集团企业资金集中管理与控制研究

题 目： 集团企业资金集中管理与控制研究 学 院： 商学院 专 业： 会计（注册会计师专门化） 姓 名： 郝莹雪 指导教师： 李雪松 完成日期： 2014年4月25日 摘要随着经济的发展，集团企业已经成为一种先进的企业存在形式，而相应的其财务管理水平要求也在提高，在财务管理中，资金管理是很重要的一环，可以说是核心管理内容，对于结构复杂业务繁多的集团企业而言，有效的资金管理意义重大。本文在借鉴前人的研究基础上，多方渠道查阅资料，首先先明确集团企业资金集中管理的相关理论，在理论的基础上结合当今集团企业现状，分析典型集团企业在资金集中管理中的具体做法，重点研究了集团企业资金集中管理中存在的问题，包括缺乏先进的软硬件管理设施，制度不够完善，资金分配不科学等原因，在发现的问题的基础上，深入研究分析，揪其原因，发现了一系列更深的问题，譬如管理层的思想意识不够、监管力度不够、员工能力和思想不够、缺乏全面预算等深层次的问题，最后根据这些问题，按照理论的指导，并添加自己的创新想法，尝试着提出了几个解决办法，譬如全面完善各项制度和管理办法，并加大管理力度，恩威并施，切实保证制度存在并有效执行，在制度的基础上为员工设计有效科学的学习培训和晋升机制，从人的角度解决问题，提高集团企业资金集中管理的效率。除此之外，本文在分析问题和解决问题时，联系实际案例，结合当下一些名企的做法，充分重视信息化系统在管理水平中发挥的作用，为现代集团企业的管理提供理论指导。综上所述，文章主要由四部分组成，理论、现状和问题、原因、解决措施。希望通过本文的研究为国内集团企业提供一些关于资金集中管理的理论帮助，使得集团企业在资金管理水平上达到新的高度。关键词：集团企业；资金集中管理；问题与对策AbstractWith the development of economic, the Group companies have become an advanced form of corporate existence, and the requirements of its financial management are also increasing, especially in fund management. Based on the study of predecessors and multi-channel access to information, I first figure out some important theories about centralized management of funds, then combine the current situation of todays enterprise group, focusing on the centralized management of the Groups corporate funds that exists, including the lack of advanced hardware and software management facilities, the imperfect system, unscientific allocation of funds and other reasons. Based on these problems, I try to find out its causes, and successfully I find a series of deeper problems such as the lack of management ideology, inadequate supervision, staff competence and ideology and so on. The idea, trying several solutions proposed, such as a full complement of various systems and management practices, can strengthen management, incentives and penalties, ensuring the effective implementation of the system existed. In addition, in this paper when I am analyzing and solving problems, I always contact the actual case, combined with the current practice of a number of famous enterprises, and pay full attention to the role of information systems in the management level, providing theoretical guidance for the management of modern enterprise group. In summary, the article mainly consists of four parts, theory, situation and problems, causes, and solutions. I hope to provide some information about centralized management to help fund research in this paper for domestic conglomerates, hoping that through these domestic conglomerates can provide some theories about the centralized management of funds to help make conglomerates a higher fund management level.Key words: Group companies Centralized management of funds Problems and Solutions目录序言1一、集团企业资金集中管控的相关理论21、集团企业资金集中管控的涵义及意义22、集团企业资金集中管控的内容及方式3二、集团企业资金集中管控的问题51、资金集中管理缺乏硬件和软件设施52、分子公司在集中管理中产生反作用53、资金集中管理的方式过于单一64、资金集中管理使得企业风险增大65、内部资金分配不合理7三、集团企业资金集中管控问题存在的原因71、集团企业的管理层对资金集中管理的重视度不够72、企业结构复杂，管理制度不统一83、企业相关管理人员存在问题84、资金集中管理制度不完善9四、解决办法及相关对策101、建立企业专属的资金管理信息系统102、加强企业资金集中管理制度和实施力度113、加强对资金管理人员的管理124、建立健全的全面预算制度和控制制度145、增设企业管理监督部门15结语16参考文献17序言随着市场经济的快速发展，在改革开放以来，面对多变的经济竞争环境，很多企业都遇到了各式各样的威胁和挑战，为了更好的在市场中占据市场份额，规避风险，早日达到规模经济，市场结构中产生了一种新的组织形式集团企业形式。任何一个企业都离不开财务管理，而在财务管理中最重要的一环就是资金管理，一个企业如果资金管理存在问题，会连带着各个管理层面出现问题，直接影响企业的运营，严重时直接导致企业破产倒闭。对于集团企业来说，由于规模大，资本多，它的资金管理水平和要求肯定高于一般企业，相应的资金风险和资金成本也会更大，因此，资金管理对于集团企业来说是一个管理重点，企业必须提高对它的重视。集团企业的资金管理主要有三种大的形式，集权式管理、分权式管理、混合式管理，每种模式都有利与弊，优势与劣势，但是资金的集中式管理是一个发展趋势，所以我重点关注的是集团企业资金集中管理模式，研究现阶段我国集团企业资金集中管理模式下存在的问题有哪些，产生这些问题背后的隐藏原因是什么以及具体表现，之后针对这些问题，我们可以采取哪些措施来改进和完善，从而能使得集团企业资金的集中管理更科学更有效。通过这些研究结果，力求为我国集团企业资金的集中管理提供一些切实有效的理论帮助，使其在未来的市场经济中稳健经营。一、集团企业资金集中管控的相关理论1、集团企业资金集中管控的涵义及意义资金集中管理控制的含义: 企业集团的资金集中管理,其基本含义是将整个集团的沉淀资金集中到集团总部, 由总部统一调度、管理和运用，通过资金的集中管理, 企业集团可以实现整个集团内的资金资源整合与宏观调配，从而提高资金使用效率, 降低金融风险，增加整体资金使用的流动性。资金集中管理控制的具体意义：资金的集中管理在很多方面优于分权管理。主要体现在以下几个方面：有利于提高公司资金利用率。集中化管理，有利于企业将零散的资金统一规划，化零为整，减少了资金的闲置情况，也为公司的融资和投资提供了更好的资金基础，使得企业有资金基础去进行一些大规模的投资，把握好金融市场的有力先机。雄厚的可调度资金也有利于集团企业的重大决策顺利进行。有利于降低公司资金使用成本。资金的集中化管理，方便开展内部贷款和委托贷款，通过内部资金融通，可以减少企业对外的融资额度和利息支出，降低了财务费用，提高了集团整体价值。有利于企业进行资金风险控制。资金的集中化管理，可以使得企业的银行账户相对简单化，减少银行账户的数量，变相减少因为银行账户繁多而产生的风险。与此同时，也降低了分子公司对资金的私自挪用，减少人为风险。2、集团企业资金集中管控的内容及方式对于一个集团来说，资金集中管理主要有以下几个方面，银行账户集中管理，资金结算集中管理，投资集中管理，融资集中管理，预算集中管理，监督管理等。集团从银行账户开始管理，通过自己的管理信息系统进行备案，专人负责银行流水的监控管理和及时对账反馈，掌握了银行账户，就掌握了资金的流向。然后通过对银行账户的管理，可以有效的进行资金结算的统一管理，收支一目了然。要使企业整体价值链最优，就要对价值链上各项资源整合，使其产生协同效应。资金集中管理控制模式主要有以下几种：统收统支模式: 统收统支模式是指企业的一切现金收付活动都集中在总部或母公司的财务部门，各地区营销组织或者不单独设立账户，一切现金支出都通过财务部门付出，现金收支的批准权高度集中在总部经理或其授权的代表手中；或者虽设置独立账户，但通过实行“收支两条线”及现金合并、账户集中等手段，将现金收付活动的控制权收归总部或母公司所有。信息化水平较低的企业一般采取前一种模式，而信息化应用水平较高的企业则采取后一种模式。拨付备用金模式: 拨付备用金是指集团总部按一定期限拨给成员企业一定金额的现金，备其使用。在这种情况下，成员企业的所有现金收入必须集中到集团财务部门，发生的现金支出必须持有关凭证到总部的财务部门报销以补足备用金。成员企业在总部规定的现金支出范围和支出标准内，可以对拨付的备用金的使用行使决策权。结算中心模式：结算中心是由企业集团或控股公司内部设立的，统一办理企业内部各成员或下属分、子公司资金收付及往来结算，它是企业的一个独立运行的职能机构，办理各成员之间的资金往来结算、资金调度、运筹以降低资金成本、提高资金使用效率的内部资金管理机构，其业务涵盖资金管理、融资、结算、风险控制、运作和计划等。内部银行模式：企业内部银行，是引进商业银行的信贷与结算职能和方式于企业内部，来充实和完善企业内部经济核算的办法。在运用和发展责任会计基本功能上，将“企业（基础）管理”、“金融信贷（银行机制）”、“财务管理（会计核算）”三者融为一体。一般是将企业的自有资金和商业银行的信贷资金统筹运作，在内部银行统一调剂、融通运用，通过吸纳企业下属各单位闲散资金，调剂余缺，减少资金占用，活化与加速资金周转速度，提高资金使用效率、效益，与目标成本管理、企业内部经济责任制有机结合，并监督、考核、控制和管理办法。财务公司模式：企业集团根据管理需要，通过内部集资，遵循金融监管部门的要求，建立的企业内部财务管理公司，为非银行金融机构，财务公司就相当于企业内部的银行，财务公司通过在集团内部开展转账业务，有利于提高资金的运转速度，提高资金使用效率，还可以为企业开展信贷业务，为企业增加融资渠道，也可以为企业进行适当的投资，为企业创造更多的价值，充分利用企业现有资金，为企业生钱。二、集团企业资金集中管控的问题整体来看，西方国家在企业资金集中管理方面要领先于我国，西方发达国家在20世纪90年代以后就开始出现资金集中管理的情况，其中，IBM、西门子等大型跨国公司在80年代的时候就建立了资金结算中心，利用信息化管理手段，对资金进行集中统一管理。而中国企业起步晚于西方发达国家，并且很多国内集团企业虽然有资金集中管理的想法，但是在实施过程中并没有达到应有的效果，仅仅抓住资金的收发来控制资金，并没有真正把资金集中管理利用好，实现资金的最优配置。所以，目前来看，国内集团企业资金集中管理仍需要很大的进步和成长。总的来看，集团企业在进行资金的集中管理上，目前主要存在以下这些问题：1、资金集中管理缺乏硬件和软件设施集团资金集中管理需要一流的人才和一流的设备，还有一流的信息技术。企业如果还依靠过去的传统方式进行管理，那么很难做到资金的真正集中，更别说管理了。而人才是最重要的，管理人员没有专业的知识和先进的管理办法，也很难将整个集团的所有资金有效集中并管理妥当。2、分子公司在集中管理中产生反作用资金的集中管理，很大程度上损害了分子公司管理层的利益，使得分子公司的财务人员失去掌控权和操纵权，所以，很多时候，分子公司的工作人员并不十分配合总公司对资金的集中管理，这也给资金集中管理造成了隐形的阻碍，降低了集中效率和效果。除此之外，很多大型集团企业的分子公司遍布在全国，甚至全世界，资金的集中会因距离而产生时间成本，不利于资金流动性和使用有效性。3、资金集中管理的方式过于单一很多集团都采用财务公司的形式来进行资金的集中管理，这并不失为一种好办法，但是财务公司的成立需要一定的资本，经营也需要一定人力物力财力，并不是所有阶段的集团企业都适用，所以集团企业需要发展出属于自己的管理方式，找出最适合自己，最有效的方式方法来进行管理，不能一味的遵循旧方法。4、资金集中管理使得企业风险增大集团将资金集中起来统一管理，目的是为了使得资金的使用更加有效，配置更加合理，为企业创造更大的价值，但是资金的集中也会给企业带来更大的风险，决策集中使得风险也跟着集中，鸡蛋都被装进了一个筐里，就容易增加碎的风险。尤其体现在企业融资和投资上，一旦公司做出错误的决策，资金周转不灵，就会影响整个集团的运营，后果很严重。所以资金的集中管理需要企业更高的管理水平和决策水平，容不得一点纰漏。在税务上，也同样存在风险，收入的确认和计量，应纳税所得额的确认等问题，都会由于资金的集中管理而出现问题。除此之外，银行账户的管理上，风险也会增大，资金的集中管理会直接导致银行账户之间划款交易次数增加，操作失误风险就会增加，数据管理和信息处理也会变得更加繁杂。5、内部资金分配不合理集团企业可支配的资金数量有限，但是各分子公司对资金的需求确实无限的。由于缺乏全面预算，资金分配没有合理规划，资金调配随意性较大，集团企业各分子公司在日常经营活动中采取各种手段尽可能从集团总部获得更多的资金，出现集团企业内部资金的竞争的现象。内部竞争可能造成资金分配不合理，根据“水桶理论”集团效益最低的分公司的效益提高，才能带动集团整体效益的大幅度提升，然而集团企业具有战略意义的下属公司在发展初期需要大量的运营,但是由于盈利水平较低往往有可能得不到资金支持，对集团企业长期可持续发展造成影响。集团企业内部弱小公司的利益得不到保护，实力派公司获得剩余资金，衍生经营腐败，损害集团企业的整理利益。三、集团企业资金集中管控问题存在的原因1、集团企业的管理层对资金集中管理的重视度不够很多高管并没有把企业资金集中管理作为财务管理的一个重点，仅仅是形式上给与重视，实质上给与轻视。这就导致很多集团企业内部的资金管理制度不完善，不合理，执行力低。相应的，管理层的不重视直接导致下层员工的懈怠和散漫，资金集中只能成为一个形式，而实质上，还是各分子公司掌控管理自己的资金，经营效率高的分子公司资金闲置，而运营不好的分子公司资金流转困难，仍然存在资源浪费的情况。所以，领导者的重视程度直接影响资金集中管理的真正实施。2、企业结构复杂，管理制度不统一大多数集团企业的规模都比较大，而且分支机构庞大复杂，分子公司跨行业经营，在管理制度上会有自己的独特性和专属性，这就会导致集团整体的管理制度并不统一，很多东西不全面，区域化明显，这样管理起来就会很费劲，难以有效的实施统一的管理策略，即使实施统一的管理策略也可能不够科学有效，难以达成资金的有效集中，因而不能集中进行管理。除此之外还可能制约限制某些分子公司的更好发展。与此同时，复杂的分支机构和不统一的管理制度，也导致了集团难以进行监控，无法用一个标准来衡量，监督无法有效的实施。3、企业相关管理人员存在问题很多集团企业的资金管理人员水平都参差不齐，有些企业里的资金管理人员思想和知识比较落后，不愿意接触学习新事物，固守陈旧的资金管理方式方法，不愿意接受集中管理模式的理念，行动力迟缓，导致上面的指示下面不实施或实施得不到位，影响集团整体资金的集中管理。另外，财务管理层管理不善，可能会存在工作内容和工作量分配不均，导致有些资金管理人员工作量很大很累，而有些人员比较空闲，能力和职位不匹配，这些都间接或直接的导致了企业财务人员工作效率不高。除此之外，很多资金管理人员，专业素质不够，专业知识不具备，在筹资和投资决策管理中很鸡肋，很难做出正确科学的决策，甚至有的人员不能熟练操作计算机，无法正常使用集团的资金管理系统进行操作。这些都会给企业资金集中管理带来很多问题。进一步说，财务人员管理不规范主要体现在以下一些方面：没有淘汰机制。资金管理人员尤其是一些老员工没有危机感，所以不爱学习不爱与时俱进。缺乏对资金管理人员的专业培训。因此员工不够专业化，对很多新的财务政策和先进的管理方法不了解。晋升机制不合理。很多企业还是采取论资排辈的方法对员工进行晋升，这样不利于人才的充分利用，也不利于淘汰没有胜任能力的员工。员工团队意识不够。管理人员之间不够团结，关系甚至不融洽，合作意识差。4、资金集中管理制度不完善目前大多数企业集团的管理层次多，“子不认母”“母不识子”“集而不团”的现象普遍存在，资金集中管理制度流于形式，没能形成完善的资金管理系统，缺乏统一规范的资金调控制度。没有统一的信息平台，信息传递渠道不畅，资金结算、投资融资、财务数据管理不集中，致使企业集团决策者难以及时、准确、全面有效地掌握经营活动全过程的信息，无法实施有效的管理、监督和控制。四、解决办法及相关对策集团企业在目前阶段存在大量问题，无法真正做到资金的有效集中和科学利用，但是，集团的发展速度是迅速的，整个世界经济的发展速度也是惊人的，集团想要跟上时代的潮流不被淹没，必须及时跟进，那么资金管理的水平必须提高，问题必须解决。在以上研究的问题基础上，我提出了一下几点解决措施：1、建立企业专属的资金管理信息系统成立企业专属的资金管理信息系统，可以实现动态的、实时的资金管理，通过该系统，资金信息共享可以实现，但要严格设置权限，根据分子公司各个岗位的职责设置权限，使得资金管理人员能够在第一时间获取自己工作所需的资金信息，在此基础上还可以建立远程会议进行远程管理，让总部实现参与各个分子公司的财务和资金使用决策，以降低财务决策风险，让总部财务能够很好的宏观把控各个分子公司的资金使用情况，有利于资金的集中管理和控制，也有利于资金监督审查部门的工作，实时有效。目前很多国内外优秀的集团企业都有属于自己独特的财务管理信息系统，系统内都有资金管理模块，通过网络进行维护和管理，使得资金信息更新及时，反馈及时，公司内外部需要者都可以通过该系统网络及时获取想要的信息，了解企业整体资金情况，准确高效。譬如华润集团实行的6S系统，6S 管理体系作为公司的系统化管理模式，包括战略管理体系、全面预算体系、管理报告体系、内部审计体系、业绩评价体系、经理人考核体系等 6 个子系统，涵盖战略制定与实施、过程监控与分析、业绩评价与考核等整个战略管理过程，通过各个子系统在不同层次上的交互作用，解决规划与执行、过程与结果、管人与管事、目标设定与风险控制等多重问题，而资金管理虽然没有独自成为一个体系，但是已经融合在了每个现有体系中，同样有利于资金集中管理的监控和管理。6S 管理体系已经成为公司进行决策、控制、评价和调整的主要依据和手段。而中粮公司也在2005 年推行 6S 管理体系。可见，先进科学的管理手段，对于一个集团企业来说是非常重要的，尤其是对于流动性很强，管理内容繁多的资金模块，想要实现高效科学的管理，完善的信息管理系统是非常有必要的。2、加强企业资金集中管理制度和实施力度集团企业应该充分了解自身经营情况和资金情况，然后根据自身发展阶段和行业特点，包括经济大环境和政治大环境，遵循相关法律法规和准则，为自己制定出一套完善有效科学的资金集中管理体系和相关制度，该制度应涵盖资金管理的所有层面和细节，并与集团自有的电子网络管理系统相匹配相一致，达到很好的契合。该制度具体来讲，应该包括以下一个方面：资金管理人员管理规范、资金流转制度、资金审批制度、资金预算制度、银行账户管理制度、资金请款制度、融资制度、投资决策制度、奖惩制度等。在制定了这些制度之后，企业还应建立一个审查监督制度和反馈流程，及时监管制度的实施，加强对资金集中管理制度的实施力度，可以由董事会监视管理层的重大决策，避免重大风险的发生。同时，对于制度实施过程中产生的不良因素，也应及时发现及时解决，奖惩措施并行，激励员工和管理层遵守资金管理制度，严格执行，使得资金能够真正有效的集中起来，企业做出最优的决策。 3、加强对资金管理人员的管理定期进行员工专业化培训和学习。财务是门专业性比较强的学科，而且随着社会的发展，对财务的要求也在不断变多变高，资金的应用性和拓展性越来越强，这就要求资金管理人员不能停留于原有的理论上不懂变通，而是时时关注最新市场情况不断学习充电更新。而且，随着员工的工作晋升，新的更高的岗位也需要更高的执业水平，这都需要学习来实现。所以一个好的集团企业都应该为自己的员工制定好学习计划，及时为他们提供专业化的培训和帮助，使得员工和企业共同成长。这一点，很多企业都做的很不错，譬如华润万家，他们为自己的员工量身打造了明确的晋升发展空间和方向，采用师傅带徒弟的方法进行学习培训，同时辅助集团整体的财务培训，每年都给员工新的学习工作内容使之进步，集团内部员工学习工作热情很高。不仅华润万家如此，很多优秀的集团 都会有完善科学的员工管理制度，譬如万达集团，万科集团，中粮集团等。除了提供培训和职业规划，培训学习的成果反馈还可以与晋升联系到一起，用晋升和奖金等来激励员工学习的热情。建立完善的测评晋升淘汰体制。将员工的绩效与公司整体绩效联系到一起，让付出越多的员工得到也越多，激励员工更认真负责的工作，为公司谋取最大化利益。这样不仅可以解决员工工作效率低下的问题，也可以减少舞弊造假的情况。具体实施的时候需要重点完善绩效测评模块，采用先进的评估方法，譬如360度评估方法等，尽可能准确公平，然后根据员工绩效给予奖励，表现不好的员工降薪降职甚至辞退，表现出色的员工升职加薪。除此之外，公司还可以制定一个晋升标准和职业规划，以此来激励员工。组织员工集团活动，增进同事感情和合作意识。譬如开办专业性质的竞赛，体育竞赛等，在竞赛过程中可以让员工体验团队合作的重要性，在娱乐中增进彼此的了解，拉近彼此距离，不仅使员工得到放松和休闲，还培养了员工团队合作的精神，同样也可以成为企业文化重要的组成部分。杜绝公司内部恋爱关系和亲属关系，有谈恋爱的情况辞退一人，保证公司内部关系网络简单化，避免人情关系等因素影响公司内部竞争激励氛围。在各项管理过程中，分子公司和总公司的福利待遇，晋升体制等应该大方向趋同，小细节可以根据地区经济发展和其他情况进行调节，但是不要有太大差异，要有统一的管理标准，这样可以营造公平的良好氛围，同样可以激励员工，减少离职率。4、建立健全的全面预算制度和控制制度全面预算有效运行是资金集中管理的前提，严格执行预算管理是实现资金集中管理的根本保障，有利于实现资金的良性循环，促使经营资金和企业资本性支出的合理调配，企业的收支平衡，达到企业内部资源的充分利用，有效的组织与协调企业的生产经营活动，确保企业达到经营目标。实施公平性、透明性和科学性的全面预算可以增加各分、子公司对集团财务的信任感，从集团到子公司、部门直至每个工作人员都能了解资金运动情况，消除财务管理的神秘性，减少资金集中管理的阻力。资金管理部门将年度预算总目标层层细分到各分、子公司，年终预算委员会对各分、子公司实际执行预算的情况考核评价，调动各分、子公司对资金集中管理的配合积极性。如果实际情况发生变化需要对全面预算进行调整，要严格按照申请、审批制度，防止资金的随意配置，加强资金集中管理的力度。全面预算贯穿于整个财务收支过程，通过过程控制和分级管理，坚持资金预算的刚性作用，形成事前预算、事中控制，事后反馈的管理体系。加强各分、子公司企业预算编制责任和预算控制责任两个方面入手，在资金集中管理过程中，按照指标统管财务，资金的支付和调度始终以“预算指标”为依据通过对现金流量分析预测，严格控制现金流出和流入，对集团内各子企业的经营活动、筹资活动严格管理，保证支付能力和偿债能力5、增设企业管理监督部门为规避企业人为造成的风险，企业必须建立严密的内部监督控制制度,强化监督约束机制,避免舞弊事件发生,保证资金的流向信息真实可靠。为此，集团应该首先建立规范的公司内部架构，在此基础上再成立内部监督部门，及时监督约束其他管理部门，尤其是资金管理部门，根据不良情况及时做出反映，并采取措施解决。除此之外，还可以设立内部审计部门，充分发挥财会的检查分析和稽核职能，使公司及所属单位的资金管理工作在统一的监控下运行，确保资本经营效益的最大化。再者，集团可以实行重大经济决策事项报告审批制度。所属企业对外投资、对外担保、关联企业经济往来、高级奢消品、固定资产购置等涉及大额资金的事项必须上报公司总财务负责人和董事会后方可执行。这样也有利于监察，充分引起管理层的重视。除此之外，集团企业还可以借鉴商业银行的信贷管理制度，在集团内部制定严格的审贷制度，认真评价内部各分、子公司财务状况，实行信贷风险管理。集团企业依据现金流量、经营状况、内部履约等指标建立各分、子公司资信评估和信用管理体系，内部信用评价体系与绩效考核、经营责任挂钩，调