中小企业内部控制问题探讨

题 目： 中小企业内部控制问题探讨 学 院： 商学院 专 业： 会计学 姓 名： 乌云塔娜 指导教师： 盛红 完成日期： 2014年5月1号 毕业论文任务书毕业论文题目： 中小企业内部将控制探讨选题意义、创新性、科学性和可行性论证：本课题主要采用借鉴有关材料和阅读有关案例的方法来完成，同时采用老师指导为主，材料为辅的方法来进行写作，充分的自我准备和老师的辅导下，在充分的时间里在预计安排期限内完成本文是可行的主要内容：企业内部控制相关理论概述,中小企业内部控制的考虑,中小企业内部控制的现状及存在的问题,中小企业内部控制问题的解决方法等内容。目的要求：文章要通过探讨中小企业内部控制的定义和重要性来确定内部控制在企业扮演者重要的角色，并要通过讨论中小企业内部控制问题和现状来找出解决中小企业内部控制的方法，最终要达到内部控制和中小控制的有机结合。是得中小企业的内部控制方面的知识更全面更完整。让自己所学的专业知识融入到论文里，对内部控制掌控更多些。计 划 进 度 ：12月末 确定自己的论文题目1月4号 开始准备材料着手写论文提纲。2月23号 第一次提交自己的论文提纲。3月19号 确定自己的论文提纲。3月20号 整理资料开始写初稿。3月29号 初交论文初稿。4月25号 交论文修改稿5月上旬 完成论文全文 指 导 教 师 签 字： 主管院长（系主任）签字： 年 月 日辽 宁 大 学本科毕业论文（设计）指导记录表论文题目中小企业内部控制问题探讨学生姓名乌云塔娜学 号100604102年级、专业 2010级 会计学指导教师姓名盛红指导教师职称副教授所在院系商学院第一次指导（对确定题目、毕业论文（设计）任务书的指导意见）： 12月末我在老师给定的题目中选择了自己的论文题目，并在院校老师的安排下和指导老师见面。这次见面老师给我们留下了联系方式，并对我们讲解了一些有关论文方面的知识，论文的题目应该怎么选择，应该准备什么样的材料写论文，告诉我们一定要选择最新的跟论文有关联的材料，而且这些材料必须和题目是相一致的。论文的题目确定就是给了我们大体往什么方向写的思路。这次和老师见面后我确定了我的论文题目。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 年 月 日第二次指导（对论文提纲的指导意见）： 2月23号我初次向老师提交我的论文提纲，但是老师说提纲怎么写才是对，选择什么样的材料来写提纲，告诉我提纲的重要性，提纲就是论文的缩影，提纲的质量会确定论文的质量，提纲就是论文写出来的方向。所以第一次论文的提纲我出现了很多错误，老师并一一指出来并标记出了我的错误，比如哪些内容符合我的题目，那些内容要放到第几章里，哪些内容是不需要写的，让我知道了我的提纲里那几个章是重点，就这样我按老师的要求改，3月19号第二次提交了我的提纲，并在老师的监督下确定了我的论文提纲。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 年 月 日第三次指导（对初稿的指导意见）： 老师通过邮件告诉我，我的初稿没有重点，缺乏自己的内容。我的摘要和关键词都是有错误的，告诉我什么样的才是关键词，还有我的一些内容是不符合的，是多余的，应该删减。还有一些案例是没有必要写的那么详细，要缩略的应该缩略。还有就是字数不够，字数应该达到一定程度才行，就这样在老师的指导下我完成了我论文的初稿。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 年 月 日第四次指导（对修改稿的指导意见）： 对于修改稿老师的主要意见是论文的格式方面要注意什么，字数太多了也是不行让我好好仔细的改，还有一些基本要注意的东西。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 年 月 日第五次指导（对是否定稿、进入答辩及其它指导意见）：指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 年 月 日主管院长（主任）签名 院系盖章 年 月 日注：指导意见如不够填写可加附页指导教师评语学 生： 专 业： 论文题目： 论文共 页，设计图纸 张。 指导教师评语：指导教师评分： 指导教师签字： 年 月 日辽宁大学毕业论文（设计）成绩评定单评阅人评语：评阅人评分：评阅人签字： 年 月 日答辩委员会评语：院（系）毕业论文答辩委员会（小组）于 年 月 日审查了 届 专业学生 的毕业论文。答辩委员会评语：答辩成绩：答辩委员会成员：答辩委员会（小组）组长签字： 年 月 日 毕业论文（设计）成绩：评阅人评分：指导教师评分 ：答辩成绩：总成绩：院长（系主任）签字： 年 月 日注：评阅人评分满分为100分，指导教师评分满分为100分，答辩成绩满分为100分；总成绩为三者的算术平均值（四舍五入）。 中小企业内部控制问题探讨 摘 要 本文通过中小企业内部控制的解析，对内部控制相关理论概述，中小企业的概念和中小企业内部控制现状和问题等进行了解说。中小企业在市场经济中扮演者重要的角色，对于我国国民经济的增长和优化经济结构等都是重要的参与者，在活跃市场和促进国民经济发展中都不可轻视。尽管中小企业发展迅速,但同时可以看出很多中小企业很快就面临破产或倒闭，所以，中小企业的继续发展,就必须加强内部控制制度建设和执行。研究课题的目标是注重中小企业的内部会计控制现状和问题，让内部会计控制和中小企业结合更加有机化，让内部控制在中小企业的作用更加明确化和有规律的实行。关键词 : 中小企业内部控制 ；中小企业内部控制现状和问题 ;中小企业内部控制要点 AbstractBased on the analysis of small and medium-sized enterprise internal control and overview of the internal control related theory, the concept of small and medium-sized enterprises and small and medium-sized enterprise internal control present situation and problems of understanding said. Played a crucial role for small and medium-sized enterprise in a market economy, for the growth of the national economy and optimize the economic structure and so on are important participants, in the active market and promote national economic development are not to be sneezed at. Although small and medium-sized enterprise development is rapid, but at the same time as you can see a lot of small and medium-sized enterprises are facing bankruptcy or collapse soon, so that small and medium-sized enterprises continue to develop, we must strengthen the internal control system construction and implementation. Research goal is to pay attention to the internal accounting control of small and medium-sized enterprise present situation and problems, make internal accounting control is combined with small and medium-sized enterprises more organic, let more explicit in the role of small and medium-sized enterprise internal control and regular practice. Key words:Small and medium-sized enterprise internal control ; Small and medium-sized enterprise internal control present situation and problems; Small and medium-sized enterprise internal control points目 录序言1一 、企业内部控制相关理论概述1 1.1企业内部控制基本理论1 1.2企业内部控制设立原则2 1.3企业内部控制评价和实施2 1.4中小企业特征及界定的基本原则2 1.5中小企业及内部控制的特点3二、 中小企业内部控制的考虑4 2.1中小企业内部控的内容.4 2.2中小企业内部控制环境的优化5 2.3中小企业的内部控制的局限.6 2.4中小企业内部控制的风险评估.7 2.4.1中小企业面临的可能风险.7 2.4.2中小企业控制风险的种类.8三、中小企业内部控制的现状及存在的问题8 3.1中小企业内部控制的现状.9 3.2中小企业内部会计控制存在的问题.9 3.3中小企业内部控制要点9四、 中小企业内部控制问题的解决方法9 4.1中小企业内部控制解决问题的方法 9 4.2其它方法.11 4.3中小企业内部控制问题解决的案例.11结论12参考文献13谢 辞141.1企业内部控制的基本理论 内部控制思想的发展是一个历史渐进的过程，18世界的工业革命不仅带动了很多社会经济还发展了企业规模。业务活动的越来越频繁带来了分离了企业财产所有权与经营权，这样内部控制的发展是不可避免的了，内部控制的概念，发展阶段的界定就更加完善。这样就有了内部控制的这四个发展的阶段。 （一）内部牵制阶段 内部控制源于内部控制牵制。古代内部牵制的实践是我们现代意义上的内部控制的渊源。由于生产条件和科技水平的限制，在古代只是闪现了内部控制的思想火花，出现了简单的内部牵制实践，没有也不可能有现代意义上的内部控制思想。一般认为，20世纪40年代以前是内部牵制阶段。15世纪末，随着资本主义经济的初步发展，复式记账法开始出现，内部牵制渐趋成熟。18世纪工业革命以后，美国的一些企业逐渐摸索出一些组织，调节，制约和检查企业生产经营活动的办法，逐步建立了内部牵制制度。 (二)内部控制制度阶段20世纪40年代至70年代，在内部牵制的基础上，逐渐生产了内部控制制度的概念。这时，一方面，企业需要在企业管理上采用更为完善，更为有效的控制方法以改变传统的靠小生产方式及经验管理对企业的影响；另一方面，为了适应当时社会经济的关系，保护投资者和债权人的经济利益，西方各国纷纷以法律的形式要求通过内部控制强化对企业财务会计资料以及各种经济活动的内部管理。 （三）内部控制结构阶段 20世纪70年代以后，内部控制的重点开始从涵义向内容转换。这个阶段西方的研究者认为会计控制和管理控制是有关联的，而且对审计师认识它的重要性也是不可少的。这个阶段，控制环境逐步被纳入内部控制范畴。 （四）企业内部控制-整合框架在COSO内部控制框架，部控制定义为由一个企业的董事会，管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供合理保证：第一财务报告的可靠性，第二经营的效果和效率，第三符合使用的法律法规。COSO内部控制整合框架把内部控制划分为五个相互关联的要素，分别是:控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通和监控。每个要素均承载三个目标经营目标，财务报告目标和合规性目标。1.2企业内部控制设立原则 企业内部控制的总体设计思路是：以会计控制为核心，借鉴内部控制理论，参考内部控制范例及其相关法规，结合企业管理实际。设计健全的内部控制系统，需要定期进行评价，并根据业务变化而随时修改。企业内部控制主要应遵循以下原则：（一）健全性原则：企业内部控制系统是必须要规范各项经济活动的，包括企业的所有业务、部门和人员，参透到决策、执行、监督和反馈等各个环节，以防存在内部控制方面的空白和漏洞。（二）合理性原则。企业要用合理的成本实现内部控制的目标。因此，内部控制的设置必须以有效执行为前提，内部控制的设置不宜过长，过于复杂，应该便于理解，便于操作。（三）成本效益原则。内部控制的成本都有设立成本、在实施的成本和机会成本，内部控制的收益是完成后给企业带来的价值增加额。（四）相互牵制原则。一项完整的经济业务活动必须分配给具有相互牵制约关系的职位分别完成。需要分离的职责，都包括:授权、执行、记录、保管和核对等。（五）协调配合原则。毫无疑问是说明在经营管理的过程中各部门的员工要相互合作，而且还要求岗位和环节的同步协调，这是为了预防扯皮和脱节的出现。减少矛盾和资源，保证经营管理活动的有效性和连续性。（六）程式定位原则。程式定位原则，是要求单位根据各岗位的需求和人员的要求来确定工作和任务，并做出责任和权限，以使职、责、权、利相结合。（七）独立性原则。负担一个企业内部控制监督和检查的部门必须要和其他部门相互分离，这样才能保证这个部门的独立监督和检查。1.3企业内部控制评价和实施 企业内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制有效性进行全面评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。内部控制评价与内部控制的建立和实施，构成有机循环。内部控制评价是优化内部控制自我监督机制的一项重要制度安排，是内部控制的重要组成部分，对于建立和实施内部控制具有十分重要的作用。1.4中小企业特征及界定的基本原则（一）中小企业具有所有权与经营权的高度统一性。在企业制度的所有权中，产权结构式其他制度安排的基础，因为企业的财产权关系决定了企业权益主体的其他行为。在大多数中小企业当中所有权和经营权是密切联系和统，这是一个基本的特征。 （二）中小企业是企业机制的充分体现者。大家都知道市场机制基本上就是竞争机制，在竞争机制上完善程度的高低和厂商的市场占有额是直接相关。在某个行业中不占支配地位的市场份额时中小企业不同于大企业的共同特征。 (三)中小企业当中资金的缺少也是面临问题。和大企业相比中小企业生产要素是短缺的，这里所说的资源包括资源，技术，人才及信息等生产要素。 中小企业对于企业而言是的相对概念，所以我们在研究界定中小企业时必须坚持一个基本原则，及相对性原则。这个相对性原则的表现有三个方面: 第一是地域相对性原则。每个国家和地区对中小企业的界定都是不一样的，这是因为地区的差异导致的，甚至因为文化、社会、经济和经济发展阶段等差异大家都没有统一的标准。 第二是时间相对性原则。是指同一国家或地区在不同时间对中小企业的界定标准也不相同。每一个国家或地区对企业的界定都会随着经济的发展都会发生改变。 第三是行业相对性原则。在同一个时间内同一国家的不同行业对中小企业的界定标准不一样。这是因为不同的行业对生产技术条件的要求差异很大，从而企业规模的要求或苏密集度的要求不同。因此，不同行业大中小型企业的概念并不完全一致。1.5中小企业及内部控制的特点 确保财务报告的可靠性是企业内部控制的目标，这个目标是每个企业共同追求的，无论是大企业还是小企业都是不可缺少的。财务出现错误的话，财务报表也会出现问题，一旦发生错误，对企业的损失是不可估量的。所以，内部控制在中小企业的重要性绝不亚于企业。根据中小企业的特点及其实施内部控制的成本效益考虑，中小企业的内部控制一般具有以下特点：（1） 往往企业的态度和决心和中小企业内部控制有直接有关系的，企业的态度越高内部控制做的越好，但是目前内部控制水平普遍不好。（2） 以重要项目的内部会计控制为主。五个方面要素各个环节必须包括在内部控制里面，中小企业相对于别的企业机构组织较为简单，管理系统也简单。其内部控制的目标主要是确保会计报表的可靠性，财产必须是真实存在和完整的。（3） 以交叉审核为主要手法。大家都知道中小企业的员工少，职责划分和相互牵制的要求下，最常用的手段是交叉审核。交叉审核方法是甲完成的工作由乙核对，乙做的另一项工作由甲审核。2.1中小企业内部控的内容（一）小企业内部会计控制 根据我国的内部会计控制规范-基本规范的要求，中小企业应当根据国家的法律法规和规定，结合系统的内部控制规定，建立适合中小企业自身的特点和管理要求的内部控制。并组织实施。内容主要包括：货币资金，实物资产，对外投资，工程项目，采购与付款，筹资，销售与收款，成本费用，担保等经济业务的会计控制。1.货币资金内部控制职务分离制度人员配备和岗位轮换制度授权批准制度票据贺印鉴管理制度货币资金业务程序控制制度监督检查控制制度2.采购与付款内部控制职务分离制度授权批准制度凭证与记录控制制度合同管理制度货物和劳务请购制度3.销售与收款内部控制职务分离制度 授权批准制度凭证与记录控制制度合同管理制度折扣，转让和退货制度发货通知单编制和证实制度等4.生产过程控制存货实物资产和存货价值的控制工薪的内部控制5.对外投资项目，工程项目，固定资产的控制筹资的内部控制担保的内部控制（二）中小企业管理控制1.中小企业人力资源控制人员的招聘和录用控制人员的培训控制人员的离职和辞呈控制对企业人员的具体控制2.中小企业内部审计 除了实施传统的财务审计之外，重点包括中小企业内部控制的审计及风险评估等内容。对于一些小型企业，虽然不需要专职的内部审计部门，但是并不意味着企业不需要内部审计，更确切地说，中小企业内部审计体现的是一种管理和控制的职务。2.2中小企业内部控制环境的优化 （一），重视职业道德规范。培育诚信的企业文化氛围 内部控制还包括精神层面的内容，比如诚信和职业道德，这都是内部控制中的“软控制”内部控制的建立和实施必须要有自身的道德规范，这样才能形成精神团队。当每个工作人员遵守规定，目标一致内部控制才能实施。 （二），提升员工胜任能力 “以人为本”也是内部控制需要并强调的，内部控制不仅仅是对人的控制，也是人执行的控制。所以，企业工作人员的生产和销售能力对内部控制有直接的影响力。因此为了提高内部控制我们也必须加强工作人员的能力。提升员工能力应该注意几个方面：一是要严格招聘和用人制度，不能凭关系上任的员工；二是重视对新员工的培训以和老员工的培训工作：三是发挥内部审计人员或外聘注册会计师的内部控制专家，必要时指导并传输企业内部控制知识，提升企业控制能力。 （三），要有明确的权责划分办法 因为中小企业的规模较小，职责划分也成为一个问题，职责方面缺少制度约束。在工作中，亲戚朋友纵横交错，使得人际关系错综复杂。很多工作人员不知道应该听谁的，另外长时间中小企业也没有明确过相关的规章制度。 （四），完善人力资源控制政策和实物 能确保企业内部控制人员能力和品行，往往我们要注意人事政策和实物方面。中小企业应该雇足人员，这样才能确保任务的完成能力，所以这是建立内部控制环境的基础，如太多的考虑人员雇佣成本，往往会影响工作人员的工作成本和工作效率。公司职员的胜任能力和正直性在需要中小企业的雇佣，培训，待遇，业绩考核和晋升等激励方法和指导的合理程度。因此，中小企业应该制定适用于企业的人力资源控制措施并切实按规范落实。 （五），重视管理者的态度和董事会的风格 中小企业的最高管理者对于内部控制的决心和支持直接决定了企业内部控制水平和效果。作为企业最高管理者，应该具有风险意识和运用科学的风险控制能力，应不断为企业管理创新而努力。所以解决高层执行管理人员越级也是中小企业要时刻注意的问题。 (六），不可忽略内部审计监督 由于中小企业一般无职业的内部审计部门或人员，内部审计功能往往被忽略。事实上，内部审计的主要目的是评价企业内部控制以确保揭示企业潜在的风险和经济而有效地达到企业目标。这一目的，无论对大企业或中小企业来说，都是不可缺少的，中小企业自然是不可以忽略内部审计的监督。小型企业一般无须专门的内审人员，中型企业可视企业需要设一两位专职内部审计人员或成立专门的内部审计机构。一般而言，企业设立内部审计部取决于企业规模、企业营业据点的增加、最高管理者的态度改变、同行业其他企业的影响等因素。2.3中小企业的内部控制的局限 任何一项内部控制措施都不可能尽善尽美，总是有其固有的局尿素限。局限性大多数原因是由于认为的因素干扰内部控制，导致内部控制实效。同事，成本效益原则也使得内部控制不可能做到完美无缺。中小企业内部控制的局限性主要表现为： （一）中小企业内部控制的负面影响还有主要负责人的决策不当，内部控制也是管理的一部分，它就会按照管理人员的意图行事，其中企业的负责人的决策起着决定性的作用。中小企业是由企业的创办人和经理说了算的，因此觉得出现了问题，说明代表决策人意图的内部控制也就无法实行下去。 （二）企业内部控制行使人员的个人素质，比如学历、经历、能力对内部控制也有负面影响。人员在行使内部控制的时候技能和方式未能达到内部控制的基本要求，内部控制的程序和采取的方法经常会出现问题。那就是多么好的内部控制也是不能展现出来的。中小企业内部控制人员的要求必须要高，素质必须搞，必须对内部控制一是要强，从而减少对内部控制带来的局限性。 （三）人员舞弊使内部控制失效所造成的内部控制局限。设计良好的内部控制必须要有人员的配合，要是他们滥用职权，营私舞弊内部控制也是不能发挥效能的。另外也要求他们之间没有勾结和串通，加入他们蓄意串通内部控制也就失去了作用。他们的职责必须是相互监督，相互分离的。 （四）成本效益问题带来的局限。控制环节越多，控制措施越复杂，相应的控制的成本也就越高，同时也会影响企业生产经营活动的效率。所以，在实施和设计时，必须要考虑成本和效果之比。当成本较高，但是效果不好时我们要尽早的结束这项内部控制，我们必须要保证以最少的成本，保证最好的内部控制，从而减少成本问题而带来的局限性。 （五）时效性带来的局限。内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置，而且一旦设置就具有相对稳定性，但是，随着时间的推移，经营活动可能不断发生变化，原来完善的控制措施可能会遂渐失效。此外，我们还要做一些临时控制这样会避免不及时而导致的对内部控制的作用。2.4中小企业内部控制的风险评估 2.4.1中小企业面临的可能风险 中小企业的风险类型多种多样，一般不外乎两大类，即自然风险和商业风险。常见的商业风险包括战略风险、财务风险、运营风险等，除此之外还包括利率风险、汇率风险、通话膨胀风险等。自然风险是指与企业经营决策无关，由意外的自然灾害、自然灾害、自然环境的突变等引起的损失。中小企业所面临的可能风险主要来自于以下十个方面：1.市场竞争加剧而中小企业则缺乏竞争优势2.利率及汇率波动增加企业投资和融资的困难度3.聘用新员工而又缺乏胜任能力4.占率决策失误而又无法有效应对5.人才流失并带走企业核心技术6.WTO及其全球一体化带给企业经营压力7.产品价格、销售、成本 、调价能力对利润的不确定性影响8.客户信用风险带来巨额坏账9.无力经营面临破产风险10.受大企业兼并的风险2.4.2中小企业控制风险的种类 应该说，企业所面临的种种风险，都与控制系统有关。控制不力将增加企业风险，而风险越大，对内部控制的需求就越大。从概念上说，与内部控制的方式相对应，控制风险习惯上分为以下几类：1.财务经营信息不足2.政策、计划、程序、法律、和标准贯彻失败3.资产流失4.资源浪费和无效使用5.不能达到目的和目标总体而言，企业为了降低控制风险，可以从以下几方面做起加强内部控制系统建设和实施。3.1中小企业内部控制的现状 在我国，最早规定内部控制的是1986年财政部颁布的会计基础工作规范。1999年，全国人民代表大会通过新会计法，明确“各单位应建立、健全本单位内部会计监督制度”并提出了四条要求：一是职务分离和相互制约；二是重要经济业务决策和执行相互监督、制约程序；三是财产清查；四是内部审计.2001年6月，财政部发布内部会计控制基本规范(试行)和内部会计控制规范货币资产(试行)。尽管国家有许多关于内部控制的法规、规范，但由于企业产权不明晰或国有企业产权主体缺位、权责不清，建立健全的内部控制，企业没有原动力；由于人员素质低，我国还没有真正形成有法可依、执法必严、违法必究的大环境，再加上中小企业经济业务简单、运转环节少，职工中管理人员少等因素，在内部控制制度建设上，还普遍存在这样那样的问题。表现的方面3.2中小企业内部会计控制存在的问题 很多中小企业都在努力建立内部控制体系，但在执行的过程当中内部控制就会出现问题，当然这是因为企业的执行力和有些薄弱的监督环节造成的问题。那导致薄弱的监督环节原因有：1、在人力资源上配置不足。2、内部审计的全面工作和频率不够。审计部门不仅要对财务进行审查也需要对相关的内部控制和企业的各个部门及流程进行审查。3、内部审计工作没有起到预防的作用，主要是用在了事后的监督上。4、年度审计考虑的不够全面，这样就会带来一些问题，会影响企业的战略目标和工作安排，就会起不到作用。5、审计程序在系统化，规范化方面做的不足，审计能力出现了问题。6、领导层对审计部门不够重视，领导层提出合理的建议，而且提出之后要一直监督行使，要是中间发现问题就必须要及时改掉。3.3中小企业内部控制要点控制要点企业的内控制度要达到服务于企业经营目标，达到对经营活动的控制，内部控制制度必须对企业每个环节进行控制且要控制好各个要点。实行企业内部控制要注意以下要点：明确管理职责、纵向与横向的监督关系；职责分工，权利分割，相互制约；交易授权，建立恰当的审批手续；设计并使用适当的凭证和记录；资产接触与记录使用授权；资产和记录的保管制度；独立稽核，例行的复核与自动的查对；制订和执行恰当的会计方法和程序；工作轮换；独立检查，包括外部和内部审计等。4.1中小企业内部控制解决问题的方法(一)提高企业全体员工对内部控制的认识，造就良好的内控环境 企业内部控制环境主要是企业的领导者所造就，内部控制是否有效，与企业领导者是否重视，是否带头执行有很大的关系。领导者对企业是否设立内部控制，内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响大小应有明确的认识，应走出误区，更新观念，强化管理，为员工建立一个管理完善、控制有效、相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境。（二）在中小企业中建立起行之有效地内部控制制度 中小企业应建立一套符合自身实际情况的内部控制制度，这样有助于企业发展，使董事会更好地进行决策，高层管理人员更有效地对公司实施管理。建立多层次内部控制体系，按照规范化、标准化、程序化的要求，建立一套完善的、适合中小企业自身特点的、具有可操作性的内部控制制度，并能够随外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高及时进行信息反馈与调整，不断修订完善控制制度，逐步形成一套动态的、完善的内部控制体系，企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任。（3） 强化风险意识，增强企业竞争力 随着市场经济的发展经济全球化的形成，企业将面临更加激烈的市场竞争环境。中小企业一般没有投资的风险，但存在着较大的经营风险。中小企业产品单一，资金不雄厚，抵抗风险的能力较差，企业管理者风险意识普遍淡薄，生产经营的许多方面都会受到来自企业内外诸多因素的影响，具有较大的不确定性。如原材料供应、产品的销售市场情况的变化，以及不可预见的自然因素的变化等都会给企业的经营带来很大风险，中小企业更有必要强化风险意识，通过风险预警、风险识别、风险评估等措施，对财务风险和经营风险进行防范和控制，在未来企业激烈的竞争中求得生存和发展。（4） 加强对内部控制过程的监督 加强有效监督机制的建设，一方面要加强内部审计控制。内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。另一方面，还要强化外部监督，督促企业不断完善内部控制制度。（5） 加强人员的配合一方面，在人员的选择上，要摆脱原来多数中小企业采用的任人唯亲的选人用人方式。另一方面，企业要使内部控制变成一个全员参与的大项目，要定期对员工进行内控知识的教育，使每一个员工都有企业再小都应在内部控制制度的约束下开展经营活动的观念，都有内部控制制度的概念和意识，知道自己的一举一动都要受到内部控制制度 的牵制和约。只有使内部控制理念深入人心，使每一个员工目标明确，观念趋同，内部控制才能更有实效。4.2其它方法（一）建立健全企业内部会计控制制度（二）建立职责明确的组织结构，完善公司治理结构（三）增强企业所有者对内部会计控制的认识（四）提高内部会计控制人员素质，建立健全激励约束机制4.3中小企业内部控制问题解决的案例 华天酒店有限公司建始于1985年，1988年5月8日上市，1995年即成立华天酒店管理公司，开始酒店集团化连锁发展。即使是这么大的酒店还是在内部控制上面存在不少问题，比如管理层，库存管理和信息管理等方面。1分析华天酒店内部控制问题（一）管理层的内部控制问题 很多酒店把采购当做必须完成的任务来看待。很少把它和商务活动有关联的对待。这样导致管理层缺乏战略眼光，导致采购观念滞后。采购的目标主要集中于对供应商压低价格，缺乏从长远的角度培养与供应商的战略合作关系，缺乏双赢的视角，为了追求自身的利益，许多酒店忽视了自身的信誉及与之有往来商务伙伴企业，竭尽全力将利益收归己有，甚至出现拖欠供应商货款的现象。诸如此类过度的利己的短视行为对酒店的长远发展是明显不利的。（二）采购的内部控制问题 我们知道的企业职能模式组织分工中，采购部门是作为一个单独的职能部门的，它可以相对独立地工作运行，与酒店内的其他部门很少进行交流沟通。采购部注重的是物料的质量和供应，在与外部供应商的关系上，选择供应商的时候更多的关注价格因素，并且大多数是临时性的供应关系，这种临时性的合作关系增加了采购部对采购物料进行控制的难度，使得采购流程出现问题。（三）采购方面的内部控制问题 每个酒店中的客人对时间方面的要求都在提高，不但要求服务质量，也要求服务迅速，如何有效的缩短采购周期，以满足顾客需要，将是酒店面临的一个重要课题。这就对大部分酒店的采购计划和审批环节息息相关，采购周期长，延长商务周转速度。所以要把握好这两者的时间问题。五、结论 中小企业要实现永远经营，那就必须建立全面有效的内部控制。随着