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浅析事业单位内部控制建设存在的问题与对策 【摘 要】随着我国改革开放进程及反腐败工作的推进，内部控制在事业单位日益重要，但基于种种原因，事业单位内部控制建设进展缓慢。本文在分析事业单位加强内部控制建设重要性的基础上，深入探讨了当前事业单位内部控制建设存在的问题，并分析了产生这些问题的原因；最后，阐述了加强事业单位内部控制建设的思路，并针对性地提出了强化事业单位内部控制意识、逐步加强内部控制信息化建设等对策建议，以其推动事业单位内部控制建设，减少腐败现象。 【关键词】事业单位；内部控制；内部控制建设 一、引言 随着我国改革以及反腐败工作的逐步推进， 2017年初，财政部发布行政事业单位内部控制报告管理制度（试行），并要求相关行政事业单位开展2016年度行政事业单位内部控制报告编报工作，该项工作将内部控制建设工作在全国范围内提上日程。 对事业单位来说，内部控制建设意义重大。事业单位作为提供社会公共服务的重要载体，为加快国民经济和社会发展起到无法替代的作用，而事?I单位的资金来源主要为财政资金，为保证事业单位经济活动合法合规和资产有效利用，更好地发挥内部控制在提升事业单位内部治理水平、促进依法行政和廉政建设、提高公共服务的效果尤为重要。 二、当前事业单位内部控制建设存在的问题及其原因 1.事业单位内部控制建设进展缓慢 我国行政事业单位内部控制主要针对预算控制、收支控制、资产管理控制、政府采购控制、合同控制、基建工程控制等主要内容，但因种种原因，不可能一步到位。近年来，企业管理制度日益健全，随着财政部、证监会、审计署等五部委对企业内部控制制度的联合发文，我国企业内部控制建设逐渐完善。而行政事业单位在仅有财政部发文要求建设的情况下，目前事业单位内部控制建设进展十分缓慢。 2.事业单位内部控制管理观念需要变更 内部控制的建设是在对业务风险分析的基础上，将目标分解为各个流程，进行流程梳理和再造，通过调整各个业务流程来积累工作经验，使工作人员熟知并熟练掌握各个业务环节，促进工作效率，以此逐渐提升管理效能，而流程梳理再造在最开始的过程中可能会影响工作目标的实现。目前，事业单位的管理者对内部控制的理解还不深入透彻，单位整体内部控制意识薄弱，内部控制岗位设置也不够合理，而内部控制建设也会经历从制度汇编、内控手册编制阶段到逐步实现管理优化和信息化的过程，无法一蹴而就。因此，事业单位内部控制的管理理念应从目标管理转化为流程管理。 3.事业单位内部控制信息化亟待发展 因事业单位基本组织架构多为自上而下的金字塔式层级结构，机构设置和分层明细，内部信息传递相对迟缓，单位管理者很难及时掌握各种任务信息，而为保证各项支出合法合规并控制资金的使用效益，事业单位各项经济业务发生前后均需进行资金预算和多重审批审核，业务经办人员在业务发生事前事后均需层层审批，因此，为保证各项制度和措施的严格执行，导致信息传递时间相应增加，造成经济核算过程随之延长，影响了工作任务的快速执行，同时也会引起部分职工对内部控制的不理解。 信息化的缺失也造成内部控制工作的重复繁冗。如财务、人事、业务等各部门分散使用信息化应用系统，缺乏规划协调和统一数据标准，各类业务信息系统之间无法实现数据和信息共享。当年末下年初，一些事业单位需编制并向主管单位、财政部门等报送各类报表和信息，信息和数据重复，加大了工作量，同时也给内部控制工作增加了负担。 三、加强事业单位内部控制建设的思路和对策措施 1.事业单位内部控制建设原则和目标 事业单位内部控制建设要逐步实现业务合法合规、资产安全有效、信息真实完整、防范舞弊腐败、提高服务效率。内部控制体系以内控手册的形式，明确单位内部控制管理的组织框架、原则、方法、审批权限和岗位职责，各经济业务流程的节点和要求，注重业务部门参与内部控制，实现对经济活动的一体化、全过程控制，并以此来逐步实现职责权限、管理模式等的优化设计，并实现管理的信息化。 事业单位内部控制建设要坚持全面性、重要性、制衡性和适应性原则。即内部控制建设要包括单位全部经济活动决策、执行、监督的全过程，实现单位经济活动的全面控制；内部控制建设的重点是单位重要经济活动和经济活动的重大风险；单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督；内部控制建设要符合国家有关规定和单位的实际情况，并随环境和要求不断提高。 2.事业单位内部控制建设的步骤和方法 事业单位内部控制建设的步骤大致为梳理单位各类经济获得的业务流程，明确各类业务环节，分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，整理现有制度，修订制度内容并形成制度汇编，督促相关工作人员认真执行，并在此基础上，逐步实现管理优化和管理信息化。 事业单位内部控制常用方法包括不相容岗位相分离，内部授权审批管理，成立联合工作小组并实行归口控制管理，进行以预算管理为主线和资金管控为核心的预算管理体系，实施日常管理制度和定期清查等财产保护控制机制，施行证账表等会计控制，对单据进行填制、审核、归档、保管等票据表单控制，以及信息公开等。 3.强化事业单位内部控制建设对策建议 （1）加快推进事业单位内部控制建设 加快推进事业单位内部控制建设可以降低廉政风险、保证权力高效透明运行。事业单位应自上而下强调内部控制建设的重要性，没有实施内部控制的单位，应尽快建立和实施本单位的内部控制制度，已建立和实施内部控制的单位，应根据内部控制原则和规范，对照本单位内部控制的全面性和有效性，进行评价整改，进一步推进本单位内部控制建设。 （2）加强事业单位内部控制意识，提高内部控制理念 事业单位应加强内部控制意识，强调内部控制对单位发展的重要性。单位领导人应重视内部控制的建设，增强全体职工工作的主动性和积极性，自觉遵守内部控制规范，注重和加强人员和部门之间的衔接和配合，注重职工个人素质和业务素质培养，建立内部控制考评机制和风险评估机制，以此防范经济风险，提高经济效益和工作效率。同时，事业单位内部控制管理理念也需要与时俱进。 （3）加强事业单位内部控制信息化建设 目前，事业单位信息化建设处于应用开发阶段，各部门按自身业务分散建立应用系统，缺乏统一协调和统一的数据标准，形成如财务系统、人事系统、各个业务系统等应用系统，而上级各部门之间也各自向下推广应用，缺乏统一规划和标准，形成自下级到上级的信息应用系统。当然，这也是信息化进程中的必经之路，信息化的建设在完善基础模块后，随着信息化建设的深入，必定会实现搭建管控平台、建设数据体系、共享信息服务，并以信息化为支撑，构建管理科学的应用体系。 同样，事业单位内部控制的信息化也是如此，目前，大部分事业单位内部控制信息化建设处于内部控制事务管理信息化的初始阶段，即采用简单的工具，对重要数据，如预算数据、财务数据、支付数据等进行分析比对，识别当前业务系统中的重要控制点并进行测试。而内部控制信息化应逐渐发展，将内部控制融入业务系统中，如采用信息平台，自动对各类风险管理流程包括风险识别、风险评估等进行内控测试，将风险和内控系统与业务系统进行有效集成，形成内部控制和业务运行的有机融合，逐步实现工作的标准化和流程化，让职工从重复性强、基础繁琐的业务中解脱出来，从而优化管理效率。 在预算执行控制中，内部控制信息化应逐渐贯穿预算执行申请的审核、预算审批、预算执行监督、分析等方面，以预算为出发点，在采购、支付、资产、报账等关键业务环节，实时监管预算执行过程，动态分析预算执行进度，形成单位和内部各处室，甚至各个岗位的多级管理层次，实现预算管控和执行的精细化管理。 业务执行过程中，内部控制的信息化可以进行完善的流程管理，将所有重要经济活动控制均通过流程管控实现，最大程度的把经济活动风险控制在可控范围之内。如会签和审批等，通过短信、邮件等多种方式，自动对审批人进行提醒和催办并进行实时处理，提高层层审批的速度和效率。而对于支出业务控制，信息化的发展可以改善原本手工申请、手工审批费时费力的方式，促进单据流转规范化和操作要求标准化，使业务流程清晰透明，层层权责明晰，加强支出管理，减轻工作量，提高工作效率，实现资金支付的集中管控和管理水平。 事业单位应通过内部控制信息化的建设，逐步加强资产管理，减少主管部门、财政部门和行政事业单位之间长期存在的信息不对称，确保资产合理配置和有效使用；应通过内部控制信息化的建设，提高采购效率，降低采购成本，保存和统计分析政府采购相关数据，为采购决策提供真实、完整的数据支撑；应通过内部控制信息化的建设，实现合同全程控制，强化建设项目监督管理。 综上所述，