某市财政局预算执行风险防控办法

附件4：益阳市财政局预算执行风险防控办法（试行）第一章总则第一条为有效防控预算执行风险，提高预算执行的规范性、科学性和准确性，根据预算法等预算管理法律法规和益阳市财政局内部控制基本制度有关规定，制定本办法。本办法按照操作手册形式编写，便于责任主体操作实施和监督主体检查评价。第二条本办法所称预算执行风险是指因相关管理制度和政策措施不完善等，导致预算刚性不足、执行不准确或不及时、资金安全性和效益不高等的可能性。第三条预算执行风险按照风险来源的不同，可分为内部风险和外部风险。内部风险按照风险性质的不同，细分为制度流程风险和廉政风险；按照风险等级的不同，可分为一般风险、较大风险和重大风险（风险等级见表1）。第四条本办法适用于局机关各科室、局属单位（以下统称各单位）。第五条预算执行风险防控的目标是：以预算执行流程为主线，以重要环节风险点为导向，采取针对性的风险防控措施，对预算执行风险事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态机制，切实提高预算执行管理水平。第六条预算执行风险防控贯穿于预算执行的整个业务流程，具体分为收入预算执行、支出预算批复下达、支出预算变更、资金拨付、资金和账户管理、总预算会计核算和决算、绩效管理等环节。第七条 各相关部门在市财政局预算执行业务内部控制中的职责分工：（一）内控委负责审议预算执行风险防控政策及相关制度，审议预算执行风险事件解决方案、定级和责任追究建议，提出加强和改进的措施和要求。（二）内控办负责组织对预算执行风险防控管理办法进行有效性检查、考核和评价，组织对风险事件进行调查，研究制定预算执行风险事件解决方案、风险定级和责任追究建议并向内控委报告，督促各单位落实内控委决定，定期或不定期通报内控执行情况和重大风险事件。（三）国库科负责制定预算执行业务内部控制规范，并对制定的内部控制规范存在的缺陷和问题进行修改，在制定和组织实施预算执行业务内部控制规范过程中，与其他相关部门建立有效的沟通协调机制。（四）局内各相关单位负责配合国库科制定和组织实施预算执行业务内部控制规范。第八条按照建立预算编制、执行、监督相互制约、相互协调的财政运行工作机制的总体要求，通过加强不相容岗位（职责）分离控制、归口管理、授权控制、流程控制和信息系统管理控制等，建立预算执行权力制衡机制。第九条加强预算执行制度控制。预算执行制度应着力提高可操作性，确保预算执行有章可循，做到公开透明，最大限度减少个人的自由裁量权。表1预算执行风险类型和风险等级分类标准风险类型/等级定义按照风险来源和性质分类内部风险制度流程风险主要是指由于缺乏预算执行制度流程规定，或制度流程设计不合理不到位，导致预算执行刚性不足、进度较慢、效益不高、安全性不够的可能性。廉政风险主要是指预算管理人员凭借手中权力在预算执行中谋求私利等腐败行为的可能性。外部风险主要是指因外部客观环境发生重大变化或者外部信息不真实、不准确导致预算刚性不足、执行不及时、效益不高、安全性不够的可能性。按照风险等级分类重大风险主要是指发生的风险事件对预算执行产生重大负面影响,或者严重损害部门声誉和形象。分类标准风险类型/等级定义按照风险等级分类较大风险主要是指发生的风险事件对预算执行产生较大负面影响,或者损害部门声誉和形象。一般风险主要是指发生的风险事件对预算执行产生一定的负面影响，或者对部门声誉和形象带来一定的负面影响。第二章 收入预算执行风险防控第十条税收收入执行风险防控。风险点：税收收入执行风险事件类型详见下表。表2税收收入执行风险事件类型情况表风险类型风险点风险等级责任主体制度风险执行中新出台税收优惠政策，产生较大减收，影响财政预算平衡。较大预算科、税政法规科、国库科、相关科室未及时与税务部门沟通收入预计情况，未研究相应弥补措施。较大税政法规科、预算科、国库科外部风险未严格按照政策规定办理收入退付（退库）。一般外部部分收入征管部门存在对企业无利润预缴企业所得税、增值税留抵税款应抵不抵、出口退税应退不退的情况。一般外部存在应征不征的问题。较大外部存在收过头税的问题一般外部税收征管部门在征收时入库混库。一般外部执行过期、违规出台的税收优惠政策。重大外部防控措施：1规范税收收入征管。国库科会同预算科、税政法规科协调督促税务部门依法组织税收收入，缴入国库。财政财务监督检查科应加强对税收征管质量的监督，促进征管部门依法征收、应收尽收。国库科组织推进财政、税务、人民银行税收收入电子缴库横向联网，提高税款入库速度和透明度。税政法规科、信息科加快推进财税综合信息平台建设，构建涉税信息交换共享机制。2及时研究和应对重大税收政策调整。对国家出台的涉及到影响财政收入的重大减免税和出口退税的政策调整，以及因税收政策变化影响区域间经济利益重大调整的问题，税政法规科应适时与预算科、国库科及时沟通、研究应对措施。第十一条非税收入执行风险与防控。风险点：非税收入执行风险事件类型详见下表。表3非税收入执行风险事件类型情况表风险类型风险点风险等级责任主体制度流程风险非税收入项目和收缴标准及文件执行时间设定不合理。重大综合科、税政法规科、预算科、相关科室未及时、准确维护执收项目等收缴基础信息。一般非税局、国库科非税收入未按规定实行国库集中收缴。一般非税局、国库科非税收入征管部门违规调剂非税收入汇缴结算户内的资金一般非税局、预算科、国库科未及时准确制发非税收入收缴管理文件。一般综合科、非税局风险类型风险点风险等级责任主体制度流程风险未严格按照政策规定办理非税收入退付。一般非税局、国库科未严格按收入性质及预算管理方式划解。一般非税局、国库科未按规定及时科理发现的违规疑点。一般非税局未按规定对代理银行履约行为进行管理。一般非税局、国库科外部风险代理银行未按规定的时限、方式办理非税收入代收业务。一般外部执收单位未按规定的项目、范围、对象、标准、时限和程序足额执行非税收入款项，并及时足额缴入非税收入汇缴结算户或依照有关规定直接缴入国库。较大外部缴款人未按规定的时间、金额、方式缴纳非税收入。一般外部代理银行未按财政指令，及时、准确将财政专户的非税收入缴入人民银行国库。一般外部防控措施：1综合科会同有关科室建立和完善非税收入政策体系，界定非税收入项目合法性；国库科建立和完善非税收入国库集中收缴制度，实施非税收入收缴管理，局内相关科室配合做好相关工作的流程控制。2非税局、国库科确定非税收入实行国库集中收缴的具体管理方式，各科室积极配合，将市级部门和单位征收的所有非税收入纳入国库集中收缴范围，实行规范化管理。3非税局为市直部门和单位办理财政票据领用审批手续，在征管系统中维护执收项目、标准、账户等收缴基础信息，督促市直部门和单位严格按照统一配置的收入项目及收缴标准等执收非税收入。4执收单位按规定向缴款人开具湖南省非税收入一般缴款书收取非税收入。非税局、国库科负责审核市级部门和单位、区县（市）财政部门上报的收缴中因技术性差错、改变行政隶属关系、政策性调整等退付申请事项，出具审核意见，已缴入国库的非税收入由国库科办理退库，未缴入国库的非税收入由非税局办理退付手续。非税局应严格按规定办理非税收入的缓减免等。5非税局负责非税收入收缴的监督管理工作，非税局会同国库科、财政财务监督检查科等组织非税收入征管情况专项检查，发现和纠正各类违规问题。6综合科负责完善非税收入政策体系及相关制度。国库科、非税局建立并完善非税收入国库集中收缴管理制度，研究优化非税收入收缴流程，积极推进非税收入收缴电子化，逐步推动非税收入直接缴入国库。7预算执行中，应及时督促部门将行政事业性收费收入、政府性基金收入、主管部门集中收入、以政府名义接受的捐赠收入、政府收入的利息收入等非税收入上缴国库。第三章 支出预算批复下达风险防控第十二条部门预算批复下达风险防控。风险点：部门预算批复风险事件类型详见下表。表4部门预算批复环节风险事件类型情况表风险类型风险点风险等级责任主体制度流程风险未按规定及时批复部门预算。较大部门预算管理科室、预算科批复的部门预算与人代会通过的不一致。重大部门预算管理科室、预算科未督促部门及时、准确批复下级单位预算。一般部门预算管理科室未督促部门按规定公开部门预算。较大部门预算管理科室未批复预算单位上年结余资金较大部门预算管理科室、预算科外部风险部门未及时、准确批复下级单位部门预算。一般外部防控措施：1预算科会同部门预算管理科室在市人民代表大会批准预算前做好批复部门预算的各项基础工作，在人大批准预算后20日内向各部门正式批复部门预算。2部门预算管理科室应督促各部门接到批复的部门预算后15天内及时、准确向所属各单位批复预算，并督促其将批复的部门预算报送部门预算管理科室备案。对无法按照规定时间批复和下达的代编预算，具体编制代编预算下达计划，详细说明理由。3部门预算批复后，部门预算管理科室督促部门按规定公开预算。4部门预算管理科室、预算科应于规定时限内将上一年度预算单位上年结余资金及时批复。第四章支出预算变更风险防控第十三条 预算调整的风险防控。风险点：预算调整的风险事件类型详见下表。表5支出预算调整风险事件类型情况表风险类型风险点风险等级责任主体制度流程风险对于预算法规定的预算调整事项，未将其列入预算调整并报经市政府同意后提请市级人民代表大会常务委员会审查和批准。较大预算科、相关业务科室预算调整方案不尽合理，未先研究动支预备费、以前年度结转资金、调整年初预算结构等方式。较大预算科、相关业务科室制度流程风险预算调整时间较晚，产生结余结转资金，影响资金使用效益。一般预算科、相关业务科室执行中重大收入改革方案未及时与预算科、国库科等部门沟通。较大税政法规科、综合科、非税局外部风险执行中出台影响收支平衡的重大增支政策。重大外部经济形势恶化，财政出现较大短收。重大外部防控措施：1税政法规科、综合科、非税局根据税制改革、收费基金改革进展情况配合做好收入预测工作。税政法规科应就重大税制改革方案及时与预算科、国库科沟通，并配合预算科、国库科、非税局做好收入变化预测工作。国库科、部门预算管理科室根据部门业务改革情况配合做好支出形势预测工作。预算科应及时根据宏观经济形势、预算收支执行情况，分析可能影响收支平衡的情况，及时做好应对预案。2部门预算管理科室应严格把关，硬化预算约束，年度预算执行中除救灾等应急支出通过动支预备费解决外，市财政局一般不出台增加当年支出的政策，一些必须出台的政策，通过以后年度预算安排资金。对于其他部门征求市财政局意见文件中涉及增加当年支出的，各单位应严格把关。3对执行中必需出台的重大增支措施，由部门预算管理科室进行初审，提出资金来源筹措方案，预算科研究复核后，尽量通过申请动支预备费、调整年初支出预算结构的方式；如上述资金来源均难以解决的，由预算科会同相关科室编制预算调整方案，说明预算调整的理由、项目和数额。对因市级财政收入出现短收等原因需要压减支出的，由预算科会同相关科室根据支出事项的必要性、重要性和紧迫程度研究提出具体压减方案。4对于涉及预算法规定的要增加或者减少预算总支出、调入预算稳定调节基金、调减预算安排的重点支出数额等情况的事项，由预算科按程序办理预算调整的申请手续，就有关情况报局领导同意后请示市政府，并在市人大常委会审查和批准预算调整方案的三十日前，将预算调整初步方案送交市人大财经委进行初步审查。待市人大常委会批准预算调整方案后，预算科会同部门预算管理科室抓紧落实调整方案，特别是涉及增加安排支出的调整方案，要及早下达。5建立完善跨年度预算平衡机制。预算科根据年度预算收支执行情况，建立跨年度预算平衡机制。跨年度预算平衡机制遵循以下规则：市级一般公共预算执行中如出现超收，超收收入用于冲减赤字、补充预算稳定调节基金；如出现短收，通过调入预算稳定调节基金、削减支出的方式解决。第四章资金拨付风险防控第十四条指标和用款计划管理风险防控。风险点：指标和用款计划管理风险事件类型详见下表。表6指标和用款计划管理风险事件类型情况表风险 类型风险点风险 等级责任主体制度流程风险未准确登录、调整指标信息。较大相关业务科室、预算科预算指标文件出现差错，未采取正确的更正方式的较大相关业务科室、预算科支付方式划分标准不合理。一般国库科风险 类型风险点风险 等级责任主体制度流程风险未严格按划分标准进行支付方式范围审核。一般相关业务科室、国库科未及时审核用款计划。一般相关业务科室、国库科外部 风险部门提供不实明细数据。一般外部部门未按要求申报用款计划。一般外部防控措施：1及时登记预算指标。每年年初，预算科将当年部门预算草案中人员和正常公用经费预算指标通过预算指标管理系统进行登记。部门预算正式批复后，预算科应于年度预算批复后及时将预算指标导入预算指标管理系统。2详细核对指标信息。部门预算管理科室、预算科根据预算文件核对预算指标的各项要素，避免出现指标登记错误的情况。发现预算指标登录错误情况的，相关人员要及时更正。如发现预算指标数据散总不符等错误情况，应当由原发文科室重新发文，根据新的文件重新登记。3严格支付执行管理。预算指标必须严格执行，不得随意变更调整。在执行过程中，因特殊情况确需调整预算指标的，应当从指标源头进行修改，不得在支付环节改变预算用途。对市级预算单位或区县（市）指标涉及改变资金用途、与原有专项资金投向不符以及在基本支出和项目支出中相互调整的，由部门预算管理科室提出申请商预算科，报局领导批准后执行。其中，涉及指标文件错误需要修改的，应当重新发文。对涉及预算指标调整的事项，由申请指标调整的科室把关到底、负责到底。4强化执行对账制度。预算科定期与部门预算管理科室核对预算指标账，及时发现指标不一致问题，因指标登录错误造成的不一致，预算科、部门预算管理科室相关人员应及时更正。5适时调整和完善支付方式划分标准。国库科根据国库集中支付改革需要，适时调整和完善国库集中支付方式划分标准。6及时审核下达用款计划。部门预算管理科室严格按照规定的审核要素审核用款计划，具体包括：用款计划申请是否有相应预算指标；项目支出用款计划是否按项目实施进度申报等；国库科审核支付方式是否合理，基本支出用款计划是否符合均衡性原则，并依据各部门预算管理科室审核的用款计划及时下达用款额度。除有特殊需求的支出外，国库科根据预算单位提交的经部门预算管理科室审核的用款计划，年初一次性下达人员经费用款额度，按季分月下达其他公用经费用款额度，按实施进度下达专项项目经费用款额度；抗震救灾、突发公共事件等紧急拨款，按照即时办结原则，随时办理。第十五条市本级资金支付风险防控。风险点：市本级资金支付风险事件类型详见下表。表7市本级资金支付风险事件类型情况表风险类型风险点风险等级责任主体制度流程风险国库科未及时合规审核预算单位提交的直接支付申请。一般部门预算管理科室、国库科未准确发送财政直接支付指令。较大支付中心未按规定及时传递相关支付凭证。一般国库科、支付中心未有效监督预算单位授权支付。一般部门预算管理科室、国库科未准确发送清算指令。较大国库科外部风险部门提交虚假的支付申请材料。重大外部代理银行错划、漏划或迟划资金。一般外部人民银行未及时、准确办理资金划拨、清算业务。一般外部代理银行未支付先清算。一般外部廉政风险无正当理由退回、缓办预算单位支付申请。重大个人通过伪造印鉴、篡改指令、串通合谋等手段，盗取财政资金。重大个人防控措施：1 实行两岗审核制，严格资金拨款审核。对预算单位提交的直接支付申请，部门预算管理科室、国库科严格进行两岗审核。初审岗工作人员审核支付申请是否在用款额度内，支付方式是否合理，拨款申请要素填报是否准确、规范、完整，是否符合国库集中支付管理有关规定资金直达相关商品、服务供应商。复核岗位工作人员进一步对大额支付申请进行重点审核，审核拨款用途和支出科目是否相符，收款人账户与合同是否一致等。2两岗签发支付指令，岗位间相互制衡。支付中心、签发资金支付指令严格实行初审人员和复审人员两岗分岗授权，相互制衡。先由初审人员根据审核通过后的资金支付申请，生成支付指令；再由复审人员将加盖印章的支付指令传递给人民银行、国库集中支付代理银行或财政专户开户银行。3使用电子凭证，严格授权管理。资金支付凭证为纸质支付凭证和电子支付凭证两种，与人民银行和国库集中支付代理银行端采用电子支付凭证；与财政专户开户银行端采用纸质支付凭证。开具电子凭证需严格进行UKEY身份验证，初审人员经UKEY验证后生成付款电子凭证，复审人员经UKEY身份验证后在电子凭证上加盖电子印章，只有加盖电子印章的电子凭证才是有效凭证。4规范印章保管与使用。支付印章包括支付中心主任章、经办人员个人章、支付专用章等。妥善保管支付印章，实行专人负责、分人分印管理。规范使用支付印章，不同支付凭证加盖不同印章：财政直接支付凭证（电子）加盖支付中心主任章和支付专用章等电子印章。5监督预算单位授权支付。财政授权支付业务由预算单位在市财政局核定的用款额度内自行办理。国库科审核岗位工作人员应督促预算单位严格按照预算和用款计划，在授权支付额度范围内支用资金。国库科通过支付系统，对预算单位不符合授权支付相关规定的情况进行监控，发现问题及时处理。6规范办理与人民银行国库清算业务。国库科根据代理银行实际垫付资金情况生成直接支付汇总清算凭证，根据代理银行实际垫付资金情况生成财政授权支付汇总清算凭证，经审核、复核后生成电子清算凭证，通过UKEY身份验证，在电子清算凭证上加盖经办人员电子印章。复核岗通过UKEY身份验证后，在电子凭证上加盖支付专用章等电子印章，通过支付系统向中国人民银行自动发送电子清算凭证。人民银行经与代理银行传送的待清算数据验证后，完成当日清算工作。第十六条市级对地方转移支付资金拨付风险防控。风险点：市级对地方转移支付资金拨付风险事件类型详见下表。表8市级对地方转移支付资金拨付风险事件类型情况表风险 类型风险点风险等级责任主体制度流程风险未及时登记市级对地方转移支付资金预算指标。一般部门预算管理科室未及时准确审核确认转移支付资金预算指标资金来源。一般预算科未及时测算拟拨付资金。一般国库科制度流程风险未准确录入电子拨款单。一般国库科未及时办理资金拨付。一般国库科制度流程风险未定期核对转移支付预算指标账。一般预算科、国库科未定期核对市级拨付地方资金账。一般国库科外部 风险人民银行未及时划拨资金。一般外部防控措施：1及时准确登记确认转移支付预算指标。部门预算管理科室通过财政预算执行系统登记指标，并将相关资料文件送预算科，在正式发文后3个工作日内完成。指标确认，预算科对部门主管科登记的转移支付预算指标相关内容进行审核，确定资金来源，在收到部门预算管理科室资料后3个工作日内完成。2规范一般测算程序。国库科根据预算科确认的预算指标、相关部门预算管理科室提供的预算文件等，及时测算各期拟拨付资金，编制_年_月市与各区往来资金计算表。一般性转移支付资金原则上按月均衡拨付，专项转移支付资金一般根据预算科确认的转移支付指标账测算拨付。测算由经办人两岗完成，并报局领导审定。3准确开具预算拨款凭证。国库科根据局领导签批件和_年_月市与各区往来资金计算表，在国库集中支付系统中录入拨款电子信息，生成预算内拨款电子凭证，经逐项初审、复核拨付有关要素，如地区、科目、金额、拨入账户等，核对无误后生成电子拨款单，并发送人民银行办理拨付手续。4有关各方定期对账。国库科定期核对已拨市级补助地方款，编制市级拨付地方财政资金情况表，与各区财政部门核对已拨款项，保证资金安全。本年度市级拨付地方财政资金情况由国库科提供给预算科办理市级与区财政年终结算。第十七条预算执行动态监控管理风险防控。风险点：预算执行动态监控管理风险事件类型详见下表。表9 预算执行动态监控管理风险事件类型情况表风险 类型风险点风险 等级责任主体制度流程风险未及时监控数据信息。一般国库科核实疑点问题不仔细。一般国库科违规问题核查处理不当。较大国库科信息不对称、业务素质不高等原因处理违规问题不当。一般国库科外部 风险监控数据信息传输不及时、不准确。一般外部廉政 风险存在主观故意处理纠正问题不当。重大个人防控措施：1国库科对市本级纳入国库集中支付管理的财政资金支付清算过程，严格进行实时动态监控，升级完善国库动态监控系统，拓展智能预警、综合分析等功能，充分发挥信息化手段对监控业务工作的支撑作用，逐步建立全面覆盖预算执行全过程的监控体系。2建立内部监控岗位工作规程，明确监控岗位工作时限和要求。加大对工作人员的培训、考核和督促力度。3加大对代理银行监控数据质量的考核力度。4严格执行益阳市财政预算执行动态监控管理办法，扩大日常监控和现场核查的支付交易记录、银行账户、会计凭证、会计报表等信息来源。5监控岗位实行经办人员、科领导双重控制，建立AB角替岗和轮岗制度，避免工作人员长期分管固定部门和业务领域。第五章资金和账户管理风险防控第十八条国库现金管理风险防控。风险点：国库现金管理风险事件类型详见下表表10国库现金管理风险事件类型情况表风险类型风险点风险等级责任主体制度流程风险办理资金划拨中，工作人员未及时、准确制作、复核和审签国库现金存款资金拨款通知单。一般国库科外部风险存款银行没有及时报备收款账户信息等原因，可能会发生存款银行收款账户信息不准确影响按规定时间划拨存款资金。一般外部存款到期银行不及时回款。重大外部防控措施：1加强数据计算的核对工作，确保分配数据的准确。2严格核对各银行资金分配额和资金拨付额，按拨款程序经办人-复核人-科长层层把关。3收款账户信息事前报备。事前要求参与银行提前报备收款账户信息，确保资金拨付准确、及时。4及时督促收回到期存款。存款到期前，国库科及时督促各存款银行按时、足额收回本金利息。5加强对账管理。国库科按规定定期与各存款银行核对存款余额以及利息入库情况，确保准确无误。第十九条 市级预算单位银行账户管理风险防控。风险点：市级预算单位银行账户管理风险事件类型详见下表表11市级预算单位银行账户管理风险事件类型情况表风险类型风险点风险等级责任主体制度流程风险未规范办理预算单位银行账户开立申请。一般国库科备案账户审核不严格或开户备案不合规。一般国库科未妥善归档、保管账户管理有关资料。一般国库科外部风险提供不真实开立、备案材料。一般外部商业银行未经许可擅自为预算单位开设、变更和撤销银行账户。重大外部廉政风险违规批准预算单位银行账户开立申请。一般个人防控措施：1加强材料审核。国库科加强对材料的审核，对不符合规定的账户申报材料，要求市级预算单位补报或退回重报。2严格规范开户审批流程。国库科依据益阳市本级预算单位银行账户管理办法，以及审批时限要求对市级预算单位银行账户申报材料进行审批并提出书面意见。3规范批复备案流程。国库科对经审定后同意开设的银行账户，及时通知市级预算单位并签发市级预算单位开立银行账户申请（审批）表，同时告知市级预算单位须持上述表到银行办理开户手续，并在规定的时间内将财政留存联报送市财政局备案。国库科对备案材料进行审核无误后的，将备案信息输入账户信息管理系统；对经审核不符合相关规定的，责成市级预算单位及时纠正。4将账户管理资料纳入信息系统管理。加强市级预算单位银行账户管理信息系统建设，及时将账户备案信息等资料录入信息系统管理。5加强对商业银行的监督。协调人民银行益阳中心支行加强对商业银行开立预算单位银行账户的管理和监督工作。第二十条市级财政专户开户管理风险防控。风险点：市级财政专户开户管理风险事件类型详见下表。表12申请开户环节风险事件类型情况表风险 类型风险点风险 等级责任主体制度流程风险局内有关科室擅自开设财政专户。较大局内有关科室未按规定程序选择开户银行。一般国库科防控措施：1实行财政专户归口管理。根据财政部关于印发财政专户管理办法的通知（财库201346号）等制度规定，将财政专户全部归口国库科统一管理，完善局内财政专户管理职责分工，建立相互协调、相互制衡的内部工作机制。2严格执行开户审批流程。局内有关科室申请开设财政专户，应会商国库科，由国库科按照财政部财政专户管理办法的规定报经财政部核准后统一开设。凡是未按规定审批程序开设的财政专户，一律视为无效。3严格按规定选择开户银行。国库科严格按照招投标或集体决策程序选择开户银行，与开户银行签订规范的账户管理协议，全面、清晰界定双方权利义务关系。第二十一条区县（市）财政专户开户审核管理风险防控。风险点：区县（市）财政专户开户审核管理风险事件类型详见下表。表13 区县（市）财政专户开户审核管理风险事件类型情况表风险 类型风险点风险 等级责任主体外部 风险区县（市）财政部门提供不实的财政专户开立申请材料。一般外部区县（市）财政部门未经财政部核准擅自开设财政专户。一般外部区县（市）财政部门不及时报送账户备案。一般外部区县（市）财政部门开户备案不合规或提供不真实的备案材料。一般外部制度流程风险未及时、规范办理区县（市）财政专户开户申请。一般国库科备案账户审核不严格。一般国库科未妥善归档、保管账户管理有关资料。一般国库科廉政 风险违规审核、上报区县（市）财政专户开户申请。一般国库科防控措施：1加强材料审核。国库科加强对开户申请材料的审核，对不完整和不规范的开户申请材料，要求区县（市）财政部门补充完善。2加强管理和监督检查。国库科加强对区县（市）财政专户统一管理，财政财务监督检查科会同国库科对区县（市）财政专户开设情况定期开展专项检查，发现未经财政部核准擅自开设财政专户的，一律要求撤销。3严格规范开户核准流程。国库科根据财政部关于印发财政专户管理办法的通知（财库201346号）等财政专户管理制度规定，对区县（市）财政专户开户申请进行初审，提出初审意见报分管局领导进行审核，如有需要，报局长同意。有关局领导同意后，国库科及时通过财政专户信息管理系统报送全市所属区县（市）财政部门的开户申请及有关资料，待财政部下发财政专户开立核准书后，及时通知区县（市）财政部门按规定选择开户银行开户和备案；对于不同意开设的财政专户，及时告知有关区县（市）财政部门。4规范备案流程。国库科受理所属区县（市）财政部门提交的区县（市）财政专户开立、变更及撤销备案信息，对于符合规定的备案材料，及时确认；对于不符合规定的备案材料，及时告知有关财政部门。5将账户管理资料纳入信息系统管理。加强财政专户管理信息系统建设，及时将账户备案信息等资料输入信息系统管理。第二十二条地方政府债务还款管理风险防控。风险点：地方政府债务还款管理风险事件类型详见下表。表14 地方政府债务还款管理风险事件类型情况表风险 类型风险点风险 等级责任主体制度流程风险未及时制发还本付息计划表及相关文件。一般国库科还本付息计划表数据计算错误。未按时向省财政厅足额支付国债转贷、地方债本息。一般国库科风险 类型风险点风险 等级责任主体制度流程风险未提前通知市辖区财政部门按时足额支付本息。一般国库科外部 风险市辖区财政部门未及时收到还本付息计划表和相关通知文件。一般外部市辖区财政及相关企业未按时足额缴纳还本付息资金。一般外部防控措施：1严格按规定时限制发国债转贷和地方债还本付息计划表，及时检查区办公自动化文件接收情况。2加强还本付息计划表的数据核对工作。3每个还款日前，通过办公自动化系统、电话通知和内网通知等方式，多种手段督促市辖区财政部门及时缴纳本息。4严格按规定时限向省财政厅归还本息资金。5加强还款台账管理，严格登记还款情况。6定期与省财政厅和市辖区财政部门对账，确保债务资金账目清晰准确。第六章总预算会计核算和决算风险防控第二十三条总预算会计核算管理风险防控。风险点：总预算会计核算管理风险事件类型详见下表。表15总预算会计核算管理风险事件类型情况表风险类型风险点风险等级责任主体制度流程风险会计资料保管不善。一般国库科总预算会计核算信息系统后台差错。一般信息中心会计处理技术性差错。一般国库科未及时、准确记账和对账、结账。一般国库科未能及时、准确编制报表。一般国库科外部风险人民银行、代理银行未及时、准确提供会计核算原始信息。一般外部防控措施：1明确信息传输时限与方式。要求人民银行、国库集中支付代理银行、非税收入收缴代理银行按规定时限报送相关凭证，并通过财税库银横向联网系统、国库集中支付电子系统、非税收入系统等报送电子信息，保证信息传递的及时性和准确性。2妥善保管会计资料。明确岗位职责和会计资料保管要求，指定专人负责归档。3实行账务稽核制。国库科总会计对人民银行和代理银行报送的财政资金收付凭证等原始单据（含电子数据）进行审核，及时制作记账凭证并生成相应的会计账簿。稽核人员每月月初对上月底国库存款余额进行复核。4严格执行对账制度。国库科与各级预算单位核对财政收支账，与下级财政国库部门核对资金往来账，与人民银行国库核对国库存款资金账，与国库集中收付代理银行核对资金收付及清算情况，与财政专户开户银行核对专户资金账。国库科会同信息科将数据上传一体化信息系统,预算单位可查询核对账务。国库科按月进行会计结账，具体结账按财政总预算会计制度等相关规定办理。对于登记有误的账簿信息，采取冲销法或补充登记法，重新填制调账记账凭证，复核无误后登记会计账簿。根据会计账簿按期编制相关会计报表。第二十四条预算执行情况分析管理风险防控。风险点：预算执行情况分析管理风险事件类型详见下表。表16 预算执行情况分析管理风险事件类型情况表风险 类型风险点风险 等级责任主体制度流程风险未及时、准确编报预算执行报表。一般国库科未全面、深入分析预算执行情况。一般国库科未准确进行形势判断。一般预算科、国库科未及时、准确报送预算执行信息。一般国库科外部 风险区县（市）财政部门未及时、准确上报预算执行数据。一般外部外部 风险人民银行益阳市中心支行未及时、准确传递预算执行分析所需金库数据。一般外部防控措施：1国库科督促人民银行、区县（市）财政部门等方面及时报送预算执行数据。2国库科对区县（市）财政国库部门上报的财政收支旬月报表准确性进行审核，在此基础上，汇总区县（市）合计数据。根据人行益阳中心支行提供的市级金库旬月报表和财政总会计提供的总会计账务信息编制市级收支旬月报表数据。最后，汇总编制全市预算执行报表。3国库科结合宏观经济形势、财政收支形势等，跟踪分析主要财政收支项目执行情况，撰写预算执行情况分析报告。预算科牵头并对未来财政收支情况进行预判，及时提出相关政策建议。4国库科根据预算法等法律法规要求和相关管理办法，及时向省财政厅、市委市政府报送预算执行情况分析报表和报告。月报报表每月2日前（遇节假日顺延）报省财政厅。第二十五条市级财政总决算编制管理风险防控。风险点：市级财政总决算编制管理风险事件类型详见下表。表17市级财政总决算编制管理风险事件类型情况表风险类型风险点风险 等级责任主体制度流程风险未及时、准确提供年终相关事项账务处理有关会计核算信息。一般预算科、相关业务科未及时、准确编制市级财政收支决算基础数据。一般国库科未及时、准确编制市级财政收支初步决算。一般国库科未及时、准确编制市级决算草案。一般预算科、国库科未及时、准确办理结算并将相关资料提供国库科。一般预算科未及时、准确提供年终调整项目资料。一般预算科未及时根据有关资料调整会计账务。一般国库科未及时、准确公开市直财政决算数据。一般国库科、预算科外部 风险中国人民银行益阳市中心支行未及时准确编制市级金库年报。一般外部审计部门未及时完成审计。一般外部防控措施：1预算科按国库科有关工作需要，分预算科目、项目等要素，及时向国库科提交预算稳定调节基金安排与动用情况、预算赤字情况等材料。2国库科对预算科提供材料的有关要素审核后，登记总预算会计账。3国库科根据市级金库年报和总会计账务数据编制市本级收入决算基础数据（线上部分，不含市级对地方税收返还及转移支付等）。4预算科按照决算填报要求，向国库科提供预算变动及结余、结转情况。5国库科根据总会计账务数据及预算科提供的数据编制支出决算基础数据（线上部分），并与市级收入决算基础数据一并提交预算科。6国库科编制市级财政收支初步决算，提供预算科。7预算科会同国库科据此编制市级财政决算草案（含市级对地方税收返还及转移支付等）。8预算科办理市级与地方年终结算，并将结算单、市级对地方转移支付分项目情况等资料提供国库科进行会计核算。9预算科将市人大常委会批准的市级决算情况转国库科，并按国库科总会计工作有关需要，提供决算草案批准过程中的预算赤字、预算稳定调节基金、预算结转资金的变动情况等。10国库科配合预算科在市人大常委会批准市级决算草案后20日内对外公开市级财政决算。第二十六条部门决算编制管理风险防控。风险点：部门决算编制管理风险事件类型详见下表。表18部门决算编制管理风险事件类型情况表风险类型风险点风险等级责任主体制度流程风险未及时对部门决算编制工作进行布置和培训。一般国库科未督促市直部门及时报送决算。一般部门预算管理科室未严格审核部门决算。一般 部门预算管理科室、国库科未及时批复部门决算。一般国库科、部门预算管理科室未督促市直部门及时公开决算信息。一般部门预算管理科室未督促市直部门开展部门决算分析利用工作。一般部门预算管理科室未对市直部门以前年度决算进行分析利用，促进部门预算审核，加强绩效评价工作。一般部门预算管理科室、国库科、预算科外部风险各市直部门未有效组织本部门决算的布置和编报。一般外部外部风险部门未及时、准确上报决算。一般外部部门决算草案编报账务不规范。一般外部审计部门未及时完成审计。一般外部部门未及时、准确公开决算信息。一般外部防控措施：1国库科会同部门预算管理科室