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文档简介
营业税的会计核算1、 账户的设置(1) 应交税费应交营业税(2) 营业税金及附加2、 主要业务及账务处理 1、提供应税劳务时 借:营业税金及附加 贷:应交税费应交营业税例1、某运输公司2008年4月客运收入50万元,保价收入3万元,货运收入90万元,集装箱使用费7万元。涉税会计分录为?应税营业额 = 50 + 3 + 90 + 7 = 150万元应纳营业税 = 150 3% = 4.5万元 借:营业税金及附加 45 000 贷:应交税费应交营业税 45 000例2、某建筑安装业以包工不包料的方式完成一项建筑工程,该公司上报的工程合同注明工程劳务款为400万元,建设单位提供建筑材料300万元,部分电器线路器材50万元;工程结束后建筑公司获得提前竣工奖20万元,优质工程奖10万元。该公司涉税分录为? 注: 从事建筑、安装、修缮、装饰工程作业的,无论价款如何结算,营业额均应包括:(1) 向建设单位收取的工程价款 + 各项价外费用(2)工程所用原料及其他物资、动力的价款例3、某银行2009年第一季度买卖企业债券出现负差40万元;第二季度买企业债券支付500万元;第二季度转让企业债券取得收入640万元。第二季度涉税分录为? 注: 金融商品转让 计税营业额 = 卖出价 - 买入价 例4、某电视台09年2月份向客户收取有线电视数字付费频道收视费200万元,支付给合作单位收视费电视台广告发布费20万元。该公司09年2月应纳营业税?注:文化体育业计税营业额 (1) 通常情况下以实际取得的全部价款确定(2) 单位或个人进行演出 应税营业额 =以全部票价收入 - 支付各项费用例5、某广告公司09年4向客户收取广告费300万元,发生广告制作费20万元,广告设计费40万元。(支付费电视台广告发布费50万元)涉税分录为?2、 转让无形资产的会计核算 (1)转让无形资产使用权的核算 例6、某企业将已注册的商标权转让给其他单位使用,每月取得转让收入10万元,该企业账务处理: 取得转让收入 借:银行存款 100 000 贷:其他业务收入 100 000 计算应纳营业税 = 100 000 5% = 5 000元 借:营业税金及附加 5 000 贷:应交税费应交营业税 5 000(2)转让无形资产所有权的核算 例7、某企业将一项专利权出售给其他企业,取得收入100 000元,该专利权的账面原值为150 000元,已提累计摊销80 000元,该企业的账务处理为: 借:银行存款 100 000 累计摊销 80 000 贷:无形资产 150 000 应交税金应交营业税 5 000 营业外收入 25 0003、 销售不动产的会计核算(1) 房地产开发公司销售不动产 例8、某房产开发公司本期竣工一栋住宅楼,建筑成本共计1 000万元,成本利润率20%,该公司将其对外销售,取得(不含增值税)销售收入2 000万元 。 本期按建筑业税目应纳营业税税额 = 1000(1+20%) 3% =45万元 1-20%本期按销售不动产税目应纳营业税税额 = 2 000 5 % = 100万元 本期应纳营业税合计 = 45+100 =145万元 借:营业税金及附加 145 000 贷:应交税费应交营业税 145 000(2) 非房地产开发公司销售不动产 例9、某企业09年6月将一栋仓库出售,收取价款100万元,已提折旧40万元,售价70万元,以银行存款支付清理费用5万元,账务处理为: 转入清理阶段 单位:万元 借:固定资产清理 60 累计折旧 40 贷:固定资产 100发生清理费用 借:固定资产清理 5 贷:银行存款 5 取得收入,计算税款 借:银行存款 70 贷:固定资
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