试议完善商业银行抵债资产管理

完善商业银行抵债资产管理摘要完善商业银行抵债资产管理有利于维护银行合法权益规避和化解经营风险优化信贷资产结构提高经营效益和盈利水平抵债资产是指商业银行依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产及财产权收取抵债资产是商业银行实施资产保全的重要手段之一对于维护合法权益、规避和化解经营风险尤其是对盘活以前年度形成的大量不良资产、优化信贷资产结构、提高经济效益和赢利水平有着重要的作用和意义但是随着抵债资产存量的不断增加和大量的抵债资产变现损失都直接造成银行低效益资产和无效益资产影响财务效益笔者认为当前在抵债资产的管理中由于经办行认识上的偏差及管理措施不够到位存在较多问题有待于进一步规范和完善（一）抵债资产管理中存在的主要问题及原因分析抵债资产按照业务流程主要分为收取、保管和处置三个环节同时涉及抵债资产的会计核算及档案资料保管还受到市场变动、价格波动、税费调整、变现方式等因素的影响在上述各个环节中均存在着一些不容忽视的问题1.存量抵债资产在收取时随意性较大银行抵债资产主要通过协议抵债和法院、仲裁机构裁决抵债两种方式其价值确定须经上级行认可的具有合法资质的评估机构进行评估或以终局裁决其他经法院、仲裁机构确认的价值为准银行作为入账依据以此保障抵债资产价值的科学合理性但在存量抵债资产中由于各种原因有的未经评估有的虽经评估但价值高估或流通性、变现能力差有的未能取得法律上的所有权其原因一是认识上的偏差经办行普遍认为实施以物抵债的企业均已无还款能力现有的实物资产估价高于同类物品的市场价格有失公允能“给一点算一点”如不接受就会血本无归由于抱着这样的认识加之以前年度抵债资产管理制度不健全因此协议收取时或未经评估或评估价值过高二是缺乏专业化的管理人才目前经办行抵债资产从业人员中精通法律熟悉金融业务了解商业运行规则、市场行情以及市场营销方面的人才较为缺乏因此在协议收取抵债资产工作中分析判断能力不强人为因素造成价值偏高三是资产评估机构出于自身利益的因素对评估费的收取以评估值为基数往往违背市场机制与法则不考虑抵债资产的实际价值和当前的实际价值、变现价值有意识地抬高抵债资产的评估价值四是法院由于片面追求结案率或地方保护主义等原因也往往不考虑银行处置抵债资产时的变现损失直接按评估价或评估价的一定比率进行银行相同债务的裁决致使银行在处置抵债资产时变现率低蒙受损失2.待处理抵债资产未按规定登记保管缺乏严密的交接手续和定期检查、核对以及进行适当的保养出现丢失、毁损、自用等现象如某经办行收回的新型油毡因保管不善被阳光暴晒粘连严重已无使用价值收取的抵债车辆或在库房长期停放未及时进行保养和维修已无法使用或未经批准擅自使用还有其他种类的抵债资产如房屋、设备等也因保管不力普遍存在着不同程度的损耗和破坏影响了抵债资产的变现额其原因一是经办行存在重收清管思想各商业银行虽然规范了抵债资产的占管、领用、退回、变更保管制度但经办行在实际操作过程中未能严格执行对抵债资产收回后的保管工作未纳入目标管理未落实经营主责任人和保管责任人制度二是收取的抵债资产范围广、种类多、数量大由于受人力、人员素质、经费、存放场地等因素的限制给保管工作带来的困难较大三是对房地产、机器设备等银行无法存放的部分抵债资产只能委托他人代管甚至异地保管从而使得抵债资产难以保障安全完整3.抵债资产处置手段单一进展缓慢损失率高变现较为困难长期占用信贷资金在银行存量抵债资产中大部分已超过规定的处置时间从表面上看银行通过收回抵债资产而压缩了不良贷款但实质上实现不了等额货币资金的回流反而成了物资回收公司形成新的不良资产随着抵债资产价值的流失导致银行信贷资产的二次流失其原因一是目前抵债资产一般要经过拍卖公司拍卖如拍卖不成功必须重新调整价格报上级行审批再一次委托拍卖公司拍卖如此循环直到出售为止这种单一的处置方式限制了抵债资产变现处置的渠道二是银行对资产市场调查分析能力较弱对市场的需求认知不足再加上范围小很难把握有关价格、销售渠道的市场变化从而影响抵债资产的及时处置变现三是处置变现的管理机制复杂申报审批时间较长抵债资产大部分属于质次价高的资产本身市场竞争能力低下变现几率小多环节的申报审批程序延误了处置变现的最佳时机四是以前年度收回的抵债资产尤其是一些产权关系不明晰的资产如土地使用权、房产证、车辆行驶证等相关证件不齐全难以处置五是银行缺乏对经营、处置抵债资产明确的考核办法经办行在与自身利益联系不紧密、没有压力的情况下处置抵债资产的积极性不高特别是对于前任领导班子收回的抵债资产不愿承担处置损失率较高的责任4.抵债资产相关会计信息失真会计失去了反映和监督作用一是以前年度收取的抵债资产不入账或入账不及时形成账外资产发生丢失、毁损和已处置抵债资产损失保管部门未及时与会计部门核对会计部门或未及时做账务调整造成抵债资产账实不符二是“抵债资产处置损益”科目内的余额没有按财务授权规定及时报批进行账务处理致使现有的待处理抵债资产账面数与实际数存在差异如部分经办行收取抵债资产后未将抵偿的贷款本息转入抵债资产科目核算无法真实地反映信贷资产状况且随后产生的贷款利息也无法向借款人追偿部分经办行将未入账的抵债资产变现所得资金用于直接收回部分贷款本息剩余贷款本息实际已经形成损失但仍长期在贷款科目中反映其主要原因是会计基础化管理薄弱经办行会计核算时没有遵循客观性、及时性原则衡量会计信息质量致使核算数字不准确信息处理不及时5.目前银行个别单位对抵债资产心存顾虑工作积极性不高也是应当关注的问题近年来随着银行对抵债资产管理力度的加大和规范经营意识的不断增强经办行对以物抵债工作的积极性有所下降其原因是不良信贷资产大部分是以前年度形成的责任追究很难落实一旦收取抵债资产虽然能够减少一定的资产损失但抵债资产由于在收取时的估价不合理变现时损失较大使得经办人对抵债资产心存顾虑怕承担新的责任（二）加强抵债资产管理的措施及建议1.加强抵债资产处置管理切实防范抵债资产损失一是对存量抵债资产尤其是以前年度收取的抵债资产应尽快进行清理限期进行处置最大限度地减少资产损失二是在重视对抵债资产变现市场、处置市场、处置空间、处置渠道调查分析的基础上针对抵债资产的状况、特性按种类制定相关政策专题研究制定计划采取一物一策一物多策的办法做出处置盘活方案积极组织实施三是简化抵债资产审批手续缩短审批时间加快审批进程在抵债资产处置审批方面实行上下联动采取集中处置和日常处置相结合的形式做到成熟一个上报一个批复一个处置一个以把握商机提高处置变现的成功率2.科学合理地确认抵债资产价值从源头防范抵债资产处置损失在抵债资产收取评估时坚持科学谨慎的态度根据处置变现尽快实现的特性一是应选27择信誉好、技术力量雄厚的资产评估机构二是应选用适当的评估方法和技术要求如选用市场法和成本法进行资产评估三是加强银行各部门之间的协调配合监督资产评估机构评估报告的质量和资产评估结果以实现抵债资产处置变现价值的最大化3.加强对抵债资产的实物管理以实现抵债资产的保值增值银行应在完善抵债资产的占管、领用、退回、变更保管制度的基础上明确人员和职责适当投入人力、物力、财力对实物抵债资产区分不同情况、不同种类加以保管以保持抵债资产原有的形态和技术性能尽可能保持其原有的使用价值进而在变现时实现保值增值4.加强对抵债资产会计核算的基础化、规范化管理为实现抵债资产科学管理提供基础数据银行应当定期对抵债资产进行清理核对及时调整账务确保表内、表外账实相符同时按照谨慎性原则根据抵债资产的状况、市场和行业变化、国家政策变化等因素建立抵债资产准备金制度合理预计抵债资产可能发生的损失对可能发生的抵债资产损失计提减值准备5.将抵债资产纳入不良资产进行考核管理把抵债资产的处置折损率作为一项考核指标从制度上防止经办行为了减轻经营压力不考虑抵债资产的市场变现能力将抵债行为简单化一抵了之随意调账的可能性同时建立合理有效的抵债资产处置变现奖惩激励机制将抵债资产的处置列入经办行的内部考核之中责任到人充分调动各方面的积极性建立责任认定制度对不积极处置抵债资产者实行责任认定与追究以推动抵债资产的管理6.培养抵债资产专业管理人才形成专业化队伍对银行现有人员中的大量财务、技术类专业人才进行评估专业培训掌握专业知识组织参加资格考试参加一定的专业实践培养和造就出一批专业化的复合型人才