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第一节会计岗位的设置及职能： 一、会计的十种岗位1.会计机构负责人（会计主管）2.出纳3.稽核4.资本、基金的核算5.收入、支出、债权债务的核算6.工资、成本费用、财务成果的核算7.财产物资的收发、增减核算8.总账9.财务会计报告编制10.会计机构内会计档案管理企业常设会计岗位：出纳、会计、会计主管二、职责出纳的基本职责：1.负责货币资金的核算2.填置各种收、付款的票据和结算凭证3.编制收款、付款记账凭证4.登记现金日记账、银行存款日记账5.月末进行银行存款的核对，编制银行存款余额调节表6.工资的发放会计的基本职责：1.编制转账凭证和有关的原始凭证2.会计凭证的审核3.登记相关的明细账（例二级账、三级账）4.成本的核算5.财产清查会计主管的基本职责：1.初始建账时会计科目的设置2.审核各类账证3.编制科目汇总表，登记总账，4.编制财务报表，纳税申报表5.进行财务分析第二节原始凭证的填制与审核 一、原始凭证的概述1.原始凭证的概述原始凭证的概念及作用2.原始凭证的种类3.原始凭证的填制4.原始凭证的审核原始凭证的内容1.原始凭证的概念及作用原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。2.原始凭证的种类自制凭证一次凭证一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。自制凭证累计凭证累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控制管理。如限额领料单。（只是让你认识它，在商业企业会计中很少用到）自制凭证汇总原始凭证汇总原始凭证。是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如工资分配汇总表、差旅费报销单等。原始凭证的基本内容原始凭证填制：1.原始凭证填制要求2.原始凭证填制举例3.错误原始凭证的更正1.原始凭证填制要求记录真实：原始凭证的填制，要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况填写，不得伪造、变造。书写正确：文字摘要要简练，数量、单价、金额计算要正确；各种凭证必须连续编号，以便考查；凭证如果已有预先编号的，在写错作废时，应加盖“作废”戳记，并保存不得销毁；书写要符合规定。大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工整、清晰；各种原始凭证不能随意涂改。应按正确方法更正。内容完整：原始凭证填制的内容必须完整、齐全。凭证的填制日期、经济业务的内容、数量、金额 都必须认真填写，不得遗漏。经办人员及有关单位、人员要签名盖章，做到手续完备。编制及时：各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及时送交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制记账凭证。（二）原始凭证填制举例例：2006年12月1日，上月22日从东莞雀巢购进的咖啡验收入库。1.错误原始凭证的更正各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单位的公章。对于文字发生错误的原始凭证，应退回原开出单位重开，或在错误处进行更正，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。对于数字发生错误的原始凭证，必须退回原开出单位重开，不可在原错误处更正。为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有关部门，必须对原始凭证进行严格认真的审核。审核内容有：真实性合法性对于不真实不合法的原始凭证，应拒绝受理，情节严重的应报告单位负责人。完整性正确性对于不完整不正确的原始凭证，应退回由原开出单位补充和更正。合理性及时性支票银行汇票时效性较强的原始凭证要仔细验证签发日期。填写举例外来原始凭证填制与审核自制原始凭证填制与审核银行结算凭证填制与审核2.外来原始凭证填制与审核（1）增值税专用发票的填写2007年石家庄东盛英华医药有限公司购河北德泽龙医药有限公司花红片6000盒，单价12元，货已发出。收到转账支票一张。东盛英华医药有限公司：增值税般纳税人，税率17%，税务登记号 130111777711709，电话地址：石家庄开发区北庄村北，开户银行：农行石家庄市新区支行 352001040014039河北德泽龙医药有限公司增值税般纳税人，税率17%，税务登记号 13010677618859X，电话地址：石家庄市裕华区308国道贾村段路东通用原始凭证增值税专用发票（2）普通发票的填写注意：普通发票的填写和增殖税发票相同我们采用的是航天金穗一机多票系统开机打票也可以开具手写票普通发票的填制（3）通用原始凭证收款收据的填写出纳王江收到张红交来出差剩余现金150元3.自制原始凭证的填制（1）收货单的填写例：2006年12月1日，上月22日从东莞雀巢购进的咖啡验收入库.（2）商品销售收入缴款单的填写商品销售收入缴款单2006年12月10日 缴款部门：服装组 贷款种类张数金额贷款种类张数金额现金其中：票面100元票面50元票面20元票面10元票面5元票面2元票面1元角票分币37124162221121138 980.0037 100.001 200.00320.00220.00105.0024.0011.00信用卡签约单转账支票银行本票银行汇款25 120.00缴款金额人民币（大写）肆万肆仟壹佰元整收款人：周燕缴款人：王伟 （3）借款单的填写李元出差购材料借款5000元.如何填写一式三联的借款单：注意：借款时用复写纸填写三联票据，找相关负责人签字。第三联出纳入账，第一联和第二联在借款人报销时加复写纸填入报销金额和剩余金额报销人签字然后把第一联交给借款人，第二联作为记账依据。自制凭证（4）差旅费报销单的填写2006年8月29日，采购人员李元报销当月去西安购买材料的差旅费，其具体情况及相关财务规定如下：车费：8月10日，太原至西安火车，票价103元；8月14日，西安至太原火车，票价99元住宿费：报销标准为130元/日，李元住宿费实际为140元/日公出补助：30元/日 市内车费：120元列车餐费补助：20元/次李元预借差旅费5000元，余款以现金退回。 自制凭证差旅费报销单2007年8月29日单位：供应科姓名李元出差事由购买材料出发地到达地公出补助车船飞机费卧铺宿费市内车费邮电费其他合计金额月日时地点月日时地点天数标准金额810太原810西安530150103520120401032814西安814太原99合计人民币（大写）壹仟零叁拾贰元预支 5000核销 1032 补付单位领导：财会主管：审核人： 4.银行结算凭证的填制与审核（1）转账支票的填写2008年6月2日石家庄市金博林培训学校收到石铁公安处转账支票一张，金额17000元整。收款人账号：6064521980，开户银行：中信石市办事处。如何背书呢?1.被背书人：中信银行石市办事处2.背书人签章：石家庄市金博林培训学校财务章和法人章并书写“委托收款”字样进账单填写如下：现金支票票样如下：现金支票的填写举例：2007年8月15日石家庄油漆厂为发工资支取现金100000元。（2）银行汇票的填写：2007年8月10日，佳佳食品厂欲从沈阳嘉运粮油贸易公司购入大米10000公斤，并准备以银行汇票形式进行结算，财务科填报“银行汇票申请书”，申请开出面额为30000元的银行汇票，8月15日，双方签订采购合同，大米每公斤2.5元，增值税率17%，根据实际交易金额填制“银行汇票解讫通知书”，办理款项结算。沈阳嘉运粮油贸易公司开户行及账号：中国工商银行中山广场支行，账号：3301003409264040596持票人如何背书呢?想一想：如果收款人在A银行开户能否把票据交到B银行？（3）银行承兑汇票的填写滨海机械厂2007年8月15日销售给北京三铁机器厂PVC、PP防腐离心通风机#10风机20台，单价9300元，增值税率为17%，双方协议采用银行承兑汇票进行结算。北京三铁机器厂向其开户银行申请并取得银行承兑汇票，面值217620元，无息，三个月期。滨海机械厂于8月17向其开户银行办理贴现，银行贴现年利率为3.24%。滨海机械厂开户银行为工商行三分行，账号0100354。北京三铁机器厂开户银行为农行北京朝阳路北支行，账号： 0101040003668。银行承兑汇票票样举例：票据到期后如何背书（4）电汇凭证的填制与审核滨海机械厂于2007年8月25日从上海西河电力钢材剪切配送有限公司购入规格为1.2*1250*C镀锌板卷耐指纹钢材5吨，每吨单价7000元，增值税率17%，双方协议采用汇兑结算方式。滨海机械厂开户银行为工商行三分行，账号20100354。上海西河电力钢材剪切配送有限公司开户银行为建设银行上海分行宝山路营业部，账号436742121733电汇为一式三联在第二联处汇款人盖财务章和法人章实训二记账凭证的填制与审核1.记账凭证的审核2.记账凭证的填制3.记账凭证的内容4.记账凭证的种类5.记账凭证的概念及作用一、记账凭证的概念及作用记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务内容、指明应记账户名称、方向、金额，并直接作为记账依据的会计凭证。二、记账凭证的种类（一）复式记账凭证复式记账凭证是指一项经济业务所涉及的会计科目都集中填列在一张记账凭证上的记账凭证。1.优缺点：（1）会计科目对应关系明确，有利于反映经济业务的全貌，全面了解资本运动的来龙去脉；同时还可以减少记账凭证的数量，便于查账。（2）不便于汇总计算每一会计科目的发生额，不便于分工记账。大部分企业采用复式记账凭证进行会计核算。2.复式记账凭证的分类（1）专用记账凭证收款凭证收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。（2）专用记账凭证付款凭证付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。注意：如果是银行存款和现金之间相互划拔的业务，如将现金存入银行，或者从银行提取现金的业务，按我国会计实务的惯例应编制付款凭证，一般不编制收款凭证，更不能将一笔业务编制两张凭证。（3）专用记账凭证转账凭证转账凭证。转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务）的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。（二）通用记账凭证通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。对于经营规模较小的单位，为了简化会计凭证，一般使用通用记账凭证进行核算。摘要借方科目贷方科目金 额总账科目明细科目总账科目明细科目十万千百十元角分生产成本原材料1000000合计￥1000000二、记账凭证的内容三、记账凭证的填制记账凭证的填制步骤与要求记账凭证的填制举例（一）记账凭证的填制步骤与要求1.以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据。2.选择正确的记账凭证。如采用专用记账凭证的单位，应根据业务内容选择收款凭证、付款凭证或转账凭证。3.日期栏，一般应按填制日期填写。月末转账业务的日期应写月末日期。4.编号要规范。5.摘要填写要简明、正确6.按凭证格式正确填写会计分录，记账凭证金额栏不得有空行7.正确填写所附原始凭证张数8.制单、审核、出纳、记账、复核、会计主管等相关人员应签名或盖章。（二）记账凭证编号的方法记账凭证的编号方法有总字编号法、三类编号法、五类编号法和分数编号法。会计人员要根据不同的记账凭证采用相应的编号方法。1.总字编号法：即将所有的记账凭证不分业务内容顺序编号。适用于采用通用记账凭证格式，经济业务较少的单位。2.三类编号法：即按照收款业务、付款业务和转账业务分别顺序编号，如收字1号、付字1号、转字1号，适用于采用专用记账凭证的单位。3.五类编号法：即按照现金收款、现金付款、银行存款收款、银行存款付款业务分别顺序编号，如现收字第号、银收字第号、现付字第号、银付字第号、转字第号。适用于采用专用记账凭证且收付款业务较多的单位。 4.分数编号法：如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时，记账凭证的编号采用分数连续编号，如“转字5 ”、“转字第5” “转字第5”，表示一笔转账业务需连续编三张记账凭证。（三）记账凭证填制举例2004年6月5日购入A设备一台，价款10000元，以银行存款支付。摘要借方科目0金 额总账科目明细科目总账科目0十万千百十元角分购设备固定资产银行存款1000000合 计四、记账凭证的审核（一）记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符，是否合法。（二）记账凭证应借、应贷的会计科目是否正确，账户的对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。（三）摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全，如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。（四）实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出来的机制记账凭证要加盖制单人员、稽核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。五、会计凭证的传递会计凭证的保管会计凭证的传递（一）会计凭证的传递是指从原始凭证的填制或取得时开始，经过填制、稽核、记账，直到归档保管为止的整个过程中，在本单位内部有关职能部门和人员之间的传递路线、传递时间和处理程序。正确组织会计凭证的传递，对于提高会计核算资料的及时性，正确组织经济活动，加强经济责任，实行会计监督，具有重要意义。（二）会计凭证传递应考