浅析会计质量影响因素及其提高途径

浅析会计质量影响因素及提高途径摘 要 会计信息是决策者进行决策的重要依据之一，会计信息质量直接影响到经济决策的正确与否。因此，保持会计信息的真实性和可靠性是对会计核算工作的最基本要求。在实际操作中，会计信息质量会受到多重因素的影响。深入分析这些影响因素，对提高会计信息质量有着重要的意义。加强会计信息质量控制，提高会计信息质量非常必要。针对企业会计信息质量失真的问题，要千方百计采取措施加强对企业会计信息质量的监督。通过惩治违纪、纠正失误、治理失真、严肃法纪来促进企业强化财务核算，加强会计基础工作管理，不断通过各种途径方法来提高会计信息质量，确保企业会计信息的真实性。关键词 会计信息；质量；影响因素；控制；提高途径 目 录2019整理的各行业企管，经济，房产，策划，方案等工作范文，希望你用得上，不足之处请指正一、会计信息及其质量特征（一）会计信息的含义从会计主体的角度出发,会计信息就是指由会计人员或会计部门对会计主体发生的经济业务收集、加工、整理和传递而形成的经济信息。从会计信息载体的角度出发,会计信息则是指以会计凭证、账簿、报表、各种工作底稿及计算机软件等会计文件为载体而表现的经济信息;从会计信息所反映的内容实质的角度出发,会计信息是对价值运动及其属性的一种客观表述,是基于价值运动的各种错综复杂的变化及其特征的如实反映。（二）会计信息的质量特征根据会计信息的有用性可以将其特征分为两个层次：基本特征和其他特征。1基本特征基本特征会计信息的基本特征包括真实可靠性、相关性、及时性和可比性。之所以称其为基本特征，是因为它们反映了会计信息的实质。会计信息必须拥有这些特征才可能有用。(1)真实可靠性。它要求会计确认和计量的事项与所反映的经济内容保持一致，同时要求会计数据在加过程中没有差错。并且具有可验性。(2)相关性。它要求会计信息反映的内容（如企业财务状况，经济成果和现金流量等）。与其使用者的经营决策相关联。相关系数越大，其价值也越大。也就是说会计信息必须具有预测价值和反馈价值。(3)及时性。它要求会计信息必须及时呈报给会计信息使用者。具体来说，在会计核算中，对当期发生的会计事项应当在当期内及时地进行会计处理，不能拖延；会计报表也应在会计期间结束后及时编制和呈报。(4)可比性。它包括两个含义,一是要求横向可比,即为了满足用户决策时的比较分析,不同企业在同一会计期间发生的相同或类似的经济业务尽可能采用相同的会计方法。二是纵向可比,即要求企业在前后各期采纳的会计处理方法应该尽可能保持一致。2其他特征其他特征它包括明晰性谨慎性和实质重于形等。之所以将其列为第二层的特征以为它们是会计信息应具有的特征但不如真实可靠性和相关性重要而已，企业提供的会计信息除了具有上述两大类特征外，还应做到会计信息反映的内容容易被使用者理解；对于一些不确定会计事项，要以谨慎的态度予以反映，避免信息使用者产生过于乐观的态度；对以重要事项要加以重点说明，以引起信息使用者的重视。3基本特征与其他特征之间的关系基本特征与其他特征都统一在会计信息有用性的旗帜下，它们之间是一种主次的关系。基本特征从主要方面描述了会计信息的基本要求，其他特征从次要方面描述了会计信息的其他要求。基本特征是事物存在的只要方面，占统治地位；其他特征是事物存在的次要方面，起到辅助的作用。两者相互依存，共同为会计信息有用性服务。二、会计信息质量的影响因素会计信息是人们在经济活动过程中，运用会计理论和方法，通过会计实践，获得反映会计主体价值运动状况的经济信息。它是投资者了解企业财务状况和经营成果，经营者评估和预测未来的经济活动，国家进行宏观经济调控和管理的重要依据。但是在实际操作中，会计信息质量会受到多重因素的影响而发生变化，并出现信息失真的可能，这会对各种经济活动产生直接影响。影响会计信息质量的因素主要可以分为理论因素、制度因素和人为因素。（一）理论因素从会计本身来看，由于受会计自身特点的制约和所用会计程序与方法的差异，会计信息的加工过程会影响到会计信息与客观经济活动的吻合程度，从而直接影响会计信息质量。1会计核算方法对会计信息质量的影响在会计核算中，企业往往根据自身生产经营业务的特点，选择合适的核算方法，会计方法一旦选定，就会成为企业的会计政策。计量属性和计量标准不同的组合就构成了不同的计量模式，而选择不同的计量模式，必然会带来不同的计算结果，直接影响了会计信息的可靠性。2会计电算化对会计信息质量的影响电算化会计以计算机作为信息处理工具，大大提高了会计信息处理的速度和精度，同时，信息处理的自动化、程序化和规范化，提高了会计信息的及时性、可靠性和相关性，对加强企业财务管理、规范企业会计工作提供了重要帮助。（二）制度因素1现行会计准则与会计制度对会计信息质量的影响会计准则和会计制度是国家对会计工作的规范和约束。作为制度层面的规定，会计准则和会计制度具有相对的固定性，但是在具体操作过程中，这些规范并不能完全保证会计信息的质量。原因在于:第一，制度的制定无法完全排除制订者的主观意见和判断，这必然会影响到会计制度的严密性和准确性;第二，会计准则定义或释义可能出现不准确性，若一项会计准则的涵义可能有多种理解，甚至有歧义，就必然会产生实务操作的不确定性;第三，会计制度和准则的相对固定性决定了其对于社会经济中的新经济现象无法作出迅速的应对和调整，从而使得某些已经出现的会计实务缺乏规范，由此也造成了实践中企业经济创新行为的会计处理无法可依。2监督约束机制对会计信息质量的影响会计信息质量需要依赖有效的监督约束机制来保证。就我国目前的实际来看，监督约束机制的不健全直接影响了会计信息的质量，主要表现在:一是在资产评估所、会计师事务所、税务代理所等中介机构中，由于受到从业人员数量、职业道德素质、业务素质等因素的影响，中介机构的独立性不强，在激烈的市场竞争中，极易出现与客户合作，帮助客户出具虚假的验资报告、审计报告等，失去了客观公正性的中介机构必然无法保证会计信息的质量。二是现行的法律对于提供虚假会计信息的惩罚远远小于其为企业或个人带来的利益，对有关责任人起不到应有的惩戒作用，使得有关人员可以无视会计信息质量的要求，以极小的机会成本获取较多的经济利益。3企业内部控制不健全影响会计信息质量内部控制的充分有效，对防止财务信息的不实十分重要。而一些企业的高层管理者急功近利，片面强调经营，将健全内部控制制度抛诸脑后。而企业内部控制制度的缺失通常导致：高层管理人员对财务报告、会计政策的选择和应用持偏激态度；公司员工（包括财务人员）频频离职；公司的经营决策、财务决策由一人或少数人把持；财务程序的执行暗箱操作；高层管理人员冒险激进，参与违规行为等。这样的内控环境下，企业的会计信息质量失真也在所难免。（三）人为因素1会计人员的职业素质对会计信息质量的影响会计人员的职业素质是一个会计从业人员必须具备的职业能力，它要求会计人员能够对会计事项确认、计量、记录和报告等的全过程作出判断。对会计准则、制度中没有也难以给出识别标准的事项进行准确判断。从这个意义上说，会计过程的最终产品会计信息多半是会计人员主观判断的产物。即使严格按会计准则行事，对相同的会计原始资料进行处理，不同的会计人员也会得出不同的结果。因此，会计信息的质量在很大程度上取决于会计人员的理论水平、业务水平、专业技能、职业判断能力和个人经验等。2会计人员的职业道德对会计信息质量的影响抛开会计人员的职业素质，对会计人员工作产生重要影响的因素就是会计工作者的职业道德。当会计准则赋予会计人员较大的灵活性时，尤其是当法律法规无明确规定时，一个具有良好职业道德的会计工作者，只有自觉抵制各种利益诱惑，并且不受权势和偏见影响，确保判断所产生的会计资料能客观、真实地反映会计主体的财务状况和经营成果，才能够保证会计信息质量的正确性和有用性。相反，一个将会计职业道德从属于领导权威、完全听命于领导者或者忽视职业道德、唯利是图的会计人员，极有可能为了企业利益或个人利益作假账，提供虚假信息，直接侵害了广大投资者和其他相关利益者的利益。3投资者本身对会计信息质量的要求对会计信息质量的影响上市公司的大股东重视的是上市融资以及再融资，在市场上圈到钱之后，对会计信息的重视度就会下降。而对于广大投资者来说，我国目前股市的涨跌，基本上是单边式的，大多数股票或是同时上涨或是同时下跌，选准了时机进入股市似乎比选对了股票更加重要，所以小股东们也不太重视会计信息。对银行来说，在向企业贷款的时候，考虑得较多的往往是企业的背景、后台、有没有资产抵押或担保等等，单纯的信用贷款还是很少。虽然银行也会要求企业提供财务报表，但实际上对企业的会计信息审核要求并不高，这些因素导致了我国高质量会计信息的需求比较低。三、会计信息质量控制及提高途径加强会计信息质量控制，提高会计信息质量是非常必要，刻不容缓。现从输出会计信息的全过程生产过程和检验过程即会计报表的编制过程和注册会计师的审计过程来探讨如何对会计信息质量进行控制。（一）生产过程控制及相关的提高途径在这个过程中，要求取得合格原材料真实、完整反映经济业务活动的原始凭证；按照一定的规则进行加工会计人员制证、记账、报表。控制的客体是流入会计系统的经济业务及其加工为会计信息的全过程，控制的主体则有：会计人员、企业经营者、监事会、内部审计机构。在本阶段，会计信息质量控制的途径主要有两条，一是着眼于控制客体，制定完整严格的会计信息加工规则和程序，即程序控制；二是着眼于控制主体，创造必要的条件来引导、激励或监督各控制主体，消除主体可能损害会计信息质量的诱因，并履行各自在会计信息质量控制中的义务，即环境控制。1程序控制程序控制主要就是通过企业的内部会计控制制度实施的控制，从各方面明确会计信息加工应遵循的规则，使之成为具有很强客观性的过程，可在很大程度上消除不合规定经济业务及人的过失或舞弊行为对会计信息的不利影响，从而提高会计信息质量。完善内部控制系统应遵循以下原则：（1）独立性原则。会计控制系统既要考虑其他子系统的要求，又要保持独立性，这种独立性表现在人员独立、机构独立和职能工作的独立等方面。（2）规范化原则。要求企业的一切会计行为符合既定标准、程序和方法，从而使会计信息处理的过程和结果具有客观性和可验证性。主要包括制度规范，会计信息确认、计量、记录和报告规范，会计凭证、账簿、报表等的规范，会计信息的一般加工程序和各类会计业务处理流程的规范等。（3）授权分责原则。要求在会计信息处理的全过程中，建立层次清晰、权责分明的制约机制，建立会计人员岗位责任制，明确各会计工作岗位的职责和工作标准，各会计工作岗位的设置，应符合内部牵制制度的要求。（4）监督制约原则。要求对任何经济业务的处理都须经两人或两个部门以上，以便相互牵涉、相互监督，包括不相容会计岗位分离，账务处理与实物保管分离，有价单证和重要空白凭证的使用与保管分离，以及对会计处理过程及结果的事前、事中、事后检查等。2环境控制控制环境包括人文环境和组织环境，环境控制主要是通过营造良好的内部控制环境来保证会计信息的质量。其本质也是要健全、完善和优化企业的内部控制系统。3.生产过程中会计信息质量的提高途径综上所述，在这生产过程中，可以从下个方面来提高会计信息质量：（1）提高会计人员专业能力与道德素质会计人员是会计信息的直接提炼者，企业会计人员的数量、职业判断能力、业务水平、工作态度等直接影响会计信息质量。我们不仅要提高会计人员的业务素质，还要开展会计职业道德教育，培养会计人员良好的职业道德、坚定的职业信念、规范的职业行为。要坚持以人为本的理念，把职业道德教育融进每一名会计人员的内心，增强每名会计人员履行职责和道德义务的自觉性，树立高度的责任感和使命感，培养实事求是、坚持原则、恪尽职守、清正廉洁的道德品质。加强对会计人员的思想道德教育，培养他们具有客观、公正的职业道德和认真的工作态度。对会计人员进行经常化和制度化的业务培训和继续教育，加快会计人员知识结构的更新和调整，实施严格的会计人员准入制度，严格审查会计人员的职业资格。加强会计人员队伍建设，是提高会计信息质量的重要一环。（2）提高会计基础工作的工作质量会计数据不仅来源于企业外部，也来源于企业内部，如入库单、领签单、成本计算单等一系列自制原始凭证。会计原始凭证的填写与保存贯穿于会计工作的整个基础过程，从原始数据、票据取得，到报表报出、档案归档，涉及面非常广泛，如采购经办人员、销售人员、班组核算员、成本数据获取人员、基础数据录入员、成本费用会计、资金收付会计、报表会计，等等。应明确分工，衔接到位，既分工又合作。在会计资料的保管上，应由单位会计部门按照归档要求负责整理立卷或装订。当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂且由本单位会计部门保管一年，保管期满之后，原则上应当由会计部门编制清册，移交本单位的档案部门保管；未设立档案部门的，应当在会计部门内部指定专人保管。这些原始凭证质量的高低以及各种凭证传递速度的快慢，都会影响会计信息的质量。在会计核算方面，会计法规定财物的收发增减和使用、资本基金的增减、收入支出费用成本应当及时办理会计手续进行会计核算。所以，应完善和加强会计基拙工作，消除会计信息失真的信息源。（3）健全和完善内部控制和内部会计监督系统确保会计信息质量的真实可靠是内部控制的一项基本目标。首先，科学地设置会计岗位，合理配置会计人员，明确各岗位的职责和权限，建立内部牵制制度和内部稽核制度，加强会计工作的内部控制；其次，充分发挥内部审计作用，从会计凭证到账表的合法性、资产的完整性、成本费用的可靠性及内部控制制度等方面，进行审计监督，以强化内部控制，提高会计信息质量。内部会计监督系统是初层监督系统，主要是指单位内部通过内部控制、内部审计等一系列的制度、程序和方法，对本单位的会计工作和会计资料所体现的经济活动进行的监督。强化内部监督必须从完善会计监督环境、明确领导责任、增强会计人员职业道德素质与业务素质等方面着手。首先，应完善企业内部的制度环境；其次，要明确单位负责人责任；再次，应加强财会人员管理。内部审计制度是监督内部控制制度的主要力量，在监控过程中，通过监督审核各项财产物资的增减变动和结存情况是否账实相符，审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合现行的法律、法规和规章制度，审核凭证、账簿、报表等会计资料是否真实、完整，手续是否齐全等及时避免差错，杜绝企业舞弊行为。（二）检验过程控制及相关的提高途径1.检验过程控制财务报表编制完成后在对外公布前需要注册会计师的“检验”，注册会计师是财务报表“最后的防线”，在这个过程中，注册会计师接受委托，通过实施查询和分析性程序，说明是否发现报表编制在所有重大方面有违反会计准则及国家其他有关财务会计法规的情况。在这个过程中，控制的客体是注册会计师从接受委托实施审计到出具审计报告的审计行为，控制的主体包括会计师事务所和注册会计师。2.检验过程中会计信息质量的提高途径根据检验过程的主体、客体分析，会计信息质量的提高应可采取以下措施：（1）加强对注册会计师的诚信教育和职业道德建设守信用、讲信誉、重信义、恪守职业道德是注册会计师行业生存和发展的生命线，市场经济一系列的“游戏规则”需要大家共同遵守，必须强调道德建设和诚信教育，树立诚信为本、操守为重的道德风范，才能使制度、规范得以落实，才能防范审计造假行为的发生。实际操作中，建立信用档案，借鉴国外的做法，对违反诚信的单位和个人记录在案，并且便于公民随时查询，从而增强单位和个人的诚信意识，形成诚信者受尊重，不诚信者受鄙视的社会氛围。加大培训力度，提高综合素质。针对目前从事相关工作的人员业务素质不能完全适应现行的工作需要，应加强对相关人员的教育和培训。（2）完善检查方法扩大检查范围，规范会计行为。扩大会计信息质量检查的范围，改进检查的途径与方法，进一步规范会计行为，应从检查对象、范围等方面入手，不断完善会计信息质量检查方法和措施。科学的检查方法，有效的检查手段，是保证会计信息质量检查是否取得实效的关键，也是对会计信息质量检查的现实要求，要进一步探索改进和完善会计信息质量检查的方法与途径。一是要选择好检查对象，作好检查前的准备工作。加大处罚力度，健全相关制度。会计信息的失真，不仅会计人员要承担责任，单位主管财务的负责人也负有一定的责任。在实施处罚时，除对违法的财会人员进行处罚外，特别要对指使造假的有关领导进行严厉处罚，加大处罚力度，绝不姑息迁就。同时，还要加大对提供虚假会计信息的处罚力度，充分发挥法律对会计信息造假行为的震慑作用。（3）加强政府对注册会计师的监管对造假者给予行政、民事、刑事的处罚，对恶意造假者，一定要加大处罚力度，对造假单位及责任人进行经济处罚或刑事处罚，要其付出倾家荡产、声名狼藉甚至沦为阶下囚的代价，使其造假的预期成本远远大于其造假的收益。充分发挥注册会计师协会的作用。要加强对注册会计师的审计进行再监督，定期或不定期地对注册会计师的审计进行抽查，以更好地督促注册会计师严格按独立审计准则规定的程序和方法执业。创新监管机制，推行委派制度。财政部门的会计监督检查工作要有创新意识，做到三个结合:一是日常会计监督与会计信息质量重点检查相结合；二是上级和本级财政部门相结合，上下联动开展会计监督检查，保证本级地方财政部门会计监督职能顺利实施； 三是内部监督和外部监督相结合，形成对提高会计信息质量协调有效的整体监督体系，防止重复检查和监督遗漏现象发生。（4）充分发挥国家审计的职能，加强社会监督和政府监督明确国家审计在监督注册会计师审计质量方面的职能，发挥国家审计特有的审计业务经验丰富、防范和发现舞弊手段多的优点，加强国家审计机构与注册会计师的交流，形成一个相互促进、共同提高审计质量的格局。同时建议修改有关法律法规，使审计机关对中介机构的监督不仅有建议权还有披露权、控告权和处理权。健全以政府审计监督为主，财政、税务等部门监督检查及社会监督相结合的综合外部监督体系。应进一步扩大审计范围，加大审计力度。充分发挥通过财政、税务等部门和社会力量等形成综合的会计信息监督体系的作用。社会会计监督即民间审计监督。要加强社会监督，我认为当务之急是必须解决民间审计的独立性问题。独立性是注册会计师审计的灵魂，也是注册会计师职业生存和发展的源泉。其次，应加大对