银行会计分录汇总.doc

会计分录汇总（方丽华编制）四步法一、涉及哪些科目二、判断增加减少三、账户性质四、写出借贷1.库存现金收入的核算 【例题分录题】甲公司由于业务需要，从银行提取现金 5 500元。编制会计分录如下： 借：库存现金 5 500 贷：银行存款 5 5002.库存现金支出的核算 【例题分录题】甲公司办公室购买办公用品 700元，使用库存现金支付。编制会计分录如下：借：管理费用 700 贷：库存现金 700银行存款 1、银行存款收入的核算 【例题分录题】甲公司由于经营业务需要，从银行取得短期借款 400 000元。编制会计分录如下： 借：银行存款 400 000 贷：短期借款 400 000 【例题分录题】甲公司销售商品收到一张支票，货款 40万元，增值税 6.8万元，存入银行。 借：银行存款 46.8 贷：主营业务收入 40 应交税费应交增值税（销项税额） 6.8 2.银行存款支出的核算 【例题分录题】甲公司从外地采购材料，其中材料价款为 200 000元，增值税为 34 000元，款项均以银行存款支付，材料已入库。 借：原材料 200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000 贷：银行存款 234 000原材料【举例】根据本月“发料凭证汇总表”该企业当月基本生产车间领用材料10 000元，辅助生产车间领用材料5 000元，行政管理部门领用原材料500元借：生产成本基本生产成本10 000辅助生产成本 5 000管理费用 500贷：原材料15 500库存商品（一）产成品入库的账务处理【举例】甲公司“商品入库汇总表”记载，该公司12月份验收入库A产品10 000台，实际单位成本500元，计5 000 000元；B产品2 000台，实际单位成本1 000元，计2 000 000元。借：库存商品A产品5 000 000B产品2 000 000贷：生产成本A产品5 000 000B产品2 000 000固定资产的核算【举例】某企业2010年12月购入不需要安装的生产设备一台，价款10 000元，支付的增值税1 700元（符合增值税抵扣条件），另支付运输费500元，包装费300元。款项以银行存款支付。该固定资产的入账价值=10 000+500+300=10 800（元）借：固定资产10 800 应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款12 500 应付职工薪酬【举例】乙企业本月应付工资总额462 000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320 000元，车间管理人员工资为70 000元，企业行政管理人员工资为60 400元，销售人员工资为11 600元。乙企业应编制有关会计分录如下：借：生产成本基本生产成本 320 000制造费用 70 000管理费用 60 400销售费用 11 600贷：应付职工薪酬工资 462 0001.支付职工工资、奖金、津贴和补贴。【举例】A企业根据“工资结算汇总表”结算本月付职工工资总额420000，A企业应编制会计分录如下：发放工资，支付现金：借：应付职工薪酬工资 420 000贷：库存现金 420 000短期借款的账务处理【举例】A股份有限公司于2010年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。A股份有限公司的有关会计处理如下：（1）1月1日借入短期借款：借：银行存款 120 000贷：短期借款 120 000（2）1月末，计提1月份应付利息：借：财务费用400贷：应付利息400本月应计提的利息金额=120 0004%/12=400（元）（3）3月末支付第一季度银行借款利息：借：财务费用 400应付利息 800贷：银行存款 1 200第二、三季度的会计处理同上（4）10月1日偿还银行借款本金：借：短期借款 120 000贷：银行存款 120 0002月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。实收资本1.接受现金资产投资的账务处理【举例】209年1月8日，A、B、C三个 投资者各投资500 000元成立山川有限公司，实收资本 1 500 000元。会计部门根据公司章程及银行收账通 知，应编制如下会计分录：借：银行存款 1 500 000贷：实收资本A投资人500 000B投资人500 000C投资人500 000【举例】A公司原由甲、乙、丙三人投资，三人各投入100万元。两年后丁想加入，经协商，甲、乙、丙、丁四人各拥有100万元的资本，但丁必须投入120万元的银行存款方可拥有100万元的资本。若丁以120万元投入A公司，并已办妥增资手续。则丁投入资本时应确认的会计处理是：借：银行存款 1 200 000贷：实收资本 1 000 000资本公积 200 0002.接受非现金资产投资的账务处理【举例】209年12月1日，A、B、C三家公司共同投资组成江河有限公司。按江河公司的章程规定，注册资本为9 000 000元，A、B、C三方各占1/3的股份。A公司以厂房投资，投资各方确认的价值为3 000 000元，B公司以价值3 000 000元的一项专利投投资，其价值已被投资各方确认；C公司以货币资金投资，并已存入江河公司的开户银行。借：固定资产 3 000 000无形资产 3 000 000银行存款 3 000 000贷：实收资本A投资人3 000 000B投资人3 000 000C投资人3 000 000主要经济业务的账务处理1.取得主营业务收入的账务处理（取得收入的同时，结转成本）【举例】209年1月10日，长江公司向顺源公司发出B产品1 000件，每件不含增值税售价为500元。发票上注明的货款为500 000元，增值税为85 000元。成本是5000货款已存入银行。会计部门根据增值税专用发票记账联及银行收账通知，应编制如下会计分录：借：银行存款585 000贷：主营业务收入 500 000 应交税费应交增值税（销项税额） 85 000借：主营业务成本 5000 贷：库存商品 50002.取得其他业务收入的账务处理【举例】209年5月10日，长江公司出售一批不需用的原材料10 000元，增值税税率17%，款项尚未收到。会计部门根据增值税专用发票的记账联，应编制如下会计分录：借：应收账款 11 700贷：其他业务收入 10 000应交税费应交增值税（销项税）1 7002.结转其他业务成本的账务处理。【举例】209年5月31日，长江公司结转已售原材料的成本6 500元。会计部门根据原材料出库单，编制如下会计分录：借：其他业务成本6 500贷：原材料6 5004.发生销售（管理、财务）费用的账务处理。【举例】209年6月20日，长江公司以现金支付销售A产品的运杂费500元。会计部门根据取得的运杂费发票，应编制如下会计分录：借：销售费用500贷：库存现金500期末结转收入、费用结转到本年利润-本年利润再到利润分配-怎么分（提取盈余公积，用盈余公积补亏，分配股利）-最后统一到未分配利润1、将收入成本转入本年利润 借：主营业务收入 950,000.00 投资收益 19,300.00 营业外收入 1,400.00 贷：本年利润 1,144,400.00 借：本年利润 835,627.80 贷：主营业务成本 768,000.00 营业税金及附加 3,457.80 销售费用 27,600.00 管理费用 23,600.00 财务费用 3,970.00 资产减值损失 9,000.00 （1144400-835627.8）*0.25=77193.052、计算所得税 借：所得税费用 77,193.05 贷：应交税费应交所得税 77,193.05 2、结转所得税费用 借：本年利润 77,193.05 贷：所得税费用 77,193.05 3、将“本年利润”科目余额转入“利润分配未分配利润”科目 借：本年利润 231,579.15 贷：利润分配未分配利润 231,579.15 2、按当年利润10%提取法定盈余公