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论营改增对建筑企业的影响及对策 摘要：在营改增下，建筑企业面临着税种税率和计税依据上的种种改变，给建筑企业带来了税收上、财务管理以及企业管理上的变化。税收上，避免了建筑企业的重复征税。企业上，促进了设备更新，淘汰老化和超期服役的机器设备，增加了建筑施工人员和路人的安全保障。对于财务部门而言，也提高了对于财务部门管理人员的专业素养水平要求和合同签订上的对比计算的决策辅助要求，加强发票管理，做好营改增的企业应对。 下载 关键词：营改增；建筑企业；影响；对策 在建筑企业的营业税向增值税转变阶段，不论是财务部门还是企业整体都需要做好面对营改增的应对工作。财务部门作为企业的税务方面的处理部门，应当给出基本的税务处理方法和在营改增下其他部门在企业合作、原材料采购以及合同签订的指导方案、选择辅助和谈判要点，做出尽责建议。 一、营改增对建筑企业的影响 （一）避免重复征税 在财政部下发的文件要求中，建筑企业的税种改变由全额征收的营业税种变成了流转税税种的增值税，计税基础发生变化，随之相应的也发生了税率上的变化。增值税在征收上是以在采购时索取发票计算上的进项税额和在销售自身产品时产生的销项税额的差价部门为计税内容征收，也就是说仅仅对企业在生产和运转环节对产品产生的加工上的增值部分进行征收。对比过往的营业税以全额收入进行征收的方式，避免了对同一商品的重复征税，增加了科学性，减轻了原材料和机器设备采购上的负担。在征税初期，但由于在过去的会计工作中对增值税的进项税额发票没有引起重视，对于发票保存工作可能在初期存在问题，应当谨慎对待，明确发票管理和保存的重要性。在初期税种改革的过度阶段，可能会在短时间内产生税额上升的情况。从长远上来看，对于仅仅对于增值部分增税的行为，认可了企业的购进材料的状况，避免了企业在购入环节的议价时间过长，节省了企业的时间和精力，将成本重心更多的放在企业的发展上。 （二）促进设备更新，注重设备安全 建筑企业的机器设备动辄百万级和千万级，在建筑企业的支出上占据了相当一部分比例。由于造价高，实际使用年限往往严重超过预估折旧年限，重新购买价格高，且在营业税下无法抵扣，给企业造成了很大的负担。对于建筑企业而言，由于其毛利率并不高，建筑过程实际投入耗费大，企业在主观上也并不愿意动用资金更换设备。超期服役的建筑企业机器设备虽然看似节省了部分费用，但存在着严重的安全隐患和潜在的风险，不仅有害于员工的人身安全，对于企业而言，潜在的赔偿费用也实际上较高。以深圳为例，三年发生建筑事故14起，伤亡14人，很大程度上就是由于机器设备过于落后，使用年限长造成设备老化，失灵和坠落风险加大，造成施工人员和路人人身安全受到严重威胁。事故不仅造成了人员伤亡，伤亡赔偿和全部机器的检修要求也在所难免。对于建筑企业的合作客户而言，由于存在过往的安全隐患和名誉损失，在选择合作建筑企业的时候在考虑上也会更加谨慎，不利于建筑企业的发展和客户群体维护扩大。在营改增下，机器设备的进项税额可以在税费上予以抵扣，为企业也可以节省十万级别到百万级别的资金，大大减轻了企业的税费负担和资金负担，为企业在新税种实施下的机器设备更新换代提供了动力和契机，便于建筑企业设备加强安全防护，保护建筑施工人员安全。在机器设备的更新换代下，提高了建筑企业的施工水平，加快了建筑施工企业机器设备上的现代化和效率，对企业的总体走向和现代化发展具有促进作用，帮助企业在行业升级环境下跟上整体发展的步伐。 （三）财务部门要求更高的管理和建议水平 营改增的税种变化对建筑企业的财务部门提出了更高的专业水平要求。在营改增初期的账务处理中，营改增要求将原本隶属于成本的采购材料中的税费分开，计入进项税额中去。财务部门在会计核算调整上需要调整会计科目的运用、发票的保存和管理、以及对新的税费计算时间有一定的认知和了解。在调整后的合作企业，尤其是采购部门的选择上，要注意有无可抵扣的一般增值税发票开具，要求了财务部门的专业选择和采购辅助。建筑企业作为劳动密集型产业，有大量的劳动力方面的开支，财务部门也应当针对劳动力和其他成本耗费方面基于营改增环境与合理避税原则，帮助企业选择计算最合适的合作方案，降低企业在营改增阶段的成本。 二、建筑企业应对营改增对策 （一）集中发展企业优势部门 在过去的营业税不可抵扣情况下，企业的采购材料被重复征税，要求更加低廉的原材料价格。许多企业在基础规模建立后，往往采取多元化链条式发展模式，建立隶属于本企业的原材料加工部门，在投入和发展上倾注了资金和精力。在增值税征收方式下，进项税额得以抵扣，税费征缴取决于进项和销项两个方面，避免了重复征税，减小了企业在原材料等方面的购入成本压力。例如企业在沙石上可能由于收购上的价格波动和部门源头企业坐地起价的问题，对于在某一周边地点业务较多的建筑企业，可能由此建立了专门的收购和原材料获取范围，同时开展了对本企业的沙石供应和对外的沙石经营，形成了企业的另一项业务收入。在营改增下，对于原材料等供应部门盈利少、规模较小的建筑企业，可以将精力更多的放在优势部门上。在营改增下避免了重复征税的情况下，关闭原有的材料供应部门或者将其缩小规模，集中精力发展建筑施工部门，将资金用于规模扩大上，促进了企业的专门化和专业化发展。 （二）做好税收筹划，加强发票管理 建筑企业在营改增阶段应当做好税收筹划和管理。在营改增初期的过度阶段，取得发票时应当注意发票是否为可抵扣的一般纳税人的增值税专用发票，并在财务确认时尽可能快的取得进项税额发票以用于抵扣。由于增值税的税费计算是在收入确认时即产生，对比营业税提前，因而给企业的资金周转可能带来一定的压力。因此，在开出发票时，应尽可能晚的给出发票，减少进项税额不足抵扣造成资金压力增加的情况。在税收上，应当注意材料购入和运费等每项耗费的税率和计税依据问题，才采购上选择最优的税率组合建议。在发票管理上，初期可能面临不适应的问题，或者发票丢失的问题。财务部门应当加强发票管理，设立专门保管和发票开具人员，将进项税额发票及时入账。 （三）提高财务管理水平，做好营改增培训 在合同的签订和采购方的选择上，财务部门要发挥决策参考作用，积极在合同部分贡献财务计算，给出信息数据上的建议。在占据建筑企业较多成本的劳动力支出等问题上，进行成本核算考虑，可以给出在劳动力外包并取得增值税专用发票下的成本对比，考虑减少劳动力的管理支出，采用外包形态。减少在劳动力管理上的管理压力和精力付出，加强企业的专门化和专业化水平，同时减少企业在建筑外派上的车旅支出和闲暇季节的劳动力补贴等额外的杂费支出。在抵扣水平下对当前劳动力雇佣模式进行对比，向管理层提交成本和其他影响因素下的报告建议。在会计核算上，及时调整账务和科目。在营改增相关的日常财务运营与账务处理上，对于规模较大的企业或者有条件的建筑企业，可以考虑营改增下的财务部门再教育和培训，在培训中模拟营改增过渡期的会计处理、会计习惯、发票索取注意事项，以及营改增下的财务部门管理方案与合作范围的选择，学习营改增下的财务部门合理避税等相关文件法规和实战实务经验指导。提高财务部门的会计从业人员整体专业素质和财务管理水平，减少在营改增过渡期和后续营改增工作中的失误，保障财务部门的平稳性和正确率，保持谨慎作风。 三、结语 财务部门在营改增的转型期间，对于各项事务应当做出对本企业和本部门的影响因素与影响结果利弊上的分析，对营改增从建立基本认知到实践和请教后应当逐步构建对于营改增应对方法上的基本完善下的认知。针对营改增分