某公司基本建设项目全过程跟踪审计实施细则

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工程项目初步设计的批准文件;工程项目的预算（概算）书及批复资料；工程项目的年度投资计划或资金筹措文件；工程项目的合同，包括施工合同、主要设备及材料采购合同和其他重要合同；招标有关文件和资料;工程项目施工图纸以及图纸会审记录及技术交底；施工组织设计、施工日志；工程进度报表、到审计时止支付施工单位进度款情况； 设计变更、现场签证的资料;施工、监理单位资质等级证书及监理验收资料；内部控制制度;工程项目的有关财务账簿、凭证、报表；工程结算资料，包括结算书以及隐蔽工程记录、工程量、主材计算分析表等; 工程项目的竣工初步验收报告;工程项目竣工财务决算报告; 审计组需要提供的其他资料。项目法人应对提供材料的真实性、完整性、及时性负责。第七条 基本建设项目在设计概算收口前进行项目前期审计，项目建设期进行阶段审计，直至项目投产后进行竣工决算审计，基本建设项目投产满一年进行投产后效益审计；技改项目和小型基建项目及其他固定资产投资项目在投产后进行竣工决算审计。第八条 蒙能公司根据审计组出具的阶段性审计报告和被审计项目法人的书面反馈意见，提出基建项目全过程跟踪审计阶段性审计意见，并以公司文件向项目法人下达执行。第九条 审计组应在工程建设项目投产一年内向蒙能公司提交工程建设项目竣工决算审计报告，竣工决算审计报告审批后，向项目法人下达工程项目竣工决算审计意见书。第十条 工程项目竣工决算审计意见书是工程竣工验收、增资核算、工程综合奖励兑现的重要依据。项目法人在接到审计意见书后应认真执行审计意见，按照要求进行整改，并在30日内以书面形式将整改情况呈报蒙能公司审计部，抄报工程建设部和财务管理部。第十一条 其他审计程序按中国华电蒙能公司审计工作管理制度执行。第三章 审计内容第十二条 审查基本建设项目核准和开工程序1、审查项目是否符合国家发改委企业投资项目核准暂行办法的规定，是否获得国家、地方相关部门核准或备案，是否未批先建；审查可行性研究报告、初步设计、概算批复、环境影响评估报告、地震安全性评估报告、建设规划及用地批准文件、环保及消防批准文件、项目设计及设计图审核文件等相关审批或审查文件是否齐全。2、审查项目主体工程开工程序。是否严格执行集团公司工程主体开工管理程序，落实项目开工前的各项内外部条件，履行开工报批手续，是否擅自开工建设。（参考中国华电集团公司火电工程主体开工管理程序）。第十三条 审查工程设计管理工作（参考中国华电集团公司工程设计管理程序）1、工程设计是否符合集团公司工程设计管理程序。设计是否按照集团公司工程招标管理办法采取全过程招标或分阶段招标；初设文件初稿是否召开初设审查会议进行初设审查，蒙能公司是否进行初设批复；2、工程建设设计是否严格按照批准的设计文件进行，是否擅自变更设计。引起工程投资增加的设计变更、非生产性设施需要扩大规模或提高标准的设计变更是否履行设计变更的审批程序；3、初步设计概算编制的建设规模和建设标准是否与核准的文件相符，有无超规模、超标准和高估冒算的问题（原则上不能超过估算），是否经蒙能公司批复后实施。初步设计概算、施工图预算编制范围是否完整，编制依据及采用规范、标准是否严格执行了国家有关概算的编制规定和费用标准，设计方案是否经济合理。是否按照经批复的可研报告和初步设计的内容全部完成。第十四条 审查建设项目征地、拆迁管理情况1、审查建设项目征用土地的程序是否符合中华人民共和国土地管理法和中华人民共和国土地管理法实施条例的有关规定；2、审查建设项目是否按照审批的规模征用土地，是否存在擅自扩大征地范围的情况；3、建设项目征用土地涉及农用地转为建设用地的，审查是否按规定办理农用地转用审批手续，是否存在以租代征的情况；4、审查征地补偿标准是否符合规定，是否存在多计或少计补偿费的情况；。5、审查建设项目临时用地是否按照规定，由县级以上人民政府土地行政主管部门批准；6、审查建设项目拆迁工作是否按照国家和各地方颁布的拆迁管理办法执行，拆迁工作程序是否合规，有无弄虚作假、擅自扩大拆迁范围、提高或者降低补偿标准等问题；7、审查受偿单位对于被拆迁清理资产的权属状况，有无重复补偿、多重补偿的现象；审查是否存在对违法房屋、建筑物进行清理补偿的情况。第十五条 审查内部控制制度建立、健全及执行情况。检查项目建设单位是否建立、健全并执行各项内部控制制度，包括：招投标管理、合同管理、施工现场管理、隐蔽工程验收、工程进度管理、计划管理、财务核算管理、设备材料采购和验收管理、质量管理、安全管理等各项内部控制制度。第十六条 审查建设资金筹措和使用情况1、建设资金来源是否真实合法，筹集资金的方式是否合规；2、根据批准的工程概算，工程项目所需资金中资本金是否足额及时到位；3、工程建设资金是否专款专用，是否存在拆借给其他单位的情况，是否存在生产经营或其他用途挤占、挪用、转移建设资金和资金流失、损失浪费等情况；4、工程款的支付是否按合同约定的比例及进度进行付款，付款审批手续是否齐全，是否有监理单位的月报表等；5、物资供应（设备、工程材料）过程的内部控制制度是否健全、有效；设备、材料的采购、保管、使用是否真实、合法、合规；设备、材料核算以及采购、保管费用列支是否真实、合法、合规。物资款项的支付是否按合同约定的比例及进度进行，是否建立设备台账，是否有设备的出入库手续，是否做到账实相符；6、前期工程费是否按规定进行列支，是否经过审计，列示审计单位名称和审定的金额；7、建设用地是否严格执行国家土地法律法规征用，征地费用列支标准是否合规，对应发票是否齐全、合规；8、建设项目成本的归集与分配是否恰当、准确，是否与批准的概算相符；有无混淆不同项目成本界限、混淆资本性支出和收益性支出界限的问题；9、工程项目建设资金是否全部纳入账务核算，是否存在私设小金库，截留罚款收入、资产处置等收入的问题；10、建设单位管理费是否超概算，是否按规定进行列支，有无将应在生产经营中列支的费用计入建设单位管理费；11、基本建设期间所支付的所有工资、奖金、单项奖励及津贴补助等工资性支出是否全部纳入工资总额统一管理，工资总额是否按批准的年度工资计划列支，是否按税法规定代扣代缴个人所得税；12、建设项目成本中所附的发票是否合理、合法，是否存在违反规定代参建单位开具发票的情况；13、工程项目投入使用后，按暂估价结转固定资产，暂估的依据是否充足，是否有相关的合同、协议或结算书等的支持；14、是否存在收受参建单位以各种名目进行的资金返还。第十七条 审查招投标管理情况1、审查招投标前准备工作（1）审查是否建立、健全招投标的内部控制制度，其执行是否有效，对于违规行为，是否按制度进行处罚；（2）审查招标项目是否具备相关法规和制度规定的必要条件，是否已经取得建设项目核准文件和初步设计（概算）批复文件；（3）工程项目招投标程序是否严格执行中华人民共和国招标投标法等国家、地方有关法规和中国华电蒙能公司招标管理办法的规定，审查内容：是否存在应招标的项目未招标或以各种方式规避招标现象。招标标准：（参考华电蒙能公司招投标管理办法）。实行邀请招标的项目是否符合中华人民共和国招标投标法和工程建设项目施工招标投标办法等法规中规定的适用范围，是否取得相应部门的审批文件；主要设备采购、主要工程的勘察、设计、施工、监理、咨询、主要材料、调试、大型设备运输等的招标方案是否上报蒙能公司审批，招标方案是否报蒙能公司核备；采用邀请招投标方式时，是否有三个以上投标人参加投标；投标人少于三个的，招标人是否依照法律规定程序重新招标；审查标段的划分是否适当，是否符合专业要求和施工界面衔接需要，是否存在标段划分过细、增加工程成本和管理成本的问题；审查是否公开发布招标公告、招标公告中的信息是否全面、准确；审查是否存在因有意违反招投标程序的时间规定，依法必须进行招标的项目，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，最短不得少于二十日；审查招标代理单位资质是否符合规定,是否按标准收费;2、审查招投标文件及标底文件（1）审查招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述了招标项目的实际状况；（2）审查招标文件是否全面、准确地表述了招标人的实质性要求；（3）审查评标标准是否公正，是否存在对某一投标人有利而对其他投标人不利的条款；（4）审查采取工程量清单报价方式招标时，其项目描述是否按建设工程量清单计价规范的规定填制；（5）审查施工现场的实际状况是否符合招标文件的规定；（6）审查投标保证金（保函）的额度和送达时间是否符合招标文件的规定；（7）审查投标文件的送达时间是否符合招标文件的规定、法人代表签章是否齐全，有无存在将废标作为有效标的问题；（8）审查标底文件（如有）的合理性，标底的保密措施及执行情况。3、开标、评标、定标的审查审查开标、评标、定标的程序是否符合相关法规的规定，重点审查以下方面：（1）审查招标人是否依法组建评标委员会负责评标。依法必须进行招标的项目，其评标委员会由招标人的代表和有关技术、经济等方面的专家组成，成员人数为五人以上单数，其中技术、经济等方面的专家不得少于成员总数的三分之二。参与项目评标的专家应当从事相关领域工作满八年并具有高级职称或者具有同等专业水平，由招标人从国务院有关部门或者省、自治区、直辖市人民政府有关部门提供的专家名册或者招标代理机构的专家库内的相关专业的专家名单中确定；一般招标项目可以采取随机抽取方式，特殊招标项目可以由招标人直接确定。与投标人有利害关系的人不得进入相关项目的评标委员会；已经进入的应当更换。评标委员会成员的名单在中标结果确定前应当保密；（2）审查投标人承诺采用的新材料、新技术、新工艺是否先进，是否有利于保证质量、加快速度和降低投资水平；（3）审查对于投标价低于标底的标书是否进行了答辩和澄清，以及答辩和澄清的内容是否真实、合理。对于中标价是否异常接近标底，是否有可能发生泄露标底的情况；（4）在确定中标人前，审查招标人是否与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判；（5）审查是否按排名先后顺序确定中标单位和备选单位；（6）中标人确定后，审查招标人是否向中标人发出中标通知书，并同时将中标结果通知所有未中标的投标人；（7）审查招标人和中标人是否按照中华人民共和国招标投标法的规定，自中标通知书发出之日起三十日内，按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。有无肢解发包工程项目的情况；（8）审查中标人是否独自承揽中标项目。中华人民共和国招标投标法规定中标人不得向他人转让中标项目，也不得将中标项目肢解后分别向他人转让。但中标人在项目中标后按照合同约定或者经招标人同意，可以将中标项目的部分非主体、非关键性工作分包给他人完成。接受分包的人应当具备相应的资格条件，并不得再次分包；（9）主要设备采购、主要工程的勘察、设计、施工、监理、咨询、主要材料、调试、大型设备运输等的招标结果是否上报蒙能公司审批，是否将评标结果报蒙能公司核备；第十八条 审查合同管理情况1、审查合同管理制度（1）审查建设单位是否设置专门的合同管理机构以及专职或兼职合同管理人员是否具备合同管理资格；（2）审查建设单位是否建立了适当的合同管理制度；（3）审查合同管理机构是否建立、健全防范重大设计变更、不可抗力、政策变动等的风险管理体系。2、审查专项合同通用内容（1）审查合同当事人的法人资质、合同内容是否符合相关法律和法规的要求；（2）审查合同双方是否具有资金、技术及管理等方面履行合同的能力，是否具备法规法定的承包资质；（3）审查合同的内容是否与招标文件的要求相符合；（4）审查合同条款是否全面、合理，有无遗漏关键性内容，有无不合理的限制性条件，法律手续是否完备；（5）审查合同是否明确规定甲乙双方的权利和义务，双方权利和义务是否对等，有无明确的协作条款和违约责任；（6）审查合同是否存在损害国家、集体或第三方利益等导致合同无效的风险；（7）审查合同是否有过错方承担缔约过失责任的规定；（8）审查合同是否有按优先解释顺序执行合同的规定。3、审查设计（勘察）、专项咨询合同审查设计（勘察）合同是否明确规定建设项目的名称、规模、投资额、建设地点，具体包括以下内容：（1）审查合同是否明确规定设计（勘察）的基础资料、设计文件、咨询报告及其提供期限；（2）审查合同是否明确规定设计（勘察）的工作范围、进度、质量和设计（勘察）文件份数；（3）审查勘察设计费的计费依据、收费标准及支付方式是否符合有关规定；（4）审查建设项目前期阶段，30万元以上专题合同是否报请蒙能公司同意后签订；（5）审查初可、可研等主要设计合同的咨询或审查评估是否由蒙能公司统一委托，合同价款是否合理。4、审查施工合同（1）审查是否明确规定工程范围，工程范围是否包括工程地址、建筑物数量、结构、建筑面积、工程批准文号等；（2）审查合同是否明确规定工期，以及总工期及各单项工程的工期能否保证项目工期目标的实现；（3）审查合同的工程质量标准是否符合有关规定；（4）审查合同工程造价计算原则、计费标准及其确定办法是否合理；（5）审查合同是否明确规定设备和材料供应的责任及其质量标准、检验方法；（6）审查所规定的付款和结算方式是否合适。预付款的比例是否适当，是否有规定及时扣回。进度款的支付比例是否适当。质保金的比例是否满足规定；（7）审查隐蔽工程的工程量的确认程序及有关内部控制是否健全，有无防范价格风险的措施；（8）审查中间验收的内部控制是否健全，交工验收是否以有关规定、施工图纸、施工说明和施工技术文件为依据；（9）审查质量保证期是否符合有关建设工程质量管理的规定，是否有履约保函；（10）审查采用工程量清单计价的合同，是否符合建设工程量清单计价规范的有关规定。5、审查委托监理合同（1）审查监理合同是否明确所监理建设项目名称、规模、投资额、建设地点；（2）审查监理合同中监理的业务范围和责任是否明确；（3）审查总监及现场监理工程师的资格证书；（4）审查所提供的工程资料及时间要求是否明确；（5）审查监理报酬的计算方法和支付方式是否符合有关规定。6、审查合同变更（1）审查合同变更的原因，以及是否存在合同变更的相关内部控制；（2）审查合同变更程序执行的有效性，并同工程结算审查工作相结合，审查索赔处理的真实性、合理性；（3）审查合同变更的原因以及变更对成本、工期及其他合同条款的影响是否合理；（4）审查合同变更后的文件处理工作，有无影响合同继续生效的漏洞。7、审查合同履行（1）审查是否全面、真实地履行合同。施工项目是否合同内容全部完成；设计工作是否按合同及时全面提供设计文件、概预算文件；监理工作是否按合同全面履行，相关工程资料是否及时全面提供归档；（2）审查合同履行中的差异及产生差异的原因；（3）审查有无违约行为及其处理结果是否符合有关规定。8、终止合同的审查（1）审查终止合同的报收和验收情况；（2）审查最终合同费用及其支付情况；（3）审查索赔与反索赔的合规性和合理性；（4）严格审查合同资料的归档和保管，包括合同签订、履行分析、跟踪监督以及合同变更、索赔等一系列资料的收集和保管是否完整。第十九条 审查工程管理情况1、审查工程进度控制情况（1）审查施工许可证、建设及临时占用许可证的办理是否及时，是否影响工程按时开工；（2）审查现场的原建筑物拆除、场地平整、文物保护、相邻建筑物保护、降水措施及道路疏通是否影响工程的正常开工；（3）审查是否有对设计变更、材料和设备等因素影响施工进度采取控制措施；（4）审查进度计划（网络计划）的制定、批准和执行情况，网络动态管理的批准是否及时、适当，网络计划能否保证工程总进度；（5）审查是否建立了进度拖延的原因分析和处理程序，对进度拖延的责任划分是否明确、合理（是否符合合同约定），处理措施是否适当；（6）审查有无因不当管理造成的返工，窝工情况；（7）审查对索赔的确认是否依据网络图排除了对非关键线路延迟时间的索赔。2、审查工程质量控制情况（1）审查有无工程质量保证体系；（2）审查是否组织设计交底和图纸会审工作，对会审所提出的问题是否严格进行落实；（3）审查是否按规范组织了隐蔽工程的验收，对不合格的处理是否适当；（4）审查是否对进入现场的成品、半成品进行验收，对不合格品的控制是否有效，对不合格工程和工程质量事故的原因是否进行分析，其责任划分是否明确、适当，是否进行返工或加固修补；（5）审查工程资料是否与工程同步，资料的管理是否规范；（6）审查评定的优良品，合格品是否符合施工验收规范，有无不实情况；（7）审查中标人的往来账目或通过核实现场施工工员的身份，分析、判断中标人是否存在转包、分包及再分包的行为；（8）审查工程监理执行情况，是否受项目法人委托对施工承包合同的执行、工程质量、进度费用等方面进行监督与管理，是否按照有关法律、法规、规章、技术规范设计文件的要求进行工程监理。3、审查工程投资控制情况（1）审查是否建立、健全设计变更管理程序、工程计量程序、资金计划及支付程序、索赔管理程序和合同管理程序，其执行是否有效；（2）审查支付预付备料款、进度款是否符合施工合同的规定，金额是否准确，手续是否齐全；（3）审查设计变更是否按照蒙能公司工程设计管理程序办理，对于重大设计变更如影响到工程质量、安全、环保和其他公众利益等国家强制性标准的设计变更，以及设计变更、非生产性设施需要扩大规模或提高标准的设计变更是否按规定上报蒙能公司批准后执行；（4）现场签证是否实行分级授权管理，现场签证人员的资格、责任和权限及签发的程序是否合规。现场签证的内容、范围是否明确、清楚，签证数量是否准确。由于施工单位施工组织措施不合理以及施工单位不按图施工等施工单位自身原因而造成额外费用不应进行签证。发生的签证是否有相应的补充图纸（如需要），工程量核定、估算费用等结论报告书作签证附件；（5）隐蔽工程中发生的现场签证，施工单位是否提前通知监理、法人单位进行签证，是否存在事后签证现象；（6）审查概算投资执行情况：审查是否存在执行概算外项目和单项超概算情况，有无超出执行概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本，非生产性设施超规模、超标准建设等问题。动用超过30%以上基本预备费部分和风险储备金是否报经蒙能公司批准后使用；（7）审查基本预备费的列支项目，有无与基本预备费的列支范围不相符的内容；（8）审查是否按照中国华电蒙能公司有关规定发放工程奖励（赶工奖、节点奖、节油奖、催运费等），有无向参建单位及个人支付工程奖励的情况；有无向本单位参加人员发放工程奖励的情况；（9）审查概算管理车辆购置费使用情况，是否存在超概算超标准购车情况；（10）审查建设项目前期费用管理情况。重点审查前期费用的真实性、合理性；工程项目发生的前期费用是否在蒙能公司规定的预算限额内（常规火电项目的前期费限额原则上按21000MW机组不超过2400万元、2600MW机组不超过2100万元、2300MW机组不超过1600万元控制），前期费用列支内容是否符合规定，是否超范围、超标准，是否严格执行中国华电集团公司投资工程建设项目前期费管理办法（试行）。第二十条 审查工程结算情况1、单项工程结算资料是否真实、合法、合规、完整；2、工程结算计价依据、工程类别、招标文件、承包、发包合同是否合法、有效、真实、完整和齐全；3、施工图、竣工图、施工组织设计方案、会审记录，工程进度表、设计变更资料、现场签证等是否真实、合理；4、工程量计算是否符合规定的计算规则、是否准确，分项工程预算定额选取是否合规，选用是否恰当；5、工程取费是否执行相应计算基数和费率标准，利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定；6、设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，设计变更处理办法是否符合施工合同规定，设计变更增减内容的真实性、合理性；7、施工单位材料结算是否按实际价格计