经批准后，才能购置；(六)各项费用支出，由财务部门根据各种费用开支范围规定标准和费用管理办法，按年度计划控制支出，各项费用计划由归口部门负责管理。(七)职工因公到本省各地出差，由各部门审批；到省外出差由主管领导审批；专职采购员、计划员、车队司机、小车班司机出差，由主管领导审批；凡外出学习、参观、考察等必须经单位负责人审批；各部门负责人出差需经主管领导审批；职工探亲路费，由部门负责人签审和人事部门按国家有关规定审批。重病、特殊病职工转外地治疗，需护送或院护的必须经职工医院院长签署意见，再经主管领导审批。职工疗养、探望病人等先由工会部门审查，再由主管领导批准。(八)财产物资的盘盈、盘亏、毁损由归口部门写出报告，经单位主要负责人审批，按财政、税务部门规定办理。(九)职工生活困难补助由工会部门按规定标准和审批办权限掌握使用，其他特殊情况的补助，由企业领导签署执行。(十)凡超过集团公司有关规定标准或开支范围的支出，应报集团公司审批。第三章 组织机构设置第十九条 集团企业必须设置单独的财务会计机构。特殊情况不单独设置财务会计机构的单位，必须指定专人从事财务会计工作；混岗设机构的单位，必须以财务工作为主，以保证会计监督职能的发挥。第二十条 集团企业财务会计机构一般应当设置总账、成本、材料、费用、固定资产、专项工程、税务、销售、内部银行、电算化，出纳、会计档案管理等会计岗位，特殊情况可依据实际需要增设相应岗位。集团企业可根据实际工作需要实行一人一岗、一人多岗和一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、电算化录入、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。会计人员实行定期轮岗。第二十一条 集团企业财务会计机构设正职一名，负责组织本单位财务会计工作和对下属单位财务会计工作的指导；副职可根据实际工作需要设置，协助正职工作。第二十二条 集团企业财务会计机构正职的任命（聘任）、免职（解聘）必须事前报经上级企业备案同意。集团企业可向全资子公司或者通过子公司董事会拥有控制权的子公司委派财务主管(财务会计机构负责人)或财务总监。第二十三条 集团企业财务会计机构负责人应当具备下列条件：(一)坚持原则、廉洁奉公；(二)熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；(三)有较强的组织能力；(四)必须取得会计从业资格证书，并取得会计师以上专业技术资格；(五)从事财务会计工作五年以上，身体状况能适应本职工作的要求。第四章 资金筹集第二十四条资本金是指企业在工商行政管理部门登记的注册资本。设立集团企业必须有法定资本金。第二十五条 集团企业的资本金按照投资主体分为国家资本金，法人资本金，个人资本金及外商资本金。(一)国家资本金为有权代表国家投资的政府部门或机构以国有资产投入企业形成的资本金；(二)法人资本金为其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金。法人资本金分为国有法人资本金和其他法人资本金。其中：国有法人资本金是其他法人以国有资产投入企业的资本金；其他法人资本金是法人以非国有资产投入企业的资本金；(三)个人资本金为个人以合法财产投入企业形成的资本金；(四)外商资本金为外国投资者以及我国香港、澳门、台湾地区投资者投入企业形成的资本金。第二十六条 政府以国有资产投入集团公司以及政府通过集团公司投入权属企业的资本金界定为集团公司的国家资本金。(一) 经政府批准以原划拨给集团企业占用的国有土地使用权作价出资的，相应增加集团公司的国家资本金和长期投资，同时增加权属企业的国有法人资本金；(二) 原投在各集团及权属企业的省级基本建设经营基金及地方财政委托贷款，转为集团公司资本金的，作为国家资本金；贷出方是其他企业法人的，作为国有法人资本金。(三) 原国有资产管理公司以债转股方式形成的资本金作为国有法人资本金。第二十七条 集团企业根据国家法律、法规和合同、章程的规定，可以采取吸收国家投资、各投资人出资或者发行股票等方式筹集资本金。(一)投资者可以用现金、实物、无形资产等资产向集团企业投资。投资者按照出资比例或合同、章程的规定，分享利润和承担风险；(二)投资者以实物、工业产权、非专利技术或土地使用权出资的，应当依法办理其财产权的转移手续；(三) 集团企业不得吸收投资者已设立有担保物权及租赁资产的出资。第二十八条 集团企业依据国家有关法律，实行债转股方式形成的资本金，由双方按债转股协议确定。转股债务大于所转资本金的差额作为企业的资本公积金。第二十九条 集团企业在筹集资本金中吸收投资者的无形资产（不含土地使用权），出资不得超过注册资本的20%；因特殊情况，需要超过20%的，应报政府有关部门审查批准，但最高不得越过30%。第三十条 集团企业资本金可以一次性筹集，也可分期筹集。一次性筹集的资本金应在营业执照签发之日起6个月内缴清。分期筹集的资本金，其中第一次投资者出资不得低于出资额的15%，并且在营业执照签发之日起3个月内缴清。第三十一条集团企业筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验资，并出具验资报告。集团企业据以发给投资者出资证明书。第三十二条 集团企业在筹集资本金活动中投资者实际缴付的出资额超出资本金的差额、发行股票筹资时的股本净溢价、非货币资产评估确认价值或者合同、协议约定的价值与其资本金的差额、外币资本折算差额计入集团企业的资本公积金。(一) 集团企业发行股票不得折价发行。股票发行价格由公司和证券商协商确定，股票发行的溢价收入扣除股票发行费用后的差额为股本净溢价。(二) 集团企业接受外币投资应按投资合同中的约定汇率折算为资本金。如合同未确定折算汇率的，应按收到外币资本当日的市场汇率折算为资本金。收到的外币资本按记账汇率折算的金额与按合同约定汇率折算的金额的差额作为外币资本折算差额。第三十三条 集团企业筹集资本金，依法享有经营权，在其经营期内，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽回。公司在以下情况依法定程序可以减少资本金：(一)资本过剩时；(二)公司发生重大亏损而需要减少实收资本时；(三)公司收购或兼并持有本公司股份的企业时。集团企业的股东转让股份按照国家有关法律、法规执行。第三十四条 集团企业依照法定程序可以增加资本金。(一)公积金按法定程序转增资本金；(二)吸收投资者投资增加资本金；(三)股份有限公司可以采用增发新股、公积金转增、分派股票股利和向原股东配股的方式增加资本金，新股价格应不低于发行新股前的每股净资产。公司一次配股数额应不超过前次募集完成后总股本的30%。第三十五条集团企业增减资本金应依法及时办理变更登记，除国家另有规定外，企业实收资本(股本)应与注册资本相一致。企业实收资本(股本)比原注册资本数额增减超过20%，应持资金证明或验资证明，向原登记机关申请变更登记。第三十六条集团企业经批准进行股份制改组时，国有资产严禁低估作价折股，一般应以评估确认后的净资产折为国家股的股本。如不全部折股，则折股方案、募股方案和预计发行价格一并考虑，但折股比率（国有股股本/发行前国有净资产）不低于65%，股票发行溢价倍率（股票发行价格/股票面值）应不低于折股倍数（发行前国有净资产/国有股股本）。(一)改组前企业经评估确认的净资产未全部折股的差额部份应计入资本公积金，不得以任何形式将净资产转为负债。净资产折股后，股东权益应等于净资产；(二)国有企业改组为股份有限公司，发起人少于5人的应采取募集方式设立。发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35%，其余部份向社会公众发行。第三十七条 集团企业可以通过负债方式筹集资金，负债分为流动负债和长期负债。流动负债是指偿还期在一年以内的债务，包括短期借款、应付账款，应付票据、应交税金、应付利润、应付股利、预收账款等。长期负债是指偿还期限在一年以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。第三十八条 集团企业的资金筹集、分配和使用按年（季、月）度资金运营预算控制，资金运营预算的编制应当本着“先生产、后消费”的原则，按照生产经营计划及筹集用途编制，报经主管领导审查并提交企业负责人审批后下达执行。重大的筹资及资金使用应严格按审批制度规定进行运作。第三十九条 集团企业以商业信用和短期借款筹集资金时应充分分析筹资风险，避免企业陷入不能偿还到期债务的财务危机。第四十条 集团企业应慎重对待举债，坚持按计划、审批程序及权限办理每笔借款。集团企业应从严控制抵押借款，不得随意对集团企业以外的单位拆借资金。第四十一条 集团企业要建立长短期借款台账，及时组织资金归还即将到期贷款。因故不能归还，应及时办理展期付款手续。加强与金融机构联系，争取优惠利率，减少或压缩借款限制条款。第四十二条 集团企业可以依法通过发行企业债券筹集资金。第四十三条 集团企业可以采取融资租赁、补偿贸易及售后回租方式筹集资金。第四十四条 集团企业为购建固定资产而借入的专门借款费用按以下方法处理： (一)专门借款的辅助费用在所购建的固定资产达到预定可使用状态前发生额较大的计入工程成本，金额较小的及所购建固定资产达到预定可使用状态后发生的辅助费用直接计入财务费用；(二)专门借款的利息、折价或溢价的摊销额，凡符合资本化条件且所购建资产达到可使用状态前的应计入工程成本，凡不符合资本化条件的计入财务费用；每一会计期间利息的资本化金额至当期末止购建固定资产累计支出加权数资本化率累计支出加权平均数(每笔资产支出金额每笔资产支出实际占用的天数)会计期间涵盖的天数资本化率加权平均利率（专门借款当期实际发生的利息之和折价摊销额溢价摊销额）专门借款平均数专门借款本金加权平均数=(每笔专门借款本金每笔专门借款实际占用的天数)会计期间涵盖的天数第四十五条 集团企业除为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用外，其他借款费用按下述规定处理：(一)属于流动负债性质的借款费用，或者虽然是长期借款性质但不是为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，直接计入当期损益；(二)房地产开发企业为开发房地产而借入的资金所发生的利息等借款费用，在开发产品完工之前，计入开发产品成本；(三)为对外投资发生的借款费用不予以资本化，应直接计入当期财务费用；(四)虽属于为购建固定资产的专门借款，但不符合资本化条件的借款费用也应直接计入当期财务费用；(五)企业筹建期间发生的借款费用（除为购建固定资产的专门借款发生的借款费用外），计入长期待摊费用；(六)企业清算期间发生的长期借款费用，计入清算损益。第四十六条 集团企业为购建固定资产发生的专门借款汇兑损益在所购建固定资产达到可使用状态前计入工程成本，达到可使用状态后的汇兑损益计入财务费用。第四十七条 集团企业发行债券的发行费用小于发行期间冻结资金的利息收入的差额，视为债券发行的溢价收入。第四十八条 集团企业利息和折价(溢价)的资本化金额不得超过当期为购建固定资产的专门借款实际发生的利息和折价(溢价)的摊销额。第四十九条 集团企业发行股票的筹资成本包括股票的发行费用和应付给投资者的股利。股票发行费指股票按面值发行时发生的费用或股票溢价不足以支付的费用，一般包括股票承销费，注册会计师费(包括审计、验资、盈利预测等费用)，评估费、律师费、公告及广告费、印刷费及其他直接费用等。(一)股票的发行费用按下述规定处理：1、采用发起式筹集资本，发行费用较低可一次计入管理费用。2、采用募集式筹集资本，如股票按面值发行，发行费用计入长期待摊费用；如股票采用溢价发行，发行费用从股票溢价收入中支付，如股票溢价不足以支付发行费用的部分，计入长期待摊费用。(二)支付给投资者的股利从公司可供分配的利润中支付。第五十条 集团企业筹集资金应充分考虑综合资金成本、最佳资本结构、资本市场情况和国家有关法规确定筹资方式。第五十一条权属企业货币资金实行收支两条线管理，由内部结算中心集中统一结算。第五十二条 内部结算中心应遵循“恪守信用、履约付款”、“现金流量付方启动、有偿使用”的原则，负责办理权属企业内各单位之间的经济业务结算。第五十三条内部结算中心结算存贷款利息，比照国家同期存贷款利率执行。其内部结算中心的利息收支为内部交易，应在编制合并会计报表时予以抵销。第五十四条集团企业严禁公款私存，不准出借出租银行账户。第五十五条 集团企业的一切货币收支业务都要在计划的编制和执行中坚持收支平衡，确保重点，兼顾一般，责任自负的原则。第五十六条 货币资金是指企业存在于生产经营活动中的现金、银行存款、其他货币资金。第五十七条 货币资金的管理要严格按照会计法及现金管理条例和银行有关规定执行，确保货币资金的安全和完整。第五十八条 加强现金库存限额的管理，现金库存限额严格按照银行有关规定和集团企业实际情况由集团企业自行决定。存放现金保险柜所在办公室必须具备防盗措施。第五十九条 建立健全货币资金内部控制制度。(一)现金必须做到日清月结，内部稽核人员必须定期（每月至少一次）或不定期对库存现金进行检查；(二)银行账户的开设按权限报批，必须遵循银行颁发的支付结算办法；(三)不准坐支现金、不准签发空头和远期支票、不准套取银行信用；(四)银行印鉴应分设两人保管；(五)银行日记账（含内部银行日记账）应当逐日逐笔登记入账，不准多笔汇总记账，不准以收抵支轧差记账，每月末按期与银行及内部结算中心对账单核对，对未达账项要及时进行分析，并按时编制存款余额调节表。第六十条个人因业务需要开立信用卡时，须经主管领导批准，信用卡存款以个人名义借出，事后应及时清账报账，严禁挪作他用。第六十一条 集团企业应加强对银行票据的管理，取得、承兑、背书均应在备查簿上签章。明确经办人员职责，确保企业财产安全完整。第五章 流动资产第六十二条 流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。主要包括：货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货及待摊费用等。第六十三条 应收账款是企业在正常经营过程中，由于销售商品、产品或提供劳务，而应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项，它是由赊销引起的。其入账时间、入账金额应与确认收入的原则保持一致。第六十四条 集团企业应加强应收账款管理，对赊销客户建立信用档案和风险预警机制，针对不同的用户制定相应的信用期间和信用标准。所有赊销都应通过严格的授权审批制度。第六十五条 集团企业应建立往来账户定期核对与清理制度。按期进行账龄分析，对应收账款区别不同的情况及时取得具有法律效力的债权凭据并采取不同的催收策略，对信誉较差的单位，要落实相关的责任单位和责任人，积极组织催收，以减少不良债权，缩短应收账款变现期。第六十六条 集团企业应收账款的坏账损失按备抵法处理。期末应根据以往的经验、债务单位的偿债能力等计提坏账准备，其计提方法和计提比例由集团公司统一确定。计提方法和计提比例一经确定，不得随意变更，如需变更，应在会计报表附注中予以说明。第六十七条 除有确凿证据表明该项应收账款不能够收回或收回的可能性不大外（如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短期内无法偿还债务等，以及三年以上的应收账款），下列各项情况不能全额计提坏账准备：(一)当年发生的应收账款；(二)计划对应收账款进行重组的；(三)与关联方发生的应收账款；(四)其他已逾期，但无凿证据表明不能收回的应收账款。第六十八条 应收票据是企业持有的、尚未到期的商业票据。第六十九条 应收票据按取得时的票据面值入账。应收票据到期不能收回时，应及时按到期值转入应收账款核算。企业持有的未到期票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款。第七十条 坏账的确认标准：(一)债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回的；(二)债务人破产，以其破产财产清偿后仍无法收回的；(三)债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。第七十一条 集团企业的预付款项如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。第七十二条 集团企业的其他应收款是指企业发生非购销活动的债权。企业应当定期或者至少年度终了对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。对于不能收回的其他应收款应查明原因，追究责任。第七十三条 集团企业应尽量避免对外担保。如确需对外担保，应按照严格的授权制度审批。对外担保发生的损失，应转为其他应收款处理，并督促被担保单位赔偿损失。第七十四条 债务重组是指债权人与债务人达成协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。企业债务重组有下列五种方式：(一)以非现金资产清偿债务；(二)以低于债务账面价值的现金清偿债务；(三)债务转为资本；(四)修改其他债务条件；(五)以上两种或两种以上方式的组合。第七十五条 以修改其他债务条件进行债务重组的，按以下规定处理：(一)如果重组债权的账面价值大于将来应收金额，债权人应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额，减记的金额确认为当期损失；(二)如果重组债权的账面价值等于或小于将来应收金额，债权人不作账务处理； (三)如果修改后的债务条款涉及或有收益的，债权人不应将或有收益包括在将来应收金额中；或有收益收到时，作为当时收益处理。第七十六条 企业应按规定确定债务重组日。债务重组日即债务人履行协议或法院裁定，将相关资产转让给债权人、将债务转为资本或修改后的偿债条件开始执行的日期。第七十七条 集团企业进行债务重组必须经过授权审批。第七十八条 存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售、或者仍然处于生产过程、或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括库存的、加工中的、在途的各类材料、商品、在产品、半成品、产成品、包装物、低值易耗品等。第七十九条 集团企业物资采购实行计划管理。对外进行物资采购应先由各部门编制物资请购单，由物资管理部门汇总并编制采购计划，报经有关部门审批后进行采购。大宗物资采购实行比价招标制，财务部门监督合同的执行。第八十条 集团企业应执行存货的采购、验收、保管等有关规定。年终必须进行一次全面的存货清查，对于盘盈、盘亏、毁损、报废的存货，应查明原因，分清责任，将损失计入当期损益。第八十一条 集团企业取得存货按实际成本计价。实际成本按以下方法确定：(一)购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本；商品流通企业购入的商品，按照进价和按规定应计入商品成本的税金，作为实际成本。采购过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，直接计入当期损益。(二)自制的存货，按制造过程中的各项实际支出，作为实际成本；(三)委托外单位加工的存货，以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本；商品流通企业加工的商品，以商品的进货原价、加工费用和按规定应计入成本的税金，作为实际成本。(四)投资者投入的存货，按照投资各方确认的价值，作为实际成本；(五)接受捐赠的存货，按以下规定确定其实际成本：1、捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本；2、捐赠方没有提供有关凭据的，按下列顺序确定其实际成本：同类或类似存货存在活跃市场的，按同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本；同类或类似存货不存在活跃市场的，按该接受捐赠的存货的预计未来现金流量，作为实际成本；(六)企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入存货的，按照应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。涉及补价的，按以下规定确定受让存货的实际成本：1、收到补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额和补价，加上应支付的相关税费，作为实际成本；2、支付补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为实际成本；(七)以非货币性交易换入的存货，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。涉及补价的，按以下规定确定换入存货的实际成本：1、收到补价的，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去补价后的余额，作为实际成本；2、支付补价的，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费和补价，作为实际成本；(八)盘盈的存货，按照同类或类似存货的市场价格，作为实际成本。 第八十二条按照计划成本进行存货核算的，对存货的计划成本和实际成本之间的差异，应当单独核算。第八十三条集团企业存货出库可采用计划成本法或实际成本法计价。但存货入库时采用计划成本计价的，出库时也应采用计划成本法计价。(一)按计划成本法计价的，可按下列两种方法调整实际成本：1、采用上月材料成本差异率调整的，年终必须调整全年的材料成本差异率。上月材料成本差异率月初结存的材料成本差异月初结存材料的计划成本；2、采用本月材料成本差异率调整为实际成本。本月材料成本差异率（月初结存的材料成本差异本月收入材料的成本差异）（月初结存材料的计划成本本月收入材料的计划成本）(二)存货出库按实际成本计价的，可选用先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法计价。根据实际，集团公司统一规定选用后进先出法，若有的企业切实需要采用其他计价方法，应报以集团公司审批。存货出库计价方法一经选用，不得随意改变。如需改变，应在会计报表附注中充分说明。第八十四条 存货期末计价按照谨慎性原则，采用成本与可变现净值孰低计价。企业处理存货跌价损失必须采用备抵法，且只能按单个存货项目的成本与可变现净值来计量。企业存货如存在以下一项或若干项情况时，应当将存货账面价值全部转入当期损益：(一)霉烂变质的存货；(二)已过期且无转让价值的存货；(三)生产中不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；(四)其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。第八十五条 对于可变现净值低于成本的存货，应当恰当地估计跌价损失，提取存货跌价准备。当存在下列情况之一时，必须计提存货跌价准备：(一)市价持续下跌，并且在可预计的未来已无回升的希望；(二)企业使用该项原料生产的产品的成本大于产品的销售价格；(三)企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；(四)因企业提供的商品或劳务过时或消费者的偏好改变而使市场的需求变化，导致市场价格逐渐下跌；(五)其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。第八十六条 集团企业应加强低值易耗品和包装物的管理，根据低值易耗品和包装物的特点，具体明确实物的收发、保管、报废、损坏赔偿等管理办法，低值易耗品的领用一般应采用以旧换新的办法。企业对低值易耗品和包装物可采用一次摊销法、分期摊销法或五五摊销法摊销。第八十七条 待摊费用是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的，其摊销期在一年以内的各项费用。主要是指低值易耗品和包装物的摊销、预付大额保险费和书报费、一次性购买印花税票、一次性支付固定资产中小修理金额较大需要在一年内分月摊销的金额等。第八十八条 集团企业应按照权责发生制原则，将待摊费用按受益期在一年内平均摊销。如某项待摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次性转入当期成本、费用，不再留待以后期间摊销。第六章 固定资产第八十九条 固定资产是指企业使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营的主要设备和物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的，也应作为固定资产。煤矿生产使用、耗用量大更换频繁的十二种工具：风镐、风钻、矿灯、自救器、7.5瓦以下的电动机、10KV以下的变压器、200A以下低压防爆开关、水泵、局扇、坑木台车、4吨以下矿车(包括平板车)、瓦斯检测仪不属于固定资产。第九十条 集团企业应根据有关规定并结合企业实际制定固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法，编制成册，按照管理权限，经有关部门批准后，报有关各方备案。第九十一条 集团企业已经确定并对外报送，或备置于企业所在地的有关固定资产目录、分类方法、估计净残值、预计使用年限、折旧方法等，一经确定，不得随意变更。如需变更，仍然应当按上述程序，经批准后送有关各方备案，并在会计报表附注中予以说明。第九十二条 企业应当按照固定资产的经济用途和使用情况进行综合分类，可分为生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产、不需用固定资产、未使用固定资产、土地、融资租入固定资产。第九十三条 企业应当建立固定资产的内部控制制度，包括固定资产的实物保管、出租、出借、调入、调出、内部转移、盘盈、盘亏、清理盘点等管理制度。建立固定资产的技术档案，加强维护和保养，定期不定期地进行盘点，做到账、卡、物相符。明确各部门、各环节的责任。第九十四条 集团企业固定资产按取得时的成本入账。具体可根据固定资产的来源不同，按下列情况分别确定：(一)购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值；(二)自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值；(三)投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入账价值；(四)融资租入的固定资产，按租赁日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值；(五)在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值；(六)企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务换入固定资产，或以应收债权换入的固定资产，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。涉及补价的，按以下规定确定受让固定资产的入账价值：1、收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为入账价值；2、支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为入账价值；(七)以非货币性交易换入的固定资产，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。涉及补价的，按以下规定确定换入固定资产的入账价值：1、收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为入账价值；2、支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为入账价值；(八)接受捐赠的固定资产，按以下规定确定其入账价值：1、捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值；2、捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上