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基于管理流程的D公司存货内部控制研究 摘 要随着我国经济的不断发展，很多公司都在竞争日益激烈的市场环境中承受着非常大的压力，为了在众多的企业中进一步提高自己的核心竞争力，这些公司越来越重视自身企业的存货内部管理等工作，因为只有建立一个适合企业发展的存货内部控制制度体系，才能在最大程度上提高企业的存货利用率和周转程度，从而有效地提升公司的经济效益。这些都体现了公司存货内部控制的重要性，因此，本文将以D公司为例，从管理流程的角度对公司存货内部控制问题进行论述，希望本文的研究成果能够对公司的长远发展有所裨益。 关键词管理流程；存货；内部控制 doi：10.3969/j.i中图分类号F406.7；F426.4 文献标识码A 文章编号1673-0194（2018）06-00-02 众所周知，制造行业是促进我国经济发展的非常重要的一个行业，而每一个公司的存货是指该公司的流动资产的具体价值，所以公司只有重视存货内部控制管理工作，才能在促进企业发展的同时，在很大程度上节约企业运营的成本支出，并增强企业的抗风险能力。笔者就管理流程视角下的D公司存货内部控制，及其相关内容进行一系列的探究及讨论，希望能为一些公司解决存货内部控制等相关问题提供借鉴。 1 管理流程视角下D公司存货内部控制现状 从管理流程的视角，对D公司存货内部控制相关工作的现状进行研究，主要有以下几种模式。第一，从目标、风险、控制这一过程中，有效识别出D公司存货内部控制工作中可能存在的一些风险问题。第二，D公司可以把内部控制和风险管理这两种非常重要的理论混合在一起，从而对其在日常经营中遇到的一些风险进行科学剖析。第三，D公司常常会对所有存货流转过程中涉及的各个环节进行风险控制，其中包括采购、生产、销售以及盘存等，这些环节都会直接影响D公司开展存货内部控制工作。第四，很多公司或多或少都会存在一些存货内部控制管理不善的问题，这些公司在制度方面或者实行过程中都会存在一些漏洞，而如何弥补和改善这些漏洞，是现阶段很多公司重点关注的问题。 2 管理流程视角下D公司存货内部控制存在的问题 2.1 环境问题 D公司是一家民营企业，从小规模作坊逐渐发展壮大，所以这种类型的公司非常容易陷入一种内部环境控制的误区，具体来说，存在以下几个问题。第一，公司的管理人员缺乏内部环境管理理念，只是单纯地从公司制定的制度入手进行存货控制，这本身就存在不合理性。第二，D公司对公司内部存货的整个产业链不够重视，具体来说，包括采购、生产、存储以及销售等阶段，而现阶段公司对这些环节的管理较为分散，所以对存货的内部控制环境来说，公司还缺乏对全局和整体性的考虑。 2.2 风险评估问题 对于D公司的风险评估来说，现阶段主要分为设定、识别、分析以及应对等几个部分。在竞争日益激烈的市场环境中，D公司所承受的责任和压力也越来越大，但在这种情况下，也暴露出公司的风险评估系统中存在很多问题。例如，高层领导过分重视公司业务拓展，忽略了对公司的一些业务进行风险评估，造成公司在遇到存货内部控制管理工作的风险时，不能有效地进行识别和分析，缺乏应对的能力，从而对公司发展造成一定程度上的负面影响。 2.3 管理制度问题 D公司的存货有着非常显著的特点，即种类繁多复杂，且数量也比较庞大，在这种情况下，如果公司的内部存货管理制度出现了问题，就会进一步导致一些员工出现违规操作、增加公司运营成本、效率大幅度降低等情况，具体包括以下几个方面。第一，存货入库环节。这个环节存在的主要问题是D公司的存储部与生产部之间缺乏沟通和交流，容易在公司的实际运营过程中造成存货积压，这样不仅会在很大程度上占用公司账面上的周转资金，还会显著增加公司的存货成本，从而会进入恶性循环。第二，存货出库环节。这也是公司存货内部控制管理工作中非常重要的一个环节，在这个环节中常常会出现在出库审批时缺乏严格的管理和控制。例如，在发货领单时，常常会用手写的方式，这样会在很大程度上增加公司内部人员进行暗箱操作的概率。同时，人工书写也会造成一些误写，进一步会出现库存与项目不对等的问题，从而会阻碍企业的发展。 2.4 信息沟通问题 在D公司的存货内部控制管理工作中，需要各部门之间加强沟通和交流，从而提高存货管理工作的效率，从而更好地实现存货与账目之间的一致性。从客观的角度上来讲，D公司的存货内部控制管理工作中的信息系统还不够完善，具体来说，很多公司与D公司一样，在清算公司内部库存时，财务部门常常会采用一些财务核算软件进行核算，储存部门和生产部门都有自身部门的库存核算系统，而这3个部门作为公司最核心的存货内部管理部分，就缺少一定程度上的相互交流和沟通，这就会产生信息传递失真和不及时等情况，从而对D公司的整体发展产生负面影响。与此同时，存货内部控制管理工作如果没有进行信息共享，还会造成存货积压或者供货不足等情况，都会对企业运营产生阻碍。 2.5 监督问题 从某种角度上说，监督公司内部的存货控制管理工作也是非常重要的一个项目，因为科学合理的监督体系可以有效地帮助企业识别存货内部控制管理工作中存在的问题。D公司也确实制定了一系列相关的监督管理制度，但成效不是非常明显，究其根本，是因为这些监督管理制度在实际存货内部控制管理工作的进行过程中缺少一定的评价机制和日常监督。此外，公司也没有重视监督管理工作，缺少一个专业团队对存货部门进行日常的监督管理工作，导致员工容易出现消极怠工。 3 存货内部控制体系 3.1 改善控制环境 内部环境问题是D公司现阶段存货内部控制管理工作中迫切需要改善的一个问题，公司管理人员可以从以下几个方面加强管理。第一，设置组织架构。现阶段，公司存货内部控制管理工作之所以存在很多问题，其中有很大一部分原因是公司的各部门之间缺乏沟通交流。?对这种情况，公司可以建立一个适合企业发展的组织架构，为所有人员分配具体的任务，从而进一步完善公司的内部环境管理制度。组织架构可以根据工作的不同性质，分为董事长、总经理、财务部、审计部、技术部、生产部、存储部、销售部和行政部等。第二，岗位职责授权批准。建立在合适的组织架构基础之上，本文以存储部为例，对其具体的岗位职责授权批准内容进行讨论。员工需要按照公司的制度，对入库和出库的所有信息进行详细记录，包括原材料、配件、零件和整机等。存货管理人员还应该定期对库存进行盘点和清查，对存储部可能存在的一些问题进行整理并提出相应的意见和建议，最后要及时反馈信息，对于一些库存时间过久、价值发生较大波动的物品，进行合理处理，避免在占用库存空间的同时，会大量占用公司的周转资金。 3.2 建立风险评估机制 D公司的风险评估机制主要可以分为以下几个方面。第一，单位层面。在这个层面中，公司所需要评估的风险主要有经济决策方面（主要是指公司决策存在不合理而产生的风险）、组织管理方面（主要是指各部门之间缺乏沟通交流而产生的风险）、人力资源方面（主要指因为没有明确公司各?位的责任和任务而产生的风险）。第二，业务活动层面。这个层面主要是以存货的周转业务为核心产生或隐藏的风险，其中包括合同、采购、验收、保管和出库等。 针对这些潜在的或者已经形成的风险，D公司应该建立风险评估机制进行有效的风控管理。第一，对所有的风险进行等级划分。这种划分的依据可以从风险发生的可能性，以及对公司存货内部控制管理工作造成的影响进行测评，然后将这些不同种类的风险分为极低、低、中、高、极高5个等级，评估风险的分数也可以根据这两个评估因素进行判断。第二，风险评估之后根据难度系数和等级进行排序，依次解决。这种风险评估机制可以有效地帮助公司降低存货内部控制管理工作中可能存在的一些风险的发生概率，从而进一步保证存货内部控制管理工作顺利进行。 3.3 规范内部控制 规范内部控制也可以在很大程度上提高企业的工作效率，具体来说有以下几个流程。第一，采购环节。采购人员可以根据所需物品的数量和品质，对采购方式进行申请，经过管理人员的审批后才可以进行采购工作。物品采购也应该考虑到存货的问题，综合市场环境考虑产品的价值再进行谨慎采购。第二，验收入库环节。在这个环节中，最重要的问题是管理人员应该对所有产品进行仔细核对和检查，质量合格之后再进行入库存放，同时也应该对每一件物品进行编号，并录入信息系统中，可以有效减少人工失误给企业带来的一些负面影响。第三，生产环节。在这个环节中，最重要的是生产员工和所生产的产品要一一对应，并准确记录所有的信息，其中包括产品名称、员工单号、数量、工时和进度等，只有将这些数据信息进行精确记录，才能更好地保证后续工作可以顺利进行。第四，成本核算环节。该环节对存货内部管理工作的成本核算也具有非常重要的意义，从某种角度上来说，成本核算是企业财务的一个核心部分，D公司的存货积压或者供货不足，都可能会造成公司的周转运营困难等，所以定期对存货进行成本核算，有利于公司的正常运行，同时还能在最大程度上降低库存成本，提高企业利润。第五，产品出库环节。对于D公司的存货内部控制管理工作来说，与其直接相关的就是入库环节和出库环节。在这里对产品出库环节进行说明，首先，需要办理出库的相关手续，在财务部和库存部进行信息的仔细核对；其次，库存部的管理人员应该在每月定期制定一个出库明细表，还应该和入库明细以及库存明细进行核对，保证三者所记录的数据是统一的；最后，和入库时的信息统计一样，出库时也应该把这些信息数据录入信息系统，减少人工失误。 3.4 设计信息系统 随着我国科学技术的不断发展，信息网络技术已经被广泛地应用于各行各业，而公司的存货内部控制管理工作也可以将信息系统和存货内部管理工作相结合，正如文中提到的在产品入库和产品出库的过程中，都会记录产品的信息数据，这时就需要应用信息系统。同时，信息系统还可以有效地加强公司中各部门之间的沟通和交流，减少因缺乏交流而产生的一系列不利的影响。除此以外，信息系统的建立还有一个非常重要的作用，即可以对所有的存货内部控制信息进行及时反馈，这有利于提高公司库存管理工作的有效性。 4 结 语 现阶段，很多公司的存货内部控制制度还存在很多的不足之处，但笔者相信，通过相关管理人员不断完善，这些制度可以帮助公司实现经济效益的最大化。 注：乔瑞中，通讯作者 主要参考文献 刘妍.基于管理流程视角的M公司存货内部控制研究D.秦皇岛：燕山大学，2016. 倪敏.D公司存货管理循环