全过程跟踪审计实施方案.doc

12334568758899 项目 全全 过过 程程 跟跟 踪踪 审审 计计 实实 施施 方方 案案 华诚博远(北京)投资顾问有限公司 二一三年一月十日 工程概况工程概况 项目名称: 12334568758899 项目工程 建设单位: 建设地点:（北侧） 建设用地面积：平米 总建筑面积:平米 建筑层数: 地下 2 层（有一夹层）;地上购物中心 4 层，酒店 22 层 （另加屋顶机房 2 层） 建筑高度: (室外地坪至酒店 22 层屋面） 。 概算总投资：万元 项目全过程跟踪控制审计项目全过程跟踪控制审计 第一部分第一部分 相关法律、法规依据相关法律、法规依据 1、 中华人民共和国审计法 。 2、 中华人民共和国建筑法 。 3、 中华人民共和国合同法 。 4、 中华人民共和国招标投标法 。 5、建设部 107 号令建筑工程施工发包与承包计价管理办法 。 6、财建2004369 号财政部 建设部关于印发建设工程价款 结算暂行办法 。 7、中价协（2002）第 015 号工程造价咨询单位执业行为准则 、 造价工程师职业道德行为准则 。 8、会计事务所从事基本建设工程、预算、结算、决 算审核暂行办法 。 9、 海南省重点建设项目审计规定 （2000133 号令） 及省、市造价管理部门有关规定。 第二部分、第二部分、服务宗旨服务宗旨 1、以“服务性、公正性、独立性和科学性”为原则，及时贯彻 和执行国家对建设工程审计方面的法律法规，严格遵守工程造价 咨询合同的约定和本公司有关审核方面的规章制度，依法维护建 设单位的利益。 2、加强对工程投资的计划管理和使用监，及时防弊纠错，避免 超计划、超规模，促进和提高建设投资效益的最大化和真实体现。 3、监督检查项目建设内部的控制及有关管理制度，促进内部管 理，降低工程成本，提高投资效益，尽可能避免投资失误及造成的 经济损失。 4、监督参与项目建设各主体单位认真履行各自职责，依法依规 办事，提高建设工程质量，促进项目建设管理的法制化、制度化、 规范化。 第三部分、服务模式第三部分、服务模式 由于该工程施工周期长、难度大，为了确保跟踪审计质量，审 计组在跟踪审计采取“三结合”的方法。即：定员跟踪与现场跟踪 相结合，单项结算审计与财务收支审计相结合，工程跟踪审计与基 础审计制度相结合。把审计、造价、管理三个专业有机整合，协助 业主对建设工程全过程依法审计、造价控制和提供管理咨询的管理 审计模式。 第四部分、审计工作原则第四部分、审计工作原则 1、不介入建设或代建单位原定审批程序，不增加一道审计审批 关口。 2、热情服务，随叫随到，积极配合施工进度和施工程序履行。 3、分清轻重缓急，提高审计工作效率。 4、直面问题，深入研究，抓住重大问题不放过。 5、审计工作做到多沟通、勤汇报。 第五部分、第五部分、 审计方法与审计方法与操作要点操作要点 一）审计方法 具体审计方法采用查阅资料、复核计算、专家咨询、现场取证、 会议座谈、信息披露和经验总结等方法。 二）操作要点 1、参加监理例会，全程参加监理单位主持的例会，与建设单位、 监理单位、设计单位、施工单位等部门联动协调，随时提示审计程 序的合规要求，审核计价的合理报审等事宜。 2、参加内部审计会议及建设单位联席会议定期及不定期（重要 及临时事宜）举行内部审计会议，沟通汇报项目进展情况，及时计 划下一步审计工作并开展实施，有效组织审计工作的执行。 3、实时跟踪现场，做好重要事项的查勘、取证、见证工作，审 计组派代表常驻现场，进行日常查勘、见证施工进度及监理工作程 序，对于重要事项，审计组参与会议、检验等事宜。做好相关资料 的收集取证工作，见证事项真实性，为审计工作进行奠定基础。 4、独立进行市场考察，参加设备、材料采购统一市场考察，履 行设备、材料的询价釆购参考职能，坚持独立考察市场，同时参加 建设单位集体讨论，确定设备、材料采购的统一市场考察，了解建 材市场真实销售状态，完成审核谈判委托工作，为建设单位确认采 购价格做出决策参考。 5、编制审计日记，审计组坚持全程编写审计日记，记录程序及 实质问题，为审计工作保存第一手资料，验证审计工作过程。 6、编制审计底稿，随项目实施进行，审计组对于涉及造价控制 的招标、合同等文件管理，价款审核的费用内容、费用分配、计价 性质，以及市场询价状况等方面，采集对造价有影响的相关事项， 编制审计底稿，记载其产生、解决和效果等内容，为审计工作总结 经验。 7、编写过程简报及总结, 照月份及施工阶段，审计组编写工程 简报和总结资料，及时与各方进行沟通汇报，使审计工作及时为项 目管理和实施服务，以及提示风险，进行价款控制监督。同时，接 受各相关部门的对等审查监督，做到依法审计。 8、非书面咨询服务, 合建设项目实施的时间及地点特征，随时 为各方提出口头性或纪要性咨询意见，提供即时的造价咨询服务。 跟踪审计架构跟踪审计架构示意图示意图 监 督 施 工 授权 施工承包合同 招标代理合同 设计承包合同 委托咨询合同 监理承包合同 招标代 理单位 监 理 单 位 施 工 单 位 设 计 单 位 业 主 工程咨询单位 （跟踪审计项目组） 工作关系 监督关系 合同关系 跟踪审计流程跟踪审计流程图图 工 项目审核负责人复核， 报公司三级审核（重 大问题报公司专业技 术委员会研究） ，形成 初步意见 对达不到共识的经济事项 由审计公司组织相关单位 进行会审（必要时须由建 设单位领导参加） 项目审计负责人对形成会 议纪要审签后，报审计处 负责人审批 审计公司下达跟踪审计 意见书，通知审计机构 执行。 现场踏勘、 计量、调研 项目审核人 提出初步审 核意见 跟踪审计机 构接受委托 获取相关资 料 审计机构根 据审计意见 书组织实施， 并将重大事 项执行情况 报审计公司 备案 审计公司下达 管理审计意见 书，通知审计 机构执行 会请有关部 门参加研讨 达成共识形 成会议纪要 跟踪审计机 构提出管理 建议或措施 决策阶 段 设计阶 段 招投标 阶段 施工阶 段 竣工决 算阶段 竣工结 算阶段 工 程 实 施 阶 段 及 主 要 审 计 内 容 项目策划 编制可研报告 方案比选 经济评价 投标策划及代理 施工合同洽商 合同管理 工程进度款审核 主材、设备定价 隐蔽工程验收 工程变更审核 索赔费用审核 土建 安装 装饰 其他 报建、勘探、设 计等费用 施工成本费用 验收、审计等费 用 施工单位提交送审资 料报监理公司 监理公司提交意见 报代建公司 代建公司签署意 见报审计处 审计公司接收资料， 制定计划，委托跟 踪审计机构 全过程跟踪审计操作要点图 建设阶段审计事项提供资料审核要点审核措施审核时间 1、设计招、投标文 件审核 1、设计招标文件 2、设计投标文件 2、图纸的审核 3、设计图纸 审核设计招投标程序是否合法；设计 图纸的平面、立面、剖面是否吻合一致， 细部做法是否清晰、完整。 3-5 天 1、设计概、预算书 2、工程量计算书 设计阶段 3、设计概、预算的 审核 3、限额设计表 审核概、预算内容是否真实；概、预 算的计量、计价是否正确合理；是否超过 批准的估算计划。 组织参与图纸会审， 5-7 天 1、招标文件 2、工程量清单 4、招标文件的审核 3、设计图纸 4、答疑纪要 5、工程量清单的审 核 5、工程量计算书 审核暂定价格材料或甲供材料的价格 是否正确，计价要求、评标方法及标准是 否合理、合法；审核工程量清单是否满足 设计图纸和招标文件的要求；单项工程量 清单是否正确完整。 5-7 天 1、投标文件 6、投标文件的审核 2、投标报价 1、标底 招投标阶段 7、投标报价的审核 2、工程量计算书 审核投标文件是否满足招标文件和设 计图纸的要求；投标报价是否真正符合市 场竟争的要求，是否有围标、串标、抬标 等现象，是否采用了不良的投标技巧。审 查报价数据计算的正确性,分析报价构成的 合理性,工程量报价清单子目内容是否与招 标文件一致;审查措施项目清单是否跟施工 组织设计的施工方案相配套。 成立招投标审核小组，配合 建设单位招投标小组的工作；协 助建设单位制订施工合同并参与 合同谈判；将法律法规、计价规 范和建设单位要求构筑清晰的审 计监督管理平台。严格确定合同 计价体系，建立设计施工、监理、 造价等单位在控制工程造价，配 合跟踪审计的责任机制，化解潜 在的不形成工程主体实物工作量 的费用. 3-5 天 招投标阶段 8、施工合同的审核1、招标文件 审核合同的主体是否合法；合同的形式 1-3 天 2、投标文件 3、投标承诺 是否符合本工程的特点和要求；是否有满 足本工程质量、工期、投资的相应措施， 对工程变更、工程款（进度款）的支付、 主要材料（设备）定价、索赔等条款是否 完整；合同所有条款是否符合合同法的要 求和规定。 1、隐蔽工程验收记录 9、隐蔽工程记录 的审核 2、地基验收记录 审核所有隐蔽工程验收记录是否及时、 真实，是否符合设计和规范要求，施工方 案是否经建设单位和监理工程师批准；审 核扩大规模的原因。 参与地基、基础、主体结构、工 程竣工等四大验收，采用丈量、 拍照、取样、记录、签证等手段。 1-2 天 1、工程变更申请表 2、工程变更审批表 10、工程变更的审 核 3、工程变更通知单 审核发生设计变更的原因和费用的调整。3-5 天。 1、经济签证报审核定表 11、工程洽商的审 核 2、补充施工合同 审核经济签证费用和相应的合同条款。 控制不合理变更，防止超计划、 超规模，在满足使用功能的情况 下，提倡技术签证，降低工程成 本，在施工中。只允许少数的技 术变更，一般不得增加经济签证。 1-3 天。 1、市场材料（设备）询价 表 2、甲供材料（设备）一览 表 3、甲招乙供材料（设备）价 格选定表 施工阶段 12、主要材料、设 备定价的审核 4、乙供材料（设备）价格 审核表 审核定价的程序，确定材料（设备）的 单价是否符合市场价格，材料品种、规格、 质量是否符合合同和图纸的要求。 对大型设备采用招标甲供，主要 材料、设备采用看样定板甲招乙 供；乙供材料采用市场咨询合理 定价。 主要材料 3 天，一般材料 1 天。 1、工程索赔申请表 施工阶段 13、工程索赔的 审核 2、工程索赔费用预算书 审核发生索赔的原因，按合同要 求确定合理的索赔费用。 在实施过程中，对可能引起索赔和 反索赔应密切关注，尽量采取措施控制 5-7 天 3、工程量计算书 4、工程索赔费用审批表 和化解，对实际发生索赔事项要及时作 出记录、调查和及时处理。 1、工程形象进度表 2、工程进度款申报表 14、进度款支付 的审核 3、工程量计算书 审核进度款支付是否符合合同要 求，工程形象进度是否与实际相符， 计量计价是否正确。 合同价款以内工程量按形象进度支 付 80%；超过 X 万元以上的变更签订 补充协议，随主体工程支付；X 万元以 下的变更项目办理变更签证，工程完工 后一道结算。 3-7 天。 1 结算书 2 工程量计算书 3 钢筋抽料表（土建专业适用） 4 施工合同 5 竣工图 6 竣工资料 7 图纸会审纪录 15、工程结算 资料的审核 8 设计变更 9 工程洽商记录 10 监理工程师通知或业主施工 指令 11 会议纪要 12 现场签证 13 甲招乙供材料定价确认单 14 招标文件 15 投标文件、中标通知书 16 其他结算资料 竣工结算 阶段 16、工程结算书 的审核 17 移交资料签收表 审核竣工结算资料是否符合合同 要求，送审资料是否完整；工程结算 书的计价、计量、计费是否正确。 严格执行财建（2004）369 号文件 建设工程价款结算暂行办法规定， 以事实为依据，以法律为准绳，做到公 正、公平、公开。 30-60 天， 按工程规模和 施工合同确定。 第六部分、跟踪审计工作内容第六部分、跟踪审计工作内容 一）建设前期审计 1、审计基本建设程序执行情况。审查工程开工前的项目立项、可行性研 究、环境影响评估报告、概算审批文件，检查项目报建及开工等各项审批手 续是否完备、合法。 2、审查项目招标投标情况。主要审查建设项目勘察、设计、施工、监理 等是否依法进行公开招标，招标投标文件、评标办法的内容是否合法、合规， 招投标过程是否公开、公平、公正，是否按照法律法规规定的程序和评标办 法进行，标底是否经过有关部门审核，是否做到合理、有效控制造价。 3、审查合同草案。主要审查合同条款是否有招投标文件和法律法规相悖。 4、审查内控制度建设情况。主要审查建设单位是否建立健全资金管理制 度，合同管理制度，工程签证、验收制度，设备材料采购、验收、领用、清 点制度，费用支出报销制度等内控制庋。 5、审查帐户设立核算情况，主要审查建设项目的帐户设立和相关会计核 算是否符合规定。是否按照规定实行招投标或公开竞价。 6、审查工程项目财务核算情况。审查项目会计核算是否遵守国有建设单 位会计制度的规定，财务管理是否符合国家基本建设财务管理规定。 7、审查建设资金来源、到位情况。主要审查资金来源、到位情况，资金 筹集、安排使用与投资进度情况，有无大量资金闲置或因资金不到位而造成 停工待料等损失浪费现象。 8、审查建设资金专款专用情况。审查建设单位是否按照工程合同支付进 度款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。 9、审查建设单位管理费情况。审查建设单位管理费的计取是否符合基本 建设财务管理规定，有无超出概算控制金额的情况。 10、审核单项工程结算。对建设单位提出的单项工程结算的真实性进行 审核，指出多计工程款的情况。 11、法律、法规、规章规定需要审计的其他事项。 二)、施工阶段 1、合同条款的审查 1）审查当事人是否具有签订该合同的法定权力和行为能力，是否接受委 托以及委托代理的事项、权限等。 2）审查合同的内容及所确定的经济活动是否合法，有无损害国家和社会 公共利益。 3）审查合同价款与招投标确定的工作内容和价款是否一致，隐蔽工程验 收的内容和程序是否完整，工程变更条款内容是否清晰、完整，程序是否合 理，确定材料价格的条款内容是否表述清楚，定价原则是否合理。 4）审查工程进度款支付条款是否完整，付款办法及支付时间是否合理， 对不合理的付款提出改进意见。 5）审查索赔条款内容是否完整，索赔时间及程序是否与有关规定相符。 工程结算方式是否与招标文件所确定的方式是否一致。 6）审查合同价与中标价是否一致，招标人与中标人不得再行订立背离合 同实质性内容的其他协议。 工作流程工作流程 2、合同管理 1）合同价款调整方式 变更增加超过 万元，由施工单位报审，经监理单位及甲方现场代表初 审、审计项目组审核、工程管理部门召集会议协商后确认。 2）工作流程 3、隐蔽工程的跟踪与验收 A、主要隐蔽工程跟踪 1）土方回填，预埋隐蔽工程，包括铁件、管线预埋等，看是否与施工 图纸、规范要求一致。 2）屋面工程，指屋面基层处理、防水、保温隔热做法是否符合规范， 与所采用的图集是否相符。 3）装饰工程，主要跟踪其基层做法是否与图集、定额项目一致，实际 工程变更增加 金额超出 Xx 万元经审计项 目组审核后报 工程管理部门 工程管理部 门召集监理 单位、审计 项目组商谈 并形成一致 意见 工程管理部门 会同各方根据 形成意见与施 工单位达成共 识作为结算依 据 工程管理部 门将与施工 单位达成的 共识意见反 馈审计项目 组 5 天 业主工程管理部门将承 包合同初步意见稿发给 审计项目组 审计项目组根据招 标文件、投标书及 相关法规提出咨询 意见报业主工程管 理部门 工程管理部门根据咨 询意见与承包方进行 协商并将不同意见交 审计项目组 跟踪审计项目组将咨 询意见及反馈意见报 审计部门备案 确定 中标 单位 后 10 天 意见反馈后 2 天 消耗量如何。 4）安装工程，安装工程线路、管道所用材质、规格及敷设方式，是否 与图纸、图集要求相符。 5）工作流程 B、主要隐蔽工程验收 1）地基验槽记录，主要核查基槽的几何尺寸、土质类别、老墙脚开挖、 排水类型（结构排水、地表排水、雨季排水） 、运距及发现文物、 古墓和各种引起索赔的书面证明材料。 2）基础结构验收，主要核查砼垫层、砼基础、砖基础以及回填土的实 际尺寸。正负零标高的确定和回填土的运距。 3）中间结构验收，主要核查构件的运距、屋面防水做法、隔热材料的 厚度以及墙砌体使用材料，依据设计图、变更图及变更洽商进行逐 项逐层核对。 4）工程竣工验收，主要核查设计变更、实际工期、材料认证及有关索 赔的书面证明资料。隐蔽工程跟踪审核要做好记录。 5）工作流程 C、审计项目组工程师采用多种手段对隐蔽工程及其他工程实际施工进 行跟踪，包括使用卷尺进行测量，使用数码相机对现场情况直观记录，对有 关土石及材料取样，必要时使用仪器对相关部位进行复核等；对工程造价影 响较大的部位由审计部门陪同共同做好隐蔽情况记录。 D、审计项目组工程师必须建立项目跟踪审计日志，对施工中的实际情 况如实记录，定期检查项目组工程师的跟踪日记，并对审计项目组工程师的 工作进行评议。 审计项目组根据工程 进度直接对相关隐蔽 工程进行跟踪并记录， 对不符合图纸及设计 要求的，通知工程管 理部门 工程管理部门组织相 关人员认定后，根据 事件的大小可以督促 整改或形成洽商记录 作为结算的依据并将 意见交审计项目组 审计项目组将反馈意 见报审计部门备案 主要隐蔽工程验收 由工程管理部门派驻 现场工程师通知审计 项目组人员 工程管理部门将验收 后的成果文件交审计 项目组 审计项目组人员参加验 收，可向工程管理部门 提出建议，工程管理部 门认定后采纳 4、材料与设备的选购与定价 材料价款一般占到工程造价的 70左右，材料价格的控制是工程造价控 制的重点，其控制的内容和重点如下： 1) 对在招标文件中明确参考品牌的材料，根据到场材料情况及时作好记 录，对与招标文件中参考品牌档次相符的材料予以确定，对档次不符的 材料，按合同有关条款调整。 工作流程工作流程 2) 招标文件中规定的暂估材料、设备，将按招标的方式确定，在甲方 的监督下，由材料供应商与乙方签订材料、设备供销合同(乙方必须迅速与供 应商签订供销合同,并迅速组织材料进场。乙方未签合同所引起的工期延误由 乙方负责)。暂估材料、设备见招标文件中暂估材料、设备清单。 施工单位提交材料厂 家及品牌。 监理公司审核材料品 牌出具意见并经甲方 现场代表认可后交审 计项目组 工程管理部门根据 签署确认意见交审 计项目组 不得进场，并督促或 建议施工单位重新提 交不低于参考品牌的 材料 品牌低于原 参考品牌 品牌不低于原参考品牌 审计项目组通过市 场调查后向工程管 理部门出具审核意 见 审计项目组通过勘查 直接对品牌低于参考 品牌的材料出具意见 结算时按原投标价执 行 工程管理部门根据审计项目 组意见组织人员进行认定后 限制该材料进场或同相关各 方协商后调整结算单价 品牌低于 原参考品 牌 品牌不低于 原参考品牌 暂估材料暂估材料、设备招标流程设备招标流程 3) 在实际施工中，对进场的大宗材料及设备、装饰材料，根据其使用 的厂家、规格、品种，审计项目组认为有必要可会同工程管理部门现场人员 一起作好记录及采样。 4)审计项目组认为有必要可直接对乙供的材料作出市场调查，了解市 场上同厂家、同品质的材料价格，并认真去作好询价及报价记录，留下相关 厂家的联系方式。 4、工程变更的审核 施工单位提交资审文件及招标文件 监理单位修改后经甲方现场代表认可后送交审计项目组 审计项目组提出咨询意见后送工程管理部门，由工程管理部门提交业主招标工作 小组进行修改 施工单位、监理单位、审计项目组及业主招标工作小组成员共同评议并确定资审 及招标文件 上网公示 施工单位、监理单位、审计项目组及业主招标工作小组成员共同筛选参与投标方， 并由下发招标文件 施工单位、监理单位、审计项目组及业主招标工作小组成员共同开标，形成评标 报告 监理单位审议评标报告提出询价意见经甲方代表认可后交审计项目组 审计项目组提出自己的询价咨询意见报工程管理部门，由工程管理部门提交业主 招标工作小组共同评定 签订确认单后提交审计备案 工程施工过程中工程变更一般由建设单位、设计单位、施工单位提出， 无论哪一方提出的变更都要认真审查变更原因，严禁通过设计变更扩大建设 规模，增加建设内容，提高建设标准。具体工作内容及重点如下： 1) 在施工过程中，对出现的工程变更，及时做好文字记录，收集相关变更资 料，作为造价控制的依据。 2) 对施工单位提出的变更，应严格审查，防止施工单位利用变更增加工程造 价，减少自己应承担的风险和责任。区分施工方提出的变更是技术变更， 还是经济变更，对其提出合理降低工程造价的变更予以确认。 3) 对设计单位提出的设计变更应进行调查、分析，如果属于设计粗糙、错误 等原因造成的，建议向设计单位提出索赔。 4) 业主提出的设计变更，并对不同变更方案进行测算、比选，将比选结果提 供给校领导作决策参考。 5) 对已确认的工程变更，凡涉及工程造价变化的，由承包人向发包人提出， 经发包人（含审计项目组）审核同意后调整合同价款。 6) 工程设计变更确定后，如承包人未在规定时间内提出变更工程价款报告， 则发包人（含审计项目组）可根据所掌握的资料决定是否调整合同价款和 调整的具体金额。重大工程变更涉及工程价款变更报告和确认的时限由发 包人（含审计项目组）与承包人双方协商确定。 7) 收到变更工程价款报告一方，应在收到之日起规定时间内予以确认或提出 协商意见，自变更工程价款报告送达后，对方未在规定时间内确认也未提 出协商意见时，视为变更工程价款报告已被确认。 变更确认流程变更确认流程 施工单位提出变更 申请 监理单位审核经甲方 现场代表认可后交审 计项目组 工程管理部门提出变 更 设计单位提出设计变 更申请 审计项目组出具咨询 意见报工程管理部门 工程管理部门签发意 见并交审计项目组 监理单位提出变更 申请 变更价款流程变更价款流程 5、暂定金额的审核 本项目暂定是工程造价控制的另一个关键。 1） 暂定金额为完成该项工程的全部分包价款（含分包取费） 。投标人为配合 分包所需的全部费用（不含税金） ，在投标报价的总包服务费中予以计取 并一次包死。施工中在进行暂定金额项目分包招标时，总承包方除了收 取为分包方代扣代缴税金外，不得再计取任何费用。 2） 暂定金额部分为据实结算应与原报价原则一致，避免同一工程出现两种 不同原则或计价方式。 3） 暂定金额应本着公平、公正、公开的原则，且应落实招标的组织工作。 6、工程进度款的审核与支付 1) 根据现场实物进度工程量，按合同约定的支付办法，审核工程进度款，并 对进度付款提出参考建议，严格控制进度款的支付，杜绝超付进度款的事 件发生。 2) 实际施工过程中，根据合同约定的时间及提醒业主按期支付，避免因付款 而引起索赔。 3) 跟踪审计过程中密切注意实际进度与计划进度的偏差，分析由此引起的对 工期及工程造价的影响，并向审计部门汇报。 工作流程工作流程 施工单位提交 进度资料报监 理公司 监理公司提交初 步审核意见经甲 方现场代表认可 后交审计项目组 审计项目组审核后 向工程管理部门出 具咨询意见 工程管理部门 签发意见并将 不同意见交审 计项目组 施工单位提交变更及 价款资料报监理公司 监理公司提交初步审核 意见经甲方现场代表认 可后交审计项目组 审计项目组核实变更价款 后向工程管理部门出具意 见 工程管理部门签发 意见并交审计项目 组 由工程管理部门组织 各单位进行洽商形成 一致意见 增加 Xx 万 元以内 增加 X 万元以外 工程管理部门将形成 的意见与施工单位达 成共识并交审计项目 组 7、索赔费用的审核与控制 1）对地质条件的变化，建设单位及设计单位提出的变更，建设单位未按合 同履行等都是引发索赔事件的原因。在项目实施过程中对可能引起索赔 的因素重点跟踪，了解情况，及时发现问题，及时向基建部门提醒预防 可能发生的索赔事件。 2）根据索赔的情况，查阅跟踪日记，施工记录，往来文件，会议记录，现 场照片等索赔证据。按委托方的要求，在规定时间内处理索赔事件。 工作流程工作流程 8、竣工结算的审核 依据中华人民共和国建筑法 、建设部 107 号令建筑工程施工发包 与承包计价管理办法 、财建2004369 号财政部 建设部关于印发建设工 程价款结算暂行办法 。以科学为基础，以事实为依据，以法律法规为准绳。 做到“独立、诚信、公正、公开、求是” ，维护建设和施工双方的合法权益。 1、结算的审核程序、结算的审核程序 2、建设工程竣工结算审核流程、建设工程竣工结算审核流程 1) 明确咨询标的、目的及相关事项，接收相关资料； 2) 委派项目负责人，配置业务专业人员； 3) 收集并审阅资料、踏勘现场、了解情况； 4) 制定咨询实施方案并报相关部门核准； 施工单位提交索赔 资料报监理公司 监理公司提交初步 审核意见经甲方现 场代表认可后交审 计项目组 审计项目组提出审核咨询 意见报工程管理部门 工程管理部门应会同审 计项目组、监理单位进 行磋商形成一致意见 工程管理部门签发意 见并反馈各单位存档 施工单位根据要求提 交送审资料报监理公 司 监理公司初审并出具详细 审核明细 监理公司初审后经业 主交审计项目组审核 5) 召开咨询审核前的协商会议； 6) 开展工程造价的各项计量，形成咨询初步意见； 7) 将咨询初步意见向有关各方征询并形成会议纪要； 8) 经公司三级审核后，形成咨询初步成果； 9) 召开咨询成果的定案会议，达成共识后会签； 10)如被审单位有异议，必须在接到咨询初步成果 15 日内提出书面意见，逾 期未答复的视为已被认可； 11)对被审单位的书面意见，项目负责人报公司专业技术委员会进行再审议， 对合理意见应采纳，作适当的修订、调整，形成决定性意见； 12)项目负责人起草成果文件，报技术负责人签批； 13)完成资料交接整理立卷归档； 14)咨询服务回访与总结； 15)咨询成果的信息化处理。 建设工程竣工结算审核流程图建设工程竣工结算审核流程图 11 10 9 8 7 6 12 13 14 15 16 1415 明确咨询标的、目 的及相关事项， 接收相关资料 委派项目负责人， 配置业务专业人员 （表：项目分配单） 收集并审阅资料、 踏勘现场、了解情 况 （表：施工现场勘 察记录） 制定咨询实施方案 并报相关部门核准 （表：建设工程咨 询实施方案） 召开咨询审核前的 协商会议 （表：建设工程咨 询会议纪要） 咨询成果的信息化 处理 开展工程造价的各 项计量，与施工单 位逐项核实 （表：工程量核实 记录） 召开咨询成果的定 案会议，达成共识 后会签 （表：建设工程造 价编审确认表） 经审核人三级审核 后，形成咨询初步 成果 （表：工程咨询项 目校审记录表） 将咨询初步意见与 委托单位见面,并征 询有关各方意见,并 形成会议纪要 （表：基建工程预 结算咨询意见与委 托单位公开见面会） 套用合同规定计价 方式，经校核人二 级审核后形成咨询 初步意见 （表：工程咨询项 目校审记录表） 咨询服务回访与总 结 完成资料交接整理 立卷归档 项目负责人起草 成果文件，报公 司负责人签批 （表：发文送审 稿） 对被审单位的书面意 见，项目负责人报公 司专业技术委员会进 行再审议，对合理意 见应采纳，作适当的 修订、调整，形成决 定性意见 如被审单位有异议， 必须在接到咨询初 步成果 15 日内提 出书面意见，逾期 未答复的视为已被 认可 3、结算的审核期限结算的审核期限 单项工程竣工后，承包人应在提交竣工验收报告的同时，向发包人递交竣 工结算报告及完整的结算资料，发包人应按以下规定时限进行核对（审查） 并提出审查意见。 工程竣工结算报告金额审查时间 1 500 万元以下 从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起 20 天 2 500 万元2000 万元 从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起 30 天 3 2000 万元5000 万元 从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起 45 天 4 5000 万元以上 从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起 60 天 建设项目竣工总结算在最后一个单位工程竣工结算审查确认后 30 天内汇总，送发包人后 60 天内 审查完成。 第七部分第七部分 审计风险、重点和难点分析审计风险、重点和难点分析 （一）审计风险分析 1、工程招标投标中的舞弊行为、违法、违规转包分包情况等问题，单靠 审计手段难以发现和查实，存在取证风险。 2、材料、设备的质量以及个别重要工序如桩基础质量检验需专门机构和 技术检测，用审计手段难以进行，存在技术手段风险。 3、较大、重大设计变更在进行技术和经济等多方案分析时，由于审计知 识结构等问题，难于全面、准确进行分析比对，存在专业技术风险。 （二）审计重点分析 1、概（预）算编制情况。主要审查编制说明的内容是否准确齐全，编制依 据是否合理合法，工程量计算是否准确，计价指标和其他费用是否合理；依据 设计图纸，审查设备和材料价格与当地建设部门信息指导价格、当地市场价格 的出入程度，管理费的计算是否正确、预留费用依据是否充分等。 2、合同签订情况。审计进入后签订的合同，在合同签订之前要对合同草本 进行审计，重点审查经济合同内容的有效性、真实性，收费是否合理。对审计 进入前已签订的合同，重点审查所签订合同或协议书中的责权利、质量、工期、 取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规，是否成立、合理； 施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符；审查与设计、监理等单 位签订的合同是否合法、合规，收费是否合理。 3、合同履行情况。重点检查合同履行是否全面、真实，是否存在差异及分 析产生差异的原因，有无违约行为及其处理结果是否符合有关规定。 4、内控制度建立、执行情况。建设项目内控制度是建设单位保证项目建设 各项活动的有序进行，达到已确定的目标和质量要求，保证项目顺利建成，以 控制建设人员行为目标的重要措施。为此，审计组把审查监督建设单位内控制 度的建立和执行情况，重点关注内控制度是否得到有效执行，方法是定期跟踪 各项制度的执行情况，如执行有偏差，审计组发现后即向被审计对象发出整改 建议书。作为施工阶段跟踪审计的重点之一，着力把握以下三个方面： 1)审查建设单位是否建立了项目业务岗位责任制，是否明确了相关部门的 职责、权限，确保了办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 2)审查建设单位是否对工程项目相关业务建立了严格的授权控制制度，是 否明确了审批入授权方式、权限、程序和责任以及控制措施，是否规定了经办 人的职责和工作要求。 3)审查建设单位是否制定了工程项目业务操作流程和有关规章制度。如 “工程项目施工招投标制度” 、 “工程材料询价、比价制度” 、 “工程材料、设备 采购合同等重大事项集体讨论制度” 、 “建设施工、监理、设计单位工程质量责 任制度” 、 “档案责任制度” 、 “建设项目财务管理制度”等一系列内部控制制度， 确保工程建设得到有效控制。 5、工程进度控制情况。检查施工许可证、建设及临时占用许可证的办理是 否及时，是否影响工程按时开工；现场的原建筑物拆除、场地平整、文物保护、 相邻建筑物的保护、降水措施及道路疏通是否影响工程的正常开工；是否有对 设计变更、材料和设备等因素影响施工进度采取控制措施；进度计划（网络计 划）的制定、批准和执行情况，网络动态管理的批准是否及时、适当，网络计 划能否保证工程总进度；是否建立了进度拖延的原因分析和处理程序，对进度 拖延的责任划分是否明确、合理（是否符合同约定）处理措施是否适当；有无 因不当管理造成的返工、窝工情况；对索赔的确认是否依据网络图排除了对非 关键线路延迟时间的索赔。 6、工程质量控制情况。重点检查有无工程质量保证体系：是否组织设计 交底和图纸会审工作，对会审所提出的问题是否严格进行落实；是否按规范组 织了隐蔽工程的验收，对不合格项的处理是否适当，必要时拍照取证，防止愉 工减料而造成工程质量隐患等现象发生；是否对进入现场的成品、半成品进行 验收，对不合格品的控制是否有效，对不合格工程和工程质量事故的原因是否 进行分析，其责任划分是否明确、适当，是否进行返工或加固修补；工程资料 是否与工程同步，资料管理是否规范；评定的优良品、合格品是否符合施工验 收规范，有无不实情况；工程监理是否对施工承包合同的执行、工程质量、进 度费用等方面进行监督与管理，是否按照有关法律、法规、规章、技术规范设 计文件的要求进行工程监理。 7、工程投资控制情况重点检查是否建立、健全设计变更管理程序、工 程计量程序、资金计划及支付程序、索赔管理程序和合同管理程序，看其执行 是否有效；支付预付备料款、进度款是否符合施工合同的规定，金额是否准确， 手续是否齐全；设计变更对投资的影响及分析；是否建立现场签证和隐蔽工程 管理铜度，看其执行是否有效。 8、设计变更控制情况，重点关注较大或重大设计变更从方案评估、比选 及决策等变更审批程序是否完备，变更单价是否合理、合规，变更工程量是否 准确。为提高审计工作效率，本项工作由专业审计组负责，主要依据建设部及 省建设厅颁布的设计变更管理办法和合同相关条款，保障设计变更从提出到验 收整个流程的合规性。 9、材料、设备采购情况。重点关注在规定招投标范围内的材料设备采购， 是否经过招投标及招投标程序；自行采购的材料设备，是否选择不少于三家的 供应商实行报价、货比三家，是否在同等质量基础上，选择最低价格。 10、索赔事件和基础数据的调查和掌握。重点审查施工合同文件关于索赔 的相关条款，对经批准的施工组织设计文件和在索赔事件中现场人、材、机实 际工作情况进行审计调查，殁时掌握索赔的基础数据。 11、建设中的违法、违规以及以次充好、弄虚作假等行为。通过加强将建 设行为与国家、建设部、海南省颁布建设管理法规、条例等进行对比，发现和 纠正建设中的违法、违规行为；加强对施工现场检查和工程量验收，发现和纠 正工程中以次充好、弄虚作假等行为。 12、竣工结算确定情况。重点审计竣工结算的工程量是否真实、准备，定 菝套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否堆确、 合规；建设项目概预算的最终执行情况如何等等。 主要包括： (1)认真计算工程量，检查送审结算书的工程量是否符合规定的计算规则、 是否准确； (2)对必须丈量的工程项目，要进行实地测量计算工程量； (3)检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当： (4)核实工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准； (5)核查设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致： (6)有关材料调价是否按规定进行调整： (7)核查结算项目是否与竣工图纸相符； (8)检查竣工图纸与实际是否相符； (9)审计设计变更和现场签证是否存在与中标书项目重复计算的现象； (10)审计有无实际施工中使用的材料的品种、规格、数量与所报送结算不 一致的情况； (11)如有甲方直接分包的项目，会同建设单位、监理单位和施工单位封有 关项目进行现场查勘核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价。对 于审计中的有关问题，需要向建设方、监理方了解情况的，及时向有关 人员了解，有关方应予协助配合。 13、顼目进行到建设后期，跟踪审计重点转向单项工翟结算审计，要对一 些直接影响到工程造价及质量的问题及时把关。在连行单项工程竣工决算审计 的同时，坚持每年对该项目连行一次全面的财务收支审计。通过财务审计，及 时发现建设资金计划来嚣与资金实际来源是否相符、合规，资金到位情况是否 能够满足工程进度约需要，有无挤占工程成本、挪用建设资金等问题。 （三）审计难点及应对措施 1.违法违规分包和转包（影响各项建设目标实现）把握证据、独立取证 较难。应对措施是审计组是从侧面了解情况，针对性地对个别标段进行专项检 查，对其项目部主要人员采取诸如与投标文件比对、网上查询、参加建设单位 及省行业主管部门组织的动态检查等多种方式和手段进行调查，发现问题后在 审计信息中进行披露，并跟踪整改执行的效果。 2.主材质量抽查（影响质量目标，寿命期降低，增加使用维护成本）由于 检测手段不足，将主要依靠外观质量检查、质检资料抽查和出厂“三证”核查 三者相结合进行，从中发现以次充好的材料用于本项目中的问题。 3.基础处理和材料设备等对工程质量影响较大。重点工序检测存在审计技 术手段方面的困难，解决办法是合理选择有资质的检测单位和提议建设单位选 择另一家进行抽查复检。该审计事项需琏设单位和监理单位配合，审计组在驻 点后即与建设及监理单位沟通提出初步解决方案。 4.较大、重大变更方案经济比对是节约政府投资的重点和难点，解决办法 是征询专家意见，向有关部门取证，及时掌握各种有用信息，多方案进行经济 比对，及时做出造价咨询意见和建议。 5.重大索赔事件责任划分、理赔费用计算是一大难点。解决办法是从索赔 事件开始，着重记录蘸工组织中人、材、机的变化，注意明确甲乙双方责任， 及时测算损失情况，在核实报审的损失清单时不仅做到主动且有理有据。 第八部分第八部分 跟踪审计项目实施保证措施跟踪审计项目实施保证措施 为了使审计成果质量得到保障，除保证投入充足的审计力量、合理配备 人员结构外，在审计策略上，根据全过程跟踪审计的特点，为提高监督效果， 本次跟踪审计坚持“三个结合”：一是将工程的事前调查、事中控制、事后分 析审核相结合，实行动态、全过程跟踪审计；二是将内业、外业审计相结合， 内业采取查阅相关资料，外业深入工程施工现场记录第一手基础数据，提高跟 踪审计的质量和效率；三是将工程审计与效益审计相结合，重点跟踪概算、有 关政策制度执行，重大技术方案变更决策过程，及时发现和纠正影响投资效益 的问题，促进建设质量和投资效益的提高。 （一）、（一）、组织组织保保证证措施：措施： 1、公司组建强有力的项目审核机构。在项目审核期间将集中力量，抽调思 想作风正派、业务素质高、审核工作经验丰富的专业技术人员、落实好任务分 工和职能分工。初步确定由下列人员具体负责项目审核工作：高级工程师、中 国注册造价工程师任占强担任项目负责人；注册造价工程师、高级工程师何秀 梅等专业审计人员进行跟踪审计。 2、建立健全审计责任制，专业量化，责任到人，实行奖罚制度。执行项目 分管副总、专业审计组、审计成员三级复核制度，对审计质量高、效益好受到 客户好评的审计人员按公司规定给予奖励，对出现问题的审计人员追究责任。 副总：负责组织、安排整个项目的审计工作；控制、协调审计进度；处理 好各种审计关系；对审计过程中的各种审计事项进行审计风险分析为跟踪审计 全过程提供技术支持及业务指导；负责复核审计工作底稿，对审核成果进行质 量把关；组织评审、审定和签发审计信息及审计报告 专业审计组：分别负责土建、安装和室外园林绿化工程组具体审计实施工 作，包括定期了解各专业主材质量情况，现场采用的施工工艺和实施效果；参 与和见证隐蔽工程从实施到验收的金过程（并留存相关图片资料） ；核实工程 变更和索赔的合理、合规性和计价的正确性；指导和安排审核员通过工程算量 软件对图纸和现场实物量进行校核；定期提交上述内容的审计工作底稿日常审 计工作；将审计中发现的问题和初步解决意见形成审计底稿及时向项目组组长 反映。 审计成员：具体负责各专业分项工程的现场核查和图纸设计工程量查，包 括对跟踪审计点施工过程实施旁站监督，参与和见证隐蔽工程从实施到验收的 全过程；复核和见证计量的真实性和准确性，并做好审计调查和丈量记录；定 期检查施工单位人、材、机到位情况，掌握索赔或签证事件的第一手材料；定 期检查监理单位人员配置情况；复核和检查图纸工程量的准确程度。 3、全面做好各类基础资料的搜集整理工作。各专业跟踪审计人员（包括建 筑装饰、水暖通风、电气等专业）按需要随时到达现场办公，全程参加图纸会 审、技术交底、隐蔽验收、材料核价、投资控制等现场工作会议；配备数码相 机，对所有隐蔽部位进行拍录，输入微机保存。 4、严格履行审计程序；审计按准备、审核、审定三个工作阶段进行，审核 阶段前期，实行编制人、审核人分别署名和单位盖章确认的背对背审核制度； 审定阶段根据具体情况需要再确定是否编制人、审核人双方见面。例如，竣工 结算，首先熟悉乙方提供的结算书、图纸及变更签证、合同等有关资料，根据 我方自己了解的现场情况，对照现场搜集整理的资料，认真进行工程量计算， 做好工作底稿；计算工作完成后、将工作底稿提交公司质量监管部进行复核， 发现问题及时解决；在公司内部审核的同意后，提交初步结算文稿；经业主初 步审核，许可监督下，双方才能认真核对：核对调整无误后，提交业主审批， 同意后三方签证确认出具审核报告。 5、严格遵守职业道德，坚持实事求实、客观公正、依法执业的原则，依据 “中华人民共和国建筑法”等法律法规及有关定额进行审计，认真做好每件工 作的底稿，做到事事有理，件件有据，所做结论经得起事实和时间的检验。 6、在项目审核工作中要坚持廉洁奉公，遵纪守法，不吃请、不受礼、不请 吃、不送礼，提请各方对审计人员进行监督，一旦发现违犯纪律者，立即撤回， 严肃处理。 （二）、造价控制措施：（二）、造价控制措施： 为了将工程造价控制在合同约定的范围之内，针对该工程，确定如下造价 控制措施： 一）一）经济经济技技术术措施措施： 1、认真熟悉设计图纸，结合预算定额，在不改变原设计功能和标准的情况 下，提出适当改变设计同时降低工程造价的方法和措施； 2、认真审核施工图预算，做到工程量计算书、定额套用、取费程序底稿清 楚、明细齐全，确保审核后的预算造价控制在 1.5%误差范围内； 3、分析汇总工程所需材料，选择用量大、单价高以及其他需找补差价的材 料作为控制材料费用的主要对象，建议建设单位自行供应或要求施工单位报价 审批； 4、认真审核施工单位申报的施工组织经济技术方案，对可行的方案进行经 济技术分析，对可能的多种方案进行优化，选择最经济、合理、可行的方案作 为最终方案； 5、对应用于工程的新技术、新工艺、新材料、新设备进行事前测算，比较 其性价比，分析由何方承担该费用，尽可能减少建设单位的额外支出； 6、于随时出现的设计变更，计算出其对总造价的影响，分析其经济合理性 和费用的承担方，自主向建设单位提供参考意见，同时及时调整预算造价； 7、对施工单位申报的工程经济签证，分析其费用是否应由建设单位承担， 避免定额内已含的项目进行重复计算，并及时进行现场复核、调整预算造价； 8、认真复核经建设监理单位确认的工程进度结算，对于超出实际造价的部 分，及时通知建设单位进行调整，并对其进度款支付提出合理化建议； 9、认真复核材料、设备计划，查对产地、规格和型号，核实价格，确定材 料用量，避免高估冒领的材料化转为施工单位的流动资金； 10、施工过程中发生的合约外报价，审核其依据，分析其适用的定额、套项、 工程类别，确定合理的审批价； 11、考察材料设备市场价格，搜集材料设备价