小微企业内部控制问题探究

页边距：上2.5cm，下2.5cm，左2.5cm，右2.5cm，装订线（左）0.5cm论文样本（文科类）样本提供格式示范，不对论文内容负责所有文本框阅后删题 目： 小微企业内部控制问题探究 学 院： 商学院 专 业： 会计学 姓 名： 商雯敬 指导教师： 盛 红 完成日期： 2014年04月13日 毕业论文任务书毕业论文题目： 小微企业内部控制问题探究选题意义、创新性、科学性和可行性论证：我国小微企业已近5000万家，解决我国大量人口的就业问题，在国民经济中越来越起到支柱性的作用，然而由于缺乏完善的内部控制体系，是我国小微企业不能发展壮大。本文对小微企业内部控制问题做了一些探究，分析我国小微企业内部控制问题及解决方法。主要内容： 通过介绍内部控制概念及对小微企业发展的作用和意义，进而分类阐述小微企业内部控制的实施现状与解决方法，指出由于小微企业内部控制制度不健全所导致的经营风险与问题，并提出小微企业应该注重并加强内部控制的建议，保证企业的经济效益和持续发展。 目的要求： 1. 认识到内部控制对于小微企业的重要意义。2. 了解小微企业内部控制的实施现状、产生原因和解决方法。3. 小微企业内部控制制度的健全完善对于小微企业的发展壮大具有重要意义，对于我国的经济发展也具有重要意义。计 划 进 度 ：2013年12月13日，开题。2013年12月13日12月27日，确定写作提纲。2013年12月27日2014年3月29日，论文写作时间。2014年4月13日，定稿。指 导 教 师 签 字： 主管院长（系主任）签字： 年 月 日辽 宁 大 学本科毕业论文（设计）指导记录表论文题目小微企业内部控制问题探究学生姓名商雯敬学 号100604125年级、专业10级会计学指导教师姓名盛红指导教师职称副教授所在院系工商管理学院第一次指导（对确定题目、毕业论文（设计）任务书的指导意见）： 中小企业内部控制问题探究。 题目有点大，写小微企业或有针对性的电商等具体企业内部控制，写某一行业也行。 探究比较好。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 年 月 日第二次指导（对论文提纲的指导意见）： 要写成目录式的大纲，每部分里面的内容也写目录！ 一、* （一）、* 依此类推！ 题目有点大，写小微企业或有针对性的电商等具体企业内部控制，写某一行业也行。 探究比较好，特产销售有内部控制吗？还是别写这个 别写什么案例了，你还是理论阐述吧 小微企业的现状第三部分没有写出来，你写的是企业内部控制的不同部分，那小微企业这些部分的内部控制的情况究竟怎样看不到，第四部分写存在的问题及原因，最后写具体解决办法。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 年 月 日第三次指导（对初稿的指导意见）：整体来说，题目很好，但写的很乱。小微企业内部控制现状、问题及存在问题的原因没有写，直接写目标原则安排等，为什么？ 里面的内容看起来不像写的小微企业，去掉文章的小微两个字，文章还成立！，没有小微企业的特点是文章最大的问题，内容太浅，没有深入分析，需要补充。 参考文献太少了，至少30个。 致谢内容太少了，多看看别人文章。 目录里不能有题目，二、（一）是概念不是概论，文章重点应该是问题集策略，二不是第三章，方法与实施，所以，第四部分必须重点写，最后的五去掉，直接写结束语。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 年 月 日第四次指导（对修改稿的指导意见）： 几个关键字去掉。 写具体组织结构的现状情况，写出来。比如组织结构很严密，下面的各点都要改。小微企业内部控制究竟什么问题，写出来。下面几点相同的毛病 。 组织机构内部控制的现状究竟怎样用一句话概括，不能这样都写这个现状那个现状的。 怎么改说清楚，更加集中还是怎样，下面都得改。 每个里面不用写那么多点，你现在写7、8点，每点只写几行字，根本没有展开，内容太少一句话根本解释不清，建议合并几个观点，然后每个分析，至少写一段落。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 年 月 日第五次指导（对是否定稿、进入答辩及其它指导意见）： 第三、四、五里面的二级标题写具体存在什么问题，具体原因是什么，具体对策是什么，要写组织结构究竟什么问题，什么原因，什么对策！所有二级标题都要改。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 年 月 v 日主管院长（主任）签名 院系盖章 年 月 日注：指导意见如不够填写可加附页指导教师评语学 生： 商雯敬 专 业： 会计学 论文题目： 小微企业内部控制问题探究 论文共 18 页，设计图纸 0 张。 指导教师评语：本文介绍了内部控制概念以及对小微企业发展的意义，并对小微企业的内部控制方法和现状进行了阐述，指出小微企业内部控制在组织结构、人力资源和企业文化、资金与采购和内外部监督方面存在的问题及其原因，最后提出了针对这些问题的可行性的解决办法。 本文结构安排合理，层次分明，内容完整，语言表达较为流畅，逻辑思路清晰，结构严谨，观点表达准确，但是论文格式需要调整，不太符合毕业论文要求，但基本上达到了本科毕业论文水平要求。 指导教师评分： 82 指导教师签字： 年 月 日辽宁大学毕业论文（设计）成绩评定单评阅人评语：评阅人评分：评阅人签字： 年 月 日答辩委员会评语：院（系）毕业论文答辩委员会（小组）于 年 月 日审查了 届 专业学生 的毕业论文。答辩委员会评语：答辩成绩：答辩委员会成员：答辩委员会（小组）组长签字： 年 月 日 毕业论文（设计）成绩：评阅人评分：指导教师评分 ：答辩成绩：总成绩：院长（系主任）签字： 年 月 日注：评阅人评分满分为100分，指导教师评分满分为100分，答辩成绩满分为100分；总成绩为三者的算术平均值（四舍五入）。摘 要小微企业是我国经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。近几年来，我国政府及有关部门为促进小微企业的长足发展，出台了一系列大力扶持小微企业的政策。然而，小微企业要想求得真正的生存与发展，就必须“向管理要效率，向管理要效益，向管理要竞争力”，必须实现内部管理的规范化、标准化和信息化，尤其是内部控制方面。内部控制是按照科学的控制要素建立起来的相互联系、相互制约的政策、程序和方法，目的是控制企业的财务风险与经营风险，提高管理效率，防止舞弊，促进企业各项资源的有效使用资产安全。小微企业内部控制的建立，能够有效保证企业财产物资的安全完整，提高会计资料的正确性和可靠性，保证企业保持高效的经济效益。只有建立健全小微企业的内部控制制度，才能使小微企业的管理效率提高，管理工作规范，逐步提高小微企业的核心竞争力，才能最终实现小微企业的长久经营和持续发展。实现小微企业内部控制精细化管理，可以从组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化等多方面来管理和控制，从而实现内部控制的细致程度和效率程度，有效提高企业的生产能力和发展能力。本文旨在探究小微企业的内部控制制度，来突出在我国现行的经济体制和制度下，内部控制对小微企业所起的重要作用。通过介绍内部控制概念以及对小微企业发展的作用和意义，进而分类阐述小微企业内部控制的实施与方法，最后分析我国小微企业的现状，指出由于小微企业内部控制不健全甚至是缺失，所导致的经营风险，并提出小微企业应注重并且加强内部控制的建议，保证企业的经济效益和持续发展。关键词：小微企业；内部控制IIIAbstractSmall and micro businessesarean important component of Chinas economy, and itplays a decisive role in promoting economicdevelopment and social stability. In recent years, our government and relevant departments to promote the rapid development of Small and micro businesses, issued a series of policies to support Small and micro businesses. However, Small and micro businesses want to survive and develop, they must be true, to the management efficiency, benefit from management, to the management to competitiveness, they must achieve internal management standardization, standardization and information, especially the internal control. The internal control is the mutual connection, mutual restriction policies, procedures and methods in accordance with the scientific control elements to build up. The aim is to control financial risk and management risk of enterprises, to improve the efficiency of management, to prevent fraud, to promote the efficient use of resources assets safety. The establishment of internal control of the Small and micro businesses can effectively guarantee the integrity of the companys assets, and enhance the reliability of accounting information is correct, efficient and economic benefits of the enterprises keep. The small and micro businesses only to establish a sound internal control system to make them the efficiency of management improve, management norms, and gradually improve the core competitiveness of the small and micro businesses, in order to realize the Small and micro businesses long-term operation and sustainable development. The realization of the management of internal Small and micro businesses control, can manage and control from the aspects of organizational structure, development strategy, human resources, social responsibility, corporate culture, internal control so as to achieve the level of detail and the degree of efficiency, improve the production ability and development ability of enterprises.This paper aims to explore the internal control system of the small and micro businesses, to highlight the internal control plays an important role in small and micro enterprises in Chinas current economic system and the system. By introducing the concept of internal control and the significance of enterprise development on the small and micro businesses, and then explains the implementation of classification and methods of internal control, finally analyzes the present situation of the small and micro businesses in our country. Then it pointed out that because the internal control of small and micro businesses is not perfect or even missing, the operational risk. And it puts forward small and micro businesses should pay attention to and strengthen the internal control recommendations, ensure the economic efficiency of enterprises and sustainable development.Key words: Small and micro businesses; internal control 目录序 言- 1 -一、小微企业内部控制探究的背景与意义2（一）小微企业内部控制问题探究的背景2（二）小微企业内部控制的作用4二、内部控制理论5（一）内部控制概念5（二）小微企业内部控制目标5（三）小微企业内部控制建立的原则6三、小微企业内部控制的方法及实施现状6（一）组织架构不严密6（二）人力资源与文化制度不健全6（三）资金及采购制度不完善7（四）内外部监督制度不协调7四、小微企业内部控制存在的问题及原因7（一）组织架构上家族式企业导致权力过于集中7（二）企业文化的欠缺与企业人才的流失7（三）信息不对称导致采购与资金模式落后8（四）内部控制意识不深刻导致内外部监督失衡9五、小微企业内部控制问题的解决方法9（一）组织架构上权力相对分散9（二）增强企业文化健全人才制度9（三）严密资金与采购制度11（四）统一及完善内外部监督制度12结束语13参考文献14致谢16序 言小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，是由经济学家郎咸平教授提出的。微企业是国民经济和社会发展的重要基础，是创业富民的重要渠道，在扩大就业、增加收入、改善民生、促进稳定、国家税收、市场经济等方面具有举足轻重的作用。而小微企业的发展需要系统的内部控制制度。小微企业内部控制的建立，能够有效保证企业财产物资的安全完整，提高会计资料的正确性和可靠性，保证企业保持高效的经济效益。只有建立健全小微企业的内部控制制度，才能使小微企业的管理效率提高，管理工作规范，逐步提高小微企业的核心竞争力，才能最终实现小微企业的长久经营和持续发展。随着国家针对小微企业一系列优惠政策的出台和2013年1月起小企业会计准则的即将实施，小微企业的发展越来越受到政府和社会的广泛关注。目前我国小微企业规模已近5000万家，为国家解决了大量的就业人口和近三分之二的所得税，在国民经济中的支撑作用越来越大。然而，由于受到资金、技术、人才等方面的影响，小微企业现代化管理水平普遍较低，企业信息化率不到3%，仍然面临管理不规范、融资难、效率低下、竞争能力弱的问题，严重制约了小微企业发展壮大。所以建立减起小微企业的内部控制，提高管理者的水平，促进我国经济的稳健发展是我国的当务之急。因此，本文通过探究小微企业的内部控制制度，来突出在我国现行的经济体制和制度下，内部控制对小微企业所起的重要作用。通过介绍内部控制概念以及对小微企业发展的作用和意义，进而分类阐述小微企业内部控制的实施现状与解决方法，指出由于小微企业内部控制不健全甚至是缺失，所导致的经营风险，并提出小微企业应注重并且加强内部控制的建议，保证企业的经济效益和持续发展。17小微企业内部控制问题探究一、小微企业内部控制探究的背景与意义（一）小微企业内部控制问题探究的背景1、我国经济社会发展状况当前中国经济社会发展正处在关键时期。转型升级的紧迫性、艰巨性与世界经济结构深度调整的剧变力、震荡力广度交融。处于不同发展阶段的国家和经济体，尤其是我国这样一个经济大国，无法脱身于危机之外，世界经济发展的不稳定性、不确定性，并且欧盟、美国经济危机影响的冲击力仍在，形势十分复杂严峻。从国际环境看，当前世界经济格局呈现出3个显著特点：一是政治周期、商业周期与地区动荡三者叠加，多种矛盾及利益冲突不断升级。二是国际协调与合作更加困难，在世界经济形势可能趋于恶化的背景下，发达经济体与新兴经济体面临的经济问题不同，各国之间的合作难度加大。三是经济结构调整存在明显冲突。从国内环境看，国际市场低迷、能源资源竞争加剧、贸易保护主义等诸多因素影响，出口增速将明显降低；内需增长虽然由政策扩张刺激开始向市场主导转变；企业特别是中小微企业发展困境短期难以根本转变，制造业投资增速可能明显降低。与此同时，货币供给总量仍然偏大，通货膨胀压力仍然不可忽视。因此，实现稳增长、控物价、调结构、惠民生的任务仍然十分艰巨。 针对目前错综复杂的国际国内形势，国家保持宏观经济政策的连续性和稳定性，增强针对性、灵活性和前瞻性，及时应对和化解各种冲击，防止经济增长出现大的波动，努力保持经济平稳较快发展的良好态势。保持经济平稳发展应转变经济发展方式，必须高度重视科技创新的作用，要着力增强科技创新对经济社会发展的支撑和引领作用，要高度重视实体经济的创新驱动作用，充分发挥企业作为创新的主体功能，要充分激发和尊重企业家的创新精神，大力推进体制改革，优化创新环境。2、小微企业在我国市场经济条件下的发展状况1）、小微企业的发展现状随着国家针对小微企业一系列优惠政策的出台和2013年1月起小企业会计准则的即将实施，小微企业的发展越来越受到政府和社会的广泛关注。目前我国小微企业规模已近5000万家，为国家解决了大量的就业人口和近三分之二的所得税，对国民经济越来越起到支柱性的作用。然而，由于受到资金、技术、人才等方面的影响，小微企业现代化管理水平普遍较低，面临管理不规范、效率低下、融资难、竞争能力弱的问题，严重制约了小微企业生存发展。在内部控制方面，小微企业缺少甚至缺失完善的内部控制体系，内部控制意识不强，内部控制制度不健全，导致小微企业在发展中产生了大量的问题和危机。2）、小微企业的发展机遇在目前的国际国内的环境影响下，更主要是因为国内经济社会的种种因素的影响下，我国小微企业遭遇一系列严重影响生存与发展的困难，具体可概括为“两高两难两门”：成本高、税负高；用工难、融资难；玻璃门、弹簧门。对此，2012年2月1日的国务院常务会议专门研究部署进一步支持小型和微型企业健康发展，并明确指出，小微企业是提供新增就业岗位的主要渠道，是企业家创业成长的主要平台，是科技创新的重要力量。在国家政策支持和经济扶持的条件下，小微企业应及时把握市场机遇，抓住发展机会。3）、国家对小微企业有利的政策及条件（1）金融获批：民生银行、浦发银行、兴业银行三家银行2011年11月获银监会批准，可发行专项用于发放小微企业贷款的金融债共1100亿元。其对应的单户500万元（含）以下小微企业贷款，将不计入存贷比考核，从而增加银行为小微企业服务的积极性，在一定程度上改善小微企业融资环境。（2）免征费用：为减轻小型微型企业负担，促进小型微型企业健康发展，2011年11月，财政部会同国家发展改革委印发通知，决定从2012年1月1日至2014年12月31日，对小型微型企业免征管理类、登记类、证照类行政事业性收费。这项政策的出台，能够确保符合条件的小型微型企业享受收费优惠政策。（3）、小微新政：国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，决定进一步公平税负，暂免征收部分小微企业增值税和营业税。这将使符合条件的小微企业享受与个体工商户同样的税收政策，为超过600万户小微企业带来实惠，直接关系几千万人的就业和收入。2013年7月15日，中共中央政治局委员、国务院副总理马凯出席全国小微企业金融服务经验交流电视电话会议并讲话。马凯强调，要认真贯彻落实国务院常务会议精神，多策并举，多管齐下，多方给力，提高小微企业金融服务水平，支持小微企业发展。一是确保实现小微企业贷款增速和增量“两个不低于”的目标。二是加快丰富和创新小微企业金融服务方式。三是着力强化对小微企业的增信服务和信息服务。四是积极发展小型金融机构。五是大力拓展小微企业直接融资渠道。六是切实降低小微企业融资成本。七是加大对小微企业金融服务的政策支持力度。八是全面营造良好的金融发展环境。严守不发生系统性区域性风险底线。（二）小微企业内部控制的作用根据我国财政部等五部委发布的企业内部控制基本规范，内部控制的目标现在合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完提高经营效率和结促进企业实现发展战略五个方面。小微企业通过建立和实施内部控制，可以发挥如下作用：1. 保护财产安全通过内部控制程序加强对现金、有价证券和存货等流动性资产的保护，以防止出现舞弊和无意过失。2.保护会计记录的可靠 要提供可靠的财务报告，必须保证具有可靠的会计记录。通过严格的内部控制，合理保证各项经济业务被真实、完整无误地记录下来，并经过审核以得到可靠的会计记录。3.及时提供可靠的财务信息通过内部控制提供可靠的财务信息，以便于管理者做出正确的经营决策，股东、债权人及其他报表使用者做出正确的决策。4.减少费用、增加盈利 通过内部控制，采取必要措施避免不必要的损失，增加盈利，如防止未经批准的支出，向未经批准的客户发货等。 5.减少和避免无意识的风险 企业经营活动不能消除所有的风险，但管理部门可以通过内部控制的建立健全，在风险识别和评估的基础上采取必要的措施来有意识地减少、降低或避免风险。 6.预防、查核和纠正错误和弊端 一是在设计内部控制时，尽量从业务本身的流程及业务循环特征出发，找出可能出现差错或弊端的风险点，以便设置相应的控制要点加以控制；二是在实施内部控制的过程中，及时发现错误和弊端，进而采取必要的措施予以纠正或弥补。 7.保证正确履行所授予的职责 企业通过内部控制的设计，明确各职责范围、权力和达到的工作要求并将其有效传递给工作人员，同时实施必要的审核，保证不相容职务的分离和员工正确履行所授予的职责，实现“例行管理靠制度”的目标。二、内部控制理论（一）内部控制概念所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。从上述定义可知，内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。（二）小微企业内部控制目标根据财会20087号企业内部控制基本规范，内部控制包括五大目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，保证经济活动的健康运行。报告目标：对内对外报告的可靠性经营目标：对风险做出适当反应，促进运营的效率和效益合规目标：法律法规、商业行为的内部政策（三）小微企业内部控制建立的原则1.全面性原则：内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。2.重要性原则：内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。3.制衡性原则：内部控制应当在治理结构、机构设置及权值分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。4.适应性原则：内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。5.成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。6.合法性原则：企业必须在合法经营业务的基础上按照国有有关规定建立现代内部控制。7.分步走原则：企业在建立内部控制时，应当根据实际情况采取分步走策略。三、小微企业内部控制的方法及实施现状（一）组织架构不严密 组织架构是指企业按照国家有关法律、法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部控制各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。 我国小微企业组织架构不够严密，职能多有交叉，人员权限和分工不明显。（二）人力资源与文化制度不健全人力资源是指企业为了满足企业日常经营及发展的需要，通过招聘、甄选、培训、薪酬、绩效等管理形式对企业人力资源进行有效管理的过程。企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。我国小微企业人力资源的内部控制制度不够完善，招聘甄选制度不严密，培训设施不完善，薪酬制度不健全。企业文化的内部控制制度欠缺，实施的力度不明显。人才缺乏核心凝聚力。（三）资金及采购制度不完善 资金活动是企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。对小微企业来说，加强资金活动的内部控制目标，主要在于促进企业正常组织资金活动、防范和控制资金风险、保证资金安全、提高资金使用效率。采购是指企业外购商品并支付价款的行为。企业进行物资购买并支付相关款项的采购活动，是开展生产经营活动的起点，是企业“投入”的重要组成部分，并在很大程度上影响着“产出”的品质。我国的小微企业，筹集资金和投资的制度建立不够完善明朗，运行效果不理想，并且相关的会计控制系统不够健全，并且企业的采购预算与决算制度也不完善，制度运行不理想。（四）内外部监督制度不协调小微企业的内部控制有各职能部门的相互监督，会计制度的完善监督。外部控制为政府人民的监督和会计师事务所的监督。我国小微企业内部监督系统实施的不够全面与严密，外部监督系统企业不能自觉的实行。四、小微企业内部控制存在的问题及原因（一）组织架构上家族式企业导致权力过于集中 我国小微企业，企业控制权和经营权未分离，即老板既是董事长又是总经理，企业的领导既是投资者又是经营者；企业内部职权多有交叉，如销售部与财务部权限交叉，分工不明确；集权现象比较严重，表现为所有权和经营权过于集中于一人或一个家族之手。我国小微企业的存在和发展一直受到经营规模、经验、人力、财力等因素的制约，小微企业的组织管理模式比较简单，管理跨度较小，而且内部会计控制不健全，岗位的设置等有交叉重叠的现象。导致小微企业的投资者与经营者往往是一人，过于集权，使组织机构的内部控制作用没有发挥出来。（二）企业文化的欠缺与企业人才的流失小微企业，引进真正专业人才比较困难，留住专业人才也比较困难，并且缺乏统一的企业文化，并未建立企业文化的制度。人才缺乏凝聚力，加快了人才的流失。我国的小微企业，由于受到规模、素质、结构等多方面原因的限制，导致小微企业的人才引进方面出现了很大的问题。在我国的小微企业中，内部控制制度执行主体的素质较低，所谓的人才多是领导的亲戚、朋友，更成为了所谓的“家族企业”，而这些“人才”大部分并没有真正的知识可以促进企业的发展。而且很多小微企业的财务人员的业务培训跟不上，专业知识匮乏，导致内部控制无法正常运行，并且极大的影响了产品的市场竞争力，致使小微企业的经营效率底下。而企业真正有专业知识的人才，往往因为企业没有严格的培训制度完善的薪酬制度而导致人才的流失。随着社会的发展和科技的进步，各行各业竞争越来越激烈，满足消费者的需求越来越难，小微企业想在激烈竞争的市场中生存发展，就必须有与众不同的亮点，有自己独特的适应市场竞争的企业文化。我国小微企业中企业领导对内部控制目标意义认识不够，导致企业文化的欠缺。企业领导并没有认识到统一的企业文化对于企业发展的深远意义。小微企业由于人才的急缺，企业文化落后，导致小微企业的文化产业的缺失，一个企业没有好的文化氛围更难吸引人才的流入。（三）信息不对称导致采购与资金模式落后我国小微企业的资金活动的问题很多，如资金短缺、资金收回力度小、资金周转缓慢、有过多的闲散资金等等，加上在采购业务上存在的问题，购进的货物不是时下适销对路的货物，导致采购成本往往超出预期，致使小微企业在资金上步履维艰。小微企业内部控制制度缺失与不完善的问题的产生，与小微企业的财力有很大的关系，表现在资金管理不严和应收账款周转缓慢。资金管理不严使得小微企业的闲置资金较多，因为大多数人认为资金越多越好，结果造成资金的闲置和浪费，使部分资金不能参加正常业务的运转。而应收账款周转缓慢，使得资金收回困难，甚至形成坏账，使得小微企业资金缺乏，无法扩大再生产。基于这些，使得小微企业的筹资体系和筹资体系并不完善。由于不通畅的信息以及采购模式相对落后，在市场需求发生变化时，不能灵活分析企业响应用户需求的能力迟钝，使得产出品不能适销对路。由于未建立健全完善的采购预算制度，使得采购成本超出预期，极大的损害了小微企业的利益与发展。企业因资金不足往往导致采购资源不合理或不合规，而这些产品无法适销对路，不能给企业带来应有的利益，企业的资金无法回笼，致使企业资金的进一步短缺，从而形成一个恶性的循环。（四）内部控制意识不深刻导致内外部监督失衡我国小微企业在内部监督系统中，没有专门的负责人或是部门；小微企业内部控制执行的混乱、会计信息系统严重失真；甚至是缺乏内部的监督。外部监督系统中，小微企业多以应付为主，存在偷税漏税、违法经营等情况。这些问题的原因是企业内部控制的意识薄弱，上层领导不够重视。内部控制的制度欠缺不完善，企业虽然设有内部控制但是设置简单，造成岗位设置缺乏牵制性。小微企业往往因为受到资金与规模的限制，只考虑了成本的增加没有长远的目光，认识不到完善的内外部监督体系对于企业的生存与发展是有可持续作用的。五、小微企业内部控制问题的解决方法（一）组织架构上权力相对分散 部分分散企业的权利与职责，避免过于集中。尽量完善小微企业的组织架构制度。完善的组织架构为企业建立内部控制制度提供重要支持并有助于企业的经济发展。刚成立的小微企业一般使用创业型组织结构，应合理设置各部门职能机构，明确其职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。使所有权和经营权分离，不要过分集中于一人之手，将企业的命运维系于一个人的智慧上。应明确各个岗位的权限和相互关系；企业在确定职权和岗位分工过程中，体现不相容职责。随着企业规模的扩大，企业更适用更多复杂的组织架构和一体化机制。小微企业规模小、人员少且素质不高，考虑到重要性原则和成本效益原则，可以通过建立一人多岗、一专多能、相互制约、授权审批等行之有效的控制措施，实现内部控制的有序、有效。对于不形容职务分离控制，要梳理现有的工作岗位，如采购实施、物资验收、资金收付、授权审批等岗位必须分离，可以通过一人多岗、交叉监督实现不相容岗位职务分离，比如会计和出纳岗位的分离。要体现相互制约的效用，避免权力的过于集中，产生滥用权力的问题。（二）增强企业文化健全人才制度 更加严密控制人才流入流出内部控制系统，提高培训制度和薪酬制度的实施力度。加大力度统一企业文化的价值核心，将企业文化渗透到内部控制系统中。“人力资源是第一资源，人才优势是企业的核心优势。”小微企业应控制进入内部控制系统的人才流入流出状况，切实提高财务人员的业务素质，确保内部控制系统内的人才都是经过严格审查考核进入，而非通过裙带关系进入组织内部的。并且，应定期或不定期的对人才进行培训，确保组织内人才所掌握的专业知识是最先进的，以保证企业经济效益的提高和快速发展。小微企业人才流失严重，企业应切实运用薪酬机制和企业内部文化机制，留住人才，保证人才的不再流失，才能令小微企业与生俱来的优势充分发挥。在规划与岗位设置上，应制定合理的人力资源规划，合理地设置岗位，清晰地规范岗位职责。在人员引进上，应制定合理的人员招聘计划，加强对关键岗位与核心人员的引进，关注并合理评估招聘对象的专业胜任能力。在人员使用上，应建立科学的绩效管理机制，建立具备竞争力的薪酬制度，并与工作绩效相挂钩，激励与约束相结合，建立良好的内部竞争机制。在人员培训上，制定合理的培训计划，加大企业文化的培训内容，合理控制培训费用，确保培训成果充分服务于企业。有实力的企业应通过一些创新的项目吸引人才，并且能够培养人才、留住人才。 完善人才内部控制制度的同时，还要统一员工的思想和价值取向，提高企业运作效率，确保顺利实现企业的战略目标。建立具有个性和丰富内涵的企业精神，体现出企业的经营理念，确定符合本企业的经营宗旨。统一企业品牌标志、标准字体图案色彩、产品品牌、包装等；规范员工行为礼仪和精神风貌，监理企业良好信誉并塑造信任感。积极向上的企业文化有利于培养出员工的凝聚力和统一的价值取向，更好的服务于企业。 应该树立内部控制重要性以及责任性的认识。企业的领导应该正确认识内部控制对于小企业也是至关重要的，而非大企业的独特拥有。要树立以人为本的新观念。人是观念创新的根本和灵魂。充分发挥控制者的主观能动性、积极性和创造性，企业领导注重内部控制，注重对企业员工的研究，尊重员工的心理需求，强调沟通和管理交流，形成强大的企业合力，促进整个企业健康、持续、快速发展。 小微企业应树立创新性理念，切实提高人才职业忠诚度，企业领导要多同高素质人才交心谈心，多关心高素质人才，关注其思想动态，帮助解决这些人才在工作中和生活中遇到的难题，给予充分的鼓励，提高人才的归属感和责任感。 对于小微企业来说，只有注重企业精神和文化的养成与营造，才能人员工渐渐从心理上对企业产生依赖感和归属感，才有利于企业人才的发展与经济的发展。 （三）严密资金与采购制度 切实健全与加强完善企业的筹资与投资的内部控制系统。灵活掌握市场变化特点，充分明确市场情报，更加严密控制采购预算。建立健全企业资金活动的内部控制制度。小微企业在筹资方面，应建立筹资业务的岗位责任制，明确各岗位的权责，分析筹资渠道，建立于筹资相关的会计控制系统，进行财务分析，预测筹资活动可能会给企业带来的财务风险。小微企业在投资方面，应建立规范的投资业务授权审批制度，进行科学的投资可行性分析预测系统，确立可行的投资方案，加强对投资项目执行中的会计系统的控制，保持投资记录，以便进行下一次的投资分析。在采购方面应该建立健全完善的采购制度，充分了解市场的变化和需求。在采购的预算上，应开展合理并具有前瞻性的采购预算，制定与生产相协调的采购计划。对于供应商的选择，确定采购方式及供应商选择办法，并加强供应商资格的动态审核。确定采购价格时，对企业主要的采购物资应进行价格跟踪。企业签订采购合同时，应审核合同签约主体的资格，准确表述合同条款，明确权利、义务和违约责任。建立规范的采购验收程序、方法和标准。小微企业在努力完善内部控制制度和自行销售产品的同时，应积极参与利用国家的扶植政策，拓宽自己的采购与销售渠道，有利于资金的收回与增加。据了解，自2012年以来，国家出台多项扶持小微企业发展的政策，其中国家大力支持中小企业特别是小微企业参与政府采购，按照规定，负有预算编制职责的各部门，应当预留本部门年度政府采购项目预算总额的30%以上专门面向中小微企业采购，其中预留给小微企业的碧流不低于60%。而小微新政更是给小微企业的资金问题提供了解决渠道。小微企业应充分利用这些有利的资源，解决自身融资难资金无法周转的问题。建立严密明确的采购制度，能够节省资金和赚取资金，将采购制度和资金制度融合一体，才能保证企业在资金上的富余，货物上的畅销。一个企业只有拥有足够的资金才能采购有利于企业进一步发展的资源货物，只有采购正确的资源货物才能帮助企业回笼资金，赚取更丰厚的利润，才能促进一个企业的进一步发展（四）统一及完善内外部监督制度 完善内部监督，重视外部监督，统一内外部监督系统。应该树立内部控制重要性以及责任性的认识。企业的领导应该正确认识内部控制对于小企业也是至关重要的，而非大企业的独特拥有。建立健全小微企业的内部控制机制，内部控制的要素包括内部控制主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面。内部环境通常包括内部机构设置及权责分配、企业治理结构、企业人力资源政策、内部审计机制等。内部环境是内部控制制定和完善的基础，企业管理人员对有关内部控制制度法规的理解和重视程度，企业道德标准的建设，人事政策的制定等等，这些都有利于小微企业管理水平的提高，抗拒风险的能力加强，使得内部控制制度顺利进行。风险评估是企业分析经营活动可能存在风险，确定风险应对策略。小微企业应该充分评估自身的有点及缺点，机遇与挑战，结合自身的行业因素和国家最新推出的政策法规，分析评估经营方面和财务方面的各种有利因素与风险因素，强化内部控制制度与功能。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施包括预算控制、授权审批控制、不相容职务分离控制、会计系统控制、运营分析控制、财产保护控制、绩效考评控制等七个方面。信息与沟通是企业及时准确收集、传递内部控制相关的信息。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督，评价内部控制的有效性。强化内部控制与外部控制的互补与结合。小微企业受到投资成本与经营成本的影响，使得他们往往只看到内部控制监督所发生的成本，而