国有企业内部控制环境的问题及对策探讨

题 目： 国有企业内部控制环境的问题及对策探讨 学 院： 商学院 专 业： 会计学（注会专门化方向） 姓 名： 王岱旭 指导教师： 李荣梅 教授 完成日期： 2014年 5 月 3 日 毕业论文任务书毕业论文题目： 国有企业内部控制环境的问题及对策探讨选题意义、创新性、科学性和可行性论证：“国有企业内部控制环境存问题及对策探讨”论文选题对于我国现代国有企业的可持续发展，提高其社会价值和经济价值方面具有很强的现实意义；有利于推进我国现代国有企业健康发展，提高现代国有企业的国际竞争能力；本论文从我国现代国有企业内部控制环境存在的问题着手，分析其原因，进而提出几点建议，具一定的现实意义。主要内容： 全文共分三个部分进行论述：第一部分主要阐述了国有企业内部控制环境的概念及其构成等相关理论；第二部分剖析了目前我国国有企业内部控制环境面临的具体问题及原因；第三部分对国有企业内部控制制度存在的问题，提出有针对性的完善对策。目的要求： 通过论文写作，主要目的是将我们大学四年所学的会计专业理论知识，灵活的运用到实际问题的分析过程中。培养了我们在工作实践中发现问题、分析问题、解决问题的能力和一定的科研写作能力。本文最主要的研究目的在于，通过对我国现代国有企业内部控制环境存在的问题进行分析，阐述进行内部控制改革的必要性，紧迫性。计 划 进 度 ：成毕业论文，具体时间如下：1.2013.12.21-2013.12.31,收集资料，确定论文选题，完成论文任务书；2.2014.1.1-2014.1.20,修改论文提纲；3.2014.1.21-2014.3.14,修改论文初稿；4.2014.3.15-2014.4.20,进一步修改论文修改稿； 5.2014.4.21-2014.5.3,论文定稿。指 导 教 师 签 字： 主管院长（系主任）签字： 年 月 日辽 宁 大 学本科毕业论文（设计）指导记录表论文题目论国有企业内部控制环境的问题及对策探讨学生姓名王岱旭学 号100608212年级、专业10级 注会指导教师姓名李荣梅指导教师职称教 授所在院系商学院第一次指导（对确定题目、毕业论文（设计）任务书的指导意见）：对论文写作进行讲解：1、如何进行论文选题首先搜集资料，然后进行论选题，确定论文题目；2、如何拟定大纲大纲主要包括三方面：提出问题、分析问题、解决问题；3、如何填写论文任务书选题确定下来后，完成大纲，明确写作目的及内容后再完成任务书填写。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2013年 12月27日第二次指导（对论文提纲的指导意见）： 1、题目选题范围不细致，选题不规范应缩小论文选题研究的范围，从内部控制环境方面进行多方面优劣分析。将论国有企业内部控制环境存在的问题改为国有企业内部控制环境的问题及对策探讨。2、论文应从国有企业内部控制环境着手，目前我国现代国有企业内部控制环境现状和对现代国有企业问题以及对策方面具体阐述，结合现代国有企业的具体实际进行分析，进而提出加快全面推进国有企业内部控制环境问题改革对企业的启示及其必要性。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014年 3 月1 日第三次指导（对初稿的指导意见）：1、论文应增加营业税转征增值税的必要性、对企业的启示等内容；2、计划书的日期格式进行调整；3、文章目录及内容应进一步对应调整；4、注意论文格式，参考文献要在二十个以上。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014年 4 月 19 日第四次指导（对修改稿的指导意见）：论文格式还存在错误，应按要求进行调整；部分标题内容需要改动。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014年 4 月 21 日第五次指导（对是否定稿、进入答辩及其它指导意见）：内容基本符合要求，需对论文格式进行最后修改，确保符合学校统一要求，修改后可定稿、打印。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014年 5 月 1 日主管院长（主任）签名 院系盖章 2014年 月 日注：指导意见如不够填写可加附页指导教师评语学 生：王岱旭 专 业：会计学（注册会计师专门化方向） 论文题目：论国有企业内部控制环境的问题及对策探讨 论文共 10 页，设计图纸 0 张。 指导教师评分： 指导教师签字： 年 月 日辽宁大学毕业论文（设计）成绩评定单评阅人评语： 评阅人评分：评阅人签字： 年 月 日答辩委员会评语：院（系）毕业论文答辩委员会（小组）于 年 月 日审查了 届 专业学生 的毕业论文。答辩委员会评语：答辩成绩：答辩委员会成员：答辩委员会（小组）组长签字： 2014 年 月 日 毕业论文（设计）成绩：评阅人评分：指导教师评分 ：答辩成绩：总成绩：院长（系主任）签字： 2014年 月 日注：评阅人评分满分为100分，指导教师评分满分为100分，答辩成绩满分为100分；总成绩为三者的算术平均值（四舍五入）。 摘 要 企业始终是社会经济的主体，是决定经济发展的主要组织形式。经过多年的改革，国有企业逐步建立起了现代企业制度。现代企业制度的建立是企业改革发展的基础和方向，只有完善企业制度，才能适应国际竟争市场，增强企业核心竟争力。在健全完善现代企业制度过程中，企业在内部管理上还存在不少的薄弱环节和漏洞，影响着企业的经营管理效率和效益。 这有删减企业制度是和企业一起诞生的广义上是指企业管理体制、机制和基本制度肤义上通常指企业对各项管理工作和安全、经营、操作等方面的行为准则，即规章制度。企业内部制度涉及企业运行的各个方面包括人事管理制度、生产管理制度、财务管理制度、行政管理制度、合同管理制度、采购销售管理制度、奖惩管理制度等等。“没有规矩不成方圆”企业制度建设是企业健康运行的必要保障是企业管理的基石抉定着经济绩效。制度带有根本性、全局性、稳定性、规范性、强制性、长期性的特点企业的所有活动都必须在一定的体制框架内进行，良好的企业制度可促进企业长远发展，强化企业竞争力并实现企业利益与员工利益的双赢。企业的制度建设过程是凝聚和固化企业已有成功经验的过程。这有删减全文共分三个部分进行论述：第一部分主要阐述了国有企业内部控制环境的概念及其构成等相关理论；第二部分剖析了目前我国国有企业内部控制环境面临的具体问题及原因；第三部分对国有企业内部控制制度存在的问题，提出有针对性的完善对策。关键词：内部控制；内部环境控制；内部环境的构成Abstract Enterprise has always been the subject of social economy, is the major organizational form of economic development. After years of reform, state-owned enterprises gradually established a modern enterprise system. The establishment of the modern enterprise system is the foundation of enterprise reform and development and the direction, only improve the system of enterprise, to adapt to international competition market, the enhancement enterprise core competition force. In the process of improve the perfect modern enterprise system, enterprises in the internal management still exist many loopholes and weak links, affects the management efficiency and benefit of the enterprise. Starting from the environment of enterprises, analyzing the problems existing in the enterprise system and reasons, put forward the corresponding countermeasures and Suggestions, formulate corresponding measures, promote enterprise healthy and steady development.Enterprise system is born with enterprise broadly refers to the enterprise management system, mechanism and basic system of skin usually refers to the enterprise of the management and security, the management and operation of the code of conduct, the rules and regulations. Internal systems of enterprises involved in all aspects of the enterprise operation including the personnel management system, production management system, financial management system and administrative system of management system, contract management, procurement, sales management system, rewards and punishments management system and so on. Nothing can be accomplished without norms or standards enterprise system construction is the necessary guarantee enterprise health is the foundation of the enterprise management centuries fixed on economic performance. System with a fundamental, overall, mandatory and long-term stability, normative, the characteristics of the enterprise all activities must be within the framework of the system of a certain, good enterprise system can promote enterprise long-term development, strengthening the competitiveness of enterprises and realize win-win situation business interests and the interests of the employees. Enterprise system construction process of pool is condensed and curing process of enterprise has successful experience. Based on the analysis of enterprise system environment facing the start analysis of the problems existing in the enterprise system to seek improvement.Key words:Internal control environment；The advantages ；The disadvantages目 录序言.- 1 -一、国有企业内部控制环境概述- 3 -1.国内市场环境- 3 -2.国际市场环境- 4 -3.企业内部环境- 4 -二、国有企业内部控制环境存在的问题分析- 4 -1. 国有企业内部控制环境存在的问题.- 4 - （1）行政角度，外部角度.- 4 - （2）制度角度，内部角度.- 5- 2. 国有企业内部控制环境存在问题的原因分析.- 5 -三、完善国有企业内部控制环境建设的对策.- 8 - 1.进一步深化国有企业改革- 8 - 2.完善法人治理结构- 9 -3.健全完善各项管理制度- 9 -4.制定并完善企业发展战略和企业文化- 9 - 5.加强党的建设，强化监督制约 - 10 - 6.重视人力资源的作用.- 10 -结束语- 10 -致 谢- 12 - 序 言随着市场经济的发展，企业执行内控制度，提高控制经营风险能力，既是企业生存发展的内在需求，也是社会对企业的客观要求。国有企业在经营管理中执行内控制度，也是国资委为降低国有资产经营从险和提高国有资本盈利能力而对中央企业提出的具体要求。通过几年的运行，国有企业在内控制度执行过程中取得了较好的成果，但仍然存在值得探讨的问题。 所谓内部控制，就是企事业单位为了切实保护自身资金的完整性与可靠性和强化对自身经济活动的控制力度而生成的种管理体系，体现出相互制约相互联系的特点。是为了确保企业的资产安全、财务信息的准确、经营效率高、各种制度有效而制定的控制措施和方法。从更为动态的角度来说，就是上述的各种控制措施执行和管理的过程。企业内部控制的主要内容包括:会计控制、决策控制、风险防范机制、激励约束机制等，这几种机制的相互作用能够有效形成企业可持续发展的保障。企业内部控制的目标是保证企业的管理合规、则务信息真实完善、资金和资产的安全。企业内部控制的日的是为了提高企业的经济管理水平和抗风险能力，有效促进企业的健康稳定发展。 随着我国社会主义市场经济建设的小断推进，国有企业建立起完善的内部控制体系己经迫在眉睫。首先，国有企业作为我国国民经济的支柱，有着发展社会生产力、改善人民生活的历史使命。目前，我国国有企业正处在向现代企业制度改革的关键时期，而临的市场环境、经济环境、法律环境都发生了很大变化，这就需要一个健全的内部控制体系来帮助企业实现可持续发展，不在改革中迷失方向。其次，完善的内部控制体系能够帮助国有企业提高经营效率与效果。由于受到传统经营方式的影响，我国国有企业并未完全摆脱吃大锅饭的传统思想，不重视对效率的追求，管理上得过且过。一个完善的内部控制体系能够强化国有企业的自行检查、制约、调节，及时发现并纠正运营过程中的各类错误，将风险、收益、效率调节到平衡。在现阶段市场经济体制深化改革的形势下，国有企业要想降低经营管理的风险，就必须强化内部控制，来确保会计信息的真实可靠性能经多年的时间发展，国有企业内部控制取得了长足的进展，然而其中依然存在着一些制约着企业发展的管理问题。因此，建立高效、完善的国有企业治理机构，强化其内部控制力度，就是当前国有企- 0 -业寻求发展良机的必然选择。- 1 - 论国有企业内部控制环境存在的问题及对策 一、当前国有企业制度建设面临的环境 任何企业制度都是一定的社会经济制度和经济体制下的产物对企业制度的选择池必然要受到具体的宏观经济制度环境的影响。 1.国内市场环境十六届三中全会通过了中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定明确确提出了国有企业改革的方向是建立现代企业制度并推行现代企业制度试点。建立现代企业制度是国有企业改革的方向要按照“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的要求对国有企业实行公司制改革使企业成为适应市场经济的法人实体和经营主体。同时把国企改革同改组、改造、加强管理结合起来。经过近20年的发展，产权制度改革迈出重大步伐，国有企业的经营状况明显好转。政企分开取得重大突破，企业面貌发生了较大的变化，涌现出一大批效益较好的国有大中型企业，但也有一些企业由于管理体制不顺畅、产业结构不合理、改革步伐滞后、转型不到位等原因陷于市场低迷状态和困境，究其原因，既有外部的原因池有机制方面的问题。 党的十八届三中全会提出建立起统一开放、竞争有序的市场体系，是使市场在资源配置中起决定性作用的基础。必须加快形成企业自主经营、公平竞争，消费者自由选择，自主消费，商品和要素自由流动、平等交换的现代市场体系。着力消除市场壁垒，提高资源配置效率和公平性。推进国有企业完善现代企业制度。国有企业属于全民所有，是推进国家现代化、保障人民共同利益的重要力量。国有企业总体上已经同市场经济融合，必须适应市场化、国际化新形势，以规范经营决策、资产保值增值、公平参与竞争、提高企业效率、增强企业活力、承担社会责任为重点，进一步深化国有企业改革。健全协调运转、有效制衡的公司法人治理结构。建立职业经理人制度更好发挥企业家作用。深化企业内部管理人员能上能下、员工能进能出、收入能增能减的制度改革。建立长效激励约束机制，强化国有企业经营投资责任追究。推进改革既是一个制度创新的过程也是一个利益关系的调整过程。目前中国改革处于深水区、攻坚区市场体系在不断完善。市场经济遵循的基本规律是价值规律、竞争规律和优胜劣汰规律，其核心内容是在确认多元化经济主体所有权的前提下进行自由公平的交易。在市场经济中必然存在着竞争，随着市场经济的发展企业间的竞争也逐渐激烈起来，经营风险也越来越大。 2.国际市场环境和平和发展仍是当今世界的主题。进一步解放思想、推进改革开放与国际市场进一步接轨是大势所趋。但国际形势动荡，经济危机接连爆发，国际经济发展的环境充满曲折。中国加入了世贸组织，企业面临的市场是国际和国内两个市场。改革开放使国外企业加入到抢占市场的队伍中，中国的企业也进入了国际市场。市场份额的竞争使中国企业形成压力，对企业管理的精细化、产品质量和服务、科学技术、人才素质提出了更高的要求才能保证企业实现长期可持续发展。 3.企业内部环境在企业内部，国有大中型企业已基本完成了公司制改造，初步建立了现代企业制度，并且按照公司法运行。随着企业大规模重组、改制、转型，大集团下的母子公司体制也有增多的趋势，企业战略发展向大集团、规模化、产业化方向迈进，管理跨区域、跨行业等特征特别突出，在市场机遇面前，集团对子分公司控制能力和管理难度在逐步加大，而外部的竞争与供求以及企业的盈利性特点又使企业面临更多的风险和挑战。企业的体制、机制需要与快速发展的形势相适应。 二、国有企业制度中存在的主要问题国企的内部控制问题一直存在，其根源在于产权界定不清、治理结构趋向于行政化。不管是从宏观调控还是国企监管的角度来看，我国国企内控模式目前还缺乏统一、完整的内部治理机制。从企业管理的角度来看，主要是企业治理模式不清晰，家长式控制现象十分常见，国企管理水平和管理效率非常低，国企内控程序和内控制度僵化且流于形式，内控效果不明显。造成这些内部控制问题主要的原因分析如下： 1.从行政角度、外部环境来看 国企内部治理结构不合理，大多为政府官员及内部人控制虽然经过前阶段的国企改革，大多数国企均实现了股份制改造，国有大中型企业建立了现代化的公司化运作机制，逐步完善了制度，但并没有从根本上将国家控制为主题的模式加以改善，行政权力仍然控制着国企的管理层。目前国企普遍存在的行政化治理模式，很容易造成企业被内部人控制，这种内部人员的控制，将会给国企的可持续发展带来一系列的弊端。企业内部人员控制的恶果，往往是片面追求内部人及小团体的利益，而忽视了企业价值及股东权益的最大化。国企大多采用行政视角下的绩效考核机制，缺乏现代企业管理视角下的激励机制。虽然国企管理引入职业经理人理念，在理论上也越来越重视职业经理人的管理价值，但在实践中依然采用行政任命式的考核及奖励机制。将国企比照政府机构的标准进行考核和福利配置，缺乏对企业治理层的激励，对成功的经营者无法提供高贡献、高回报的待遇，而一些官僚式的管理人却往往容易得到实惠。这样就无法对治理层形成激励效应，领导层转而寻求一些违规、违法的灰色收入。这样不合理的考核激励机制，一方面增加了企业内部运行成本，使得管理层将更多的注意力集中在权力的争夺及平衡上，而不是考虑如何改进企业管理理念，创造更多的社会、经济上的价值。 国企高层管理人员的个人素质对企业内控效果有着十分重要的影响。国企管理者作为企业内部控制措施的主要决策者，国企管理层的自身素质必然成为决定企业内部控制效率的主要因素。当然，由于国企大多采用行政任命式的选择管理层，使国企管理人员人多缺乏职业经理人的素质和经验，管理层的素质无法满足内部控制的更高要求。甚至一些管理者对内部控制漠不关心，认为国企就应该按照行政程序决策，认为企业内部控制就是一种内部的行政监督或复核机制，有的则将内部控制理解为出台一大堆堆文件、手册、制度等，甚至有的国企管理者将内部控制简单理解为对企业成本、自有资产的控制等。这些认识表现为国企过分依靠残缺不全的规章制度，有的管理理念陈旧过时，直接导致了现在大多数国有企业与现代化的内控形势相差太远。国企过分依赖国家政策，缺乏对市场风险的防控意识。随着我国国民经济的逐渐转型，政府经济职能也在逐步退缩，国企回归市场将是今后发展的大趋势。特别是经济一体化及国际化的不断深入，使国企面临的市场环境变得日趋复杂，企业经营面临的风险也日趋复杂。国企人员应当告别计划经济思想的陈旧观念，绝对不能够产生“国有企业是国家的资产，就算市场出现波动，国家也会考虑到国家的信用和利益，避免国企最终走向倒闭或者破产”这种特权意识。这种意识无形中增加了部分企业经营人员的侥幸意识，对经营活动面临的风险缺乏严谨的分析意识。 2.从制度角度、内部环境来看 （1）体制方面的问题。从中国企业改革情况来看，一些企业通过规范的公司制改造，建立了比较规范的法人治理结构，形成了较为科学的决策体制和激励、约束机制，提高了市场竞争力。但也仍有一些企业在公司治理与机制上存在各种不规范的问题，集团公司与下属子分公司职责界定不清，集团公司过多插手子分公司管理。具体表现在： 一是人员产生机制不到位。由于人事制度改革的滞后，由股东大会决定董事会、监事会成员，由董事会聘任经营班子的机制没有规范地建立起来。 二是治理结构不健全、不合理、不科学。有的企业股东会形同虚设，长期不开股东会或者召开一言堂的股东会。在董事会方面很多股东选派的董事是由其班子成员兼任或由新企业经营班子成员兼任，董事缺少合格的外部董事。在监事会方面，企业监事会不健全。有些由公司中层干部兼任监事实际上形同虚设。在经营班子方面，一些企业所设职务过多，成了上级部门安置干部的途径。 三是权责不到位。主要表现在董事会权责不到位。一方面，由于董事长与总经理职位通常合二为一，以及经营班子成员占据董事会的大多数席位，形成内部董事占优势的格局。董事会由大股东控制或由内部人控制，难以形成独立的董事会来保证健全的经营决策机制。另一方面，由于外部行政干预过多使得董事会的重大决策权和聘任经营人员的权力得不到真正落实。监事会权责不到位，由于各方面普遍只重视了董事会的作用而忽视监事会的地位，监事会实际上只是一个受到董事会控制的议事机构。这使得监事会很难行使有效的监督权。经营班子的权责不到位。不少企业把公司分权制衡体制视为董事会领导下的经理负责制，董事长处处以一把手自居，过多“履行”经营班子职责，扰乱了公司的责任体制。 四是在管理制度上。没有解决好管人、管事服从于管资产问题，不能很好地处理“老三会”和“新三会”的关系。企业中党委会、工会和职代会等“老三会”组织健全，但随着国有企业的改制，股东会、董事会、监事会等“新三会”逐步建立新老三会之间功能如何协调与定位需深入探讨和研究解决，因而也影响到公司治理结构的正常运转和内部治理机制的完善。 外部治理问题。社会的经理人才市场的发育处于初级阶段，市场化的经理人员选拔、激励与约束机制没能有效地建立起来。国有企业更多地使用内部管理人员或由各级国资委委派担任经理层主要领导，这导致企业管理资源的配置缺乏效率，经理人市场对企业的监控作用也非常有限。法律环境不成熟，公司法没有限制董事会与经理层兼职的特殊性规定，没有限制董事会、股东会的权力。 （2）机制方面的问题。随着经济体制改革的不断深化和企业规模的不断扩大，企业内部现有的制度有些已经过时，不能满足当前企业发展的需求，一些不规范的企业制度甚至已经严重影响了企业的可持续性发展。 企业制度不健全。制度必须贯穿于企业经营管理的全过程，必须建立从计划、组织、控制到执行、监督的整体框架。一些企业没有完整系统的管理制度来指导工作，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，或制度缺乏针对性，操作性不强。在经营管理方式上，没有建立自我防范与约束机制，偏重于事后控制而忽视了事前预防控制。在资产控制上，只注重钱财物等有形资产的管理控制而忽视了对人员素质、信息等无形资产的控制。 制度缺乏有效性。制度制定前没有经过深入的基层调研，只凭主观编写，许多制度仅仅停留在表面上当作样子，根本无法执行，进而导致管理者与管理制度执行不畅，通影响企业有序规范的发展。一些制度在实际执行中存在明显的漏洞影响制度的有效执行。有些企业制度与现实脱节,乏执行性和可操作性。 制度缺乏系统性。企业是一个复杂的系统，可分为安全、生产、管理、服务、人才队伍建设、党建等几大部分，企业制度应综合考虑到各个部门的特点和部门之间的联系。有些企业为满足有些部门的要求，内容杂乱零散缺乏系统性，没有形成一种凝聚力，各自为政，执行难度大。 制度缺乏协调性。企业制度与企业整体发展目标不相协调。企业制度建设的根本是为了实现企业的相应经营目标，而有些企业在制度起草建设过程中就制度而制度，未注重宏观层面或过于宏观而未能结合企业的整体发展目标制定具体针对性并行之有效的方案。 制度执行不到位。企业制度的执行缺乏信息的反馈及检查，无法了解其存在的问题所谓的修订和提升更无从谈起。企业制度执行过程中缺乏有效的奖惩制度。企业制度管理的核心是人在树立以人为本理念的基础上，只有通过对员工的有奖惩的引导，才能树立企业整体积极向上的动力。目前，仍在企业内部存在“干多干少一个样，干与不干一个样”的懒散现象。 （3）监督制约的问题。企业重视经营工作党组织围绕中心工作的结合不够作用发挥不够。在干部选拔任用方面随意性大。财务、审计、纪委监督存在严重的不对称现象缺乏自主权、决断权和强制权很难对监督对象形成威慑和制约。例如：纪委监督同级党委难，人事任免权关系仕途，是双重领导中的关键问题。一些管理者总是凌驾于制度之上，善于搞变通、搞关系，对自己没有约束力，这是建立有效制度的最大障碍制度的权威性和严肃性打了折扣。能否在制度面前人人平等是我们的制度能否有效实施的基本条件。 三、加强企业制度建设的对策和建议实践证明，企业制度的科学性、适应性和先进性是实现企业长远发展的根本和关键，是企业长久不衰的基本条件和根本要求。制度建设需要大的框架规定更需要具体的实施细则。国家在会务、公务接待、节日期间反对公款送节礼等制度设计为企业制度建设提供了方向和依据。 1.进一步深化国有企业改革国有企业是推进国家现代化、保障人民共同利益的重要力量。国有企业必须适应市场化、国际化新形势，以规范经营决策、资产保值增值、公平参与竞争、提高企业效率、增强企业活力、承担社会责任为重点进一步深化国有企业改革。 2.完善法人治理结构形成有效的制衡机制。国有企业完善现代企业制度，以健全企业法人制度为核心，以产权关系明晰、法人制度健全、政企职能分开、经营机制灵活、管理科学规范为基本制度目标。关键要从产权改革入手，规范股份结构，实现股权分散化、多元化、合理化。健全协调运转、有效制衡的公司法人治理结构，坚持决策权、执行权和监督权三权分离、相互制衡的原则。减少高层管理人员交叉任职真正使各利害关系层在权力、责任和利益上相互制衡实现企业效率和公平的合理统一，并逐渐建立民主透明的决策程序和管理议事规则、高效严谨的业务执行系统、以及健全有效的监督反馈系统。建立科学合理的董事会组织架构建立健全董事会专门委员会包括战略委员会、审计委员会、薪酬委员会等，辅助董事会工作。合理划分董事会与股东会的职权及董事会与经理层的职权。完善监事会制度。改变监事会对董事会的依附关系，使监事会真正能够向股东会负责，真正代表股东对董事长、经理、公司的经营活动进行监督。完善经营班子的选拔、激励与约束机制。这种组织制度赋予经营者充分的自主权，又切实保障所有者的权益，同时又能调动生产者的积极性是企业可持续发展的制度保障。 建立职业经理人制度更好地发挥企业家作用。深化企业内部管理人员能上能下、员工能进能出、收入能增能减的制度改革。 处理好“新三会”和“老三会”的关系。党组织对企业的领导主要表现在为保证、监督党的路线、方针、政策在企业中的贯彻落实发挥政治核心作用是参与决策、把好方向而不是要具体负责企业的经营决策和管理。 3.健全完善各项管理制度企业制度建设是一个制度制定、制度执行、并不断完善、不断创新的发展过程。制度建设水平是企业综合管理能力的反映，企业的规范管理以及高效运作，都离不开完善和优化制度建设。企业制度在制定时，不仅要求在主观上是可行的更重要的是在客观上也要可行。企业制度必须符合国家法律、政策及整体发展方向，同时根据相关政策适时调整。只有符合国家政策发展方向的制度要求，才能符合企业的发展方向并促进企业的长远发展。同时应根据法律法规的修订及时调整相关规范制度。制度还必须符合公司发展的要求，符合本企业的实际情况，有目标的制度建设才能在公司形成强大推动力，才能促进企业上下行动一致，促进公司整体建设目标的长远发展。要重视制度的制定过程，注重前期的调研、咨询和协商充分讨论论证。要具有系统性和条理性，做到制度实体与程序的有机结合。形成制度制定后的跟踪调查制度。要定期检查制度的执行和落实情况，关注制度的可行性、可操作性及运行的成本，增加制度的执行力和效果。 依法治企肥企业的生产经营活动纳入法制化、制度化、规范化管理轨道。从产、供、销到人、财、物的机制运行都必须以科学规范可行的制度作为保证。 4.制定并完善企业发展战略和企业文化如果一味地强调企业利润的最大化而无视企业的文化建设，企业的经营环境和经营活动也会越来越受到限制。企业战略是企业发展的长远性规划和目标，没有发展战略的企业是没有前途的企业。塑造一个好的企业形象，一方面需要一个好的管理制度，另一方面还必须培养企业文化。企业文化是一种无形的巨大力量，它会潜移默化地影响企业成员的思维方法和行为方式。企业文化具有一种凝聚力，它可以促进企业的发展。企业文化对企业的影响无处不在，因此它也会影响着企业的管理。企业精神是企业文化的核心，在整个企业文化中起着支配地位。企业文化使企业员工拥有团队精神，使企业员工信仰明确，思想鲜明。企业文化的这种建设、引导和激励对企业内部控制的顺利实施是一种强大的无形动力。 5.加强党的建设，强化监督制约坚持党的领导，充分发挥企业党组织的政治核心作用。在现代企业制度下，落实党管干部、党管人才、党管宣传的原则从真考察、选派政治合格、业务强的干部出任董事和监事。十八大报告精神紧紧抓住权力制约这个环节，使其成为整个政治体制改革的突破口。要加强对“一把手”的监督，建立企业重大决策集体审批制度，加强对关键岗位的定期稽查制度，完善和落实领导干部问责制，把权力关进制度的笼子里。充分发挥职工群众的积极性、主动性、创造性，发挥职工代表大会制度和工会组织的作用。加强作风建设，严格执行党政机关厉行节约反对浪费条例规定在用餐、住宿、会务、公务接待等方面严格把关和监督，开展送温暖工程，多为群众办好事、办实事、密切党群干群关系。 6.重视人力资源的作用企业应注重对关键岗位的人员配备和选拔，加强员工专业技能和管理技能培训，在招聘环节严格把关，保证企业员工的整体素质水平。建立集聚人才体制机制，择天下英才而用之，让人人都有成长成才、脱颖而出的通道，让各类人才都有施展才华的广阔天地。完善人才评价机制，增强人才政策开放度，广泛吸引优秀人才创业发展。 结束语 总之，企业的生存和发展，离不开企业制度的建设和完善。企业制度建设是一项长期、艰巨的任务，企业应在遵守国家法律、法规、政策的基础上，以充分认识健全完善现代企业制度为根本加强科学管理不断修订完善全方位、多层次、高标准的企业制度提高现代化管理水平和工作效率，适应新环境新形势新挑战的要求，为企业的长足发展提供坚强有力的制度保障。参考文献1则政部、中国人民银行、中央预算单位公务卡管理暂行办法200763号 2洛阳市财政局、中国人民银行洛阳市中心支行关于印发洛阳市级预算单位公务