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浅谈新会计准则下招标公司内部控制 摘 要：企业内部控制制度是企业管理中的重要内容，尤其是在招标公司当中，不仅能够保护经济资源完整性，同时能够对公司的招标业务中的风险进行合理的控制。然而现在许多招标公司普遍存在公司内部治理结构有待深化；内部控制执行力度不够；财务与业务信息不对等；公司内部监督机制有待优化；会计人员综合素质有待提高等问题。随着新会计准则的出台，企业内部控制制度也因此受到一定的冲击，我们需要对公司内部控制制度进行调整，使其能够适应新会计准则，更好地为公司服务。 下载 关键词：新会计准则 招标公司 内部控制 相关措施 中图分类号：F233 文献标识码：A 文章编号：1004-4914（2017）11-082-02 在现代企业中，内部控制作为一个完整严密的管理体系，在保护经济资源以及规避经济风险方面发挥着重要作用，其从属于内部审计部门，需要会计控制与管理控制。随着新会计准则的出台，会计人员则拥有了更大的核算自主权，这也使得企业内部控制制度暴露出来一定问题。而随着我国经济的快速增长，政府与企业的投资规模也逐渐加大，招投标也已成为我国经济活动中的重要内容组成，因此招标公司要正视新会计准则下公司内部控制存在的问题并加以解决，进而确保公司会计工作的工作质量，进行有效的风险管理，推动公司向前发展。 一、新会计准则下招标公司内部控制的重要性 新会计准则的实施，很大程度上提高了会计信息的质量，降低了会计决策的失误率，为确保新会计准则的优势得以全面发挥，一套完善且严密的企业内部控制制度是必不可少的。新会计准则整合了中国国情与国际会计准则，其中引入了公允价值这一概念，虽然在一定程度上改善了会计工作的外部环境，提高了会计的信息相关性，但其理论还存在一定缺陷。公允价值指的是在公平交易中，熟悉市场情况，双方自愿交换资产或者清偿债务所用到的金额。然而，公允价值很容易会被企业利用，成为操纵利润的工具，那么则与新会计准则引入公允价值的初衷完全背离。鉴于此，则需要对企业的内部控制加以规范，健全内部控制制度，解决新会计准则下会遇到的现实问题，让新会计准则得到更好的发展与应用空间。 二、新会计准则下招标公司内部控制的现状 针对部分招标公司的调研后发现，许多招标公司虽然制定了完善的内部控制风险管控制度，但在公司治理结构、内部控制执行力度以及业务风险管理方面都存在一定的问题。 1.公司内部治理结构有待深化。企业构建规范性的治理结构是当前现代企业制度的要求，目的是为了让企业的股东大会、监事会、经理管理层之间能够相互监督，起到有效的制约作用。然而，在针对招标公司的调研中发现，虽然公司在大方向的董、经、监治理结构方面较为完善，但是公司内部的各个独立部门却没能形成有效的相互制约与衔接的机制，在一定程度上存在着“形式大过实质”的现象，这也使得公司的内部控制制度的有效实施以及长远发展受到了一定的影响。 2.内部控制执行力度不够。许多招标公司内部一些部门对内部控制理论及其重要性缺乏足够的认识，认为在当前复杂多变的市场环境与业务条件之下，内部控制无法切实解决掉公司面对的经营困难，因此也就将公司设定的内部控制制度置之不理，并没有执行到位。此外，公司内部控制具体实施措施中的柔性方面缺失，导致公司相关工作人员在具体执行时主观因素占多，一定程度上降低了内部控制的执行公信力。再加上公司内部控制缺乏针对性的监督与考核机制，也就导致监管部门职能逐渐弱化，无法对相关部门的绩效进行有效的评价，公司内部控制的环境得以丧失，进而严重打击了公司在执行内部控制方面的主动性。 3.财务与业务信息不对等。部分招标公司的财务部门与招标业务部门在部分信息方面，存在短期内的不对等状况。比如由于信息的不对等，导致财务部门难以辨别保证金电汇底单是否真实，也就让招标公司无法实时掌握保证金的趋向，与相关业务所掌握的信息难以形成匹配，进而造成与招标业务相关的保证金服务的审计时间过长，导致信息流通缓慢，财务与招标业务无法有效衔接，招标业务收费完整性与及时性难以掌控，严重影响了公司在招标业务方面的工作效率，甚至会造成财务损失，背负法律责任。 4.公司内部监督机制有待优化。虽然大多数招标公司都建立了相对完善的内部控制与风险管理的监督机制，但在公司的监督机制中缺乏针对内部的自我检查独立评估机制。内部监督与检查的缺失，会导致公司在招标业务方面的风险管理难以做到稳定掌控，公司管理层也无法从公司招标业务中获取相关信息反馈，唯有从部门的绩效中去对公司招标业务进行片面判断，实际上难以及时发现公司招标业务方面的潜存危机。 5.会计人员综合素质有待提高。在实际的公司内部控制当中，财会人员是执行主体，其综合素质的高低对公司内部控制效果有着决定性的影响。然而，?m然我国目前财会人员人群数量巨大，但“质量”却参差不齐，而财会人员素质的低下，会对新会计准则下的内部控制制度应用造成不良影响。新会计准则的实施，需要公司所有部门的通力配合，倘若管理层对内部控制的重要性视而不见，对财会人员的选择不够重视，势必会影响公司内部控制的建设。 三、完善招标公司内部控制的相关措施 1.强化公司内控意识，提高会计人员综合素质。公司管理层要提高对内部控制制度的重视度，从根本上改善公司的经营管理观念，完善实时内部控制，树立全员性与全程性的内部控制质量意识，从而构建良好的公司控制环境。只有良好的公司控制环境，才能够确保内部控制制度落实到位，助推公司经营目标的实现。会计人员作为公司执行内部控制制度的关键保障，公司要注重对部门会计人员的专业技能与认知水平进行培养。公司会计人员要充分了解并深入研究新会计准则，以此丰富头脑，不断更新与积累专业知识，提高自身的综合素质，进而保证公司内部控制制度的执行到位。 2.提高公司内部控制执行力度，构建内控风险防控体系。有了完善的内部控制制度，重点在于执行是否到位。因此，招标公司结合自身情况，首先要制定并不断优化适合公司发展的内部控制制度，同时要设置针对性的检查考核指标，定期对内部控制制度的执行情况进行检查考核，确保公司内部控制制度能够执行到位。此外，为了让内部控制制度的作用完全发挥，还应确定良好的评价与激励机制，以此作为支撑去促进公司长远利于与管理层利益达成一致，助推内部控制目的的实现。同时，招标公司还应构建适合自身公司实情的风险防范体系，对风险进行评估管理，尽量将风险控制在可接受范围内。公司在做好内控管理防范的同时，还要自觉地接受监督部门的监管，做好风险控制的防范体系构建工作，并加强内部控制制度的完善。 3.认真审核招标文件，做好风险内部控制。招标文件是整个招标项目的运作起始点，同时也是一项具备法律效力的重要文件。招标文件对于今后招标项目的实际执行而言，有着很大程度的决定意义，所以要格外重视对招标文件的审计，只要严格控制招标文件的审计工作质量，才能够让招标过程中可能遇到的问题风险得到良好控制，同时还可提供合理性的建议，确保招标项目的质量。 （1）审核招标文件的基本内容。针对于招标文件的完整与否进行审核，是审计工作的首要任务，具体可从两个方面开展：审核招标文件中的基本内容是否存在遗漏，按照我国招标投标法第19条规定，招标文件内容必须要包括项目技术要求、投标人资格审查标准、投标报价要求以及评标标准等切实要求和条件，以及拟签订合同的主要条款。对招标文件中的每一项内容进行审核。一份完整的招标文件对于合同签订、工程建设管理以及甲乙双方矛盾处理等方面，都起到至关重要的作用，因此工程项目的招标文件中工程的评标标准、招标范围、材料选用、款项支付方式、结算方式等，这些内容越完整越好。 （2）审核招标文化的重难点。针对于招标的重难点审核主要在于审核其完善性，与其完整性审核可同时进行。其中，完善性审核作为招标审核中的重点与难点，其中某一细微之处存在不完善都很有可能造成招标方的损失，进而导致招标项目的失败。比如，对招标范围的描述形式通常有工程量清单、图纸、文字等描述形式组成，招标文件中对于项目中标单位必须分包的部分要有明确要求，同时工程结算方式也应列为招标文件审核工作的重难点。虽然有工程量清单在先，但清单之外所增加的工程量以及变更工程量，尤其是这部分工程中的材料价格的确定，是整个工程结算过程中争议最多的部分。 由此可见，内部监督的审计机制是内部控制的重要组成，在公司的内部控制中占据重要地位，只有健全的内部监督审计机制才可确保公司内部控制制度的执行到位。因此，公司内部审计部门要保持足够的独立性，同时组建专业团队，树立全员控制意识。内部审计是内部控制系统监督评审的关键部分，倘若在审核过程中察觉缺陷，则可直接向公司管理层反应，并提供合理的建设性意见，使其能够及时果断处理，保证公司的高效稳定运行，进而促进公司内部控制制度的完善，实现预期的控制目标。 4.加强公司内部控制信息系统的建设。随着科学技术的突飞猛进，尤其是在信息化高速发展的现代社会中，招标公司必须具备一套既符合自身发展实情，又有足够先进技术水平的内部控制信息系统。在公司的内部控制制度当中，需要充分掌握公司的所有财务数据与公司日常经营状况，只有借助信息系统的力量，才能对这些财务数据进行系统性的分析，进而察觉出其中存在的问题，促使公司内部控制的逐步完善，从而有效降低公司的经营风险。因此，公司的内部财务人员要充分掌握信息系统方面的专业知识，对该系统的操作要十分熟练，保证取得的所有数据都准确可靠。一个健全的公司内部控制信息系统保证了新会计准则的实施，同时也让新会计准则的优势得到了完全的发挥。 结束语 综上所述，在当前的新会计准则下，现代企业对于内部控制制度建设与完善的重视度都有所提高。对于招标公司所处的风险性较大的行业来讲，企业更应对其内部控制加以重视，不断完善内部控制措施去将风险防范到最低，保护自身企业的经?资源完整，从而助推企业的可持续发展，促进公司经济效益与社会效益的提升。 参考文献： 赵英莲.浅谈内部控制在招标代理机构风险防范中的作用C.工程技术发展论文集，2015 黄文武.新事业单位会计准则下内部控制探讨J.现代经济信息，2013（17）：189-189 刘颖.新会计准则理念下企业内部控制体系的优化研究J.企业文化旬刊，2015（12）