高级财务会计答案1~4.doc

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或有事项一、单项选择题1A 2.A 3.B 4.D 5.C 6.B 7.D 8.D 9.D 10.B 11.D 12.D 13.C 14.A 15.A 16.C 17.B 18.B 19.D 20.B二、多项选择题1.ABCD 2.ABCD 3.CD 4.BD 5.ACD 6.AB 7.ACD 8.ACD 9.ABCD 10.ABCD 11.ABC 12.AC 13.ABCD 14.ABC 15.CD 16.AD 17.CD 18.ACD 19.AD 20.ABC三判断改错题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 四、计算及业务处理题1、借：营业费用 450（500*50*1.8%） 贷：预计负债 450借：预计负债 250 贷：应付职工薪酬 100 原材料 1502、2002年12月31日会计分录：借：营业外支出诉讼赔偿 125 管理费用诉讼费 2 贷：预计负债未决诉讼 127借：其他应收款保险公司 50 贷：营业外支出诉讼赔偿 503、（1）甲公司本期销售收入=200+150=350万元因甲公司销售C产品期末试用期未满，不能确认其收入（2）A产品预计保修费用：200*（1%+1.4%）/2=2.4万元B产品预计保修费用：150*（2%+2.2%）/2=3.15万元甲公司期末保修费用帐户余额：1.24+2.4+3.15-1.86=4.93万元借：销售费用 5.55 贷：预计负债 5.55借：预计负债 1.86 贷：银行存款/原材料 1.864、甲公司披露还款和或有资产事项：本公司委托银行向丙公司贷款1000万元，丙公司逾期未还。为此，本公司依法起诉。经一审判决本公司胜诉，要求丙公司偿还本公司贷款1100万元，并支付罚金20万元，承担诉讼费5万元。直至2002年12月31日，丙公司尚未履行判决。丙公司分录：借：管理费用诉讼费 50000营业外支出罚息 200000 贷：预计负债未决诉讼 250000丙公司披露还款和预计负债事项：由于本公司借款逾期未还，被甲公司提起诉讼，一审判决本公司败诉。责成本公司向甲公司偿付贷款本金利息1100万元，并支付罚金20万元，承担诉讼费5万元。直至2002年12月31日，本公司尚未履行判决。5、该合同为亏损合同，存在标的资产（商品），先应当对标的资产进行减值测试，确认减值损失1 000元。借：资产减值损失 1 000 贷：存货跌价准备 1 0006、此亏损合同为不可撤销合同，企业就存在现时义务，应当确认预计负债。（1）2008年年末： 借：营业外支出 1 000 000 贷：预计负债 1 000 000（2）2009年应该支付时： 借：预计负债 1 000 000 贷：其他应付款 1 000 0007、（1）履行合同发生损失=1000（210200）=1万不履行合同支付违约金=100020020=4万应选择两者中较低者！确认预计负债1万元。待执行合同变为亏损合同时确认的预计负债： 借：营业外支出 10 000 贷：预计负债 10 000产品生产完成时冲减成本： 借：预计负债 10 000 贷：库存商品 10 000（2）履行合同发生损失=1000（270200）=7万不履行合同支付违约金=100020020=4万应选择两者中较低者！确认预计负债4万元。待执行合同变为亏损合同时确认的预计负债：借：营业外支出 40 000 贷：预计负债 40 000支付违约金时：借：预计负债 40 000贷：其他应付款/银行存款 40 000第二章 非货币性资产交换一、单项选择题：1.D 2.A 3.B 4.B 5.D 6.B 7.A 8.A 9.D 10.C 11.D 12.C 13.D 14.A 15.A 16.B 17.B 18.D 19.A 20.D二、多项选择题：1.AC 2.ABD 3.AD 4.ABC 5.AD 6.ACD 7.ABCD 8.BC 9.ABC 10.ABD 11.AD 12.AC 13.CD 14.ABCD 15.AD三、判断改错题：1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20.四、计算及会计处理题1、A企业：借：固定资产清理 8万元 累计折旧 2万元贷：固定资产设备 10万元借：固定资产汽车 8万元贷：固定资产清理 8万元B企业：借：固定资产清理 9万元 累计折旧 11万元贷：固定资产汽车 20万元 借：固定资产设备 9万元贷：固定资产清理 9万元2、A企业：借：固定资产清理 8万元 累计折旧 2万元 贷：固定资产设备 10万元借：固定资产汽车 9万元 贷：固定资产清理 8万元 贷：营业外收入非货币性资产交换损益 1万元B企业：借：固定资产清理 9万元 累计折旧 11万元贷：固定资产汽车 20万元 借：固定资产设备 9万元贷：固定资产清理 9万元3、天坛木器加工厂： 借：固定资产复印机 58700 贷：库存商品办公桌 48500 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 10200东单商场： 借：库存商品办公桌 45500借：应交税金应交增值税（进项税额） 10200 贷：库存商品复印机 45000 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 10200 贷：银行存款 5004、天坛木器加工厂：借：固定资产复印机 70200 贷：主营业务收入 60000 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 10200借：主营业务成本 48500 贷：库存商品办公桌 48500东单商场：借：库存商品办公桌 60500借：应交税金应交增值税（进项税额） 10200 贷：主营业务收入 60000 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 10200 贷：银行存款 500借：主营业务成本 45000贷：库存商品复印机 450005、长江公司：借：固定资产清理 50000借：累计折旧 50000 贷：固定资产 100000借：固定资产 76500 贷：固定资产清理 50000 贷：银行存款 1500 贷：营业外收入非货币性资产交换损益 25000黄河公司：借：固定资产 87750 贷：主营业务收入 75000贷：应交税金应交增值税（销项税额） 12750借：主营业务成本 80000 贷：库存商品 800006.(单位：万元)A企业的会计处理第一步： 补价比例=2(7.5+2)=21.05%,低于25%,故此项资产交换属非货币性资产交换。第二步： 借：固定资产清理 8 累计折旧 2 贷：固定资产设备 10借：固定资产汽车 9.5借：营业外支出非货币性资产交换损益 0.5 贷：固定资产清理 8 银行存款 2B企业的会计处理第一步： 补价比例=29.5=21.05%,低于25%,故此项资产交换属非货币性资产交换。第二步： 借：固定资产清理 9 累计折旧 11 贷：固定资产汽车 20借：固定资产设备 7.5借：银行存款 2 贷：固定资产清理 9 贷：营业外收入非货币性资产交换损益 0.57单位：万元以账面价值计价A企业会计处理（1）补价比例=15225=6.67%,低于25%。故此项资产交换属非货币性资产交换。（2）借： 固定资产车床 223.85 借： 银行存款 14.4 (15-0.6) 贷：库存商品 200 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 38.25B企业会计处理（1）补价比例=15(210+15)=6.67%,低于25%。故此项资产交换属非货币性资产交换。（2）借： 固定资产清理车床 205 借: 累计折旧 25借: 固定资产减值准备 20 贷：固定资产 250 借: 原材料 176.75借：应交税金应交增值税（销项税额） 38.25 贷: 固定资产清理 205 贷: 银行存款 158单位：万元以公允价值计价A企业会计处理（1）补价比例=15225=6.67%,低于25%。故此项资产交换属非货币性资产交换。（2）借： 固定资产车床 254.25 借： 银行存款 14.4 (15-0.6) 贷：主营业务收入 225 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 38.25借： 主营业务成本 200 贷：库存商品 200 B企业会计处理（1）补价比例=15(210+15)=6.67%,低于25%。故此项资产交换属非货币性资产交换。（2）借： 固定资产清理车床 205 借: 累计折旧 25借: 固定资产减值准备 20 贷：固定资产 250 借: 库存商品 186.75借：应交税金应交增值税（销项税额） 38.25 贷: 固定资产清理 205 贷: 银行存款 15 贷：营业外收入非货币性资产交换损益 59、单位：万元甲公司1、计算收到的货币性资产占换出资产公允价值的比例 =10（70+50）100%=8.33%，属于非货币性资产交换。2、库存商品的销项税额=5017%=8.5(万元),3、换入资产的入账价值 =70+50+8.5-10=118.5(万元)4、汽车(1)的入账价值 =60/(60+50) 118.5=64.64(万元)5、汽车(2)的入账价值 =50/(60+50) 118.5=53.86(万元)6、会计分录(1) 借:固定资产清理 68 借:累计折旧 12 贷:固定资产 80(2) 借:固定资产-汽车(1) 64.64 -汽车(2) 53.86 借:银行存款 10 贷:固定资产清理 68 贷:主营业务收入 50 贷:应交税金应交增值税(销项税) 8.5 贷：营业外收入非货币性资产交换损益 2 借：主营业务成本 46 贷：库存商品 46乙公司1、所支付的补价占换出资产的公允价值与支付的货币资产之和的比例=10/(60+50+10) 100%=8.33%,属于非货币性资产交换.2、换入资产的入账价值=(60+50)+10-50 17%=111.5(万元)3、固定资产的入账价值= 111.5 70/(70+50)=65.0417(万元)4、存货的入账价值=111.5 50/(70+50)=46.4583(万元)5、会计分录: 借:固定资产清理 110 借:累计折旧 40 贷:固定资产 150 借:固定资产 65.0417 借:原材料 46.4583 借:应交税金应交增值税(进项税)8.5 贷:固定资产清理 110 贷:银行存款 1010、单位：万元甲公司1、计算收到的货币性资产占换出资产公允价值的比例 =10007000100%=14.29%，属于非货币性资产交换。2、会计分录 借:长期股权投资 7190 借:银行存款 1000贷:主营业务收入 7000贷：应交税金应交增值税(销项税) 1190 借:主营业务成本 5600贷:库存商品 5600乙公司1、所支付的补价占换出资产的公允价值与支付的货币资产之和的比例=100/(6000+1000) 100%=14.29%,属于非货币性资产交换.2、会计分录:借: 库存商品 5810 借: 应交税金应交增值税(销项税) 1190贷: 长期股权投资 5000贷：银行存款 1000 贷：投资收益 1000第三章 债务重组一、单项选择题：1.C 2.D 3.D 4.B 5.B 6.C 7.C 8.B 9.D 10.B 11.D 12.A 13.B 14.B 15.D 16.D 17.C 18.D 19.C 20.A二、多项选择题1.ABD 2.BC 3.BC 4.BD 5.AC 6.AD 7.AD 8.ABC 9.CD 10.ABCD 11.ACD 12.AD 13.ABC 14.ABCD 15.AB三、判断改错题：1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20.四、业务核算题1、（1）甲企业的会计处理重组收益=700000-550000-（55000017%）=56500（元）资产转让损益=550000-450000=100000（元） 借:应付账款-乙企业 700000 贷:主营业务收入 550000 应交税费-应交增值税(销项税)(5517%) 93500 营业外收入债务重组利得 56500 借：主营业务成本 450000 贷：库存商品 450000（2）乙企业的会计处理重组损失=700000-550000-（55000017%）=56500 借:库存商品 550000 应交税费-应交增值税(进项税) 93500 营业外支出债务重组损失 56500 贷：应收账款-甲企业 7000002、（1）甲企业的会计处理重组收益=100000-80000=20000（元）资产转让损益=120000-30000-9000+1000-80000=-2000（元）借：固定资产清理 81000 累计折旧 30000 固定资产减值准备 9000 贷：固定资产 120000借：固定资产清理 1000 贷：银行存款 1000借：应付账款乙企业 100000贷：固定资产清理 80000 贷：营业外收入债务重组利得 20000借：营业外支出处置固定资产净损失 2000贷：固定资产清理 2000（2）乙企业会计处理重组损失=100000-80000=20000（元）借：固定资产 80000借：营业外支出债务重组损失 20000 贷：应收账款甲企业 1000003、（1）甲企业的会计处理重组收益=103500-93500=10000（元）资产转让损益=93500-（100000-10000+500）=3000（元） 借：应付账款-乙企业 103500 长期股权投资减值准备 10000 贷：长期股权投资 100000 银行存款 500 投资收益 3000 营业外收入债务重组利得 10000（2）乙企业的会计处理重组损失=103500-2000-93500=8000 （元） 借：长期股权投资 935000 坏账准备 2000 营业外支出债务重组损失 8000 贷：应收账款-甲企业 1035004、（1）乙公司的会计处理重组收益=103500-96000=7500（元）借：应付账款甲企业 103500 贷：股本（实收资本） 10000 资本公积-资本（股本）溢价 86000 营业外收入债务重组利得 7500（2）甲公司会计处理重组损失=103500-96000=7500（元） 借：长期股权投资 96000 营业外支出债务重组损失 7500 贷：应收账款乙企业 103500 5、企业的会计处理（1）债务账面价值=1000000 + 100000010%2=1200000（元）将来应付金额（公允价值）=800000（元）债务重组利得 =1200000 - 800000400000（元）（2）2009年12月31日借：长期借款 1200000 贷：长期借款-债务重组 800000 营业外收入债务重组利得 400000（3）2010年12月31日底支付利息8000007%56000借：财务费用 56000 贷：银行存款 56000（4）2011年12月31日如企业亏损，则应编制的会计分录为：借：财务费用 56000贷：银行存款 56000（5）2011年12月31日起如盈利，则到2011年底将或有支出800000（107）24000借：财务费用 80000 贷：银行存款 800006、（1）甲公司会计处理：借：固定资产 38000 借：应收账款债务重组 8000 借：长期股权投资 50000 借：营业外支出债务重组损失 4000贷：应收票据乙公司 100000（2）乙公司会计处理：借：固定资产清理 35000 借：累计折旧 15000 贷：固定资产 50000借：应付票据甲公司 100000 贷：固定资产清理 38000 贷：股本 5000 贷：应付账款债务重组 8000 贷：资本公积股本溢价 45000 贷：营业外收入债务重组利得 4000借：固定资产清理 3000 贷：营业外损益处置固定资产净收益 30007、（1）A企业的会计处理借：应收账款债务重组 50000坏账准备 8000营业外支出债务重组损失 7400贷：应收账款B企业 65400（2）B企业的会计处理借：应付账款A企业 65400 贷：应付账款债务重组 50000营业外收入债务重组利得 154008、（1）A公司的会计处理借：库存商品 3000000应交税费应交增值税（进项税额） 510000固定资产 2000000坏账准备 50000营业外支出债务重组损失 290000 贷：应收账款B公司 5850000（2）B公司的会计处理借：固定资产清理 2340000累计折旧 2000000贷：固定资产 4340000借：固定资产清理 20000贷：银行存款 20000借：应付账款A企业 5850000贷：固定资产清理 2000000贷：主营业务收入 3000000贷；应交税费应交增值税（销项税额） 510000贷：营业外收入债务重组利得 340000借：营业外支出处置固定资产净损失 360000贷：固定资产清理 360000借：主营业务成本 2000000贷：库存商品 20000009、（1）长城公司的会计处理：（1）2008年1月1日借：银行存款 3000000 贷：应付债券债券面值 3000000（2）2008年7月1日借：在建工程 90000贷：应付债券应计利息 90000（3）2008年12月31日借：财务费用 90000贷：应付债券应计利息 90000（4）2009年12月31日借：财务费用 180000贷：应付债券应计利息 180000（5）2010年1月1日借：固定资产清理 250000 累计折旧 100000 贷：固定资产 350000借：应付债券债券面值 1200000借：应付债券应计利息 144000 贷：营业外收入债务重组利得 644000贷：固定资产清理 200000贷：股本 100000贷：资本公积股本溢价 400000 借：营业外支出处置固定资产净损失 50000贷：固定资产清理 50000（2）甲公司的会计处理（1）2008年1月1日借：持有至到期投资成本 1200000 贷：银行存款 1200000（2）2008年12月31日借：持有至到期投资应计利息 72000贷：投资收益 72000（3）2009年12月31日借：持有至到期投资应计利息 72000贷：投资收益 72000（4）2010年1月1日借：长期股权投资 500000借：营业外支出债务重组损失 644000借：固定资产 200000贷：持有至到期投资成本 1200000贷：持有至到期投资应计利息 14400010（1）甲公司与乙公司的债务重组日是2008年3月10日（2）甲公司在2008年3月10日的账务处理：借：固定资产清理 2000000 累计折旧 1000000 贷：固定资产 3000000借：固定资产清理 20000 贷：银行存款 20000借：应付账款 5800000借：累计摊销 300000贷：固定资产清理 1800000贷：银行存款 500000贷：无形资产 1000000贷；应交税费应交营业税 40000贷：预计负债 80000贷：应付账款 2000000 贷：营业外收入处置非流动资产利得 60000债务重组利得 620000 借：营业外支出处置非流动资产净损失 220000贷：固定资产清理 220000（2）乙公司在2008年3月10日的账务处理：借：银行存款 500000借：固定资产 1800000借：无形资产 800000借：应收账款