跨深圳市经营汇总纳税企业所得税季度纳税申报操作实例.doc

跨深圳市经营汇总纳税企业所得税季度预缴申报操作实例一、企业概况深圳市鹏城股份有限公司于2003年1月注册成立，领取企业法人营业执照，具有企业法人资格，注册地址为深圳市福田区，纳税人识别号为44030000000000。深圳市鹏城股份有限公司为跨地区经营企业，按规定填报了企业所得税汇总纳税信息维护表，下属二级成员企业5家，分别为深圳分公司、深圳营业部（总公司具有独立生产经营职能的部门视同一个分支机构）、北京分公司、武汉分公司、西安分公司。二、相关财务数据2012年第一季度该企业营业收入8000万元，营业成本为5000万元，利润总额为1000万元。深圳市鹏城股份有限公司2010年相关财务数据如下：单位：万元机构名称经营收入职工工资资产总额合计总机构010010001100总机构营业部50015020002650深圳分公司200045030005450北京分公司150040020003900武汉分公司100025025003750西安分公司100025025003750合计600016001300020600三、2012年第一季度应纳税额计算（一）总机构统一计算当期利润根据企业财务数据，一季度企业利润总额为1000万元。（二）依照国税发200828号文第十九条规定的比例和第二十三条规定的三因素及其权重，计算划分不同税率地区所属机构的利润分配额（本案例总分机构适用的税率为假设）1.总机构应分摊的利润额=100025%=250万元2.中央财政集中分配应分摊的利润额=100025%=250万元3.分支机构应分摊的利润额=100050%=500万元4.计算各二级分支机构应分摊的利润额（注意：总机构不参与此项分摊）：（1）各二级机构的分配比例：总机构营业部分配比例=0.35（5006000）0.35（1501500）0.30（200012000）=0.11深圳分公司分配比例=0.35（20006000）0.35（4501500）0.30（300012000）=0.30北京分公司分配比例=0.35（15006000）0.35（4001500）0.30（200012000）=0.23武汉分公司分配比例=0.35（10006000）0.35（2501500）0.30（250012000）=0.18西安分公司分配比例=0.35（10006000）0.35（2501500）0.30（250012000）=0.18（2）各二级分支机构应分摊的利润额总机构营业部应分摊的利润额=5000.11=55万元深圳分公司应分摊的利润额=5000.30=150万元北京分公司应分摊的利润额=5000.23=115万元武汉分公司应分摊的利润额=5000.18=90万元西安分公司应分摊的利润额=5000.18=90万元（三）依照国税函2009221号第二条规定，计算企业的应纳所得税总额1.分别按总机构和分支机构所在地的适用税率计算应纳税额总机构应纳税额=25018%=45万元中央财政集中分配应纳税额=25018%=45万元总机构营业部应纳税额=5518%=9.9万元深圳分公司应纳税额=15018%=27万元北京分公司应纳税额=11525%=28.75万元武汉分公司应纳税额=9025%=22.5万元西安分公司应纳税额=9025%=22.5万元2. 加总计算企业的应纳所得税总额该企业2012年第一季度应纳税总额=45+45+9.9+27+28.75+22.5+22.5=200.65万元（四）依照国税发200828号文第十九条规定的比例和第二十三条规定的三因素及其权重，计算总机构和分支机构应分摊就地预缴的企业所得税款1.总机构应分摊的企业所得税款=200.6525%=50.16万元2.中央财政集中分配应分摊的企业所得税款=200.6525%=50.16万元3.各分支机构应分摊的企业所得税款=200.6550%=100.32万元4.计算各二级分支机构应分摊的企业所得税款总机构营业部应分摊的企业所得税款=100.320.11=11.03万元深圳分公司应分摊的企业所得税款=100.320.30=30.10万元北京分公司应分摊的企业所得税款=100.320.23=23.07万元武汉分公司应分摊的企业所得税款=100.320.18=18.06万元西安分公司应分摊的企业所得税款=100.320.18=18.06万元四、申报表填写（2012版季度预缴纳税申报表）根据上述资料以及计算方法计算的总机构和分支机构的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构就地预缴。相关注意事项如下：（一）总机构填报企业所得税月(季)度纳税申报表(A类) 1.第2行“营业收入”、第3行“营业成本”、第4行“利润总额”：按照企业会计核算数据如实填写。2.第10行“税率”：统一填写25%。3.第11行“应纳所得税额”：第11行第9行第10行。4.第12行“减免所得税额”：根据第11行、第13行和第15行的数据计算填报。第12行（累计金额）第11行第13行第15行，本期金额=累计金额上期累计金额。5. 第15行“应补（退）的所得税额”：填报按照上述第三条计算的企业当期实际应纳税额（本例题为200.65万元）。6.第26行“总机构应分摊的所得税额”，填报按照上述第四条计算的总机构应分摊的所得税额（本例题为50.16万元）。7.第27行“中央财政集中分配应分摊的所得税额”，填报按照上述第四条计算的中央财政集中分配应分摊的所得税额（本例题为50.16万元）。8.第28行“分支机构分摊的所得税额”，填报按照上述第四条计算的分支机构分摊的所得税额（本例题为100.32万元）。9.第29行“总机构独立生产经营部门应分摊所得税额”，填报按照上述第四条计算的总机构营业部应分摊的企业所得税额11.03万元。（二）总机构填报企业所得税汇总纳税分支机构分配表1.“分支机构分摊的所得税额”，填报按照上述第三条计算的分支机构分摊的所得税额（本例题为100.32万元）。2.“分配比例”，填报按照上述第三条计算的各分支机构的分配比例（本例题为总机构营业部为0.11、深圳分公司为0.30、北京分公司为0.23、武汉分公司为0.18、西安分公司为0.18）3.“分配税额”，填报按照上述第四条计算的各分支机构应分摊的所得税额，（本例题为总机构营业部为11.03万元、深圳分公司为30.10