《新企业会计准则》考试试题

新企业会计准则一、单项选择题 1.确定会计核算空间范围的基本前提是（）。A.持续经营B.会计主体C.货币计量D.会计分期【答案】B【解析】会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。在会计主体假设下，企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告，反映企业本身所从事的各项生产经营活动。 2.企业计提固定资产折旧首先是以（）假设为前提的。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量【答案】B【解析】如果企业不会持续经营下去，固定资产就不应采用历史成本计价以及计提折旧。 3.对下列存货盘亏或损毁事项进行处理时，企业不应当计入管理费用的有（ ）。A.由于定额内损耗造成的存货盘亏净损失B.由于核算差错造成的存货盘亏净损失C.由于自然灾害造成的存货毁损净损失D.由于收发计量原因造成的存货盘亏净损失【答案】C【解析】由于自然灾害造成的存货毁损净损失应该计入营业外支出。 4.企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先记入“待处理财产损溢”账户，待期末或报批准后，对于应由过失人赔偿的损失计入（）科目。A.管理费用 B.其他应收款C.营业外支出 D.销售费用【答案】B【解析】对于盘亏的材料应根据造成盘亏的原因，分情况进行处理，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。对于应由过失人赔偿的损失，应作其他应收款处理。对于自然灾害等不可抗拒的原因引起的存货损失，应作营业外支出处理。对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用”账户。 5.某企业为延长甲设备的使用寿命，2007年6月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计20万元，估计能使甲设备延长使用寿命2年。根据2007年6月末的账面记录，甲设备的账面原价为120万元，已提折旧为57万元，未计提减值准备。若确定甲设备改良完工后的可收回金额为78万元，则该企业2007年6月份可以予以资本化的甲设备后续支出为（）万元。A.0 B.15C.18 D.20【答案】B【解析】固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其改良后的账面价值不应超过该固定资产的可收回金额；超过部分直接计入当期管理费用。改扩建时固定资产的账面价值1205763（万元），因可收回金额为78万元，所以该企业2006年6月份可以予以资本化的甲设备后续支出为15万元，另5万元应费用化。 6.企业盘盈的固定资产，应在报告批准后，转入（）科目。A.其他业务收入B.以前年度损益调整 C.资本公积D.营业外收入【答案】B【解析】盘盈的固定资产属于会计差错处理，在“以前年度损益调整”科目核算。 7.甲公司2008年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用25万元，开发阶段发生开发人员工资125万元，福利费25万元，支付租金41万元。开发阶段的支出满足资本化条件。 2008年3月16日，甲公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费1.2万元，律师费2.3万元，甲公司2008年3月20日为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用49万元，则甲公司该项无形资产的入账价值应为（ ）万元。A.243.5 B.3.5 C.219.5 D.194.5【答案】D【解析】根据新企业会计准则规定，企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产；不符合资本化条件的计入当期损益（管理费用）。在无形资产获得成功并依法申请取得专利时，发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。无形资产在确认后发生的后续支出，如宣传活动支出，仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预期的经济利益，因而应在发生当期确认为费用。故无形资产入账价值为：12525411.22.3194.5（万元）。本题中福利费的理解：对于无形资产的入账价值中的25是开发阶段发生的福利费用，不是研究阶段的材料费用，对于研究阶段的费用是要费用化的，先通过研究支出费用化支出中核算，最后会结转到管理费用中的，不能记入到无形资产的入账价值。 8.列各项中，不属于无形资产的是（ ）。A.土地使用权B.专利技术C.高速公路收费权D.企业自创的商誉【答案】D【解析】C选项，高速公路收费权属于一种经营权利，符合无形资产的定义。D选项，企业自创的商誉，其成本无法可靠计量，因此不能作为无形资产核算。 9.某公司发生的下列非关联交易中，不属于非货币性资产的有（）。A.预付账款B.准备持有至到期的债券投资C.可转换公司债券D.固定资产【答案】B【解析】准备持有至到期投资的债券投资属于货币性资产。货币性资产与非货币性资产两者区分的主要依据是资产在将来为企业带来的经济利益（即货币金额），是否是固定的或可确定的。 10.SK公司发生的下列非关联交易，属于非货币性资产交换的是（）。A.以公允价值为200万元的手机换入甲公司的一项生产手机零件的流水线，并支付补价60万元 B.以账面价值为100万元的固定资产换入长虹股份有限公司公允价值为100万元的液晶电视一批，用于职工福利，并支付长虹公司补价25万元 C.以公允价值为320万元的专利设备换入某公司一项电子设备，并支付补价140万元 D.用一项准备随时变现的股票投资换入丙公司公允价值为300万元的生产设备一台，并支付补价110万元【答案】A【解析】根据非货币性资产交换的判断标准：（1）收到补价的企业：收到的补价换出资产公允价值25%；（2）支付补价的企业：支付的补价（支付的补价换出资产的公允价值）25。选项A：计算比例60（20060）23.0825，属于非货币性资产；选项B：计算比例2510025，不属于非货币性资产交换.准则规定补价比例高于25（含25）的，属于货币性资产交换；选项C：计算比例140（320140）30.4325，属于货币性资产交换；选项D：计算比例11030036.6725，属于货币性资产交换。 11.下列有关收入确认的表述中，错误的是（）。A.附有商品退回条件的商品，退货可能性不能可靠估计的情况下，须在退货期满时确认收入B.销售并附有购回协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入C.资产使用费收入应当按合同规定确认D.托收承付方式下，在办妥托收手续时确认收入【答案】B【解析】售后回购一般情况下不应确认收入，但有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。因此，选项“B”不正确。 12.甲公司销售产品每件500元，若客户购买300件（含300件）以上每件可得到50元的商业折扣。某客户2008年10月8日购买该企业产品300件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17。该企业于10月12日收到该笔款项时，则实际收到的款项为（）元。（假定计算现金折扣时考虑增值税） A. B.3159 C. D.【答案】D【解析】应给予客户的现金折扣（50050）300（1+17）23159（元）所以实际收到款项是（50050）300（1+17）3159（元） 13.某公司2008年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2008年12月31日，该项罚款尚未支付。则2006年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（ ）万元。A.0B.100C.100D.不确定【答案】A【解析】因按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除，即该项负债在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0，则其计税基础账面价值100未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0100（万元）。该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同，不形成暂时性差异。 14.A公司于2007年1月1日成立，2007年度的应纳税所得额为1 000万元，2007年度发生的可抵扣暂时性差异为100万元，应纳税暂时性差异为200万元。假设2007年及以后各期所得税税率均为25，且上述暂时性差异不是因计入所有者权益的交易或事项所引起的。则A公司2007年度利润表中的所得税费用应填列的金额为（）万元。A.325B.250C.275D.75【答案】C【解析】资产负债表债务法下，利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税，具体公式为：所得税费用当期应交所得税当期确认的递延所得税资产（或加上当期转销的递延所得税资产）当期确认的递延所得税负债（或减去当期转销的递延所得税负债）注：公式不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响本题中，当期应交所得税1 00025250（万元）当期应确认的递延所得税资产1002525（万元）当期应确认的递延所得税负债2002550（万元）所得税费用2502550275（万元），故应选C。 15.甲企业5月10日购买A股票作为交易性金融资产，支付的全部价款为50万元，其中包括已宣告尚未领取的现金股利1万元。5月20日收到现金股利，6月2日将A股票售出，出售价款52万元。如果该企业没有其他有关投资的业务，应计入现金流量表中“收回投资收到的现金”项目的金额为（ ）万元。A.49 B.50 C.51 D.52【答案】D【解析】收回投资收到的现金出售交易性金融资产收到的价款52万元。 16.某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元。“存货跌价准备”科目的余额为20 万元，假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（ ）万元。A.85 B.95 C.185 D.195【答案】A【解析】该企业资产负债表中“存货”项目的金额“发出商品”科目余额50“原材料”科目余额60“材料成本差异”科目贷方余额5“存货跌价准备”余额20 85（万元）。 17.下列项目中，不符合现金流量表中现金概念的是（ ）。A.企业银行本票存款B.企业银行汇票存款C.不能随时支取的定期存款D.购入的3个月内到期的国债【答案】C【解析】现金流量表中的现金必须是能够随时用于支付的，因此C不满足该条件。 18.下列各项中，在合并现金流量表中不反映的是（ ）。A.子公司向少数股东支付现金股利或利润B.子公司收到少数股东以现金增加的权益性投资C.子公司依法减资向少数股东支付的现金D.子公司吸收母公司投资收到的现金【答案】D【解析】选项ABC，子公司与少数股东之间发生的现金流入和现金流出，从整个企业集团角度来看，影响到其整体的现金流入和现金流出数量的增减变动，必须在合并现金流量表中予以反映。 19.我国年金采用（ ）管理模式。A.信托型B.开放型C.计划型D.封闭型【答案】A【解析】我国企业年金采用信托型管理模式，实行以信托关系为核心，以委托代理关系为补充的治理结构。 20.编报企业年金基金管理和财务会计报告的法定责任人是（ ）。 A.委托人 B.托管人 C.受托人 D.投资管理人【答案】C 二、多项选择题 1.下列属于中期财务报告的是（）。 A.年度财务会计报告B.半年度财务会计报告C.季度财务会计报告D.月度财务会计报告【答案】BCD【解析】财务会计报告按照编报期间分为年度财务会计报告、半年度财务会计报告、季度财务会计报告和月度财务会计报告，后三者统称为中期财务会计报告。 2.下列业务事项中，可以引起资产和负债同时变化的有（）。A.融资租入固定资产B.计提存货跌价准备C.收回应收账款D.取得长短期借款【答案】AD【解析】B选项计提存货跌价准备的分录为：借：资产减值损失贷：存货跌价准备不影响企业的负债。选项C收回应收账款的分录为：借：银行存款贷：应收账款属于资产内部的增减变动，也不影响负债。 3.在我国的会计实务中，下列项目中构成企业存货实际成本的有（）。A.自然灾害造成的原材料净损失B.入库后的挑选整理费C.运输途中的合理损耗 D.小规模纳税人购货时的增值税进项税额【答案】CD【解析】A项应计入“营业外支出”。B项对于企业来讲，入库后的挑选整理费应计入管理费用，入库前的挑选整理费应是计入存货成本。C项 运输途中的合理损耗属于“其他可归属于存货采购成本的费用”应计入采购成本中。D项一般纳税人购货时的增值税进项税额可以抵扣，不应计入存货成本。小规模纳税人购货时的增值税进项税额应计入存货成本。 4.企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目的是（ ） A.委托代销商品 B.周转材料 C.为在建工程购入的工程物资 D.约定将于未来购入的商品【答案】AB【解析】代销商品在售出之前应作为委托方的存货处理；周转材料属于存货的内容；对于约定未来购入的商品，不作为购入方的存货处理；工程物资是为建造工程所储备的，不属于存货的范围。 5.下列项目中，应计入固定资产入账价值的是（）。A.固定资产达到预定可使用状态并交付使用后至办理竣工决算手续前发生的借款利息 B.固定资产安装过程中领用的生产用原材料负担的增值税C.固定资产达到预定可使用状态前发生的符合资本化条件的专门借款利息D.固定资产改良过程中领用的自产产品负担的消费税【答案】BCD【解析】固定资产达到预定可使用状态并交付使用后至竣工决算前发生的借款利息不应计入固定资产入账价值，而应计入财务费用。 6.下列固定资产中，不应计提折旧的固定资产有（）。A.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出B.季节性停用的固定资产C.正在改扩建而停止使用的固定资产D.大修理停用的固定资产【答案】AC【解析】根据准则的规定，企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。所以对于季节性停用的固定资产和大修理停用的固定资产都是要计提折旧的；而经营租入的固定资产是由出租方计提折旧的，承租方不需要计提折旧；改扩建的固定资产是转入到“在建工程”科目的，所以也不需要继续计提折旧，只有改扩建完成后由“在建工程”转入“固定资产”，才需要按照新的账面价值计提折旧。 7.关于无形资产的核算与固定资产核算，下列说法正确的是（ ）。A.计提减值准备的思路相同B.固定资产计提折旧与无形资产成本的摊销的处理思路相同C.固定资产计提折旧与无形资产摊销的起止时间的确认原则不同D.固定资产与无形资产的后续支出的处理思路相同【答案】ABC【解析】A选项，期末固定资产和无形资产发生减值时，借记“资产减值损失”，贷记“固定资产减值准备”和“无形资产减值准备”科目，思路相同；B选项，固定资产计提折旧时：借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；无形资产摊销借记“管理费用”等相关科目，贷记“累计摊销”科目。C选项，当月取得的无形资产，当月应开始摊销；当月减少的无形资产，当月不再摊销。而固定资产则是当月增加的固定资产，当月不计提折旧；当月减少的固定资产当月照提折旧。D选项，固定资产的后续支出分为费用化的后续支出和资本化的后续支出，要根据不同的情况来判断；而无形资产的后续支出应在发生当期确认为当期损益，直接计入管理费用，即全部为费用化的后续支出。 8.企业按期（月）计提无形资产的摊销，借方科目有可能为（）。A.管理费用B.其他业务成本C.销售费用D.制造费用【答案】ABCD【解析】无形资产的摊销，依据无形资产的用途不同，这四种情况都有可能计入。例如，无形资产出租使用权时，摊销是计入其他业务成本的：取得无形资产租金：借：银行存款 贷：其他业务收入摊销并计算营业税时：借：其他业务成本 贷：累计摊销借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交营业税 9.对于涉及多项资产收到补价的非货币性资产交换（具有商业实质），在确定换入资产的入账价值时需要考虑的因素有（ ）。A.换入资产的进项税B.换出资产的销项税C.收到对方支付的补价D.换入资产的公允价值【答案】ABCD【解析】非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。 10.下列业务中，属于非货币性资产交换的有（ ）。A.甲公司以公允价值为20万元的原材料换入乙公司的机器设备一台，并支付补价给乙公司2万元的现金B.甲公司以账面价值13 000元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值9 000元。甲公司设备的公允价值等于账面价值，并且甲公司收到乙公司支付的补价600元C.甲公司用公允价值为100万元的准备持有至到期的债券投资换入公允价值为80万元的长期股权投资，收到补价为20万元D.甲公司以账面价值560万元，公允价值为580万元的专利技术换取一台电子设备，另收取补价50万元【答案】ABD【解析】计算补价比例：选项A，补价比例2/（202）100%9%25，属于非货币性资产交换；选项B,补价比例600/13 000100%4.6%25，属于非货币性资产交换；选项C，补价比例20/100100%20%虽然小于25，但是不属于非货币性资产交换，因为准备持有至到期债券投资属于货币性资产，所以该项资产不属于非货币性资产交换；选项D,补价比例50/580100%8.6%25，属于非货币性资产交换。 11.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业确认收入时，必须满足“相关的经济利益很可能流入”这个条件 B.企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求，又未根据正当的保证条款予以弥补，说明商品所有权上的主要风险和报酬并未转移，此时不能确认收入，收入应递延到已满足买方要求且买方承诺付款时予以确认 C.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认 D.房地产企业将开发的房产出售后，保留了对该房产的物业管理权，因企业对售出的商品保留了继续管理权，则房产销售不成立【答案】ABC【解析】房地产企业将开发的房产售出后，保留了对该房产的物业管理权，由于此项管理权与房产所有权无关，房产销售成立。企业提供的物业管理应视为一个单独的劳务合同，有关收入确认为劳务收入。 12.下列不属于商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购买方的有（）。 A.甲公司与乙公司签订一艘船舶定制合同，价值5 000万元。甲公司按时完成合同，但尚未通过乙公司检验B.甲公司向乙公司销售某产品，甲公司承诺，如果售出商品在2个月内因质量问题不符合要求，客户可以要求退货。由于该产品是新产品，甲公司无法可靠估计退货比例C.甲公司销售一批货物给乙公司，为保证到期收回货款，甲公司暂时保留该货物的法定所有权D.甲公司向乙公司销售一批商品，约定于6个月后将所售商品购回，当时的售价并不公允【答案】ABD【解析】甲公司只是暂时保留法定所有权，购买方为了取得法定所有权，通常情况下会按约定支付货款，因此可以认为商品所有权上的主要风险和报酬已转移。 13.下列项目中，会产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。A.预提产品售后保修费用B.计提存货跌价准备C.会计计提的折旧大于税法规定的折旧D.会计计提的折旧小于税法规定的折旧【答案】ABC【解析】资产的账面价值小于其计税基础以及负债的账面价值大于其计税基础时产生可抵扣暂时性差异。选项A，会使预计负债账面价值大于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异；选项B和选项C，会使资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异；选项D，会使资产账面价值大于其计税基础，从而产生应纳税暂时性差异。 14.下列交易或事项中，不产生应纳税暂时性差异的是（ ）。A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了160万元的预计负债B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债2 600万元C.企业当期计入成本费用的职工工资总额为1 000万元，尚未支付，按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为800万元D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款1 500万元【答案】ABCD【解析】企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，不产生暂性差异；对于应付职工薪酬，其计税基础为账面价值减去其在未来期间可予税前扣除的金额0，所以，账面价值计税基础，不产生暂时性差异；如果税法规定的收入确认时点与会计准则一致，则会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期的应纳税所得额，不产生暂时性差异。故此题答案为ABCD。 15.在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调整增加的项目有（ ） 。A.提取的固定资产减值准备B.无形资产摊销C.投资损失D.处置固定资产收益【答案】ABC【解析】提取的固定资产减值准备和无形资产摊销属于未支付现金的费用；投资损失为不属于经营活动损失；处置固定资产收益和公允价值变动收益应调减。 16.根据现行会计准则的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（ ）。A.收到的出口退税款B.收到交易性金融资产的现金股利C.转让无形资产所有权取得的收入D.出租无形资产使用权取得的收入【答案】AD【解析】收到交易性金融资产的现金股利和转让无形资产所有权取得的收入属于投资活动产生的现金流量。 17.根据现行会计制度的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（）。A.收到的出口退税款B.收到长期股权投资的现金股利C.转让无形资产所有权取得的收入D.出租无形资产使用权取得的收入【答案】AD【解析】收到长期股权投资的现金股利、转让无形资产所有权取得的收入应作为投资活动的现金流入；其余项目应作为经营活动产生的现金流量。 18.下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。A.接受其他企业捐赠的现金B.取得短期股票投资而支付的现金C.收到供货方未履行合同而交付的违约金D.为管理人员缴纳商业保险而支付的现金【答案】CD【解析】接受其他企业捐赠的现金属于筹资活动产生的现金流量；取得短期股票投资而支付的现金和取得长期股权投资而支付的手续费属于投资活动产生的现金流量。 19.企业年金基金具有以下特征（ ）。A.属于委托人等各管理当事人的清算财产B.必须存入企业年金专户C.不能支付给企业自己的债权人D.追求长期稳定的投资回报【答案】BCD【解析】企业年金基金不属于委托人等各管理当事人的清算财产。 20.企业年金基金投资管理人的主要职责有（ ）。A.对企业年金基金财产进行投资B.建立企业年金基金投资管理风险准备金C.定期向受托人和有关监管部门提交投资管理报告D.及时与托管人核对企业年金基金会计核算和估值结果【答案】ABCD 三、判断题 1.一般情况下，对于会计要素的计量，应当采用历史成本计量属性。（）【答案】【解析】一般情况下，对于会计要素的计量，应当采用历史成本计量属性，例如，企业购入存货、建造厂房、生产产品等，应当以所购入资产发生的实际成本作为资产计量的金额。 2.费用的流出包括向所有者分配的利润。（）【答案】【解析】企业向所有者分配的利润也会导致经济利益的流出，而该经济利益的流出属于所有者权益的抵减项目，因而不应确认为费用，应当将其排除在费用之外。 3.因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，应计入物资的采购成本。（）【答案】【解析】只有合理损耗应作为存货的“其他归属于存货成本采购成本的费用”计入采购成本。因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，不得增加物资的采购成本，其中尚待查明原因的途中损耗应暂作为待处理财产损益进行核算，在查明原因后再做处理。 4.发出包装物和低值易耗品的方法有一次转销法，分次摊销法和五五摊销法。（）【答案】【解析】按照新准则规定，发出包装物和低值易耗品不再采用分次摊销法。 5.在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应计入其他业务收入。（）【答案】【解析】固定资产达到预定可使用状态前试生产所发生的费用计入工程成本；试生产产品对外出售取得的收入，应冲减工程成本。 6.企业接受投资者投入的固定资产按照双方确认的价值作为入账价值。（）【答案】【解析】按照新准则规定，接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）。 7.无形资产的成本只能采用直线法进行摊销。（）【答案】【解析】企业应根据与无形资产有关的经济利益的预期实现方式，选择摊销方法。无法可靠确定其预期实现方式的，应当采用直线法进行摊销。 8.企业自行开发无形资产发生的研发支出，无论是否满足资本化条件，均应先在“研发支出”科目中归集。（）【答案】【解析】无形资产自行开发时，要区分研究阶段和开发阶段，但研究阶段和开发阶段发生的费用都应该先计入到研发支出，先通过“研发支出”核算。 9.无论是为换出资产而发生的相关税费，还是为换入资产而发生的相关税费，均计入换入资产的成本。（ ）【答案】【解析】（1）非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，应支付的相关税费处理方法（不考虑增值税）：如果为换出资产而发生的相关税费，则计入换出资产处置损益；如果为换入资产而发生的相关税费，则计入换入资产的成本。（2）非货币性资产交换不具有商业实质或公允价值不能够可靠计量的，应支付的相关税费处理方法（不考虑增值税）：无论是为换出资产而发生的相关税费，还是为换入资产而发生的相关税费，均计入换入资产的成本。 10.在非货币性资产交换中，如果换出资产的公允价值小于其账面价值，按照谨慎性要求采用公允价值作为换入资产入账价值的基础。（ ）【答案】【解析】应先判断该非货币性资产交换是否具有商业实质以及公允价值能否可靠计量。不具有商业实质的非货币性资产交换，换入资产的入账价值换出资产的账面价值应支付的相关税费支付的补价（收到的补价）。具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，换入资产的入账价值换出资产的公允价值应支付的相关税费支付的补价（收到的补价）。 11.企业发生的销货退回，属于本年度销售的，应直接冲减退回当月的销售收入及销售成本，如果是以前年度销售的，在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应作为资产负债表日后事项的调整事项处理。（）【答案】【解析】企业销售商品的退回一般情况下应直接冲减退回当月的销售收入及销售成本，但在资产负债表日及之前售出的商品在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应作为资产负债表日后事项的调整事项处理，通过“以前年度损益调整”科目进行调整。 12.商业折扣是在销售商品收入金额确定的情况下，债权人鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。（）【答案】【解析】现金折扣是在销售商品收入金额确定的情况下，债权人鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。 13.资产的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的原因，主要是由于会计和税收对资产的入账价值不同所产生的。（ ）【答案】【解析】通常情况下，资产取得时其入账价值与计税基础是相同的，在后续计量时因会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异。 14.资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，并且按照资产减值准则的规定，在以后期间不得恢复其账面价值。（ ）【答案】【解析】资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。递延所得税资产的账面价值减记以后，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。 15.对于将于下一个年度内清偿，企业能够自主得将清偿期推迟到资产负债表日后一年以上，但不打算推迟清偿的长期负债，应列为流动负债。（ ）【答案】16.利润表中的稀释每股收益金额可能会大于基本每股收益金额。 （ ）【答案】【解析】利润表中列示的稀释每股收益金额一定小于基本每股收益金额。注意：对外发行多项潜在普通股的企业，应按照潜在普通股稀释程度从大到小的顺序，将各稀释性潜在普通股分别计入稀释每股收益。分步计算过程中，如果下一步得出的每股收益小于上一步得出的每股收益，表明新计入的潜在普通股具有稀释作用，应当计入稀释每股收益；反之，则表明具有反稀释作用，不计入稀释每股收益。 17.现金流量表只能反映企业与现金有关的经营活动、投资活动和筹资活动。（）【答案】【解析】现金流量表除了反映企业与现金有关的经营活动、投资活动和筹资活动外，还能够反映不涉及现金的投资和筹资活动。 18.企业在编制现金流量表时，对企业为职工支付的住房公积金、为职工缴纳的商业保险金、社会保障基金等，应按照职工的工作性质和服务对象分别在经营活动和投资活动产生的现金流量有关项目中反映。（）【答案】19.受托人收到账户管理人提供的缴费账单后，将缴费账单反馈给账户管理人。【答案】【解析】受托人收到账户管理人提供的缴费账单后，与委托人核对确认，核对无误后，将签字确认的缴费账单反馈给账户管理人。 20.估值日对投资进行估值时，应当以估值日的账面价值计量。【答案】【解析】估值日对投资进行估值时，应当以估值日的公允价值计量。 四、计算题1.正保公司2007年1月1日，以银行存款购入东大公司10%的股份，并准备长期持有，采用成本法核算。东大公司于2007年5月2日宣告分派2006年度的现金股利元，东大公司2007年实现净利润元。2007年5月2日宣告发放现金股利时，投资企业按投资持股比例计算的份额应冲减投资成本。（1）若2008年5月1日东大公司宣告分派2007年现金股利元（2）若东大公司2008年5月1日宣告分派2007年现金股利元（3）若东大公司2008年5月1日宣告分派2007年现金股利元（4）若2008年5月1日东大公司宣告分派2007年现金股利元要求：编制与长期股权投资有关的会计分录。【答案】2007年1月1日，投资时会计分录为：借：应收股利10000 贷：长期股权投资C公司10000（1）应收股利10%30000（元）应收股利累积数100003000040000（元）投资后应得净利累积数010%40000（元）因应收股利累积数等于投资后应得净利累积数，所以应将原冲减的投资成本10000元恢复。或：“长期股权投资”科目发生额（）10%1000010000（元），应恢复投资成本10000元。会计分录为：借：应收股利30000长期股权投资 10000贷：投资收益40000（2）应收股利10%45000（元）应收股利累积数10000+4500055000（元）投资后应得净利累积数010%40000（元）累计冲减投资成本的金额为15000元（5500040000），因已累积冲减投资成本10000元，所以本期应冲减投资成本5000元。或：“长期股权投资”科目发生额（）10% 100005000（元），应冲减投资成本5000元。会计分录为：借：应收股利45000 贷：长期股权投资 5000 投资收益 40000（3）应收股利10%36000（元）应收股利累积数10000+3600046000（元）投资后应得净利累积数0+10%40000（元）累计冲减投资成本的金额为6000元（4600040000），因已累积冲减投资成本10000元，所以本期应恢复投资成本4000元。或：“长期股权投资”科目发生额（）10%100004000（元），应恢复投资成本4000元。会计分录为：借：应收股利 36000长期股权投资 4000贷：投资收益40000（4）应收股利10%20000（元）应收股利累积数10000+2000030000（元）投资后应得净利累积数010%40000（元）因应收股利累积数小于投资后应得净利累积数，所以应将原冲减的投资成本10000元恢复。注意这里只能恢复投资成本10000元。或：“长期股权投资”科目发生额（）10%1000020000（元），因原冲减的投资成本只有10000元，所以本期应恢复投资成本10000元，不能盲目代公式恢复投资成本20000元。会计分录为：借：应收股利20000长期股权投资10000贷：投资收益30000 2.2007年1月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（l）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付；（2）至6月，工程先后领用工程物资545 000元（含增值税进项税额）；剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；（3）领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元；（4）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50 000元；（5）计提工程人员工资95 800元；（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；（7）7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资； （8）假定不考虑其他相关税费。要求：编制上述业务相关的会计分录。【答案】丙股份有限公司的账务处理如下：（l）购入为工程准备的物资借：工程物资585 000贷：银行存款585 000（2）工程领用物资借：在建工程厂房545 000贷：工程物资545 000（3）工程领用原材料借：在建工程厂房74 880贷：原材料 64 000应交税费应交增值税（进项税额转出）10 880（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出借：在建工程厂房50 000贷：生产成本辅助生产成本50 000（5）计提工程人员工资借：在建工程厂房95 800贷：应付职工薪酬95 800（6）6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账借：固定资产厂房765 680贷：在建工程厂房765 680（7）剩余工程物资转作存货借：原材料34 188.03应交税费应交增值税（进项税额）5 811.97 贷：工程物资 40 000（8）7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本借：固定资产厂房34 320贷：应付职工薪酬34 320 五、综合题1.大华股份有限公司（以下简称大华公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17，营业税税率为5。该公司2008年度发生如下业务，销售价款均不含应向客户收取的增值税税额 。（1）大华公司与A公司签订一项购销合同，合同规定大华公司为A公司建造安装两台电梯，合同价款为1 000万元。按合同规定，A公司在大华公司交付商品前预付不含税价款的20，其余价款在大华公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。大华公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。（2）大华公司本年度销售给B企业一台设备，销售价款为80万元，大华公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业，B企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为3个月，到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经大华公司同意，设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。（3）大华公司本年度委托W商店代销商品一批，代销价款为150万元。本年度收到W商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的60，W商店按代销价款的10收取手续费。该批商品的实际成本为90万元。（4）大华公司本年度销售给D企业一台自产设备，销售价款为50万元，D企业已支付全部款项。该设备本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为20万元（假设均用银行存款支付）。 （5）大华公司采用以旧换新方式销售给F企业产品4台，单位售价为5万元，单位成本为3万元；同时收回4台同类旧商品，每台回收价为0.5万元（不考虑增值税），款项已收入银行。（6）大华公司对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。大华公司本年度共销售丙产品1 000件，销售价款计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占1，“包换”产品占2，“包修”产品占3。该批产品成本为300万元。（7）大华公司本年8月5日赊销给H公司产品100件，销售价款计50万元，实际成本为30万元。公司为尽早收回货款而在合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，本年8月20日H公司付清货款（计算现金折扣时考虑增值税）。（8）大华公司本年度11月1日接收一项产品安装劳务（该业务为营业税劳务），安装期为3个月，合同总收入为60万元，至年底已预收款项45万元，已实际发生的成本为28万元，用银行存款支付，估计还将发生的成本为12万元。（9）大华公司本年度1月4日将其所拥有的一条道路的收费权让售给S公司10年，10年后大华公司收回收费权，大华公司一次性收取使用费800万元，款项已收存银行。售出的10年期间，道路的维护由大华公司负责，本年度发生维修费用计10万元。 要求：对上述经济业务编制有关会计分录（金额以万元为单位表示）。【答案】借：银行存款 200 贷：预收账款 200借：发出商品 600 贷：库存商品 600借：应收票据 93.6贷：主营业务收入 80应交税费应交增值税（销项税额）13.6 借：主营业务成本 50 贷：库存商品 50借：委托代销商品 90 贷：库存商品 90借：应收账款 105.3贷：主营业务收入 90应交税费应交增值税（销项税额）15.3借：主营业务成本 54 贷：委托代销商品 54借：销售费用 9贷：应收账款 9借：银行存款 58.5贷：预收账款 58.5借：生产成本 20贷：银行存款 20借：银行存款 21.4库存商品 2贷：主营业务收入 20应交税费应交增值税（销项税额） 3.4借：主营业务成本 12 贷：库存商品 12 借：银行存款 585贷：主营业务收入 500应交税费应交增值税（销项税额）85（50017）借：主营业务成本 300 贷：库存商品 3