国有企业存货内部控制初探.docx

国有企业存货内部控制初探摘要：存货内部控制是企业内部控制的重要组成部分。然而从我国企业特别是国有企业存货内部控制制度基本趋于弱化的境地，表现为无标准控制、有标准也无法控制的状态。本文列示了国有企业存货内部控制存在的问题，并从思想意识、实物控制及价值控制几个方面提出建议，对如何将存货内部控制提升到资金管理、成本控制的层面进行初步探讨。 总结大全 关键词：国有企业 存货 内部控制 近年来，世界各国都十分重视对内部控制的研究，并提出了一系列规范性的指导意见。2008年我国政府发布了企业内部控制基本规范，2010年发布了企业内部控制配套指引，开始加大对企业内部控制的推行。然而我国国有企业内部控制无论是意识形态还是制度建设及实际执行都存在许多不足。本文将以内部控制的一个重要部分-存货为着眼点，探讨国有企业如何完善存货内控，应对市场竞争，创造效益。 一、国有企业存货管理存在的问题 （一） 不重视存货内部控制 在传统计划经济体制下，企业长时期内不需要承受市场风险，国有企业的控制方式具有浓厚的行政管理色彩。这一特点造成我国国有企业内部控制制度存在许多不足。实际工作中，一般管理者均存在着重现金和有价证券的管理和控制，而忽视财物存货管理的现象。 （二） 存货内部控制的理解过于狭窄 广义的存货控制是为了达到公司的财务运营目标，特别是现金流运作，通过优化整个需求与供应链管理流程，并辅之以相应的信息处理手段、工具，从而实现在保证及时交货的前提下，尽可能降低库存水平，减少库存积压与报废、贬值的风险。 作文 目前国有企业对资金效益管理意识、水平没有提高到一定高度，对存货的管理要求也就不高，一般只停留在库存进销存数据化的管理层面，存货控制被简单地理解为仓储管理。当企业的资金大量被存货占用且不能及时变现时，企业的财务风险加大，由于存货的实物管理混乱、存货信息不准，因而也无法实现为资金管理提供可靠的依据。 （三） 存货内部控制制度不健全，实施不给力 目前在我国很大一部分国有企业虽然建立了一些内控制度，但由于思想上没有真正意识到存货内部控制的重要性，存货内部控制制度建立不健全。由于存货内部控制涉及的部门、控制点较多，根据存货的业务流程，可以分为采购、库管、领用、盘存等多方面，为保证其可实施性，订立时应结合企业的自身条件、单位规模、组织结构、业务性质等进行细致缜密考虑，许多国有企业虽然制定了存货内部控制制度，但是不切合实际，缺乏操作性，最终流于形式，无法实施。 （四） 信息系统建设和人才匮乏，存货管理应用范围太窄 许多国有企业对存货管理还是仅仅靠一台秤和一支笔。信息的收集与交换主要依靠手工来进行，使得存货管理的信息化程度低。虽然在对存货的核算上，我们也可能采用了会计核算软件，但它毕竟只能满足核算的需要。信息建设方面的落后使我们无法实时、动态、高效地了解各种存货信息，并实现存货信息资源在部门与部门之间、部门与员工间、部门与供应商之间的共享。究其原因主要是不具备一批具有计算机和经济管理综合知识的复合型人才承担这项存货管理系统的开发任务和日常执行。 二、国有企业存货内部控制的几点建议 （一）抛弃传统狭窄思想，重视存货控制 存货不仅是流动资产的重要组成部分，在流动资产中所占比重一般在40%-60%之间，而且还可以在销售过程中创造价值和提高价值。同时存货还是反映企业生产经营、流动资金运作的晴雨表。因此，存货管理在企业内部控制中的地位就不言而喻了。国有企业的管理者必须抛弃传统思想，把存货内部控制纳入日常的工作中来，合理利用该项资产，减少间接成本，创造利润。 （二）提升存货内部控制到成本管理的重要层面 新的先进成本管理理念认为，“库存不是资产而是负债”， 这句话道出了存货管理的深刻内涵。从性质上说，存货确实是资产而不是负债，但是拥有过多的存货，必须为之支付大量的储存成本。而且当企业的资金大量被存货占用且不能及时变现时，企业的财务风险加大，从这个意义上来说，存货就像是一种负债。如果企业管理者固守“存货是企业的资产，是财富的标志”的陈旧观念，将直接导致企业存货的大量积压，存货成本过大。因此要科学制定存货采购计划，通过存货内部控制降低企业的积压存货，盘活资金。 （三）以存货价值控制为导向，保证存货价值的真实性 存货的内部控制主要包括两大系统:一是对存货的实物流转程序的控制;二是对实物价值流转记录程序的控制。存货价值流转记录程序控制，是会计部门根据企业存货的特点建立的，从原材料采购到产品完工及售出全过程的控制，主要包括成本会计控制和永续盘存制。存货价值控制一个关键点就是存货的计价方法，采用个别计价、先进先出还是加权平均法，要根据企业的实际情况进行考虑，合理选择能真实反映企业存货实时价值的计价方法。 （四）以存货实物控制为基础，加强盘点减少存货损失 实物流转程序控制的内容主要是对涉及存货的采购、验收、存储、发货、及发运等各环节工作程序的规定、职能的划分、控制环节的设置、信息的传递要求以及相应的授权要求等。实物控制中一个值得关注的方面是商品的期末盘点。因为上述的客观原因和传统做法，国有企业通常重视账面数字而缺乏实地盘点，势必加大存货估价的误差。在存货成本的核算上往往只注意总金额，而忽视数量的核算，缺少对库存损耗的判定。同样，由于缺乏盘点，就不能对损耗的数量和损耗的环节(采购、运输、仓储等)做准确的判定。所以盘点制度对于存货内部控制的实物管理有着重要的作用。仓库保管员应定期盘点库存存货，编制存货盘点表，并提出处理意见。财会人员年底应抽查存货盘点表，对于生产中已无转让价值的存货及其它足以证明已无实用价值和转让价值的存货，根据主管领导和相关部门批准的处理意见，同仓库保管员共同调整存货账务，以确