摄影扩印服务行业管理操作指引.doc

摄影扩印服务行业管理操作指引一、行业介绍（一）行业定义摄影扩印服务业是运用照像机、感光材料和灯光设备，在室内外拍摄人物、风光及静物，经过后期制作来塑造可视画面形象和从事冲洗、扩印照片和数码影像制作的一种行业，是第三产业的重要组成部分。(二)经营方式按照服务内容大致可分为新娘快递、婚纱摄影、全家福、爱婴宝贝等，可以满足不同顾客的需求与期望。(三) 业务流程其工艺流程比较简单，大体就是，选衣更衣调色化妆数码照像电脑设计成品制作。（四）行业特点1服务需满足顾客的个性化需要。根据顾客的具体服务需求，为顾客提供符合自身服务能力和工艺水平的样片，并告知使用材质、生产周期和价格水平。2生意比较被动。该行业很难预估消费对象的数量、消费需求和消费档次。3技术含量高。摄影扩印服务业对于技术人员要求较高，讲求精致服务的影楼更是如此。最低需要摄影师、化妆师、电脑设计师、像册或者镜框制作师，这些人员的工作能力非常重要，一旦出现差错，服务水准就会降低。4营业时间特殊。摄影扩印服务业为满足不同客人的需求，营业时间通常较长而且特殊，即“两头班”，节假日更是特殊，员工的工作与休假时间很难固定，每天工作时间平均在12小时以上。二、行业纳税遵从风险（一）经营情况难掌控。该行业投资可大可小，既可独立经营，也可联营、加盟。经营性质大多为独资或家族式经营，财务核算不规范，往往是老板心中一盘账，外人难知晓，这些都加大了税收管理的难度。（二）收入隐蔽性强。该行业大多为个人消费，又基本上都是现金交易，加上发票用量较小，甚至不用发票，收入核实难度大。三、纳税评估方法针对该行业经营形式、特点和纳税遵从风险，本模型建立若干纳税评估方法，以便在税收管理中予以借鉴。评估方法体系包括投入产出分析法、费用率分析法、用票率分析法三种方法。评估方法以房租、电费、工资、发票、第三方数据为主要监控点，辅以费用率分析辅助，实现对营业收入的基本控制。本模型只是挑选出与该行业关联密切的几种方法，各种评估方法均不是孤立存在的，使用过程中要互相印证，穿插使用，也可以运用财务通用指标进行分析印证。需要注意的是由于各地情况不同，评估方法中的警戒值并不是一成不变的，各地可根据当地实际情况进行合理调整，以提高评估的准确性和有效性。（一）投入产出分析法1原理描述投入产出分析法，就是根据单位投入产生收入来测算当期营业收入，并与纳税人申报信息进行对比分析的方法。2评估模型（1）当期单项投入产生营业收入=当期单项月均投入数量单位投入产生收入当期月数（2）测算营业收入=(当期某项月均投入数量单位投入产生收入当期月数) 投入项数（3）当期营业收入差异值测算营业收入实际申报营业收入（4）当期税收差异当期营业收入差异值适用税率（征收率）3标准值参考范围单位名称单位生产经营面积产生收入单位水费产生收入单位电费产生收入单位房租产生收入单位工资产生收入人均产生收入上限下限上限下限上限下限上限下限上限下限上限下限市县155.52189.56348.42425.8474.3690.887.729.449.0411.043895.934771.73乡镇69.9985.55175.36214.3251.1462.513.1516.075.486.71825.562231.24注:标准值即平均值，平均值是上下限和的一半，上下限是在平均值基础上，上下浮动10%。4数据获取途径（1）纳税人提供的水费、电费、人员工资单或收据和评估人员现场实际获取的用工人数、生产经营面积以及房租协议。（2）根据企业“土地使用证”、“房权证”以及 “管理费用” 账目中获取的相关资料和信息。（3）从供水公司、供电公司、房管、民政、社会保障部门等第三方获取的相关资料和信息。5疑点判断（1）若纳税人申报营业收入在通过投入产出比测算的收入上下限之间，说明企业申报比较真实和准确。（2）若纳税人申报营业收入超过通过投入产出比测算的收入上限，说明企业存在多计费用的可能性。（3）若纳税人申报营业收入低于通过投入产出比测算的收入下限，说明企业存在隐瞒收入的可能性。6.应用要点（1）应用本方法的重点在于核实各种费用、人数、面积等投入量的真实性，可结合测算及第三方信息判断各种费用、人数、面积等投入的真实性。（2）在各种费用、人数、面积等投入量真实的情况下，经过评估模型的测算，可推算出评估期收入，将评估测算的收入与纳税人申报的营业收入核对，找出差距。（3）大多存在隐瞒费用和收入的可能，可通过供水公司、供电公司、房管等部门调查核实费用支出数据或从房屋出租方取得房租数据。（4）注意测算分析和实地核查相结合，对测算分析的结果，必须深入调查，与用工人员以及第三方等数据进行核实印证。（5）该行业成本和费用比较难以划分，在实地调查过程中，必须区分该行业成本和费用之间的关系，按照相关性原则归集有关成本和费用。（二）费用率分析法1原理描述费用率推算法，就是以当期发生的全部费用为基数，除以该行业具体类别所属的费用率，推算出当期营业收入，并与纳税人申报信息进行对比分析的方法。2评估模型（1）当期全部费用=工资总额+房屋租金+电费+水费+其他费用总额（2）当期工资总额摄影师工资+化妆师工资+电脑设计师工资+法人代表及领导层个人工资 +杂役人员工资+其他与生产经营相关人员的工资（3）其他费用总额是指纳税人与生产经营相关的各项费用总和。其他费用卫生费+治安费+工商行政管理费+招待费+差旅费+通讯费+其他未列明的与生产经营相关的各项费用（4）当期营业收入=当期全部费用平均费用率（5）营业收入差异值当期营业收入实际申报营业收入（6）当期税收差异（当期营业收入实际申报营业收入）适用税率（征收率）3标准值参考范围单位名称费用率利润率上限下限上限下限市县城区16361333乡镇农村18381838注:标准值为平均值，平均值是上下限和的一半，上下限是在平均值基础上，上下浮动10%。4数据获取途径（1）税务约谈、实地核查。（2）纳税申报表和财务报表。（3）从供水公司、供电公司、房管部门、民政、社会保障等第三方获取的相关资料和信息。5疑点判断（1）若纳税人申报营业收入在通过费用率测算的收入上下限之间，说明企业申报比较正常。（2）若纳税人申报营业收入超过通过费用率测算的收入上限，说明企业可能存在多计费用的问题。（3）若纳税人申报营业收入低于通过费用率测算的收入下限，说明纳税人存在少计费用或隐瞒收入的可能性。6应用要点（1）应用本方法的重点在于核实各种费用的真实性，可结合测算及第三方信息判断各种费用的真实性。（2）在各种费用真实的情况下，经过评估模型的测算，可推算出评估期预警收入，将评估测算的预警收入与纳税人申报的营业收入核对，找出差距。（3）摄影扩印服务行业大多存在隐瞒费用和收入的可能，可通过供水公司、供电公司、房管等部门调查核实费用支出数据或从房屋出租方取得房租数据。（4）注意测算分析和实地核查相结合。对测算分析的结果，必须深入调查，与用工人员以及第三方等进行核实印证。（三）用票率分析法1原理描述用票率测算法，就是以纳税人当期的发票开具金额除以税务机关测算的实际用票率来推算应税营业收入，并与纳税人申报信息进行对比分析的方法。适用于未建账或者账制不健全而适用双定征收的企业。2评估模型（1）当期营业收入当期发票开具金额当期用票率（2）当期营业收入差异值当期营业收入实际申报营业收入（3）当期税收差异（当期营业收入实际申报营业收入）适用税率（征收率）3标准值参考范围低档店（）中档店（）高档店（）04041697095040%适用于规模小、见效快、提供景区快照、居民身份证定点照像等日常性的照像服务，并且未建账的低档店；4169%适用于提供婚丧嫁娶、开业庆典的外包装、衣物出租、全家福、爱婴宝贝、数码摄像等服务，并且未建账以及账制不健全的中档店；70100%适用于提供新娘快递、婚丧嫁娶、开业庆典等礼仪性的服务，服务面较宽，规模较大，并且账制比较健全的高档店。4数据获取途径（1）纳税申报资料。（2）在相对较长的时期内，发票开具金额约等于发票领购金额，从税务机关发票出库单中可获取同一时期的发票领购金额，替代发票开具金额，根据同一时期的营业收入计算用票率。（3）若纳税人详细记录评估时期发票开具金额，并有据可查，则从纳税人的财务资料中获取评估时期发票开具金额；若不能真实获取评估期发票开具金额，可从税务机关发票出库单中获取评估期发票领购金额替代发票开具金额，据此测算评估期营业收入。5疑点判断（1）若测算营业收入大于评估期申报营业收入，则