《企业内部控制与税务风险防范》结题报告.doc

大学生科学研究与创业行动计划结题报告书(国家级 北京市级 校级)项目名称：企业内部控制与税务风险防范探析项目编号：负 责 人：指导教师：所属院系：立项年度：联系电话：填表日期：中华女子学院教务处制9附录一项目总结报告 项目名称: 企业内部控制与税务风险防范探析 项目参加人 指导教师： 指导教师职称： 所在系、部:管理学院会计系 摘要随着社会经济的发展，企业面临越来越多的风险，税务风险是企业风险的一种主要表现形式，在很多情况下它与企业的业务循环结合在一起，分布在业务循环之中。内部控制是防范企业风险的有效方法，企业税务风险的防范离不开健全有效的内部控制。本文从业务循环的角度分析企业税务风险产生的原因及其表现形式，探讨企业防范税务风险建立内部控制的必要性，并提出针对不同循环的税务风险加强内部控制的措施和对策。 关键词：内部控制，税务风险，业务循环，防范措施Abstract With the development of social economy, enterprises are facing more and more risks,Tax risk is a form of enterprise risk,In many cases it combines with business cycles together and distributes in the business cycle.Internal control is an effective method to prevent enterprise risk,Prevention of enterprise tax risk is inseparable from a sound and effective internal control system.This paper analyzes the reasons of enterprise tax risk resulting from the perspective of business cycle and its representation, studying how to Strengthen the internal control of different business cycles through some measures and Countermeasures Key Words: internal control，tax risk，business cycles，preventive measures一、项目选题背景 随着我国社会主义市场经济的进一步发展以及融入经济全球化潮流的大趋势，企业经营的业务日益多样化和集团化，并且企业的经营模式与行为也变得更加复杂。因此，国家税收法规的政策体系也相应地越来越繁杂，新的税收法规政策不断地出台，企业的涉税业务要紧跟国家税收政策的步伐。企业风险管理中的一个重要部分税务风险管理，也越来越受到广泛的重视，逐步成为企业全面风险管理的核心内容之一。根据 2007 年1月17日德勤公布的中国 2006 税务大会调查结果显示，未来年度企业面对的主要难题包括：充分掌握税收法规政策的变化、税务合规性要求日益增长的复杂性、税务机关监管尺度的收紧，以及税务风险管理。近年来，国内外很多大公司因为对税务风险的防控不严而出现税收上的麻烦，国美、苏宁、创维、娃哈哈、中国平安等诸多国内知名企业都曾深受其害，企业的经营和声誉都遭受了不小的损失。如何发现并有效规避税务风险?一些大企业其实已经开始了这方面的行动，尝试着建立税务风险内部控制和管理机制，国家的有关部门也开始重视并加强这方面的监管和引导。2009年5月，国家税务总局大企业服务平台发布了大企业税务风险管理指引（试行），旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法而可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。指引以制度形式向人们宣示，税务风险直接影响企业的发展，企业税务管理也应该制度化，并且应该是企业管理的重要内容,这是国家税务总局第一次在正式文件中提出“企业税务风险”。该指引从企业风险管理、企业战略管理、企业竞争力等环节关注企业的税务管理工作，引导大企业合理控制税务风险，依法履行纳税义务。二、方案论证该项目研究课题是现代企业普遍会遇到的问题。随着市场经济深入发展以及中国融入全球经济一体化进程不断推进，企业面临的税务内外部环境已经发生了巨大的变化，以致其不得不面对更多、更复杂的纳税问题，同时企业经营风险加大，内部管理与控制的内容也日益丰富起来。对企业税务风险产生的原因、特点、发生的领域、风险防范机制的建立、方法的探究等进行深入研究，有助于企业加强内部控制，更好地实现企业目标。因此，对企业内部控制及税务风险的防范研究，具有的深远的理论和现实意义。目前也有很多学者在内部控制方面研究了如何防范税务风险，多就内部控制要素方面提出见解。而该项目主要就企业内部业务循环找出企业税务风险，再针对其对症下药，找出适合的内部控制方法。研究该课题我们分为几个阶段逐步研究，进而综合分析，最终项目成果以报告形式呈现。3、 研究方法观察法、 调查法、 文献法、经验总结法、 案例研究法。四、研究内容该项目研究内容主要包括四方面：（1）内部控制与税务风险表现的主要形式（2）内部控制中税务风险控制的主要内容（3）内部控制中税务风险控制的主要程序和方法（4）从内部控制与税务风险的管理与防范的角度探讨和丰富企业内部控制和风险管理的内容。五、研究结果与分析我国企业面临的税务风险问题分为两类，一类是多缴税，一类是少缴税；造成税务风险的原因各异，综合起来，有虚构或舞弊订单及业务、企业职员素质不高、审批制度不完善、不相容职务未分离、会计记录出现差错或舞弊现象、企业做账与税务部门存在较大差异等原因。这些税务风险分布在企业运作的各大环节中，包括购货与付款环节、材料领用环节、成本及费用计算记录环节、产成品收发环节、销货与收款环节、纳税申报环节和其他项目环节。虽然引发税务风险的原因诸多，但完善的内部控制系统可以有效防范企业税务风险，并且企业税务风险的防范必须建立在内部控制基础上。通过在企业运作环节设立内部控制制度防范税务风险的措施，比如加强不相容职务相互分离控制、授权审批控制、岗位和人员控制、会计记录控制、财产安全控制、内部检查审计控制等。企业在其运作环节中会遇到各种类型的税务风险问题，但若企业有足够的税务风险意识，重视设立和运行强有力的内部控制制度，可以将税务风险消灭在萌芽状态。企业可以通过完善内部控制，缓解遇到的税务风险压力，使企业的日常运营更加合理化、效益化，从而使纳税成本降低，税务风险问题也就迎刃而解。六、创新点 以前很多学者会把企业看成一个整体进来分析企业的税务风险问题，并从整体的角度出发分析如何强化内部控制缓解税务风险，忽视了企业税务风险产生的具体环境及其内部控制的设立。很多情况下企业的经营是由繁多的业务构成，一些不规范业务就可能造成企业的税务问题。在实际工作中，企业的经营运作可以分成一些具体环节。企业的内部控制应在其日常活动中渗透到这些环节的各个业务之中。这样，企业可以通过加强日常细节的内部控制来有效地防范税务风险。本项目着眼于企业几大运作环节内部控制的设立及运行，从中解读企业税务风险防范的有效措施。参考文献1罗威.博弈视角下的税收风险成因问题J.会计之友,2011,(29).2陈云婵.浅议企业内部控制与税务风险防范J.管理视野,2008（8）.3 胡杰武，万里霜.企业风险管理M.北京:清华大学出版社，北京交通大学出，2009.4 徐洪峰.企业纳税风险管理机制研究J.现代经济信息，2010.5 邹克兰.对企业税务风险的分析J.中国外贸，2013(02).6 宋英华.试论企业税务风险及其防范措施J.经济研究导刊，2012(11)7 李淑萍.企业理财的纳税风险控制效应分析J.财政研究，2006(12).8成兵.财务管理理论与实务M.北京：北京大学出版社,2012,309-3229 杨洪亮.企业额内部控制与风险管理措施研究J，财经界，2013.10孙伟龙.审计学教程与案例M.浙江大学出版社,2011,276-37511陈爱娇.企业税务风险控制和应对J.经济研究参考,2012,(42).12朱光雅.浅谈大企业的税务风险的评估和控制J.内蒙古科技与经济,2011,(4).13王丽.现代企业内部控制问题及改进措施探究J.财会天地,2011,(223).14张济建,夏敏.企业内部控制问题及对策探讨J.财会通讯,2011,(1).15吴涛.企业税务筹划风险研究J.财会通讯,2012,（24).16企业内部控制标准委员会秘书处(财政部会计司).内部控制理论研究与实践 M.北京:中国财政经济出版社,2006.17邓小荣,何瑞铧.企业目标导向下的内部控制与风险管理整合J.财会月刊,2011,3:3-618 杨洪亮.企业内部控制与风险管理措施研究J财经界,2013:160-16319 谭正祥,蔡昆.内部控制与风险管理问题研究J中国市场,2011,23：98-9920 王霞.从内部控制角度探寻企业税务风险防范J经济管理者,2012:104附录二：项目成果（具体成果材料附后）成果1：企业内部控制与税务风险防范探析成果2：基于内部控制的企业