中小企业财务管理对策与创新.doc

中小企业财务管理对策与创新进入21世纪以来，我国的中小企业得到了蓬勃的发展。现今，中小企业已成为我国国民经济的“生力军”，对经济增长和社会发展起到了举足轻重的作用。但中小企业的失败率较高，失败的原因是多方面的，其中主要是财务方面。随着我国加入wto，中小企业财务管理将受到重大冲击。因此，分析当前中小企业财务管理中存在的问题，提出相应的对策建议，深入探讨财务管理的创新措施，具有实际意义。希望通过这些探讨，能够使得中小企业财务管理水平得到提高，走出一条符合中小企业自身情况的财务管理控制之路，以适应新形势、新情况下的发展需要。一、中小企业财务管理中存在的问题（一）片面追求利润最大化众多中小企业把追求利润最大化作为企业财务管理的目标，乍看并没有什么不妥之处，但是如果站在更深层次角度来看企业财务管理的动机和效果之间的关系，就会发现一些问题。因此，以利润最大化为理财目标是有一定道理的。但在实践工作中利润最大化存在以下难以解决的问题： （1）没有考虑利润发生的时间，没有考虑资金时间价值；（2）没有反映创造的利润与投入的资本之间的关系，因而不利于不同资本规模的企业或同一企业不同期间之间的比较；（3）没有考虑风险因素，高额利润往往要承担过大的风险；（4）片面追求利润最大化，会导致企业短期行为，如忽视产品开发、人才开发、技术装备水平和履行社会责任等。（二）内部管理水平不高1. 管理模式僵化，管理观念陈旧。一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来负面影响。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后，缺乏现代财务管理观念，失去了财务管理本身应有的重要地位和作用。2. 财务管理环节脱节，使企业财务管理失衡。企业的财务管理环节主要有财务预测、财务决策、财务预算、财务控制和财务分析等五大环节。但在很多中小企业中，仅仅只进行了简单的财务核算工作，而对于运用科学的财务预测手段、进行科学的财务决策、预算和控制、并进行详尽有效的财务分析知之甚少，从而使财务管理内容单一、管理脱节，不能有效地发挥财务管理的多方面作用，降低了企业管理水平。3. 财务管理体制不健全，财务控制薄弱。集中表现在：对现金管理不严，造成大量现金闲置，未参加生产周转或过量购置不动产，使得经营急需资金不足；应收账款周转缓慢，造成资金回收困难；存货控制薄弱，造成资金呆滞，周转失灵；重钱不重物，对原材料等管理不到位，资产流失浪费严重；只关注现金流，认为有资金周转就足够，没有对收入、成本、利润进行分析，缺乏大局观。（三）内部控制不力，监控体系不健全大部分中小企业未能建立一整套健全、完善而科学的监控体系，企业监督和控制主要靠“人盯人”办法、亲属、亲信控制，管人原则不是靠制度进行考核和评价，而是靠老板的“信任与否”。中小企业内部控制系统的缺乏带来了许多问题，不仅明显地增加了欺诈和盗窃行为发生的机会，而且也增加了依据不确切、不及时的财务信息做出不良决策的机会。（四）过度负债经营过度负债是高速成长企业的典型通病，也是财务危机的根源。中小企业的迅速发展与高速成长战略有着直接关系。在过度负债的情况下，企业的经营成本和财务压力就会加大，支付能力日渐脆弱，加快了财务危机的爆发，最终不可避免地走上了倒闭、破产的道路。（五）融资困难，投资盲目1. 目前我国中小企业在融资过程中主要存在以下问题： 融资渠道相对有限。在直接融资上，现行的上市额度管理机制决定了中小企业很难争取到股票上市的机会；在发行企业债券上，因发行额度小也难以获得；中小企业本身资金有限等原因也难以满足银行等金融机构的贷款条件；其他融资渠道同样不畅通。因此，中小企业在金融市场中得到的资金与其在国民经济中所占的比重是极不相称的，相当程度上仅仅依赖于其内部资金，导致中小企业资金严重不足。 融资成本高，风险大造成中小企业信用等级低，资信相对较差。中小企业由于规模小，业务比较单一，资金投入量大，抵御风险能力差，银行难免对其存在“惜贷”、“慎贷”的行为。正是中小企业自身的这种特点阻碍了银行对其信用等级评估。 国有商业银行的信贷营销观念仍很淡薄。长期以来形成的信贷门槛高的现象仍没得到根本的好转，对于信用程度和资信等级均不高的中小企业群体的贷款不够热心，并且对中小企业的信贷需求、银行审批手续也较烦杂，审查也格外严格。除此之外，银行没有创造出适合中小企业的金融工具。中小企业有许多短期的金融货物，如发票、应收账款等，但银行并未加以利用。2. 中小企业融资困难的根本原因。 中小企业的增长速度与全社会的资金供求形成矛盾。随着我国经济环境的好转，中小企业的发展越来越迅猛。面对不断发展庞大的中小企业群，现有的资金供给能力远远没法满足其资金需求。 金融结构与经济结构失衡和金融发展滞后于经济发展。在经济金融体制变迁过程中，金融结构与经济结构失衡，并且金融发展滞后于经济发展，市场经济体制的微观运行基础与市场经济相适应的运行机制所带来的制度摩擦。3. 投资能力弱，随意性大。投资是企业财务管理和理财的重要手段，在投资中存在的问题主要有：一是中小企业投资所需资金短缺。银行和其他金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难，并且银行对中小企业贷款，由于高风险而提高贷款利率，增加了中小企业融资的成本。二是追求短期目标。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比企业大。所面临的风险也更大，所以总想尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。三是投资盲目性大，投资方向难以把握，致使投资难以收回。二、加强中小企业财务管理的对策（一）转变理财观念，提升财务管理层次财务管理观念是指导财务管理实践的价值观，是思考财务管理问题的出发点。面对新的理财环境，企业若想在激烈的国际竞争中赢得一席之地，应全方位转变财务管理观念，全面提升财务管理层次。1. 树立人本化理财观念。企业的每项财务活动都是由人发起、操作和管理的。其成效如何主要取决于人的智慧和努力程度。因此，在财务管理中要树立“以人为本”的思想，理解、尊重人，规范财务人员的行为，建立则权利相结合的财务运行机制，强化对人的激励和约束，充分调动人们科学理财的积极性。2. 树立风险理财观念。在现代市场经济中，由于市场机制的作用，任何一个市场主体的利益都具有不确定性，存在蒙受一定经济损失的可能。而在知识经济时代，企业面临的风险将会更大。在财务管理中要树立风险观念，善于对环境变化带来的不确定因素进行科学预测，有预见地采取各种防范措施，使可能遭受的损失降到最低限度，提高抵御风险的能力，防范于未然。3. 全面提升财务管理的层次。我国企业目前在财务管理工作中，企业筹资和投资、企业资本结构、财务风险控制以及财务分析等所占比例较低，企业财务管理工作层次较低，不能从大局上把握。因此，必须全面提升企业的财务管理层次。第一，拓展财务管理内容。第二，更新财务管理方法。第三，改善财务管理手段。（二）加强资金管理，强化财务控制1. 加强资金管理，并将其落实到企业内部各职能部门。 资金筹集和资金运用相结合。资金筹集和资金运用既相互促进又相互制约。一方面企业是根据资金运用的需要来筹集资金；另一方面是筹来的资金要确保有效地运用，投入要有产出，确保企业抗风险能力。资金的筹集运用与权益必须相配比，超越了配比的比例，必定给企业的运营带来较大的风险，影响企业资金的有序运作。因此，在进行资金运用决策时，既要做投资决策，也要做相应的筹资决策，并且注重有效使用资金，确保资金增值，提高自身的积累，以求取得尽可能高的经济效益。 把加强资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，落实到企业内部各个职能部门。加强资金管理不单是财务部门的职责，而且是关系到企业各个部门。例如，在财务部门，应加强现金流量预算控制，对日常现金流量进行动态监控，加强应收账款控制等；在保管部，应加强实物资产的控制，保证资产安全、完整；在生产销售部门，应加强成本控制，从原材料的采购到产品的最终销售都要采取有效的成本控制方法，确定最有利于提高效益的成本控制方法。2. 建立健全中小企业内部控制制度。 严把会计人员关，不断提高业务水准。一是会计人员要持证上岗，被委任会计领导岗位的人员，必须具有相应的职务任职资格。二是对会计人员要经常进行职业道德、业务技术教育，提高素质。改变家族模式，注重选择“异己”。对会计人员中有与企业经营者有密切亲属关系的应予回避。 完善财务管理制度，进一步规范会计工作秩序。其主要包括：不相容职务分离制度。明确涉及财务会计及相关人员的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，在授权范围内行使职权和承担责任；会计系统控制制度。包括企业的核算流程、会计工作规程、会计人员岗位责任制、财务会计部门职责、会计档案管理制度等。（三）经营战略与债务结构相结合中小企业应当根据企业的经营战略安排企业的资产结构和负债结构。在决策过程中，要充分考虑影响项目效益的各种因素，尽量采用定量分析方法，并运用科学的决策模型进行决策，切忌主观臆断。（四）注重项目的可行性，努力降低投资风险一个投资项目要有好的回报，涉及多方面的因素：首先要投资方向适当；其次要投资时机适当；再次要适合环境变化。因此，企业在进行投资决策时要识别风险，判断风险，决策后进行风险管理，规避风险，从而获得最大的投资效益。1. 在投资立项上要进行管理与控制。对投资立项的可行性研究，必须坚持实事求是的原则。此外，还可以对该项目进行不可行的研究分析，从不同角度和不同意见中分析利弊得失，从而取得比较切合实际的可行性研究结论。2. 在投资项目管理上要进行分析与控制。项目投资以后，必须加强对投资项目的跟踪管理，不能以投代管，投资后不闻不问，放任自流。要充分了解投资对象的经营情况，发现问题尽可能解决在萌芽状态中。3. 努力降低投资风险，稳健理财，切忌盲目扩张和分散投资。中小企业强烈的成长意愿与技术开发能力、市场开拓能力及管理能力之间的矛盾，决定了其理财思想须较大企业更为稳健，切忌操之过急，盲目扩展。首先，要避免将流动资金全部用于固定资产投资，这样很容易导致营运资金周转上的紧张。其次，要避免盲目多元化经营，不要把资金投向与本企业完全无关、管理者不具备知识、经验的领域。但是，有许多中小企业急于上新项目，不断开发新产品，同时又提留太猛，资金周转困难，结果却事与愿违，势同杀鸡取卵。有了投资前的科学论证，投资后的跟踪监督，加强管理，再加上提取一定的投资风险准备，可以使企业在投资活动中有效地防范风险，取得较高的投资回报率。（五）改善金融服务，加强信贷支持1. 建立现代企业制度，健全治理结构。当前，我国中小企业普遍存在财务制度不健全，财务报告真实性与真确性较低，银行利益难以保障的现象，这些都是由企业治理结构不健全所致。而建立现代企业制度，提高自身素质是解决中小企业贷款难的重要途径。在当前，高科技中小企业应积极利用我国即将开放创业板市场的有利时机，加大企业改制的力度，尽快与国际惯例接轨，创造上市条件，以便获得更好的发展机会。2. 深化银行改革，完善金融企业制度。要把商业银行改造成资本充足、内控严密、运营安全、服务效益好的现代金融企业。在此基础上简化其审批环节，开发信贷品种，提高服务水平，以满足中小企业合理的资金需求。3. 建立中小企业金融机构。我国存在大量中小企业，但是缺乏专门为中小企业服务的银行，商业银行不仅与中小企业之间存在着严重的信息不对称，而且难以对中小企业资金融通给予政策支持。因此，建议建立政策性和商业性的中小企业银行，专门扶植中小企业发展。政策性银行将主要解决中小企业在创业过程中和固定资产方面对中长期银行贷款的需求，对需要扶持的中小企业发放免息、贴息和低息贷款。中国人民银行应降低中小金融机构的市场准入条件，支持民营资本控股或参股地方的金融机构，以增加地方性金融机构的商业化程度。4. 大力发展中小企业的直接融资。 拓宽中小企业特别是高新技术中小企业股权融资的渠道。同时，积极推动中小企业的股份制改造，发挥股份制融资功能，采取改制、兼并、联合等多种形式，吸收民间资本、私人资本和外资进行参股，对于具有一定控股实力的中小企业，可以向外资转让股权，在产权清晰、则权明确的条件下，借助于多元投资主体上市在股票市场进行融资，逐渐使中小企业经济规模壮大，向大型企业、企业集团、集团公司、跨国公司发展。 试点设立中小企业产业投资基金、高新技术风险投资创业基金，增加中小企业的资本金实力。但是，试点创业基金时，首先要选择管理水平较高的投资基金管理公司充当基金管理人；其次基金应采取封闭式模式；再次应大力发展证券交易场所的场外交易市场，以解决创业基金投资股权的转让困难问题，提供投资的“退出机制”或增强其流动性，吸引投资者。5. 培育良好的信用环境。中小企业融资时刻离不开“信用”二字，没有良好的信用文化和健康的信用环境，中小企业融资很难顺利开展。还应加大对企业违约的惩罚力度，增加违约人的违约成本，严肃惩处逃避银行债务的企业及其负责人。三、中小企业财务管理创新措施（一）合理使用财务杠杆，控制利润分配财务杠杆的利用要避免一些不正确的做法，比如过多使用信用购买（要支付利息）而不是现金购买，常常在并不急需的物品上利用举债能力，而关键项目需要举债时却无能为力，或是付出更高的利息。在利润控制方面，要尽量节约销售成本，避免或减少“花哨”但无效的活动，比较各种销售方法的成本收益，及时掌握企业的盈亏状况，使企业在赢利的状态下运行。（二）积极推行“公共财务总监”“公共财务总监”是由一个外部的专业中介部门来管理公司的财务，其主要的特色不是记账，而是看账。“替老板看账”使得“公共财务总监”看上去更像一个内部审计的角色，但是，这个审计者实际上是个“第三者”，与出资者和经营者均没有任何关系。公共财务总监的作用主要涉及以下几个方面：1. 管理作用。重点强调财务总监参与企业管理的职能。以“防”、“治”为监督的前提。中小企业在基础会计核算和财