试谈增值税的核算

增值税的核算1、 增值税概述（一）增值税的征税范围 1、一般规定：销售（进口）货物、提供劳务 2、征收增值税的特殊项目： （1）银行销售金银业务 （2）典当行死当物品销售 （3）邮政部门以外的单位和个人销售集邮商品 3、征收增值税的特殊行为 ： （1）视同销售行为 （2）混合销售行为 同一销售行为 （3）兼营非应税劳务行为2、 一般纳税人增值税的纳税申报（1） 应纳税额的计算 应纳税额 = 销项税额 - 进项税额 （不含税）销售额 % 准予抵扣的部分 1、销项税额计算中需要注意的问题 （1）含税销售额 价税分离 （2）视同销售行为中销售额的确定 （3）税率的选定2、进项税额计算中需要注意的问题 A、准予抵扣的进项税额：（1） 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额（2） 从海关取得的完税凭证上注明的增值税额（3） 向农业生产者 免税农产品 收购凭证 13 % 小规模纳税人 农产品（4）一般纳税人外购货物所付运费 运费 7 % 但随同运费支付的装卸费，保险费不得扣除（5）购入的废旧物资 购进金额 7 %B、不准予抵扣的进项税额：（1）用于非应税项目的购进（2） 用于免税项目的购进（3） 用于集体福利和个人消费的购进（4） 非正常损失例1、某电子企业为增值税一般纳税人，2010年2月发生下列业务： （1）销售A产品50台，不含单价8000元，货款收到后向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方，截至月底购买方尚未提货。 （2）将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本6000元，该产品尚未投放市场，税务机关核定的B产品的成本利润率为10。 （3）单位内部基本建设领用了甲材料1000公斤，每公斤单位成本50元。 （4）改扩建单位幼儿园领用甲材料20公斤，每公斤单位成本50元，同时领用A产品5台。 （5）当月丢失库存乙材料800公斤，单位成本20元。 （6）当月发生购进货物的全部进项税额为7万元。要求：（1）当月销项税额？ （2）当期可抵扣的进项税额？ （3）当月应缴纳的增值税额？例1分析：（1） 分析：本题销售方已收款并交付提货单，不管购货方是否提货，销售方都应缴纳销项税80005017。（2） 分析：本题将产品分配给投资者视同销售，该产品尚未投放市场说明没有市场售价，由于题中并没有说明B产品是应税消费品，因此可以视为B产品为不交消费的产品，应缴纳增值税6000（1+10）2017（3） 分析：基本建设领用的原材料不可抵扣进项税，领用时应作进项税额转出。进项税额转出=50100017。（4） 分析：改扩建单位幼儿园领用的原材料属于集体福利，领用的A产品5台应视同销售。本题的两项业务应分别处理：销售产品应纳销项税8000517领用材料作进项税额转出 5020017（5） 分析：本题应作为待处理财产损益处理，库存丢失属非正常损失.分析：1、2、4项为销项，3、4、5、6项为进项。当月销项税额 508000+58000+206000（1+10） 97240当期进项税额70000（501000+50200+2080017 57080当月应纳增值税97240708040160例题2： 资料:振兴酒厂（增值税一般纳税人）系某市大型国有企业，当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证，2009年4月份发生有关经济业务资料如下： （1）从A农场收购薯干50吨，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额100 000元，取得承运部门开具的运费发票上注明的运费10 000元。装卸费、保险费2 000元。薯干已验收入库。 （2）将从A农场收购的20吨薯干发往本市大华酒厂，委托其加工成薯类白酒，向大华酒厂支付加工费6 000元，大华酒厂无同类产品的销售价格。 （3）将委托加工的5吨 薯类白酒全部收回，收回后3吨用于继续加工成药酒，另外2吨直接销售给本市某酒店取得不含税收入30 000元，开具增值税专用发票一张，货已发，款已收回并送存银行。 （4）购生产用机器设备3台，取得增值税专用发票上注明价款150 000元，税金25 500元。 （5）外购辅助材料一批，取得增值税专用发票上注明价款10 000元，税金1 700元。 （6）本月将资产瓶装白酒2 000瓶分给职工，每瓶不含税价格16元，成本价为8元，未开具任何发票。要求：（1）计算当月应纳增值税。 （2）填制增值税纳税申报文档由本人精心搜集和整理，喜欢大家用得上，非常感谢你的浏览与下载。凡本厂职工应热爱电厂、热爱岗位、热爱本职工作，发扬“团结务实、争创一流，立