关于内部往来财务制度.doc

关于内部往来财务制度一、核算目的： 1公司及其分公司或者分公司之间经济联系比较密切，业务发生比较频繁，内容容易混乱，科目容易不清，若是单独核算，定期核对，就会反映清楚，利于对账，创造一个良好的公司内部经营管理环境。 2在汇总编制会计报表时，从会计主体出发，将一个以公司为会计主体的，连同各个分公司的内部往来业务全部予以对冲，便于公司根据不同往来款项的性质进行有针对性的管理，更真实、准确、完整地反映财务状况。 二、核算内容： 1设置“内部往来”一级科目，借方反映公司与分公司或者分公司之间应收、预付、其他应收及转销的款项；贷方反映应付、预收、其他应付及转销的款项；借方余额反映应收内部单位款项，贷方余额反映应付内部单位款项。对“内部往来”科目的设置，一方面要考虑内部汇总会计报表的方便，另一方面还应考虑各公司对外的会计报表的编制要求。一般情况下，可在“内部往来”一级科目下，按款项性质分别设置“应收账款”、“应付账款”、“其他往来款”三个二级明细科目。销售货物、提供劳务的款项记入“应收账款”；购买货物、接受劳务的款项记入“应付账款”；其他款项记入“其他往来款”。在二级明细科目下再按公司和分公司分别设置三级明细科目。由于设置三级明细科目，期末各公司内部往来款余额需从“应收账款”、“应付账款”、“其他往来款”三个二级明细科目中的相关数字进行加总才能取得，因此，其核对工作量仍较大。公司一般都具有掌握与控制分公司资金的管理职能，公司可以规定各分公司之间的内部往来都要通过公司进行转账核算。这样，既有利于公司掌握与控制各分公可内部往来款情况，防止各分公司之间非正常的资金往来，又省却了和分公司之间往来款余额的核对工作，只要公司核对其与各分公司的往来款余额即可。如此，各分公司在“内部往来”科目下，只要设置 “其他往来款”一个二级明细科目即可。 期末，对“内部往来”科目余额，用于汇总会计报表的公司和各分公司的会计报表，在资产负债表增设“内部往来”项目填列。为方便汇总，可将“内部往来”项目统一设置在资产负债表的资产方或负债方，反向余额以“一”号表示，则汇总会计报表时会自动抵销。公司和分公司各自对外提供的会计报表，对“内部往来”科目余额，则应按款项性质分别还原。其中：“应收账款”明细余额为借方的，填列在资产负债表的“应收账款”项目；“应付账款”明细余额为贷方的，填列在资产负债表的“应付账款”项目；“应收账款”明细余额为贷方的，填列在“预收账款”项目；“应付账款”明细余额为借方的，填列在“预付账款”项目；“预收账款”和“预付账款”与“应收账款”和“应付账款”明细余额的处理雷同；“其他往来款”包括其他应收款和其他应付款，“其他往来款”明细余额为借方的，填列在资产负债表的“其他应收款”项目，“其他往来款”明细余额为贷方的，填列在“其他应付款”项目。 2增添“内部往来转账凭证”，应由公司财会部门设计并印制，内容主要应包括收方公司名称、付方公司名称、转账日期、内容摘要、金额(大、小写)、经办人员签章等。“内部往来转账凭证”应分为两联(收方联、付方联)和三联(收方联、付方联、总公司)两种。两联适用于各分公司与公司之间的内部转账，三联的适用于各分公司之间的内部转账。两联的“内部往来转账凭证”一般由应收款方公司填制，并加盖财务专用章，然后连同相关的发票或收据，交由应付款方公司确认并加盖财务专用章后，各以一联记账。三联的“内部往来转账凭证”还应送公司经审核并盖章后，三方各以一联记账。这样既能保证内部往来款项内容与金额的一致，又能做到各方记账依据的统一，保证各方往来款账目相符。同时还做到了总公司与各分公司的“内部往来”余额一致，其关键是要保证每笔对应的“内部往来”账目金额统一并同时人账。即使因工作不慎造成对应的往来款余额不符，其差异数的核对查找也相对容易。 三、核算原则： 1.企业与所属单位之间的往来核算。（1）分公司【联景能源】向公司总部【高分子】借款，分公司应作会计分录： 借：银行存款100000 贷：内部往来-其他往来款100000 公司总部应作会计分录： 借：内部往来-其他往来款-联景能源100000 贷：银行存款100000 （2）公司总部向分公司借款分公司应作会计分录： 借：内部往来-其他往来款100000 贷：银行存款100000 公司总部应作会计分录： 借：银行存款100000 贷：内部往来-其他往来款-联景能源100000（3）公司总部向分公司销售【未考虑税金】分公司应作会计分录： 借：库存商品/原材料贷：内部往来-其他往来款100000借：内部往来-其他往来款100000 【支付时】贷：银行存款100000 公司总部应作会计分录： 借：内部往来应收款-联景能源100000 贷：主营业务收入100000借：银行存款100000 【收款时】贷：内部往来应收款-联景能源100000（4）公司总部向分公司采购【未考虑税金】分公司应作会计分录： 借：内部往来-其他往来款100000贷：主营业务收入100000借：银行存款100000 【收款时】贷：内部往来-其他往来款100000 公司总部应作会计分录： 借： 库存商品/原材料贷：内部往来-应付款-联景能源100000借：内部往来-应付款-联景能源100000 【支付时】贷：银行存款1000002.企业内部独立核算单位之间的往来核算。企业内部独立核算单位之间的往来核算，可以通过企业（公司）集中核算，通过公司集中结算即各单位之间的往来结算，都要作为各单位与公司之间的结算，通过公司办理结算手续。如:【联景工业】向【联景能源】采购MDI公司各方应作会计分录如下： （1）【联景能源】应作会计分录： 借：内部往来-其他往来款 “此账户永远挂【联景高分子】” 6200 贷：其他业务收入 6200 （2）公司总部【联景高分子】应作会计分录： 借：内部往来-应收账款联景工业 6200 贷：内部往来应付账款联景能源 6200 （3）【联景工业】应作会计分录： 借：原材料6200 贷：内部往来其他往来款“此账户永远挂【联景高分子】” 6200 采用这种核算方法，便于掌握所属内部单位之间的结算情况，但公司财务部门应经常或定期与所属单位核对账目，如发现有未达账项或记账差错应及时调整。 四、适用范围。 内部往来款分布于应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、其他应收款、其他应付款等科目中，在分公司比较多的情况下，公司与分公司或分公司之间往来款余额的核对工作量较大，且经常发生公司与分公司或分公司之间应收、应付往来款余额不相符的情况，差额查找也较麻烦。为此，可根据公司组织结构、业务经营及管理要求等具体情况，合理地规定并统一公司“内部往来”的明细核算及具体操作方法，从而大大减少内部往来款的核对、抵销工作量，在对外汇总会计报表中也有体现，能正确反映债权债务型业务才是应用之关键。 如果公司是经营型公司，为反映公司自身经营性款项情况，则应按上述的三级明细科目设置；对公司与分公司之间的销售货物和提