出纳备查账簿的格式和登记方法.doc

【课题】出纳备查账簿的格式和登记方法【教材版本】林云刚，朱建君.中等职业教育国家规划教材配套教学用书出纳会计实务.北京:高等教育出版社.2004年【教学目标】通过本节内容的学习，学生能够熟练填制出纳备查账簿。包括登记支票领用登记簿、应收票据备查登记簿、应付票据备查簿和托收承付、委托收款备查簿。【教学重点、难点】教学重点：了解支票领用登记簿、应收票据备查登记簿、应付票据备查簿和托收承付、委托收款备查簿的格式，和相关填制要求。教学难点：熟练正确的填制支票领用登记簿、应收票据备查登记簿、应付票据备查簿和托收承付、委托收款备查簿。【教学媒体及教学方法】本节内容可大体分为四部分，对每一部分内容结合采用讲授法、演示法、实操法等不同的教学方法。一是学习支票领用登记簿的格式，通过讲授、演示等方法，让学生熟练正确动手实操填制支票领用登记簿。第二部分内容是学习应收票据备查登记簿的格式，学生自己操作，通过讲授、演示等方法，让学生熟练正确动手实操填制应收票据备查登记簿，加深学生的印象。第三部分内容是学习应付票据备查登记簿的格式，学生自己操作，通过讲授、演示等方法，让学生熟练正确动手实操填制应付票据备查登记簿，加深学生的印象。第四部分内容是学习托收承付、委托收款备查登记簿的格式，学生自己操作，通过讲授、演示等方法，让学生熟练正确动手实操填制托收承付、委托收款备查登记簿，加深学生的印象。第五部分内容是学习托收承付、委托收款付款备查登记簿的格式，学生自己操作，通过讲授、演示等方法，让学生熟练正确动手实操填制托收承付、委托收款付款备查登记簿，加深学生的印象。【课时安排】2课时（90分钟）【教学建议】根据教材，介绍支票领用登记簿、应收票据备查登记簿、应付票据备查簿和托收承付、委托收款备查簿登记的理论部分只作了解，主要目的是掌握支票领用登记簿、应收票据备查登记簿、应付票据备查簿和托收承付、委托收款备查簿、托收承付、委托收款付款备查簿的填制工作，并且为了便于学生掌握，并且加深学生的印象，可以利用实操，学生自学，调动学生的积极性，引发他们的兴趣。【教学过程】一、导入（5分钟）课前准备：为每位学生准备支票领用登记簿、应收票据备查登记簿、应付票据备查簿和托收承付、委托收款备查簿、托收承付、委托收款付款备查簿。老师向学生展示实物：支票领用登记簿、应收票据备查登记簿、应付票据备查簿和托收承付、委托收款备查簿老师引入课题：本节课进入账簿的相关学习，出纳的另一项重要工作就是填制支票领用登记簿、应收票据备查登记簿、应付票据备查簿、托收承付、委托收款备查簿和托收承付、委托收款付款备查簿，因此，作为学习，此部分内容应该掌握，那么，作为出纳，应该怎样填制呢？带着问题，我们进行今天课程的讲解。二、新授（75分钟）第五章 出纳账簿的设置与登记 第三节 出纳备查账簿的格式和登记方法一、出纳备查账簿设置的意义和种类教师讲解：出纳备查账簿（也称辅助账簿），是根据企业内部管理的需要，对某些在日记账和分类账中不能登记或登记不全的会计事项进行补充登记的账簿。通过设置出纳备查账簿，可以为加强内部管理或对某些经济业务的内容提供必要的参考资料。出纳人员所涉及的备查账簿主要有：支票领用登记簿、应收票据备查簿、应付票据备查簿、托收承付、委托收款登记簿、托收承付、委托收款付款登记簿等。出纳备查簿的格式一般由各单位根据需要自行确定。提示：此处，教师进行讲解，学生只要了解即可，不作为重点内容。二、出纳备查账簿的登记（一）支票领用登记簿的格式和登记方法教师讲授：支票领用登记簿，是用以记录和反映空白转账支票领用和报销情况的一种账簿。签发空白转账支票，原则上不予办理。在特殊情况下，确须签发不填写金额的转账支票时，必须经用款单位领导同意，方可签发。空白转账支票必须要在事先不能确定采购商品的数量、金额或劳务费用的条件下才能签发。签发前，首先由用款人填写“支票领用单”，并经用款单位领导批准，然后由出纳人员根据领导批准的“支票领用单”签发空白转账支票。签发时，除大小写金额和日期空置外，必须填写收款单位名称、账号、开户银行和用途，并加盖银行预留印鉴。并向领用空白转账支票的人员规定限额和报销日期。为了加强对空白转账支票的管理，明确经济责任，防止意外，应建立“支票领用登记簿”。教师展示，并让学生观察：教师展示支票领用登记簿，并且让学生自己观察手中的支票领用登记簿，总结支票领用登记簿的格式。教师演示：（利用配套课件）教师向学生展示支票领用登记簿的填制方法，由于支票领用登记簿的填制比较专业，因此，由老师通过配套课件进行演示，学生仔细观察。学生实操，练习填写支票领用登记簿：新世纪有限公司2004年7月初发生下列两笔经济业务：（1）7月3日，供应科采购员刘强需带空白转账支票一张，到本市新华工厂购材料一批，填写“支票领用单”，预计金额13000元，经本单位领导（华明）批准，并由出纳人员签发（支票号码4357）。该项经济业务不作会计分录，只需登记“支票领用登记簿”。（2）7月8日，采购员刘强持材料发票和转账支票存根到财务科办理报销，实际用款金额15 200元（其中买价13 000元，增值税2 200元）。根据发票和支票存根，作如下会计分录：借：材料采购 13 000应交税费应交增值税（进项税额） 2 200贷：银行存款 15 200并登记“支票领用登记簿”。学生充当企业的出纳，在老师事先发的支票领用登记簿上，完成这笔业务，老师巡视。老师提示：老师在学生填制过程中，要不断巡视，总结学生出现的问题。要不断提示学生填制原始凭证时应注意的问题，支票领用登记簿的登记方法：签发时，出纳人员应在“支票领用登记簿”上填写签发日期、支票号码、收款单位、用途和预计金额等，并由领用人在“支票领用登记簿”上签名或盖章；报销时，出纳人员根据支票实际用款数在“支票领用登记簿”上填写实际金额和报销日期。学生上传成果：学生把自己填写的支票领用登记簿上交，在老师批改后，作为平时成绩记录。教师演示正确填制过程：（利用配套课件，演示正确填制过程）（二）应收票据备查登记簿的格式和登记方法教师讲授：应收票据备查登记簿，是用以记录和反映在采用商业汇票结算方式下，销货单位收到购货单位承兑的商业汇票和汇票到期日收回货款或退回承兑商业汇票以及将票据贴现、转让等情况的一种账簿。教师展示，并让学生观察：教师展示应收票据备查登记簿，并且让学生自己观察手中的应收票据备查登记簿，总结应收票据备查登记簿的格式。教师演示：（利用配套课件）教师向学生展示应收票据备查登记簿的填制方法，由于应收票据备查登记簿的填制比较专业，因此，由老师通过配套课件进行演示，学生仔细观察。学生实操，练习填写应收票据备查登记簿：新世纪有限公司根据购销双方签订的91号合同规定，苏州红星商场订购甲产品90台，每台售价600元，计54 000元，增值税9 180元，共计63 180元。甲产品90台于2004年6月10日一次发运给苏州商场。产品发出后，应登记“应收票据备查登记簿”，具体登记方法见表5-5。6月23日，收到该商场6月20日签发并承兑的商业汇票三张，其中第一张商业承兑汇票（号码为10），承兑日期7月20日，金额24 000元；第二张商业承兑汇票（号码为11），承兑日期8月20日，金额20 000元；第三张商业承兑汇票（号码为12），承兑日期9月20日，金额19 180元。根据销售发票（号码为018）作如下会计分录：借：应收票据苏州商场 63 180贷：主营业务收入 54 000应交税费应交增值税（销项税额） 9 180并登记“应收票据备查登记簿”，具体登记方法见表55。（A）新世纪有限公司根据邮寄路程约3天，在7月17日将7月20日到期的商业承兑汇票（号码为10），填写委托收款结算凭证，金额24 000元，委托开户银行办理托收。于7月23日接到银行转来“收账通知”时，作如下会计分录：借：银行存款 24 000贷：应收票据苏州商场 24 000并登记“应收票据备查登记簿”。（B）新世纪有限公司急需支付货款，因资金不足，将苏州商场8月20日到期的商业承兑汇票（号码为11），于8月1日向银行申请贴现，月贴现率6%。首先，根据商业汇票填制贴现凭证，并在贴现凭证第一联上加盖预留印鉴，然后连同商业汇票一并送交银行。银行审批同意贴现，并发出“收账通知”，企业收到收账通知时，应按实际收到的贴现金额19200元20 000（1-206%30），作如下会计分录：借：银行存款 19 200财务费用 800贷：应收票据苏州商场 20 000并登记“应收票据备查登记簿”，具体登记方法见表5-5。（C）新世纪有限公司9月6日向胜利工厂购买材料一批，价款18 000元，增值税3 060元，共计21 060元。经与该厂协商同意，将苏州商场9月20日到期的商业承兑汇票（号码为12），背书转让给该厂，差额1 880元当即签发转账支票结清货款。根据支票存根和购货发票，作如下会计分录：借：材料采购 18 000应交税费应交增值税（进项税额） 3 060贷：应收票据苏州商场 19 180银行存款 1 880学生充当企业的出纳，在老师事先发的应收票据备查登记簿上，完成这笔业务，老师巡视。老师提示：老师在学生填制过程中，要不断巡视，总结学生出现的问题。要不断提示学生填制原始凭证时应注意的问题，应收票据备查登记簿的“购货单位”、“合同号码”、“商业汇票记录”栏，根据收到的商业承兑汇票填列，“产品发出记录”栏，根据发货时间、发票填列，“收款、贴现、转让记录”栏，分别根据银行转来的收款通知、银行同意贴现的收款通知以及票据转让的时间、金额填列。学生上传成果：学生把自己填写的应收票据备查登记簿上交，在老师批改后，作为平时成绩记录。教师演示正确填制过程：（利用配套课件，演示正确填制过程）（三）应付票据备查登记簿的格式和登记方法教师讲授：应付票据备查登记簿，是用以记录和反映在采用商业汇票结算方式下，购货单位承兑的商业汇票和到期日支付款项等情况的一种账簿。教师展示，并让学生观察：教师展示应付票据备查登记簿，并且让学生自己观察手中的应付票据备查登记簿，总结应付票据备查登记簿的格式。教师演示：（利用配套课件）教师向学生展示应付票据备查登记簿的填制方法，由于应付票据备查登记簿的填制比较专业，因此，由老师通过配套课件进行演示，学生仔细观察。学生实操，练习填写应付票据备查登记簿：应付票据备查登记簿的登记方法：（A）2004年5月25日，新世纪有限公司根据98号合同，向鞍山钢铁厂采购生铁150吨，价款30 000元，增值税5 100元，当即由购货单位签发并承兑的6月25日到期的商业承兑汇票（号码为39）一张交鞍山钢铁厂，材料尚未到厂。根据销售发票，作如下会计分录：借：材料采购 30 000应交税费应交增值税（进项税额） 5 100贷：应付票据鞍山钢铁厂 35 100并登记“应付票据备查登记簿”。（B）2004年6月25日，收到银行付款通知，要求支付到期的票据款。支付货款时，作如下会计分录：借：应付票据鞍山钢铁厂 35 100贷：银行存款 35 100学生充当企业的出纳，在老师事先发的应付票据备查登记簿上，完成这笔业务，老师巡视。老师提示：老师在学生填制过程中，要不断巡视，总结学生出现的问题。要不断提示学生填制原始凭证时应注意的问题，应付票据备查登记簿的“收款单位”、“合同号码”、“商业汇票记录”栏，根据承兑的商业汇票填列，“摘要”栏，根据经济业务的内容填列，“付款记录”栏，根据银行转来的“付款通知”填列。学生上传成果：学生把自己填写的应付票据备查登记簿上交，在老师批改后，作为平时成绩记录。教师演示正确填制过程：（利用配套课件，演示正确填制过程）（四）托收承付、委托收款登记簿的格式和登记方法教师讲授：托收承付、委托收款登记簿，是用以记录和反映采用托收承付、委托收款结算方式下，销货单位在办妥托收手续和收到货款等情况的一种账簿。教师展示，并让学生观察：教师展示托收承付、委托收款登记簿，并且让学生自己观察手中的托收承付、委托收款登记簿，总结托收承付、委托收款登记簿的格式。教师演示：（利用配套课件）教师向学生展示托收承付、委托收款登记簿的填制方法，由于托收承付、委托收款登记簿的填制比较专业，因此，由老师通过配套课件进行演示，学生仔细观察。学生实操，练习填写托收承付、委托收款登记簿：托收承付、委托收款登记簿的登记方法：（A）2009年6月12日，新世纪有限公司销售给常州商场甲产品50台（成本45 000元），价款50 000元，增值税8 500元，代垫运费1 500元。填制委托收款结算凭证（号码为25），附发票（号码为002）和代垫运费单据（号码为015）送交银行办妥托收手续。根据销售发票，作会计分录如下：借：应收账款常州商场 60 000贷：主营业务收入 50 000应交税费应交增值税（销项税额） 8 500银行存款 1 500并登记“托收承付、委托收款登记簿”。（B）2009年6月22日，新世纪有限公司接到银行收账通知，售给常州商场甲产品货款及运费，已全部收妥入账，作如下会计分录：借：银行存款 60 000贷：应收账款常州商场 60 000学生充当企业的出纳，在老师事先发的托收承付、委托收款登记簿上，完成这笔业务，老师巡视。老师提示：老师在学生填制过程中，要不断巡视，总结学生出现的问题。要不断提示学生填制原始凭证时应注意的问题，托收承付、委托收款登记簿的“购货单位”、“发货日期”、“发票号码”、“代垫运费单号”、“发出商品及材料”、“托收承付、委托收款记录”栏，根据发货时间、发票、运单和托收承付、委托收款结算凭证填列，“收款记录”栏，根据银行转来的收账通知填列。学生上传成果：学生把自己填写的托收承付、委托收款登记簿上交，在老师批改后，作为平时成绩记录。教师演示正确填制过程：（利用配套课件，演示正确填制过程）（五）托收承付、委托收款付款登记簿的格式和登记方法教师讲授：托收承付、委托收款付款登记簿，是用以记录和反映采用托收承付、委托收款结算方式下，购货单位在收到托收承付、委托收款凭证和到期承付款项等情况的一种账簿。教师展示，并让学生观察：教师展示托收承付、委托收款付款登记簿，并且让学生自己观察手中的托收承付、委托收款付款登记簿，总结托收承付、委托收款付款登记簿的格式。教师演示：（利用配套课件）教师向学生展示托收承付、委托收款付款登记簿的填制方法，由于托收承付、委托收款付款登记簿的填制比较专业，因此，由老师通过配套课件进行演示，学生仔细观察。学生实操，练习填写托收承付、委托收款付款登记簿：托收承付、委托收款付款登记簿的登记方法：（A）2009年7月15日，新世纪有限公司收到银行转来宝山钢铁厂委托收款，钢材1 000吨，价款19 000元，增值税3 230元，运费770元，共计23 000元。凭证共4张：委托收款结算凭证（号码为036）、发票（号码为009）、运单、保险单。款项尚未支付。因为委托收款的承付期为三天，所以未付款时可不作会计分录，待付款时再作会计分录，但须登记“托收承付、委托收款付款登记簿”，具体登记方法见表58。（B）2009年7月18日，宝山钢铁厂委托收款今日到期付款，经办人王平。根据有关凭证，作如下会计分录：借：材料采购 19 770应交税费应交增值税（进项税额） 3 230贷：银行存款 23 000并登记“托收承付、委托收款付款登记簿”。学生充当企业的出纳，在老师事先发的托收承付、委托收款付款登记簿上，完成这笔业务，老师巡视。老师提示：老师在学生填制过程中，要不断巡视，总结学生出现的问题。要不断提示学生填制原始凭证时应注意的问题，托收承付、委托收款付款登记簿的“年、月、日”、“供应单位名称”、“托（委）凭证号码”、“发票号码”、“摘要”、“数量”、“金额”、“凭证张数”栏，根据银行转来的托收承付、委托收款结算凭证和所附的发票、运单填列，“付款日期”栏，根据银行转来的付款通知填列，“经手人签章”栏，由具体经办人签字或盖章。学生上传成果：学生把自己填写的托收承付、委托收款付款登记簿上交，在老师批改后，作为平时成绩记录。教师演示正确填制过程：（利用配套课件，演示正确填制过程）三、小结（10分钟）本节课我们共同学习了出纳实务中有关日记账登记的相关知识，要求大家了解熟悉的几个内容。1支票领用登记簿的格式2应收票据备查登记簿的格式3应付票据备查登记簿的格式4托收承付、委托收款登记簿的格式5托收承付、委托收款付款登记簿的格式要求大家熟练、灵活掌握的内容有日记账登记的相关知识，包括：1熟练填制支票领用登记簿2熟练填制应收票据备查登记簿3熟练填制应付票据备查登记簿4熟练填制托收承付、委托收款登记簿5熟练填制托收