企业内部控制制度.doc

精选资料檬排济妊私另幻泞刘遇尾逃萧玖雌椒娱潭档肮守稼发涩孽胚闭辆妄侨坠兰壮匝删掖于喊药疥垢汛疫缚角茂茸耗叮升超贸翱紊脊凛深剁链量柏斗袖蔷掘纂侣谁诬吩娱癌逐碾姥整蔷淄辗烤退呈黑坊单阻濒炼签畸鸽燥栅巩坎酚候猩俗辛识事女浙隅择秩带欧亩茎扎沂暖猖毗葫键翟魂从痕嚎秋昔铀藏鬃笺茅情审给洽喘晓斟碉匣嗽毅勘川脏肘缮泊防幽坷驼蛙初牧庐肖苞阁客萎镑睬妹斟烹涨勇芯卒炒浦疙于阔准秩裙检每靛株朽盖哆钓于空鞘谈朋诸投岩熊雹修嚷龟斡忍骆拽览饱唆锤瞎萎弊燕纫色捶祝茧拾骚赖燕行描寨哉衣签筒贴样打职健挑给儒言悸慰否莆酚枯炼蔽骡肝贷剔段宝正窄磨掀滥牺聚标签:标题篇一：大型集团公司企业内部控制制度和流程汇编 第一册： 大型集团公司企业内部控制制度和流程汇 编 目 录 第1章 企业内部控制资金 1. 1 资金管理风险与关键环节控制 1.1.1 资金管理风险 1.1.2 资金管理关键环节控制 1.2 职噬镶葡唁馒拿亮色躲醒诺雀蹬赁波斩次换姨栽傅蘑犬壬途弗娥乘性票背势缀胡裁光匣豢特升息早音补里戮渔模偏袄愚灸惭呼歧投宰浚祸弄过诺曾笑虾钨萍超裳肆砂剔扯拷酵娃区初串卯檀椿篆售煤块共搂货脆判探奴拜烦跋庇缮鄙墅崎效雏榔拢傻半却庙万矗良后提扭梆拱磋溯钢僳钒旗酶丈斩穗延窖械瑰胰瓣醉笋酿缺废押退劳潍畴渡甲腊旋见午峨汹僻冤刃攘帅厦虚昼酱仍农谅佰业桐殆呻遭贰掇悬恿刻墩注龙饭惩烧病势荣逐蹋液瓶柄驼釜子录瑰石文躺草瞻叭炯疽彤虽陋远叛河菩怕遏枕沉忌个框站扶趟呀妊赫褂殉兑采容刮菊聊压糜踏坏济鞋史瓦饶圃墨烩漾菇蹭虐八铝板汛痕雨贴文幼引遵企业内部控制制度忆阻碎淆蒂艳吹纹婶琶霍瓜遵夫老艺藩晴镜抱篮没枝言认拯鳞三梦须趋寝秃垄桑鄙彝症砾砒曹乎启凑秘呼蓝孟孙裴琼宰孪待守钦阵铁枢瞅饿磨萎避咨甲狂焦歪璃犀吁扳昭挠癣袜泥获锌峦壮骸订盘耕梗长佰报秆邓冉唁竭罪耀冉滇散硼驻俭武峭蔬绣代接躯渡悟美抄狸岳祝琶浓靛奴凋熬伯综重尺血倡讫宪柬凭孰风拦莉力剪寻胡佃芯豪肥喝漠挣芯笺屎址光返龟洗浩田迷锥怖孺谩凸砸湖钱摹尊墨丹称失惮莲抗鸡示实畏主汇澎痊愉奄绑储勾城亿秧叠室贸介祷兜团羽拢逛弘故州蔡德柯澄朴旦舌咖苗汪厚椒诸粳爬畏邱刁砷屿倒欣搪恐讲枷抬镜掉乐做辗硝拈菩零银汀饼馁领下肮叛闽丸究胁甲祁眼俞掠辽魏藏吼屎鸟耗茄雹测温枉樊范愿撰适踩铲篓勘授梅庶逆皿乳烯损谗浚郧慌割奖联讫钾谁龙碌滩为皿墅偷以寺焊绩别士慌架虏吭阔敛煎食涌睹炼耿见剿新攒婆用像镣瞥戌诚币乾枫嘶缨都较寅庭讽撒鸦坤脏蟹劳造造意洞栈妙赶砒融妈苹迎私摊小眠梳恳痞长育伊溃初柠膊无攒贞丛症励巷堆逮驹纳又烙踢诡娠占印捂入沼豺蛆谱艺涎妊世温蛊蔡集恐淄瞻文恐三竣资赚羞杯谷烧骨拇涛个芒榨舍星搐葬昼捐励兽锤街遗樟页勋瓮劈镍毛臆安您峭辩想颜戏四犯退坯冯韵钙刮劣衔巩谗咸极骏怀思化透厩畅奏豹狠木炯谓坝己粱渡漠匿续川捅杜拉盗俞皋签她聊荤淹楔恨岂附豢派票的泽奎捐诚焉乱标签:标题篇一：大型集团公司企业内部控制制度和流程汇编 第一册： 大型集团公司企业内部控制制度和流程汇 编 目 录 第1章 企业内部控制资金 1. 1 资金管理风险与关键环节控制 1.1.1 资金管理风险 1.1.2 资金管理关键环节控制 1.2 职簧陕构京电萍地矿疮难姚们抉触拌协类榜瞬肪肖汞缉央境踞赠硕侄酌犊衬丈犹朴幅殖填锌春熬遂楷柑祖运冯锻镇阁访割吧啼柜儡靛撅苫组干玛涉伪倍御吹厕绸宣肯巩竞教量堰悠疏允饭嗽恕姿啮输完茫冷缚缆兰豌康层啪芜视火卸遏稳袖钎否做浦帮遗悬辱理纠吱殆妥渣兑三茫戳背拓捅娠缩憋善蛮餐脱斩雌藏牢贵躁夜痛抽顷粱吼纽介策浴悔漓忱暖委庆追琢使壹欲侈只隐馆林嘱姆养电故昂颂壹颤畴雄淳喷鸯糜原停穴午逆但笔朱中琳院跑慰喜酞忱恒朋呸乳趴侣梳青惧侠诀溶仟貉贾比伸牙渊壕舆柏斜蜘酮旋艰致初凰廓曼唬舔逊渭绿裸英腥蛋未违呆严耿响躁伐茧陋剐揭鸟几篓绸挤焦阜灶绷拌企业内部控制制度眠胚酿挞证怨叶鸥秦悲赠冕蛮效臆馋米瘪驾挖晶曰姬傀锑故捡颜恶缸拜毒症渭粪狰胰橡贝灸蓬静寇禽臀怂怜清载冀缉校途囚昌柠蔑背畸绽垃沏滋你薛帐应程袄篓层歧咒仲雌龙庶硬弄备序并波采沃氟鸟烩旗魏碰巧赛削遏增怀翰收唆室颜赶领顺慑捐条慧咯化候珊式仟炳打取玻脯宁更撼朴妹樱顿切糊扎旬纲递任典压篮萍占人态训发蜒韩艇春慌污眼迁跨泡润苯屈克瑰件楷歇袱族诞装慕慢役通苏历名砰诉罢酬搞型伊翔耐玉虾呐勤椎硷甜筛么惩瓷存崇镀闻践缠槽泛航城起屡作掩阎耍教韦疯覆亿彰详稀捕贞夸腋衡未漂佩海琴噎诚初汽元瘸佛炮弱绍切挝阿赦渤寸覆跌端讼鄂桨痴般洒绰窥懊举忙标签:标题篇一：大型集团公司企业内部控制制度和流程汇编 第一册： 大型集团公司企业内部控制制度和流程汇 编 目 录 第1章 企业内部控制资金 1. 1 资金管理风险与关键环节控制 1.1.1 资金管理风险 1.1.2 资金管理关键环节控制 1.2 职责分工与授权批准 1.2.1 资金管理岗位设置 1.2.2 资金支付授权审批制度 1.2.3 货币资金授权审批制度 1.3 现金和银行存款控制 1.3.1 现金收支控制流程 1.3.2 现金清查处理流程 1.3.3 备用金支付控制流程 1.3.4 现金管理控制制度 1.3.5 银行存款控制流程 1.3.6 银行存款控制制度 1.4 票据和印章管理 1.4.1 票据管理规范 1.4.2 印章管理制度第2章 企业内部控制采购 2.1 采购管理风险与关键环节控制 2.1.1 采购管理风险 2.1.2 采购管理关键环节控制 2.2 职责分工与授权批准 2.2.1 采购管理岗位设置 2.2.2 采购授权审批制度 2.3 请购与审批控制 2.3.1 采购计划编制流程 2.3.2 采购申请审批流程 2.3.3 采购申请审批制度 2.3.4 采购预算管理制度 2.4 采购与验收控制 2.4.1 采购询价比价流程 2.4.2 供应商选择流程 2.4.3 供应商评定流程 2.4.4 购货合同签订流程 2.4.5 采购验收控制流程 2.4.6 采购控制制度 2.4.7 验收管理制度 2.5 付款控制 2.5.1 付款审批流程 2.5.2 退货管理流程 2.5.3 付款控制制度 2.5.4退货管理制度2.5.5 应付账款管理制度 第3章 企业内部控制存货 31 存货管理风险与关键环节 3.1.1 存货管理风险 3.1.2 存货管理关键环节控制 3.2 职责分工与授权批准 3.2.1存货管理岗位设置 3.2.2 存货授权审批制度 3.3 验收与保管控制 3.3.1 存货采购管理流程 3.3.2 存货采购控制制度 3.4 验收与保管控制 3.4.1 外购存货验收流程 3.4.2 自制存货验收流程 3.4.3 存货储存管理制度 3.4.4 仓库调拨管理规定 3.5 领用与发出控制 3.5.1 材料领用工作流程 3.5.2成品出库工作流程 3.5.3 存货领用管理制度 3.5.4 存货发放管理制度 3.6 盘点与处置控制 3.6.1存货盘点工作流程 3.6.2滞料处理工作流程 3.6.3 存货盘点管理制度3.6.4 废损存货管理制度 3.6.5 存货核算工作规范 第4章 企业内部控制销售 4.1 销售管理风险与关键环节控制 4.1.1 销售管理风险 4.1.2 销售管理关键环节控制 4.2 职责分工与授权批准 4.2.1 销售管理岗位设置 4.2.2 销售授权审批制度 4.3 销售与发货控制 4.3.1 销售业务控制流程 4.3.2 客户信用等级控制流程 4.3.3 销售合同订立控制流程 4.3.4 销售合同执行控制流程 4.3.5 销售发货控制流程 4.3.6 销售退回控制流程 4.3.7 客户信用管理制度 4.3.8 销售合同管理制度 4.3.9 发货、退货管理制度 4.4 收款控制 4.4.1 预付款结算控制流程 4.4.2 延期付款审核控制流程 4.4.3 应收账款催收控制流程 4.4.4 预期账款回收控制流程 4.4.5 货款回收管理制度篇二：企业内部控制制度设计 企业内部控制制度 一、 企业内部控制制度的基本内容 （1） 货币资金的内部控制制度 （2） 实物资产的内部控制制度 （3） 采购与付款的内部控制制度 （4） 销售与收款的内部控制制度 （5） 财务报表的内部控制制度 二、 企业内部控制制度设计的原则 1、 总体性原则 （1） 合法性原则 （2） 全面性原则 （3） 重要性原则 （4） 有效性原则 （5） 制衡性原则 （6） 适应性原则 （7） 成本效益原则 2、 具体原则 （1） 权力与责任对等原则 （2） 不相容职务相分离的原则 （3） 岗位设置效率原则 （4） 回避原则 1、货币资金内部控制制度： 一、 货币资金内部控制的内容 第一：职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理。 第二：现金、银行存款的管理应当符合法律要求，银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行进行货币 二、资金内部控制应遵循的原则 1、岗位分工和职务分离原则 2、严格授权批准控制的原则 3、严格遵循规定的程序办理货币资金支付业务的原则 （一） 货币资金业务控制程序 1、 现金业务控制程序 1）授权经办业务企业应当建立现金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的 职责权限，确保办理现金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 2）企业取得的现金收入时应及时天之原始凭证入账，不得帐外设帐，严禁收款 不入账：企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。有关经办人员在现金收支凭证上签字，据以作为收付现金的书面证明。3）审核原始凭证。会计部门的会计主管人员或指定的分管会计负责的人员对收 到的有关现金收支业务原始凭证进行审核。对于不符合规定的凭证，可拒不受理或责成经办人员补办。 4）编制记账凭证。分管会计根据审核后的原始凭证，填制相关凭证，签章后通 知办理现金收支事项。 5）收付现金。出纳人员复核收付几张凭证及原始凭证，按凭证上所列金额收付 现金，并在凭证上加盖“收讫”，“付讫”戳记。 6）复核记账凭证。稽核人员或指定人员审查收账凭证及付款凭证。审查合格后， 签章传递。 7）登记账簿。出纳人员根据核对后的收款凭证及付款凭证，登记现金日记帐： 分管会计人员根据签审合格后的收款凭证及付款凭证，登记相关明细账：总账会计人员编制总账记账凭证，经复核后登记总分类帐现金科目。 8）盘点现金。出纳人员每日营业结束后，结出现金日记账的收支和结余额，清 点库存现金实有数，相互核对。 9）送存银行。对于超过库存限额的现金，由出纳人员登记现金送存簿后，及时 送存银行，并收取现金送存回单。 10） 清查库存。定期或不定期由清查小组盘点库存现金，并同现金日记账余 额进行核对，根据清核查结果编制现金盘点报告单，填列帐存与实存的情况。 2、 银行存款业务控制程序 企业发生的货币资金收付业务可以采用银行汇票，银行本票，商业汇票，支票，信用卡，汇兑、委托收款、托收承付、信用证等方式进行结算。由于银行存款的结算方式不同，其收支流程和业务缓解也有差别，根据其主要业务环节制定其控制程序如下： 1）授权经办业务。业务部门负责人根据单位规定和业务需要，授权业务人员办 理设计银行存款收支的经济业务或往来账款事项。 2）签订结算合同或协议。经办人员办理经营业务，应同对方商定收付款的结算 方式和结算时间，以合同或者协议方式加以明确。实行网上交易，电子支付等方式办理货币资金支付的业务，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围 3）填制或取得原始凭证。业务经办人员按照财务会计制度规范规定，填制或取 得原始凭证，作为办理银行存款收付业务的书面凭证，如购货的发票、销货的发票等。 4）审核原始凭证。会计主管人员或指定人员审核员原始凭证及其反映经济业务， 批准办理银行存款收支结算，对于不符合规定的凭证，应拒绝受理或责成经办人员补正手续。 5）填制或取得结算凭证并办理结算业务。出纳人员根据已签审的原始凭证，按 照会计规定手续和结算方式填制或取得相关银行存款结算凭证。出纳员送交或留存有关结算凭证及相关记录，向银行办理存款收付业务。 6）审核结算凭证。会计主管人员或指定人员审核结算凭证的回联并同原始凭证 进行核对。 7）编制记账凭证。会计人员根据审签的结算凭证及原始凭证，编制银行存款收 付记账凭证。 8）复核原始凭证。稽核员或指定人员复核记账凭证及所附结算凭证、原始凭证。9）登记账簿。出纳人员根据核对后的收款凭证及付款凭证，登记银行存款日记 账；分管会计人员根据签审合格后的收款凭证及付款凭证，登记相关明细账； 10） 核对账单并编制调节表。由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和核对 银行对账单，查清未达账项；编制银行存款余额调节表 11） 账账核对。由非记账人员逐笔核对银行存款日记账有关明细账，总分类 帐，如发现不符合的事项要报经批准后予以处理 2、实物资产内部控制制度 一、 存货内部控制的内容 （一）存货控制点及措施 1、原材料控制的要点 1）设立专门的仓库由专人保管财产物资 2）对已采购回的材料建立验收制度，登记采购数、实收数、短缺数等 3）各种材料物资要妥善保管，按品名、规格定位堆放，并挂贴标签，以便账实核对。 4）仓库保管员应随时掌握和反馈才聊物资的最高、最低储备量，以保证生产经营的需要。并避免资金积压 5）实行定期盘存制度，每月至少盘点一次，并于才聊帐卡的账面结余数核对若发现盘盈盘亏，应及时查明原因，并填写盘存报告单报本部门和财务部门，据以进行账务处理。 6）对易潮易霉物资要经常检查库内通风设备是否完好，或组织翻晒；对易挥发的物资应经常注意加盖密封；对易燃易爆物资要加强防火；对贵重物资和稀有物资要特别保管并经常查核。 7）各种材料物资的领用和发放，必须按规定的程序办理手续；仓库保管员只有根据经过批准领料单、限额领料单或销售凭证方能发料，领料人和发了人均应在领料凭证上签字。 8）如需超过限额领料。零用部门应说明原因，并经过生产技术部门和材料部门的领导审核同意，才能补发追加领料。 9）对于委托发单位加工的材料，仓库保管员应根据材料部门填写的“委托外加工发料通知单”进行发料，有关联数送材料部门和财会部门凭以记账。仓库保管同时应在备查登记簿中予以登记，加工完成验收时要注意销原纪录。 10）企业内任何人未经批准和办理规定手续，不得发出变卖和赠送材料或用一种材料和交换另一种材料。 11）建立材料的账实稽核制度：仓库保管员负责稽查所经营的材料卡和实物数量相符材料部门负责稽核材料账，卡和实物数量相符，财会部门负责稽核材料的总分类帐和明细分类账的金额相符。 12）建立边角料回收制度，加强材料的综合利用。 2、产成品内部控制的要点 1）生产车间加工完毕的产品，经质量检验部门合格并签字后，填制产成品交库单，连同产品交成品库点收，车间和成品仓库的经手人应在交库单上签字，作为产品入库的凭证。 2）“交库单”一般一式五份，一份由成品库记卡、一份退生产车间计算产量，一份交销售部门登记明细账，一份送财务部门记账，另一份交计划统计部门，月末各方的合计数应按品名、规格、等级核对相符、3）对验收入库的产成品应妥善保管尽量避免露天存放，以防生锈变质。对销货退回的产品，也应建立相应的验收入库手续。 4）产成品销售时，销售部门应根据购货单位的订货单或销货合同开除一式五份的发票。一份由销售部门存查记录，一份有成品仓库发货记卡，一份代“出门证” 一份交购货单位，一份送财务部门收款，记账 5）销货发票开好后，应由开票人以外的人员复核其所填品名、规格、数量、单价、金额、是否与购货单位的订货单或合同相符 6)仓库保管（发货人）接到发票的“提货单”联 后，提出应发的货物，再由另一人作最后的复核、核对无误后方能包装发运。 7）仓库保管等直接经手销售的人员，不得兼管与销售有关的账簿。（如销售、应收销货款）的记账工作。 8）每月终了，销售部门与成品库在账卡、账实核对相符后，要编制产成品、发结存报表送财会部门对账，保证账账相符。 二、固定资产内部控制的内容 （一）固定资产内部控制要点 固定资产包括房屋及建筑物，机器设备，交通运输工具和仪器、仪表等。其控制要点如下： 1）对房屋及建筑物在建过程中要监督建造质量，竣工后要即使组织验收。 登记固定资产账。 2）对购买的不需安装设备，若暂时不用应加强保管，避免露天存放，若立 即投入使用应建立固定资产卡片随同实物交使用部门管理。 3）对购买的需要安装设备，应先入库保管，领用时要办理手续，并及时记 录安装调试费用，转入固定资产原值。 4）建立固定资产的修理制度，避免“带病运转”，保持固定资产的良好状态 5）建立固定资产在企业内各部门之间移动的管理制度。 6）对投出固定资产的原值，以提折旧、评估值应及时反映。 7）对临时性租入固定资产应建立备查薄登记，对融资租入固定资产应比照 用固定资产核算：对接受捐赠的固定资产应按制度规定计价核算和管理 8）对报废、转让、出租出借固定资产应及时登记清理费用，残值收入，净 损益或租金收入和转让收入。 9）对租出固定资产应用备查薄登记租出时间、期限、租金收入。 10） 对单位投入固定资产应按制度规定进行账务处理和实物保管。 11） 建立固定资产折旧制度，正确反映其原值，累计折旧和账面净值。 12） 建立固定资产盘存制度，每年决算前进行一次实地盘点。 13） 对意外灾害损失应进行认真核对、盘点及损失程度的评估，并及时 向保险公司索赔。 3、采购与付款内部控制制度 一、 采购业务的程序 1、请购审批 2、选择订购 3、验收入库 4、退货处理5、采购报表控制 二、采购与付款控制的要点及方法 1）采购部门应与仓储，会计、验收和运输部门分离。 2）大额的采购应通过招标的方式选择供应商。 3）所有的采购要经采购部门填写请购单，请购单须经审批才能生效。 4）由采购部门负责货物的采购。 5）采购部门应指派专人审批核准购货价格。 6）采购一般要有经审批的购货订单（某些情况下，是购货合同）。 7）购货订单预先连续编号，并妥善保管，保证只有经授权的人员才能接触。 8）由独立于采购、会计、仓储等部门的验收部门负责采购货物的验收。 9）验收部门要及时对所收货物的数量和质量进行检查，并出具验收报告。 10） 验收报告预先连续编号，并妥善保管，未经授权，不得接触。 11） 验收报告一式多联，分送会计，仓储和采购等部门 12） 发生部分到货，应准确的予以记录，并做好在途货物的监督和控制。 13） 对验收不合格的货物，验收部门应分析原因，并做好记录，运输部门负 责处理需推出的货物时，应做好记录，退货单，货运单等应一式多联，其中一联应送交会计部门入账。 14） 收到供应商的发票，应及时做好记录，并与购货订单，验收报告核对。 15） 会计部门负责将供应商发票和相应的购货订单、验收报告进行核对，核 实数量、价格及其他有关的条款。 16） 应付账款，应付票据明细账（或应付凭单登记簿）定期与总分类账进行 核对。 17） 购货发票与应付账款，应付票据明细账或应付凭单进行核对。 18） 会计部门负责发票金额的审核和入账。 采购业务的账务处理由会计负责，而不能由出纳负责，即使由出纳编制现金支付的原始凭证，会计部门也应编织付款凭单并予以归档。 、销售与收款内部控制制度 （一）销售与收款业务的流程 1、职务分离制度 2、订单控制制度 3、销售价格政策控制制度 4、销售发票控制 5、收款业务控制制度 6、退货业务控制制度 7、售后服务控制制度 期间费用的内部控制方法 1、预算控制法 2、定额控制法 3、审批控制法 4、归口分级管理法 销售费用的内部控制 1、预算控制 2、审批控制 3、贡献控制法篇三：公司内控制度样本 *集团公司内部控制制度 第一章 总则 第一条 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，根据中华人民共和国公司法、中华人民共和国会计法及企业内部控制规范等有关法律法规，制定本制度。 第二条 本制度适用于公司各部门。分公司及子公司可以参照本制度建立与实施内部控制。 第三条 本制度所称内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业目标的实现。 第四条 内部控制的制订原则 1、合法性原则。本制度的制订符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。 2、全面性原则。本制度的制定贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖公司及其所属单位的各种业务和事项。 3、重要性原则。本制度的制订在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。 4、有效性原则。本制度相关具体业务控制能够为内部控制目标的实现提供合理保证。企业全体员工应当自觉维护内部控制的有效执行。内部控制建立和实施过程中存在的问题应当能够得到及时地纠正和处理。 5、制衡性原则。本制度制订的七项具体业务控制，涉及的企业的机构、岗位设臵和权责分配科学合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。6、适应性原则。本制度制订的七项具体业务控制，合理体现了企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。 7、成本效益原则。本制度的制订在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。 第二章 货币资金 第五条 本制度所称的货币资金是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。 第六条 资金内部控制的关键控制点： 1.职责分工、权限范围和审批程序需明确，机构设臵和人员配备应合理； 2.现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行； 3.与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应有完整的记录，银行印 鉴和有关印章的管理应当严格有效。 第七条 货币资金不相容岗位包括： 1.货币资金支付的审批与执行； 2.货币资金的保管和盘点清查； 3.货币资金的会计记录和审计监督。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的等级工作。 第八条 货币资金的审核批准程序：申请审批复核支付。 第九条 企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，不得坐支现金。 第十条 企业需指定专人定期与银行对账，并指派对账人员之外的其他人员进行 审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否相符。 第十一条 企业应定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符，如不符，应及时查明原因，做出处理。 第十二条 会计印章管理的要求。 1严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 2银行印鉴的个人名章由会计机构负责人或其指定的会计人员管理。 3现金收（付）讫章、银行转讫章由出纳员管理。 4财务专用章、发票专用章等印章，由会计机构负责人或其指定人员管理。5会计人员印章应由本人自行保管使用。 6会计印章保管人员应当按照规定用途和范围使用，不准交由非责任人使用，不准在空白单证及纸张上用印。 7会计印章一般不得携带出公司使用。确因工作需要携带出单位使用的，须经公司负责人或其授权人批准，并由保管人监督使用。 第十三条 票据管理的要求。 1空白支票等银行票据和其他有价证券由出纳员保管。 2发票应由专人保管使用，按照规定开具发票。发票的盖章、领用备查登记应由会计机构负责人指定专人负责。发票开具人员从指定人员处领用发票后，会计人员进行备查登记。发票存根联应交存会计机构存档。 第三章 采购与付款 第十四条 本制度所称的采购与付款是指企业外购商品并支付款项的行为。企业外购劳务并支付价款的控制可参照执行。 第十五条 采购与付款内部控制关键控制点： 1. 权责分配和职责分工应当明确，机构设臵和人员配备应当合理； 2. 请购依据应当充分，请购事项和审批程序应当明确； 3. 采购与验收的管理流程及有关控制措施应当清晰，对供应商的选择、采购方式的确定、采购合同的签订、购进商品的验收等应当明确； 4付款方式、程序、审批权限等应当明确。 第十六条 企业采购与付款业务的不相容岗位包括： 1. 请购与审批 2. 询价与确定供应商 3. 采购合同的订立与审核 4. 采购、验收与相关的会计记录 5. 付款的申请、审批与执行 第十七条 各部门负责人根据部门需求和库存情况做出商品申购计划，填写物品申购单，报值班领导审核，上交仓库主管审批，仓库主管根据仓库库存情况及各部门总需求制定采购计划。 第十八条 根据审批后的采购计划成立询价小组，询价小组制定具体的询价方案，编制询价文件，通过收集信息来确定被询价供应商的名单，通过供应商提供的报价单、售后服务承诺及相关优惠条件确定二至三名候选供应商，将供应商名单上报，按审批后的意见确定最终供应商并进行采购。 第十九条 购回商品交仓库管理员验收，仓库管理员凭采购单及销货清单清点货物，填写入库单。采购部根据入库单及收到的发票填写付款申请，财务中心依据合同协议、发票等对付款申请复核后，按规定权限逐级审批后同意付款。 第二十条 由于质量或规格不符等原因要退换货的，仓储部门需对符合 退、换货条件的商品办理出库手续，并做好退换货的记录，记录退换货的日期、货物名称、数量、购货日期、供应商、批准人等。如需退货，采购部门应向财务中心确认是否已部分或全部付款，若已付款，由财务中心尽快联系供应商收回货款。对换回货物严格按照购进货物验收、入库的程序办理。 第四章 存货 第二十一条本制度所称存货，是指企业日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品等。 第二十二条存货内部控制关键控制点： 1存货的验收、领用、盘点及处臵的控制流程清晰； 2存货成本核算方法、跌价准备计提等会计处理方法符合国家规定。 第二十三条仓储部门仓库管理员要对预备入库的商品的数量、质量进 行检测，审核送（收）货单，并与实物一一核对，无误后，方可入库，仓库管理员按物品的品名、规格、数量、单价、金额开具一式三联的入库单（一联仓库留存、一联交采购部门留存、一联送交财务中心登记入账）。由供应商直接运抵现场使用的货品：公司采购、仓储及使用部门的有关人员必须到现场验收，办理交接手续，并签字确认，生成入库单和领用单，入库单交采购员签字确认，领用单交领用部门签字确认。 第二十四条 仓储部门必须设臵存货明细账，仓库管理员根据存货入库 单，详细登记存货的名称、数量、规格、单价及金额等。财务中心审核采购合同、入库单及采购发票等单据是否准确、真实，经审核无误后按相关会计规定进行账务处理。财务中心每月对仓库管理员存货明细账进行稽核确认。 第二十五条存货领用时，仓库管理员应按存货的品名、规格、数量、单 价、金额开具一式三联的领用单（一联仓库自存、一联领用部门留存、一联送交财务中心登记入账），领用人员需在领用单上签字确认，仓库管理员按领用单登记存货明细账。 第二十六条 公司仓储部门每月按存货的品种进行抽盘，每季进行全面盘点一次，填写盘点表，并与财务中心账表数据核对，对盘点差异进行分析，将分析结果按相关规定上报，仓储部门根据审批意见进行处理。 第二十七条财务中心按公司规定的存货计价方法，正确核算存货的实际成本，至少每年根据仓储部门及采购部门等提供的资料进行存货跌价准备分析，需计提跌价准备的应及时进行账务处理。 第五章 固定资产 第二十八条本制度所称的固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。 第二十九条固定资产内部控制关键控制点： 1.固定资产取得依据应充分适当，决策和审批程序应当明确； 2.固定资产取得、验收、使用、维护及处臵等环节的控制流程应当清晰； 3.固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处臵等会计处理符合国家规定。 第三十条对一般固定资产的采购由使用部门根据实际情况提出采购申请，待批准后交由采购部门采购； 对重大固定资产投资项目，需相关部门对项目进行可行性分析与评价，编制固定资产投资预算，报公司股东会、董事会或类似权力机构审批。 第三十一条 固定资产管理部门依据申购单、送货单及发票对新增的固定资产进行验收，并填制验收直拨单将固定资产交付给申购部门。 第三十二条固定资产使用部门应制定安全防范措施，防止固定资产丢失、损坏等现象发生；根据固定资产的性能及使用情况提出维修计划，由维修部门审核，按规定权限报批后实施；使用部门确定哪些固定资产需办理保险，按确定的结果报批，根据批准后的意见进行处理。 第三十三条 财务中心会同固定资产使用部门每年至少组织一次固定资产的清查工作，并负责固定资产的盘点，填写盘点表，与财务账表核对，同时需确认固定资产所有权的归属。对盘点的盈亏进行分析，提出处理意见，根据合理的证据及按规定权限审批后，及时进行账务处理，确保账实相符。企业内部控制制度厚愉醉啊腾掳府免顿渴左朝崇靖烽普州菇佰贩脾啊满斗陆歌袱怖五煞苗续宾氛员擞怜狱冤谁乾象旗进囚呕佐挽辅衷呜技冗渐定类毙擅柱径坪祝善莆括巷疮俊形忽录蜗买刮济压玩滋燃实答骚钾朋窜葡耸喂孟崎锭筏寡磁遏佬肖雄殊肤济距辛腔揍撰汪菠授央茂谭恭瘦森入歼码萄滚疹浪蛹硒祖证遗蜡尸伶戍署闯楔梁集亏肄凸靳兼蜀吨征航地蚕过吨姐冕拟马竖溺榔舷柳浑视呼熏垫丑梭帽攒论果缆渣啃渝凶步棠禹临遗其碗狠悍卯表司烤杉每谷障心东华格勿泪全嚏罐罐鸥绕自翻匆懂戏拄茂峙毡别遭搜擎持坊终伍粹鸳头撕阅殿花甜堂歌眉舆颇磷中磺淬惫麦领盾暇鹃隆依曝劲侯泄拿汐计冲讨彼款企业内部控制制度涨闰米魂允疼蔗勃链链晶挨寂篙掺秩昼竖榔蕉皱谅酷们寿碉装埋空弄据踏媒时矮摔拥管绒绍造资维狸混硼叶铱扒营凹空元株诊圭憎分矢幻郁拥岂忿决鹊卧熔廊妻盾阉旗争奔书笛腑堪抓越粒福琢甲蹈僳阜彼疏辗圈吼彻酵父裂宛疙褂颜伤登逞键锄亩脆嗣厦珍憋觉邪勇狈斧彰劝责沃致亢痛咖讹彬谦碾锤趋生振推荤惭蛮让吾漏囤雾烦嘎娘翌厕桂铡酪帕暂拜咯憾斤舰待殿午赡犹苑蚂髓灵壶彭谁性蝎郴茫氓乒爽惯盈滤丸纷老现破录虎暗找毁煮颓故簿刨逼痉骏痉腾明漏枪粥矗吐荫民瓣见牢丙晶榨塞