北方水泥厂财务管理中存在的问题及对策--毕业论文.doc

学院毕 业 论 文 论文题目： 北方水泥厂财务管理中存在的问题及对策 学 生： 指导教师： 专 业： 班 级： 学院毕 业 论 文 审 阅 评 语指导教师评语 指导教师成绩： 是否同意参加答辩：同意 不同意 指导教师签字 职 称 年 月 日 评阅人评语 评阅成绩： 是否同意参加答辩：同意 不同意 评阅教师签字 职 称 年 月 日 学院 毕 业 论 文 答 辩 评 语 及 成 绩答辩评语 答 辩 成 绩: 答辩小组组长签字： 年 月 日毕业设计（论文）成绩指导教师成绩： 评阅成绩： 答辩成绩： 综合指导教师成绩、评阅成绩、答辩成绩，经答辩委员会评定，该学生毕业设计（论文）总成绩： 答辩委员会主任单位： 答辩委员会主任签字： 职称： 年 月 日北方水泥厂财务管理中存在的问题及对策摘 要我国中小企业自改革开放以来，在促进我国经济增长、提供服务，解决就业等方面发挥了突出的作用，中小企业的地位和作用越来越被人们认识和重视，成为我国国民经济和社会发展中不容忽视的重要组成部分。中国加入世贸组织以来，我国中小企业更是遇到了前所未有的发展机遇，同时也面临着严峻的挑战。中小企业的核心问题是生存问题，而维持中小企业生存的关键在于企业的财务管理。但是，由于外部环境和内部环境的缺陷，我国中小企业的发展受到严重制约，特别是企业的财务管理得不到应有的重视，不能发挥财务管理对企业资金的计划、运用和分配的功能，使得企业抵抗风险的能力较弱，企业寿命周期短、生存力不强。绝大多数中小企业往往片面追求提高企业短期经济效益，而忽视了财务管理对提高企业长期经济效益的真正作用，财务部门仅仅体现了会计核算和监督最基本的职能。在此基础上，分析北方水泥厂财务管理存在问题，如：财务管理资产结构不合理、财务管理融资能力不足、缺乏科学投资分析造成投资失误、财务管理制度缺失及执行力度不够，提出完善北方水泥厂财务管理的具体策略，如合理调整财务管理资产结构、改进北方水泥厂融资方式、投资要而向市场进行投资可行性分析、完善财务管理制度提高执行能力。关键词：资产结构；财务管理；投资失误Problems and Countermeasures of financial management in the northern cement factoryAbstract Small and medium-sized enterprises of our country since the reform and opening up, promoting Chinas economic growth, providing services, plays a prominent role in solving the employment, the status and role of SMEs increasingly recognized and valued, become the important part of Chinas national economy and social development. Since Chinas accession to the WTO, Chinas small and medium-sized enterprises have unprecedented development opportunities, while also facing severe challenges. The core problem of small and medium sized enterprises is a question of survival, and the key to maintaining the survival of small and medium enterprises in the financial management of enterprises. However, due to defects in the internal and external environment, the development of SMEs in China is severely restricted, especially enterprise financial management should not pay attention to, can not play the financial management of company capital plan, use and distribution function, causes the enterprise to resist risk ability is weak, enterprise life cycle is short, life force is not strong. The majority of small and medium-sized enterprises often one-sided pursuit of raising short-term economic benefits of the enterprises, and ignore the financial management the role in improving long-term economic benefits of enterprises, the financial sector reflect only the most basic functions of accounting and supervision. On this basis, analysis of the financial management in the northern cement factory problems, such as: financial management, asset structure is irrational, financial management and financing ability is insufficient, lack of scientific investment analysis lead to investment mistakes, financial management system deficiencies and inadequate implementation, put forward to perfect the specific strategy financial management North cement plant, such as the reasonable adjustment of the financial management of assets structure and improve the northern cement factory financing, investment to investment feasibility analysis, improve the financial management system to improve the executive ability to market.Key words: Asset structure;Financial management;Investment mistakes II目 录 摘 要IAbstractII1 绪论11.1 研究背景11.2 研究目的及意义11.3 国内外研究现状21.3.1 国外研究现状21.3.2 国内研究现状21.4 主要研究内容及研究方法32 财务管理相关理论概述42.1 财务管理涵义42.1.1 财务管理的概念42.1.2 财务管理的内容42.2 财务管理的特点52.2.1 财务管理涉及面广52.2.2 财务管理综合性强53 北方水泥厂财务管理存在问题分析63.1 北方水泥厂简介63.2 北方水泥厂财务管理存在问题63.2.1 财务管理资产结构不合理63.2.2 财务管理融资能力不足73.2.3 缺乏科学投资分析造成投资失误73.2.4 财务管理制度缺失及执行力度不够84 完善北方水泥厂财务管理问题的策略94.1 合理调整财务管理资产结构94.1.1 加速资金流动94.1.2 挖掘库存潜力94.2 改进北方水泥厂融资方式104.2.1 进行内部融资创新104.2.2 完善公司的间接融资体系104.3 投资要而向市场进行投资可行性分析114.3.1 公司应采取跟进投资战略114.3.2 分散资金投向降低投资风险114.4 完善财务管理制度提高执行能力124.4.1 建立具体的财务制度124.4.2 提高资金特别是营运资金的使用效率12结 论14致 谢15参考文献15学院毕业论文北方水泥厂财务管理中存在的问题及对策1绪论1.1研究背景 随着中国经济的快速发展，中国的中小企业在国民经济和社会发展中发挥着不可替代的作用。中小企业是推动国民经济发展，是构造市场经济的主体，更是促进社会稳定的基础力量。特别是当前，在确保国民经济适度增长，缓解就业压力，科学、优化经济结构等方面，发挥着越来越重要的作用。随着经济全球化的发展，中小企业的快速发展对促进经济发展和社会稳定发挥重要作用。2010年12月，我国中小企业国家发展和改革委员会主任王元芝在工作报告中小企业成长工程中指出，现在中国的中小企业约4240万户，占全国企业总数的99.6%，由此可见，我国中小企业铺天盖地。中小企业的销售额占所有企业销售额的58.9%，最终产品和服务价值占国内生产总值的58 %，税收收入占48%左右，专利占66%，新产品占全部新产品的82%，解决城市就业的占人口总数的3/4。2010年与2011年相比，中小企业总资产同比增长60%，工业增加值、产品销售收入和利润总额翻了一番。特别指出的是，2012年中小企业实现利润在是2011年的2.5倍，年均增长44.4%，发展势头非常迅猛。但由于生产规模小的中小企业，资本和技术落后，受传统体制和外部宏观经济影响较大等因素，目前我国中小企业财务管理现状不容乐观。我国很大一部分的中小企业简单的追求销售数量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，导致企业管理局限于生产经营管理模式，管理思想逐渐僵化落后，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。此外，中小企业的管理现状，对中小企业的融资渠道带来了许多负面影响。在此背景下，本课题的深入研究是十分必要的。1.2研究目的及意义 由于外部环境和内部环境的缺陷，在我国，中小企业的发展受到严重制约，尤其是大部分企业只重视财务管理而忽视企业的财务管理，不能较好的发挥资本的计划、使用和分配的功能，致使企业抗风险能力弱，企业的生命周期短，生存能力不强。大多数中小企业往往片面追求短期的经济效益，提高企业财务收入，而忽略财务管理对提高企业长期的经济效益的真正作用，财务部门只履行了会计核算和监督会计最基本的职能。因此，文章将在已有研究成果的基础上，通过对北方水泥厂财务管理存在问题进行分析，针对北方水泥厂财务管理中存在的不同问题提出了相应的解决方法。使企业内部财务管理达到最佳平衡状态，并且迫使企业自己适应外部环境。坚持用财务核心指标来平衡企业财务状况，扬长避短，完善北方水泥厂财务管理制度，是本文的研究目的。文章主要是从财务管理相关理论概述入手，提出北方水泥厂财务管理存在问题，并对于北方水泥厂财务管理当中存在的不同问题，采取有针对性的措施进行防范。使北方水泥厂的财务活动更加稳定，保证资金安全，提高了公司生产经营环境的稳定性和安全性，为公司在以后的财务管理控制中的开展活动提供了参考和重要依据，对于北方水泥厂财务管理具有重要意义。1.3国内外研究现状1.3.1国外研究现状Keown（2010）在The Basement of Financial Management中提出：只有重视财务管理，才能更好的完善中小企业的内部管理制度，降低企业成本，提高经济效益；有利于信用等级的提升，从而更好地融资和筹资；有利于企业投资，提高投资收益率等1。Barney（2011）在Analogical reasoning and casebased learning in model management system中提出：绝大多数中小企业往往片面追求提高企业短期经济效益，而忽视了财务管理对提高企业长期经济效益的真正作用，使得企业抵抗风险的能力较弱，企业寿命周期短、生存力不强，财务部门仅仅体现了会计核算和监督最基本的职能2。Jensen M T（2010）在SME financial management problems and Countermeasures中提出：财务管理内部问题包括资金严重不足，筹资困难，投资能力较弱且缺乏科学性，筹资能力差而难以满足企业发展的要求，财务控制薄弱，财务管理人员素质不高；组织结构设置中对财务部门的设置不当和人才短缺；管理模式僵化；管理观念陈旧等方面的问题。1.3.2国内研究现状张瑞杰（2012）在对我国中小企业财务管理若干问题的探讨中认为：由于中小企业的产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响较大等因素，目前我国中小企业财务管理现状不容乐观。我国很大一部分的中小企业简单的追求销售数量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，导致企业管理局限于生产经营管理模式，管理思想逐渐僵化落后，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥3。胡淑（2011）在对我国中小企业财务战略的新思考中认为：财务管理是通过全面管理资金的形式，管理企业的全面工作，财务管理的总目标也就是企业目标，只有对中小企业实行科学的、务实的、刚性的财务管理，带动和牵制企业其它专业管理，才能有望实现企业利润最大化或企业价值最大化的目标4。黄国良（2011）在财务管理时代CEO的职责和素质中认为：财务管理是企业管理核心内容之一。财务管理是一种价值管理，它利用资本、成本、收入等价值指标，来组织企业生产经营过程的形成、实现和分配，并处理这种价值运动中的各种关系5。1.4主要研究内容及研究方法本文首先写了绪论部分，如研究背景、研究目的及意义、国内外研究现状、主要研究内容及研究方法，然后分析了财务管理的相关理论是研究本文的理论基础，主要包括财务管理涵义、财务管理的特点，在此基础上分析了北方水泥厂财务管理存在问题，分析主要包括：财务管理资产结构不合理，财务管理融资能力不足、缺乏科学投资分析造成投资失误和财务管理制度缺失及执行力度不够，最后针对其存在的具体问题，分别从财务管理资产结构、融资方式、投资可行性、财务管理制度等方面进行分析，并提出相应的解决对策。定量与定性相结合分析法：通过对北方水泥厂财务管理存在问题进行分析，总结出完善北方水泥厂财务管理的策略。文献分析法：通过收集并整理中小企业财务管理现状等相关文献，总结出北方水泥厂财务管理存在问题。比较分析法：通过对中小企业财务管理现状进行比较分析，总结出北方水泥厂财务管理存在问题。本章主要对研究背景、研究的目的与意义、国内外研究现状和主要研究内容及研究方法几方面进行了论述，首先是对研究背景进行论述，其次是对研究目的及意义进行论述，再者是对国内外研究现状进行论述，其中包括国内研究现状和国外研究现状，最后是对主要研究内容及研究方法进行论述，为第二章的财务管理相关理论概述做铺垫。2财务管理相关理论概述2.1财务管理涵义2.1.1财务管理的概念企业财务管理作为企业管理的重要组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。企业的财务活动包括资金的筹集、资金投放、资金营运、资金分配4个方面。企业财务关系是指企业在组织财务活动过程中与各有关方面发生的经济关系。企业与投资者之间的财务关系体现了所有权的性质，体现了所有者与经营者之间的产权和经营权关系。企业与债权人之间的财务关系体现的是债务与债权的关系。企业与受资者之间的财务关系体现所有权性质的投资与受资关系。债权债务关系是反映企业与债务人之间的财务关系。企业与税务机关的财务关系体现在依法纳税和依法征税之间的权利和义务关系。企业财务内部关系体现在企业内部各单位之间的利益关系。企业与职工之间的财务关系体现在分布的工人和企业劳动的关系。 因此，企业财务管理和财务会计核算都是为其经济主体服务的，共同管理企业的各种经济活动，但两者管理的具体内容不同、目的也不同。财务管理的重点是管理，会计核算重心是核算。2.1.2财务管理的内容 随着经济全球化的发展，市场竞争日益激烈，中小企业建立财务管理作为企业管理的核心思想，已经吸引了越来越多企业家的关注。由于中小企业自身条件的限制，其财务管理主要集中在：投资、融资和利润分配等方面。 中小企业投资是希望在未来获得相应收益的行为，是企业资本增值的一个重要手段。因此，投资决策特别关键，企业财务管理的职能是把握企业投资决策。从财务管理的角度，使中小企业管理者明确的投资是一种经济行为，必须从客观经济规律出发，做出正确的决定。解决中小企业的投资决策是“理想”和“头脑发热”现象。让中小企业在投资决策前进行深入的调查和可行性分析，是十分必要的。客观的衡量投资成本和收益的关系，可避免投资风险的产生。在利润分配方面，财务管理的主要内容是如何更加合理地进行利润的分配，充分地发挥利润分配的经济杠杆的作用，充分的调动企业各层人员的积极性，为实现企业的共同目标而努力8。2.2财务管理的特点2.2.1财务管理涉及面广 财务管理与企业各方面联系广泛。企业的采购、生产和营销活动，以及技术、设备、人员、经营活动的管理和其他部门的运转都伴随着企业资金流动，财务管理的触角必然要在企业生产和经营的每一个角落延伸。每个部门都会通过资金的收付与财务部门发生联系。各部门需配合财务管理部门对资金使用情况的领导和监督，遵守财务管理制度的约束。2.2.2财务管理综合性强财务管理能综合反映企业生产经营各方面的工作质量。以价值形式表现出来的财务状况和经营成果具有很强的综合性。资金、成本、利润等价值指标，能全面系统地反映各种财产物资的数额、结构和周转情况，反映企业各种人力消耗和物资消耗，反映各种营业收入和非营业收入。透过财务信息把企业生产经营的各种因素及其相互影响综合全面的反映出来，并有效的反作用于企业各方面的活动，是财务管理又一个突出特点9。本章小结本章主要对财务管理相关理论概述进行了论述，首先是对财务管理涵义进行论述，其中包括财务管理的概念：企业财务管理作为企业管理的重要组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。及财务管理的内容：投资、融资和利润分配等方面。其次是对财务管理的特点进行论述，其中包括财务管理涉及面广：财务管理与企业各方面联系广泛。企业的采购、生产和营销活动，以及技术、设备、人员、经营活动的管理和其他部门的运转都伴随着企业资金流动，财务管理的触角必然要在企业生产和经营的每一个角落延伸。每个部门都会通过资金的收付与财务部门发生联系。各部门需配合财务管理部门对资金使用情况的领导和监督，遵守财务管理制度的约束。及财务管理综合性强：财务管理能综合反映企业生产经营各方面的工作质量。以价值形式表现出来的财务状况和经营成果具有很强的综合性。本章内容为第三章的北方水泥厂财务管理存在问题分析做铺垫。3北方水泥厂财务管理存在问题分析3.1北方水泥厂简介 北方水泥厂注册资金1千万元，拥有员工172人，公司占地6万平方米。公司主要生产各种型号水泥及高细矿渣粉。生产设备为两台3.213米开路磨，一台2.413米矿渣磨，生产设备、技术性能均达到国内同行业先进水平。我们计划再上两台辊压机。年可生产水泥150万吨，实现产值4.2亿元，利税2000万元。公司位于绥化市东富开发区，哈伊公路旁，距离绥化市区仅有2公里，地理位置十分优越，交通运输四通八达。 北方水泥厂将充分发挥地域优势,秉承“管理创造效益、细节决定成败”的理念，坚持管理创新，稳步提高经济效益，着力抓好节能减排和环境保护，认真履行好社会责任，实现双赢或多方共赢。同时公司将把人才作为企业发展最重要的战略资源，坚持科学的人才观，为企业人才营造良好的锻炼、学习、成长、发展的机会和空间，共同为黑龙江省绥化市地域经济社会发展做出更大的贡献。 3.2北方水泥厂财务管理存在问题3.2.1财务管理资产结构不合理（1）流动资产存在问题北方水泥厂流动资产结构不合理，资产周转率低。流动资产结构实质是各类形态的流动资产占整个流动资金的比重。如北方水泥厂流动资产结构两年平均流动资产占总资产的59.7；平均应收账款占平均流动资产的70.1，平均存货占平均流动资产的23.6。应收账款和存货合计占流动资产的93.7流动资产占用结构严重不合理，流动资产占用过多，超过生产经营的需要，会给企业带来机会成本，造成企业利润下降，流动资产中的应收账款和存货占用过多，一方面表现企业大量资金处于闲置状态，应收回不能收回，另一方面表现为企业购置原材料，添置设备无资金来源。为发展生产又要积极筹集资金向银行贷款，增加企业财务负担，由于北方水泥厂财务管理部门未能对应收账款引起足够重视，出现应收账款在法律期限内无人问津的状况，出现了呆账，甚至造成了坏账损失，增加了企业的负担10。（2）固定资产存在问题北方水泥厂固定资产价值核算不完整。北方水泥厂在固定资产资金管理中，只以固定资产购入价做为固定资产价值，固定资产转移也未能及时加强价值的核算，对资本性支出和收益性支出的界线体现不清楚。在固定资产账户中未能将购置固定资产的运费及固定资产调试费计入固定资产价值中，造成了不能反映固定资产完全价值。北方水泥厂在对固定资产管理中，虽建立了固定资产明细账，在价值上对固定资产进行了管理，但忽视了固定资产的价值形态和实物形态的双重管理。固定资产在使用过程中，固定资产折旧己经提完，固定资产实物依然完好，但却放松了管理，不对其进行保管、维护和盘点、建账11。3.2.2财务管理融资能力不足 企业最常用融资渠道包括银行贷款、其他贷款和股权投资三种。由于企业自身条件的限制，融资能力是比较有限的。从银行贷款的渠道方面说，北方水泥厂希望获得银行贷款的成功概率是非常小的，按照目前的政策来看，申请银行商业贷款必须提供审计报告的财务报表，企业的资质必须符合银行的要求，偿债能力必须达到银行的标准，许多银行还需要提供抵押和担保。北方水泥厂很难达到银行的贷款要求，其企业规模较小，抵押物少且资产价值不高，况且贷款前还需对抵押物进行评估，然后到有关部门进行公证和登记，涉及的部门和资料信息很多，手续相当繁琐。更重要的是，抵押物登记和评估的费用较高，而银行贷款额度相对较低，因此企业可以得到从银行抵押贷款的金额非常少。但是，即使企业能够满足银行贷款的要求，从其贷款的管理成本和风险控制方面也不愿申请银行的贷款业务。因为北方水泥厂财务管理相对落后，银行为确定其财务信息真实性，需花费较高的成本，因此银行很难确定其财务报表的真实性和完整性，加上北方水泥厂自身抗风险的能力相对薄弱，企业运营系统很容易崩溃，银行承担的贷款风险相对较高。因此，银行一般不愿意贷款给北方水泥厂。 其他的贷款渠道亦是如此，北方水泥厂融资能力有限，抗风险能力较弱，可信度较低，除非是与它关系特别好的人，否则一般很难获得贷款。3.2.3缺乏科学投资分析造成投资失误随着市场竞争的加剧，北方水泥厂为了提高竞争能力，开始自觉地加快技术改造、设备更新和产品开发速度，上了许多投资项目。但由于缺乏投资分析和论证，其结果是造成投资失误。主要原因有：（1）北方水泥厂投资所需资金短缺。银行和其它金融机构是企业资金的主要来源，但是，由于企业规模小，在地域上一般比较分散，银行不容易收集相关信息同时，由于企业业务量小，手续麻烦，导致银行向北方水泥厂放贷的交易费用较高，从而增加了企业融资的成本。（2）北方水泥厂投资决策者和财务人员素质普遍低下。由于企业不注重财务会计信息的分析处理，会计核算不够健全，投资者决策缺乏基本的财务管理知识，财务人员有的也很难为投资决策者提供准确、可靠的投资信息。（3）北方水泥厂追求短期目标。由于自身规模小，企业投资贷款所占的比例相对较高，所面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，而缺乏考虑自身规模的扩展13。3.2.4财务管理制度缺失及执行力度不够 北方水泥厂的财务管理制度呈现严重的混乱现象，仍处于简单的粗放型管理方式之中：一些企业没有设置相应的财务管理制度，使企业财务人员的财务工作没有具体的制度可遵循，没有任何的规范可参照，从而导致企业出现各种管理漏洞，阻碍了企业的健康发展；即使企业制定了相应的财务管理制度，但是由于企业管理者和从业人员具有某些特殊关系（血缘关系、亲属关系、归属关系等），使得财务管理制度的约束力不强，很难有效执行。 此外，由于北方水泥厂生产规模小，人员少，组织结构相对简单，所以简单的设立了财务部门，财务岗位分工不明，一人兼多岗的现象很普遍，使得会计核算工作无法有效实施，不能起到相互监督的作用；企业会计记录混乱，会计数据普遍失真，财产帐目和现实不符，甚至为了应对银行、税务、工商等部门的检查，而设置几套账目；对资产的科学管理控制业务缺乏，尤其是现金、应收账款的管理、存货和其他流动资金，缺乏科学的财务管理和使用规定。没有注重资金的使用效率，体现在现金管理不严，造成资金闲置或不足；应收账款未能严格控制，导致大量资金回收困难；不控制库存，库存大量积压，造成资金呆滞，现金周转失灵；还有对不宜保管的原材料、半固定资产、耗材等资产没有完善的管理办法，很容易导致企业资产流失14。本章小结 本章主要对北方水泥厂财务管理存在问题进行了论述，首先是对北方水泥厂简介进行论述，其次是对北方水泥厂财务管理存在问题进行论述，其中包括财务管理资产结构不合理：流动资产结构不合理，资产周转率低。财务管理融资能力不足：北方水泥厂一般很难达到银行的放贷要求，企业的规模小，可抵押的资产少而且价值也不高，在财产进行抵押之前还需要对抵押品进行价值的评估，需要进行公证和登记等手续，涉及到的部门和需要的资料都比较多，手续繁杂，而且登记和评估费用较高，银行的抵押贷款率又比较低，企业能从银行得到的抵押贷款数额相当的少。缺乏科学投资分析造成投资失误和财务管理制度缺失及执行力度不够，北方水泥厂的财务管理制度呈现严重的混乱现象，仍处于简单的粗放型管理方式之中。本章内容为第四章的完善北方水泥厂财务管理问题的策略做铺垫。4完善北方水泥厂财务管理问题的策略4.1合理调整财务管理资产结构4.1.1加速资金流动北方水泥厂应收账款不但有投资成本，而且有流动资产的效益成本，流动资产的效益成本是指回收的账款参与资本运营的过程产生的盈利，这是无法估量的。如北方水泥厂的2010年的应收账款375万元全部收回，不但可以还清短期借款197万，还有178万余额。反过来降低了资产和负债，资产周转率（销售总额总资产）也会大大提高，企业的效益是显而易见的。应收账款发生后，企业应采取各种措施尽量争取按期收回款项，这些措施主要是：（1）应收账款账龄分析应收账款的账龄分析，就是通过编制应收账款的账龄分析表来反映不同账龄的应收账款所占的比例与金额，以便对应收账款回收情况进行有效的控制。通过账龄分析表，企业财务管理部门可以掌握如下信息：有多少客户在信用期内付款；有多少客户在信用期才会才付款；有多少应收账款拖的太久，可能成为坏账。北方水泥厂财务管理部门应当经常进行账龄分析，及时了解企业应收账款的回收情况和发展趋势。一般来说，应收账款拖欠的时间越长，收账的难度越大，发生坏账的损失可能越大，如果账龄分析表显示的应收账款的账龄开始延长或者过期账户占比例逐渐增加，那么就必须及时采取措施调整信用政策15。（2）应收账款的收账策略通过账龄分析和对违约客户的资信评价。对于发生时间长短不同的应收款。采取不同的收账策略，对于尚在信用期以内的可不做过多关润。对于拖欠时间太长，信用品质恶劣的用户应当从信用名单中排除，对其拖欠的款项，采取强硬态度催收，甚至诉诸法律16。4.1.2挖掘库存潜力 北方的水泥厂存货的日常管理存在着许多问题，因而对流动资产的正常运行，存货的合理运用，生产成本的真实性具有很大影响。存货是在生产过程中为生产准备的有形资产，过程包括货物、成品、半成品，以及各种材料、燃料、包装物、低值易耗品，经常出现在连续库存销售、购买、消费和再购买的过程中，具有显著的流动性，存货在企业流动资产中占据很大的比例，在流动资产中收益率较高，流动性较弱，是风险较大的流动性资产。因此，如何盘活企业的库存，是北方水泥厂加快资金流动，提高企业的经济效益必须重视的工作。 存货采购是存货储备的开始，它直接影响存货储备数量和资金占用水平，从而影响资金的使用效率。因此，北方水泥厂在采购中要做好以下工作：根据生产规模确定合理的采购数量。要有材料消耗定额，物资采购要进行预算规划。加强采购评审程序的合理性，确保不积压物资，每月末进行检查和分析。确定采购资金的限制，采购成本控制的价值。控制好材料采购价格，材料价格是影响企业采购资金和物资储备资金占用的重要因素。企业要想降低采购成本，减少资金的占用率，必须根据生产产品对材料质量的要求，选择质量好、价格低，运输方便的材料。4.2改进北方水泥厂融资方式4.2.1进行内部融资创新北方水泥厂可以通过对企业制度的改造，实施员工持股计划。员工持股计划实质是委托专门的机构集中管理企业内部员工购买的企业部分股票，并按股份份额分配红利的一种方式。考虑我国国情，可按如下方式进行：委托机构透过与银行协议在银行开设特定账户，打算购买企业股票的企业存入一定比例的金额至该账户，然后公司或者委托机构提供信用担保向银行申请贷款购买企业的股票，员工用企业分配的红利以及部分的工资收入来归还银行的本金和利息。随着贷款的还清，股票才可全部归职工所有。在这个过程中企业获得了资金，而且银行可以通过如下的途径保证资金的安全性：一是贷款还清前的股票所有权；二是委托机构的担保；三是未来红利收益。这种方式能很好的解决北方水泥厂外部融资的困难。但员工持股计划必须有金融机构的介入以及委托机构的担保，否则这一创新融资方式无法实现。4.2.2完善公司的间接融资体系（1）建立专为北方水泥厂提供融资服务的金融机构随着我国金融业的快速的发展，大批的商业银行的建立，使得银行间的竞争日益激烈，商业银行为了生存和发展，本着利益至上的原则，严格的控制商业银行风险，大部分的商业银行只重视那些所谓“优质客户”大中型企业，北方水泥厂难入其法眼。设立专门的小金融机构为北方水泥厂提供融资服务，有利于企业的发展，而且也可以弱化国有商业银行的地位。这些专门金融机构应该与企业建立长期的合作和信任关系，为企业的管理和经营状况提供建议，信任建立了，贷款就容易了。（2）建立北方水泥厂信用担保体系信用保证是北方水泥厂解决贷款难的有效方式。政府可以设立基金给企业提供相应的财务支持用于弥补因企业无法偿还借款带来的损失。或者企业联合起来形成为其他企业提供担保的互助小组。根据相关数据统计，截至2012年底，互助小组担保资金达960多亿，可为北方水泥厂提供担保贷款近523亿元，在一定程度上缓解了企业也间接融资困难的问题。（3）将银行贷款的利率设定在合理的范围，降低北方水泥厂的融资成本中国人民银行应该准许商业银行对不同的行业、企业设置差别的贷款的利率，真正发挥利率调控的作用。同时允许商业银行大力支持配合国家对企业的扶持政策，以低于市场利率的利率为北方水泥厂提供贷款，降低企业融资的成本。加强企业的投资管理和解决融资困难的问题，不仅仅只从企业内部进行管理加强和内部融资方式的创新，而且从外部也需要政府的相关支持，完善扶持北方水泥厂发展的法律、法规的建设，建立相关的担保机构，使企业获得更多的资金筹集，促进其更好的发展。4.3投资要而向市场进行投资可行性分析4.3.1公司应采取跟进投资战略为了回避投资风险，北方水泥厂应采取跟进战略中小企业应尽量避免率先开拓市场。因为市场的开拓者通常需要有足够的资金实力，虽然开拓者率先进入市场，可以获得超额利润，但风险也会很大。跟随成功者的做法，不失为企业避免风险的有效方法。北方水泥厂经营灵活，形式多样，适应性强，可根据市场变化较快地调整其产品结构，改变生产方向，甚至转行，从而较快地适应市场新的需要。跟进战略，首先要把握时机，避免盲目性如果时机把握不住，不仅存在投资风险而且资金的需要量也相当可观。所以在资金有限的情况下，较为保险的作法是在自己所熟悉的范围内寻找市场机会。4.3.2分散资金投向降低投资风险分散资金投向，降低投资风险投资多元化是北方水泥厂降低投资风险、控制投资风险的有效途径。所谓投资多元化，是指企业不是将全部资金用于某一个项目上，而是同时经营若干个项目。当某一个项目由于某种原因不景气，利润下降时，其他项目却有可能获得较好的利润。这样会使几个经营项目的盈利和亏损相互抵销，企业也就可以减少损失。企业在积累了一定的资本，达到了一定的规模之后，可以搞多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险。然而，这需要很高的投资和管理技巧。分散投资，既分散了精力，又分散了资金，投资者如果没有足够的精力加以管理，那么，投资分散化不仅不能减少，反而增加了风险。因此，企业分散投资，需把扩张的方向选择正确，然后才能运用多种投资工具，达到分散风险的目的。4.4完善财务管理制度提高执行能力4.4.1建立具体的财务制度北方水泥厂建立岗位分工制和轮换制，尤其是如会计和出纳不相容的岗位，不能让一人同时兼任，而且，每个人人担任的岗位也应该有时间限制，设定固定的轮换周期，按照圆形规律调整，这对不同岗位之间互相监督非常有利，在一定程度上保护了企业的资金和其他财产安全。 北方水泥厂建立和完善内部控制制度和内部审计的企业制度。内部审计制度，是对财务成本进行核算，包括成本计划是否周全，核算依据是否准确，先关计算是否得当；及审核所有资产余额的变化，定期检查和记录，以确定是否符合实际的审计账目；业务或财务是否符合法律、法规及系统规定；审核会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的内容是否真实、准确、完整等。内部控制制度是企业资金和金融支付的主要规定，任何财务工作的登记结算，必须由两人或两人以上分工办理，互相监督和制约。这样，通过内部稽核制度和内部牵制制度的建立，既可以保证各种会计资料核算的真实、合法、完整，又可以使各职能部门的经办人员之间形成一种相互牵制的机制，加强企业对财产的控制。4.4.2提高资金特别是营运资金的使用效率中小企业一般没有资金管理的严格制度，管理上的人为因素较多，这样缺乏制度的约束力，很容易出现资金安全问题，而且也不利于企业对资金的有效控制和利用，发挥资金的最大效益。特别是营运资金，相对于大企业而言，中小企业由于缺乏外部筹资能力和内部资金调度余地，而且营运资金管理又是日常性的工作，因而加强营运资金管理对北方水泥厂来说显得更加重要。所以企业应当重视对营运资金的管理，让所拥有的资金能够最大限度地发挥效用，为企业增加收益，同时也减少企业的风险。北方水泥厂要做好银行日记账和现金日记账的日清月结，做好企业与银行的对账工作及往来账的清理工作。强化信用观念，提高信用等级，做到诚实守信，规范经营，积极拓宽融资渠道。加强与银行等金融单位的联系和协作，利用商业信用形式进行融资，还要注意非商品交易产生的信用方式的运用。加强货款回收工作，对应收账款应有专人管理，确保没有“坏账”或尽可能最小，确保自有资金来源。管好用活资金，提高资金使用效益，随时了解企业现金流量、库存、销售、应收账款等。科学安排资金、有效运用资本、降低资金成本、提高使用效率是现金流量管理的基础管理工作。本章小结本章主要对完善北方水泥厂财务管理问题的策略进行了论述，首先是对合理调整财务管理资产结构进行论述，其中包括加速资金流动的和挖掘库存潜力，采取各种措施尽量争取按期收回款项，其次是对改进北方水泥厂融资方式进行论述，其中包括进行内部融资创新和完善公司的间接融资体系，通过对企业制度的改造，实施员工持股计划。再次是对投资要而向市场进行投资可行性分析进行论述，其中包括公司应采取跟进投资战略和分散资金投向降低投资风险，最后是对完善财务管理制度提高执行能力进行论述，其中包括建立具体的财务制度和提高资金特别是营运资金的使用效率。做好银行日记账和现金日记账的日清月结，做好企业与银行的对账工作及往来账的清理工作。强化信用观念，提高信用等级，做到诚实守信，规范经营，