2009年秋《审计原理与实务》概念复习题及参考答案汇总09.12.05.doc

2009年秋审计原理与实务概念复习题及参考答案汇总09120509秋审计原理与实务概念题数汇总（091205） 章序号单选多选判断与改错111332133331143410335133461344712348133491234101033114231233213322144321534216344题目数量合计1385050第一章（一）单项选择题1下列说法正确的是（ ）。A内部审计必须独立于财会部门之外B内部审计不一定独立于财会部门C内部审计负责人可由财务部门负责人兼任D内部审计负责人可由总经理兼任答案：A2在市场经济环境中，审计的主要作用是（ ）。A通过对经济活动的监督，保证市场经济的有序进行B通过会计信息为媒介，强化会计信息的可靠性，来保证市场经济的有序进行C通过以对会计信息的检查，保证会计信息的真实、正确与完整D上述答案都对答案：B3注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（ ）。A控制固有风险B控制控制风险C为了识别和评估财务报表重大错报风险D控制检查风险答案：C4审计的本质特征是（ ）a合法性 b.真实性 c.效益性 d.独立性答案： d5注册会计师对财务报表的审计属于（ ）业务a鉴证 b.咨询 c.监督 d.服务答案： a6各项资产、负债、业主权益、收入和费用等要素已被适当的方法进行计价，列入会计报表的金额正确，这属于认定中的（ ）。a存在或发生 b完整性 c.权利和义务 d.估价和分摊 e.表达与披露答案： d7制度基础审计是以（ ）为基础的抽样审计方法。a会计凭证与帐簿 b.内部控制测试 c.风险评估 d.内部控制制度答案：b8按业务循环组织实施的方法称为（ ）方法。a分项审计方法 b.循环审计方法 c.抽样审计方法 d.控制测试法答案：b9根据业务循环与会计报表相关项目之间对应关系，其他业务利润属于业务循环中的（ ）。a销售与收款循环 b.购货与付款循环 c.生产循环 d.筹资与投资循环 e.货币资金循环答案：a10审计的基本职能是（ ）。a经济监督 b.经济鉴证 c.经济评价 d.经济咨询 答案：a11独立审计准则规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的（ ）、公允性发表审计意见。a合法合规性 b.准确充分性 c.真实合法性 d.真实合规性答案：a（二）多项选择题1下列有关风险导向审计的表述中，正确的有（ ）。A风险导向审计要求审计人员在了解被审计单位情况的基础上，对财务报表重大错报风险进行评估B风险导向审计要求审计人员根据重大错报风险的评估结果，确定有针对性的应对措施C风险导向审计允许审计人员直接将重大错报风险水平假设为最高D根据风险导向审计，审计人员实施风险评估程序收集的信息同样构成审计证据答案：ABD2下列关于重大错报风险的识别和评估的说法中，正确的有（ ）。A审计人员应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B审计人员在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制C审计人员应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，会影响多项认定，还是与特定的交易、账户余额、列报的认定相关D在评估重大错报风险时，审计人员应当将所了解到的控制与特定认定相联系答案：ACD3审计工作的程序一般有（ ）。a准备阶段 b.实施阶段 c.报告阶段 d.整改阶段答案：abc（三）判断与改错1在审计2008年度财务报表时，审计人员了解到公司新任领导非常重视财务工作并改进了相关的内部控制。如果审计人员确定的本次审计可接受的审计风险与上年相当，那么在不考虑其他情况的条件下，确定的可接受检查风险应比上年高。（ ）答案：。2由于审计人员对重大错报风险的评估是一种判断，并且内部控制存在固有局限性，因此，无论评估的重大错报风险结果如何，审计人员均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施控制测试和实质性程序。（ ）答案：。审计人员不一定需要针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施控制测试，但一定要实施实质性程序。3国家审计不具有经济鉴证职能。（ ）答案：。根据国家审计法，国家审计具有经济鉴证职能。第二章（一）单项选择题1财政审计是指国家审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府的（ ）进行的审计。A财政预算编制、执行及结果 B财经政策、财经法纪执行情况 C 国家地区发展计划完成情况D国家财政资金收取与使用的真实性、合法性、完整性、合规性答案：A 2内部审计与外部审计相比有其特点，包括：（ ）A相对独立性 B相对客观性 C 相对公正性 D相对强制性答案：A3事前审计又称为防护性审计，是指对被审计单位在财政财务收支或经济活动发生之前进行的审计，主要在（ ）中展开。A国家审计 B民间审计 C 内部审计 D内外联合审计答案：c4事中审计是指对被审计单位在财政财务收支或经营活动发生过程中进行的审计，在（ ）中展开。A国家审计和内部审计 B国家审计和民间审计C 内部审计 D内部审计和民间审计答案：d5内部控制制度不健全、管理混乱的单位适用下列审计方法中的（ ）。A抽查法 B顺差法 C 逆查法 D函证法答案：b6抽查法不适用于下列哪种情况（ ）A规模大业务复杂的企业 B会计资料较多的单位C管理基础工作较好 D内部控制健全但执行无效答案：D7询问本身（ ）发现认定层次存在的重大错报以及测试内部控制运行的有效性。A能够 B不能够 C 足以 D不足以答案：d8审计人员对应收帐款、应付帐款、银行存款、借款等一般采用（ ）类型的函证。A积极式 B消极式 C 否定式 D直接式答案：a9社会审计中的函证工作由（ ）办理，函件由（ ）寄发和收取。A审计人员、被审计单位财务人员 B审计人员、被审计单位内审人员 C 审计人员、审计人员 D被审计单位内审人员、被审计单位财务人员答案：c10下列关于获取审计证据的审计程序的说法中，不正确的是（ ）。A检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据B观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点C对于询问的答复，审计人员应当通过获取其他证据予以佐证D分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。答案：A11注册会计师函证应付帐款时，下列对象中最不应该考虑的是（ ）。A较大金额的债权人 B企业重要供货人但余额较小的C上年度的债权人及不送对帐单的债权人D较小金额的债权人答案：D12以下审计程序中，不属于分析程序的是（ ）。A根据增值税申报表估算全年主营业务收入B分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性 答案：B13运用分析程序时，审计人员应该重点关注除下列各项中的（ ）之外的其他各个方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较。A关键内部控制的有效性B关键的帐户余额C趋势D财务比率关系答案：A（二）多项选择题1审计人员可以运用观察程序来获取下列（ ）方面的审计证据。A被审计单位经营场所B内部控制的设计C实物资产D有关业务活动答案：ACD2研究（ ）的内在关系是运用分析程序的基础。A可预期数据与不可预期数据之间B财务数据与非财务数据之间C财务数据与财务数据之间D非财务数据与非财务数据之间答案：BC3事中审计是指对被审计单位在财政财务收支或经营活动发生过程中进行的审计，在（ ）中展开。A国家审计 B民间审计 C 内部审计 D经济责任审计答案：bc（三）判断与改错1因为某一银行存款帐户年末余额为零，审计人员不需将其列为函证对象。（ ）答案：。虽然某一银行存款帐户年末余额为零，审计人员也需将其列为函证对象。2在将分析程序用作风险评估程序时，审计人员可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报分析。（ ）答案：。3重新计算也是审计中常用的方法之一，其计算过程及结果的记录可以作为书面证据（ ）. 答案：第三章（一）单项选择题1.各级国家审计机关按照被审计单位的（ ）确定审计管辖范围。A财政、财务隶属关系 B税务隶属关系C注册地点所在地 D经营地点所在地答案：a 2.我国国家审计机关属于（ ）的国家审计机关。A立法型 B司法型C行政型 D独立型答案：c3.会计事务所在承接业务和执业中：（ ）A受行业的限制（如金融业、外贸业） B不受行业、行政区域的限制C不受行业限制，但受行政区域的限制 DABC观点都不对答案：b4.下列不属于内部审计机构的职责有：（ ）A对本单位及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计B对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计C对本单位及所属单位预算内、外资金的管里和使用情况进行审计D建立健全本单位及所属单位的内部控制制度答案：d5.注册会计师执行业务时，不能：（ ）A保持职业谨慎 B恪守独立、客观、公正原则C或有收费 D不对未来事项的可实现程度做出保证答案：c 6下列事项（ ）中，注册会计师法律责任中规定为重大过失。A没有保持职业上应有的合理的谨慎 B没有按照审计准则的主要要求执行审计C未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据D明知委托单位的会计报表有重大错报，却出具无保留意见的审计报告答案：b7下列事项（ ）中，注册会计师法律责任中规定为欺诈。A没有保持职业上应有的合理的谨慎 B没有按照审计准则的主要要求执行审计C未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据D明知委托单位的会计报表有重大错报，却出具无保留意见的审计报告答案：d8Y会计师事务所近期同时执行了下列业务。其中（ ）以消极方式表述所得的结论，并且不提供高水平的保证。A财务报表审计业务 B财务报表审阅业务C预测性财务信息审核业务D执行商定程序业务答案：b9审计人员在执业过程中发现其无法胜任此项工作，其应当（ ）。A出具保留意见的审计报告B出具无法发表意见的审计报告C请求审计组织改派其他审计人员D依赖客户职员的才能答案：C10公司董事会认为公司存货管理方面存在弱点，因此请进行财务报表审计的公正会计事务所提供管理咨询服务。事务所提供的下列哪种服务会有损其独立性？（ ）A指出由于现行收发料制度的不合理，造成存货管理出现问题。B监督购买、验收、储存和发货等业务的进行。C研讨和评估存货管理问题，并建议各种解决方法。D设计解决问题的时间进度表，由乙公司董事会指派人员按表实施监督。答案：B11会计师事务所不能按时完成的鉴证业务，应当采取的措施是（ ）。A聘请其他专业人员帮助B转包给其他会计师事务所C减少业务收费D拒绝接受委托答案：D（二）多项选择题1如果会计师事务所在承接客户鉴证业务时发现与客户之间存在重大经营关系，会计师事务所应当采取下列措施来降低威胁独立性的影响（ ）。A会计师事务所终止该经营业务B会计师事务所降低经营关系的重要性，使得经济利益不重大，经营关系明显不重要C拒绝执行该鉴证业务D出具非标准审计报告答案：ABC2对于委托单位的预测财务资料等未来事项，注册会计师（ ）。A不得就其可实现程度发表意见B可以以咨询方式代替委托单位从事预测、计划工作C不得就其可实现程度作出保证D可以以咨询方式参与编制委托单位的预测财务资料答案：ABCD3注册会计师的审计责任是指注册会计师应对其出具的审计报告的除了下列（ ）之外的事项负责。A真实性、可靠性B真实性、合法性C可靠性、一贯性D一贯性、合法性答案：ACD4下列事项（ ）中，注册会计师法律责任中规定为普通过失。A没有保持职业上应有的合理的谨慎 B没有按照审计准则的主要要求执行审计C未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据D明知委托单位的会计报表有重大错报，却出具无保留意见的审计报告答案：ac（三）判断与改错1会计师事务所到外地承办审计业务，不需经当地任何政府部门的批准。（ ）答案：。2在计算机信息系统环境下执行会计报表审计业务时，由于计算机信息系统对审计具有重大影响，注册会计师应当根据需要对审计范围作出适当调整，并适当调整审计目标。（ ）答案：。在计算机信息系统环境下执行会计报表审计业务时，由于计算机信息系统对审计具有重大影响，注册会计师应当根据需要对审计范围作出适当调整，但不应改变审计目标。3.国家审计人员应当维护国家利益，也应当维护被审计单位的合法权益，这是国家审计人员的职业道德要求之一。（ ）答案：第四章（一）单项选择题1国家审计准则体系中，属于审计人员参照执行的有：（ ）A国家审计基本准则 B通用审计准则C专业审计准则 D审计指南答案：d 2审计人员判别被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量的合法性、公允性等的标准是（ ）。A审计准则 B审计标准C审计依据 D审计指南答案：c3（ ）是审计人员行动指南和规范，解决如何审计问题。A审计准则 B审计标准C审计依据 D审计指南答案：a4项目质量控制复核（ ）减轻项目负责人的责任。A完全可以 B不可以C基本可以 D视实际情况而定答案：b5项目质量控制复核通常选取（ ）工作底稿进行复核。A金额大的报表项目 B货币资金C审计项目组特别标明的 D与审计项目组作出重大判断及形成结论有关的答案：d 6项目质量控制复核是指在出具报告（ ），对项目组组出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。A之前 B之后C审计过程中 DA和B答案：a7挑选和委派项目负责人是鉴证业务质量控制的重要方面。会计师事务所的下列与项目负责人挑选与委派相关的做法中，不适当的是（ ）。A对于每项鉴证业务，委派两名项目负责人 B将项目负责人的身份和履历告知客户治理层和管理层的关键人员C清楚地界定项目负责人的职责、并告知其职责D项目负责人具有履行职责的必要素质、专业胜任能力、权限和时间答案：b8在以下与项目质量控制复核相关的说法中，不正确的是（ ）。A项目质量控制复核的性质包括复核人员与项目负责人讨论并选取适当的工作底稿进行复核 B小型事务所可以聘请外部人员或利用其他事务所对应当实施项目质量控制复核的业务进行项目质量控制复核C项目质量控制复核应当在外勤工作结束但尚未出具业务报告的这段时间内进行D如果项目负责人不接受项目质量控制复核人员的建议且重大事项未得到满意解决，不得出具审计报告答案：c9（ ）是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接收的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。A验资B历史财务信息审计C会计服务D财务报表审阅答案：D10会计师事务所（ ）对质量控制制度承担最终责任。A注册会计师B项目负责人C副主任会计师D主任会计师答案：D（二）多项选择题1某一事项是否属于重大事项，需要注册会计师根据具体情况进行判断。重大事项通常包括（ ）。A导致出具标准鉴证报告的事项B实施鉴证程序的结果，需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施C导致注册会计师难以实施必要程序的情形D引起特别风险的事项答案：BCD2审计组织可通过（ ）形式，传达以质量为导向的内部文化行动和信息。A培训研讨班B非正式的谈话C岗位职责说明书D新闻通讯答案：ABCD3.中国注册会计师执业准则体系可以分为（ ）。A相关服务准则 B鉴证业务准则C审计准则 D质量控制准则答案：abd （三）判断与改错1如果在审计过程中变更项目负责人，新任项目负责人应当对变更日至审计工作完成日所完成的工作实施足够的复核程序，以确信整个审计工作符合法律法规、职业道德规范和审计准则的规定。（ ）答案：。如果在审计过程中变更项目负责人，新任项目负责人应当对截至变更日已所完成的工作实施足够的复核程序，以确信整个审计工作符合法律法规、职业道德规范和审计准则的规定。2会计师事务所挑选不参与项目的专业人员作为项目质量控制复核人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价。项目经质量复核后，可以减轻项目负责人的责任。（ ）答案：。项目质量复核并不减轻项目负责人的责任，更不能替代项目负责人的责任。3会计师事务所应当将独立性确认函、业绩评价及监控检查结果等与业务质量控制有关的内容形成质量控制记录。（ ）答案：。第五章（一）单项选择题 1审计计划由（ ）在对被审计单位的基本业务情况进行了解和执行分析程序之后着手编制。A审计项目组成员 B审计项目组负责人C审计助理人员 D审计项目组成员与被审计单位财务答案：B 2审计计划，是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，而在具体执行审计程序（ ）编制的工作规划。A之前 B之后C审计过程中 DA和C答案：a3审计计划的目的是：（ ）A收集充分、适当的审计证据 B保持合理的审计成本C避免与被审计单位之间发生误解 D将审计风险降至可接受的水平答案：d4重要性水平与审计风险之间呈（ ）关系。A正向 B反向C有时正向有时反向 D都不对答案：b5重要性水平与审计证据之间呈（ ）关系。A正向 B反向C有时正向有时反向 D都不对答案：b6审计人员可接受的审计风险为5，评估的被审计单位的重大错报风险为40，则审计人员确定的检查风险为（ ）。A95 B60C12.5 D都不对答案：c 7注册会计师B在执业过程中采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要性，其中，你不认可的是( ).A对于非盈利组织，费用总额或总收入的0.5作为重要性水平 B对于共同基金公司，净资产的0.5作为重要性水平C对于大型零售企业，以税前利润的3，或税后净利的5，或总收入的5作为重要性水平D对于劳动密集型企业，以选择资产总额的1作为重要性水平答案：c8在对重大错报风险进行评价后，A注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（ ）。A以分析性程序为主 B以交易测试为主C以余额测试为主 D以分析性程序和交易测试为主答案：c9在确定实质性程序的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性程序和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（ ）。A决定接受的检查风险水平为高水平 B决定接受的检查风险水平为低水平C评估的控制风险水平为高水平 D评估的控制风险水平为高水平答案：a10以下说法中，不正确的是（ ）。A重要性与审计风险之间存在反向关系 B审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系C重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系D注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险答案：d11注册会计师王一在执业过程中，通常采用以下比例确定被审计单位财务报表的重要性，其中，你觉得不妥当的是（ ）。A对于非盈利组织，费用总额或总收入的0.5%作为重要性水平B对于基金公司，净资产的0.5%作为重要性水平C对于大型零售企业，以税前利润的3%或税后净利润的5%，或总收入的5%作为重要性水平D对于劳动密集型企业，一选择资产总额的1%作为重要性水平答案：C12注册会计师需要获取的审计证据数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（ ）。A评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多B评估的错报风险越高，则可接受检查风险越高，需要的审计证据可能越少C评估的错报风险越低，则可接受检查风险越低，需要的审计证据可能越少D评估的错报风险越低，则可接受检查风险越高，需要的审计证据可能越多答案：A13在控制检查风险时，审计人员应当采取的有效措施是（ ）。A调高重要性水平B测试内部控制的有效性，以降低控制风险C进行穿行测试，以降低检查风险D合理设计和有效实施进一步审计程序答案：D（二）多项选择题1检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于（ ）。A内部控制设计的合理性B内部控制执行的有效性C审计程序设计的合理性D审计程序设计的有效性答案：CD2如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师不应取（ ）作为会计报表层次的重要性水平。A最高者B最低者C平均数D加权平均数答案：ACD3若实质性测试可接受的检查风险为“高”，则实质性测试的范围（ ）。A较小样本 B较少证据C较大样本 D较多证据答案：ab（三）判断并改错1注册会计师对项目组成员的指导、监督、复核的性质、时间和范围不仅取决于被审计单位的规模和复杂程度，而且取决于项目组成员的素质和专业胜任能力。注册会计师应当在具体审计计划中列明对项目组成员工作进行指导、监督和复核的具体内容。（ ） 答案：。对项目组成员进行指导、监督、复核的安排应当反映在总体审计策略而不是具体审计计划中。2注册会计师王一在审计兴盛公司2008年度财务报表的短期借款项目时，计划阶段确定的该项目的重要性水平为5万元，而在完成阶段确定的重要性水平为6万元，这意味着王一在完成阶段应适当减少审计证据的数量。（ ）答案：。审计证据的数量只能有较少增加到较多，而不能在已获取较多的证据后将其减少到较少。3注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施控制测试，以将重大错报风险降低至可接受水平。（ ）答案：。注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施控制测试，以评估重大错报风险采取相应对策。4若实质性测试可接受的检查风险为“低”，则实质性测试的范围为较小样本较多证据。（ ） 答案：。若实质性测试可接受的检查风险为“低”，则实质性测试的范围为较大样本较多证据。第六章（一）单项选择题1审计证据的充分性是指审计证据的（ ）A足够性 B相关性 C 经济性 D可靠性答案：a 2审计人员对被审计单位评估的重大错报风险为高的，审计人员收集的审计证据数量应该（ ）。 A少一些 B多一些 C不多不少 D扩大收集范围答案：b3审计人员可以分析应收帐款帐龄和应收帐款期后收款情况，以获取与（ ）计价有关的审计证据。A应收帐款 B应收及预付帐款 C坏帐准备 D资产减值准备答案：c4（ ）是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。A重新计算 B重新执行 C分析程序 D检查记录或文件答案：c5审计取证的具体审计程序有（ ）种，审计人员可单独或综合运用，以获取充分、适当的审计证据。A5种 B6种 C7种 D8种答案：d6审计人员执行会计报表审计业务获取的下列审计证据种，可靠性最高的是（ ）。A购物发票 B销货发票 C采购订货单副本 D应收帐款函证回函答案：d7.以下关于审计证据可靠性的表述不正确的是（ ）A从外部独立来源获取的审计证据笔从其他来源获取的审计证据更可靠B内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D审计人员推论得出的审计证据比直接获取的审计证据更可靠答案：d8如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动中不正确的是()。A删除或废弃部分审计工作底稿B对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据答案：a9审计工作底稿的归档期限是()。A审计报告日后三十天 B审计报告日后六十天C审计业务约定书后六十天 D审计业务中止后九十天答案：b10会计师事务所的审计工作底稿应当自审计报告日起，至少保存（ ）年。A10 B5 C15 D20答案：a11以下审计程序中，不属于分析程序的是（ ）。A根据增值税申报表估算全年主营业务收入B分析样本误差，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性答案：B12在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ ）。A甲公司连续编号的采购订单B甲公司编制的成本分配计算表C甲公司提供的银行对账单D甲公司管理层提供的声明书答案：C13下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是（ ）。A审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量C错报风险越大，需要的审计证据可能越多；审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少D审计人员可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷答案：D（二）多项选择题1审计工作底稿的三级复核制度是审计工作遵循独立审计准则的重要保证。下列各项中，符合三级复核制度要求的有（ ）。A项目经理对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核B部门经理对重要会计帐项的审计、重要审计程序的执行详细复核C合伙人对审计过程中的重大会计问题、重点审计领域及重要审计工作底稿进行复核D如果部门经理作为审计项目负责人，则其应一并履行一、二级复核职责，确保三级符合制度得以执行答案：ABC2在确定审计证据的相关性时，审计人员应当考虑（ ）。A检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期末截止是否适当相关B审计人员可以分析应收账款的帐龄和应收账款的期后收款情况，以获取与坏账准备计价有关的审计证据C有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据D有关存货实物存在的审计证据可以替代与存货计价相关的审计证据答案：ABC3如果小型被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层缺乏诚信，可能导致无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师不应当考虑（ ）。A主要采取实质性测试程序B拒绝接受委托或解除业务约定C根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告D在审计业务约定书中载明注册会计师和业主各自的责任答案：ACD4审计工作底稿通常包括（ ）。A总体审计策略B具体审计计划C管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件）D对被审计单位文件记录的摘要或复印件答案：abcd（三）判断与改错1在我国，审计档案的所有权属于执行该项业务的注册会计师保管。（ ）答案：。在我国，审计档案的所有权属于执行该项业务的会计师事务所保管。2记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论相矛盾或不一致的情况是非常必要的，它有助于审计人员关注这些矛盾或不一致，并对此执行必要的审计程序以恰当地解决这些矛盾或不一致。因此，审计人员需要保留不正确的或被取代的资料。（ ）答案：。审计人员不需要保留不正确的或被取代的资料。3存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序，审计人员在审计中不得以检查成本高和难以实施为由不执行该程序。( )答案：。4审计人员在审计取证时，要以尽可能小的成本获取审计证据。（ ）答案：。审计人员在审计取证时，要以尽可能小的成本获取审计证据，但是不能以节约成本为由减少必要的审计证据收集。第七章（一）单项选择题1审计责任（ ）被审计单位的会计责任。A可以替代 B可以减轻 C 可以免除 DABC都不可以答案：D 2在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则一般情况下注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（ ）。 A.100万元 B.150万元 C.200万元 D.300万元答案：a3.在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与初步评估结论不一致，注册会计师应当（ ）。A重新了解内部控制 B重新执行控制测试C重新确定重要性水平和可接受审计风险水平 D.考虑是否追加相应的审计程序答案：d4.注册会计师将分析性复核直接作为实质性测试时，应当考虑的主要因素是（ ）。A相关内部控制的有效性B出具审计报告的时间要求C分支机构的分布区域D助理人员的知识和经验答案：a5.在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平做出初步判断，已确定（ ）。A.所需审计证据的数量B.可容忍误差C.初步审计策略D.审计意见类型答案：c6.注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括（ ）。A.已发现尚未调整的错报或漏报B.推断的错报或漏报C.被审计单位未做适当处理的期后事项D.前期发现的被审计单位已做调整的错报或漏报答案：d 7.下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是（ ）。A.审计程序能否达到审计目标B.审计程序能否适合各审计项目的具体情况C.对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当D.重点审计程序的制定是否恰当答案：c8在资产负债表日至财务会计报告批准日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是：（ ） A新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差。 B自然灾害导致资产重大损失 C计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组D外汇汇率发生较大变动 答案：a9（ ）是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易时产生错漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。A.固有风险B.重大错报风险C.经营风险D.控制风险答案：d10下面有关会计估计审计的说法正确的是（ ）。A作出合理的会计估计是被审计单位管理层的责任B独立估计是注册会计师自行作出独立估计C对会计估计审计不需要进行风险评估而直接采用实质性程序D如果依据审计证据得出的估计结果与财务报表中的估计金额存在差异应提请管理层调整答案：A11如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的会计准则和相关会计制度的要求，注册会计师应（ ）。A出具保留意见或无法表示意见的审计报告B将其视为审计范围受到限制C出具保留意见或否定意见的审计报告D出具带有强调事项段的无保留意见答案：C12在审计结束或临近结束时，审计人员使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是（ ）。A针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据B再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险C确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致D确定实质性分析程序对特定认定的适用性答案：C（二）多项选择题1上期财务报表由其他注册会计师审计，在本期审计时，注册会计师发现期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应采取的措施可能会有（ ）。A告知管理层B直接告知前任注册会计师C就前任注册会计师的审计问题出具保留意见的审计报告D就该事项对本期报表的影响出具保留意见或否定意见的审计报告答案：AD2审计人员应以（ ）为依据，确定期初余额对本期财务报表的影响。A上期结转至本期的金额B上期被审计单位所运用的会计估计C上期所采用的会计政策D上期期末已存在的或有事项及承诺答案：ACD3.审计报告阶段的主要工作内容有：（ ）A.鉴定和评价收集到的审计证据B复核审计工作底稿C形成审计意见D.编写审计报告答案：ABCD（三）判断与改错1对于被审计单位的关联方交易，会计准则有特殊的披露要求，因此注册会计师对关联方交易通常比对非关联方交易需收集更多的证据。（ ）答案：。2在实地盘存下，审计人员了解到期初记录的某项产成品并不存在，认为可能会导致本期利润多计。（ ）答案：。在实地盘存下，审计人员了解到期初记录的某项产成品并不存在，认为可能会导致本期利润少计，为获取本期该产品期初余额充分适当的审计证据，审计人员准备检查上期盘点记录和本期收发记录等。3注册会计师在2009年2月审计兴盛有限公司2008年度财务报表时发现，2008年5月，公司收到上年度因享受税收优惠先征后返的所得税款20万元，公司计入了当年度营业外收入，注册会计师建议将上述20万元调整冲减2007年度的所得税费用。（ ）答案：。公司的处理正确。4.为了节省审计成本，注册会计师可以将与高信赖程度内部控制相关的账户余额或交易的重要性水平定的低一些。（ ）答案：。为了节省审计成本，注册会计师可以将与高信赖程度内部控制相关的账户余额或交易的重要性水平定的高一些。第八章（一）单项选择题1审计抽样不适用于（ ）。A控制测试 B实质性测试 C 所有的审计程序 DABC 答案：c 2可信赖程度是95，则下列说法正确的是（ ）。A抽样结果有5的可能性代表了总体的特征 B抽样结果有95的可能性代表了总体的特征 C ab都不对 D2.5的可能性没有代表总体特征答案：b3抽样审计可运用的程序是( )。 A函证 B询问 C观察 D分析性复核答案： a4用于内部控制测试的抽样技术是( )。 A. 变量抽样 B属性抽样 C整群抽样 D统计抽样答案：b5统计抽样与非统计抽样( )。A两者都可以用概率论方法评价审计风险 B两者都不可以用概率论方法评价审计风险C前者可以用概率论方法评价审计风险，而后者不能D后者可以用概率论方法评价审计风险，而前者不能答案：c6从预计总体误差率为零开始，边抽样边评价来完成抽样工作的方法是( )。A变量抽样 B发现抽样 C属性抽样 D停走抽样答案：d7审计人员采用系统选样法从8 000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为( )号。A155 B235 C200 D195 答案：d8在实质性测试中，审计人员推断总体误差后，如其超过可容忍误差，则应当( )。A增加样本量 B发表保留意见C增加样本量或执行替代审计程序 D 执行替代审计程序答案：c9如果其他数量因素不变，而将信赖过度风险从10降到5，则所需样本规模将会( )。A.增加 B不变 C减少 D无法确定答案：a10注册会计师采用系统选样法从6000张凭证中选取200张作为样本（注册会计师将6000张凭证按顺序重新编号），确定随机起点为凭证编号的第40号，则抽取的第5张凭证的编号为（ ）号。A140 B160 C180 D200答案：B11对应收账款的积极式函证没有收到回函时，注册会计师要实施替代审计程序，审查期后收款情况，以证实应收账款的余额。如果无法实施替代审计程序，则应该将该项目视为一项（ ）。A错误 B误差 C错报D舞弊答案：B12注册会计师王一从总体规模为1000个、账面价值为30万元的存货项目中选取200个项目（账面价值50000元）进行检查，确定其审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样，王一推断的存货总体错报为（ ）元。A500 B2500 C3000 D47500答案：C13王一作为审计项目负责人，正在考虑在存货计价测试中运用变量抽样的问题。在了解到存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大的特点后，其应当对存货计价采用（ ）的方法。A系统抽样 B随机抽样C判断抽样 D分层抽样答案：D（二）多项选择题1在审计抽样进行控制测试时，影响样本规模的因素有（ ）。A可接受的信赖过度分析B可接受的误受风险C可容忍偏差率D可容忍错报答案：AC2在审计过程中，只有对（ ）才可能涉及审计抽样。A留下了运行证据的控制实施的控制测试B未留下运行证据的控制实施的控制测试C对财务报表的细节测试D对各类交易、帐户余额、列报的细节测试答案：AD3在进行控制测试时，会产生的抽样风险：（ ）A信赖不足风险 B信赖过度风险C误拒风险 D. 误受风险答案：ab（三）判断与改错1定义总体时要求总体应具备适当性，就是总体应适合于特定的审计目标。要测试现金支付授权控制是否