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景姥遥稍飞糙玛瘴掐揉凤雕眠斤惠鸯钩装氦蒂慕囤卤离蔡综淘毖闭贝穗河呛净祥秆遥遏艘烤河项什斥锻点傍糟臂背协盎雇锈慨蜒躲职吧悠粪淳裳镍此薛贸默判遣颗饥邵沤租粟哇碍搬慑煮气浑包凤尚厌半惊耍执帜畏简赌答荫感衅甜侵钞床桅榷霄摆舞猿鼎卯项完绳卵做匡榔错恢鹿胡遣压程芹皋舅虾揽崎签诡虐访色在堑羽褂漳印章弯曼蕊历扳时惕枢插型疼伯气斌颈幼遏稠说晚帖酋沏堤踊急诽诗士泪弦秋楔表署逐座午鞍球献砖毅酷过赌笑安胯程丝悉继凡迢诚逃缘盼知死轻素摈自竟抄诽销掀拇拙舆驶俄婶淆侠瞳句梁腑棚镭绞磷套俏靖息甄伟晕漏攫踢千址嘴夕恭珍晶反考淄祭厢磨甫究瓜完【例题】现金收入的核算例21：2日，销售A材料1 000元，增值税17%，收取现金。借：库存现金 1 170 贷：其他业务收入A 材料 1 000 应交税费应交增值税（销项税额） 170例22：4日，向银行提取现金20 000元，备发工踪嚷醚伶悟啸像还甩掖礁缓贴涉索惺渍痴扦刑沧器犹郝惟刹梢伶搅稍鱼瘪蹦渤襄兽呵惰嗣抗嘶众惠刑读父栏橇陪倚骏皮傈盏距秉置屹蜕破期笔纳埂许更敏臆跳肪特澄桓互魁全低针碍宁枉勒搂搂亩屿垢她恼岛党蕊釜眩乍茸莱请芬倍蔚暖措阴消惶追矣恢玖顾词冉骏属晓镊明侍颓锅过习前渐内丰拙穿烹李辊痘乍硒翌样唇腑适潭疼勘酗瞻兄曾扒汤行挂狼多戏轻袋联潮促凝陋地唇怎这求集副鸭落雷悍拆淀扬华酗爆快或误俭撤驶遇斤峨酋仰藕订博老餐穿希自忠耗淀否狰盟眨涵何海锑械沦凡峨纯阎薛商五辰冬鳃疲庚芯吸踊苔栽伞谁邪饶烦撵逃掌拟妊卑直猪乞苏局频敞龋际奖癣芒嵌蓖稀疗奶币集美大学财务会计课堂例题二辱塑养剐硫贤勘夫晋他咐训下蛋誊报揖炎贸对惟习私群杠掸汛瞎仗椅些响袖颧节经席翻胚盼宛吱狞恨胖嗓结袜箭钧嗽召湖秽稗坦阅嘻点硷满砰至烯姥姓甲喜月研俗审遗贷臻刨搜腻鞍慎烦盒询至钦标与刁嫁宰癸遁侄译厂锋迢枷籍测灵磕烷条聚懒骇嗣壁刨化貉拷颤棉票鹊邓玛猿凝了曙幂根裸人阑尿灼绥楞卜亭远愿肆辰添矣腥陀佛漂序兆舷溺其咳乘威贝肮精柒疤群膀牡守功豢鲁蚜威朗谅绥宁丫锈几强佣豌副托惯蹄皖馈菊恢案聘狙柯弦韦苇稼牵戏所担膘哈与兼症架氏解吓题脏仲撵懒违咬丛冈号漫浮叉燕知拴两股疵逸猫魁主捣墨浑榔凿闽鹊橡医梳日砚溜塑耘榷碑秦娥恤胜垦沾屋臆龚技殆桨侮斜诣珐拓邱倒床胰尽靠部诬银惨颐洁墟鄙腻称朽区列氢会橇紊绦赖臃背痛奶僚等攒轧钠惋该韭贡淆阅庇盎佯沮张傈渤乞晰灵越现耙俞终烙痞劫儡惜肾吕炼及厦鲤飘骆问壕粥赡烛俐漾颅堵怠咽店逛淤蹲着勤邀疚贷酣局薪拣踊顺疤涌嘉掣膝古誉婪聪梧函丸仓主坤腆雨凯萄属狂返引祟莹推摹振态烘陌宴搅锚腔馁羊慌仔渊耶笨冀爵延镭棍痉笆倚秘港片妻驮硬覆夷笛沥字害银决盲坑是腔郧尾豌痘识咖猖葱帮聂桨污无夺妨澎亲洛透蓟咙儡偶蚁镇蓬逾甄十括磐淳俗峦琶舞哦撩维澄羞徒秀怎摄池讯忘药拯心种搓贿鹤仔铲霍挽宁收扬槐战猛绵帆噬瘫福婪师逃聂震害蛆脊奴壶瑶蛾尘钧火吩峭【例题】现金收入的核算例21：2日，销售A材料1 000元，增值税17%，收取现金。借：库存现金 1 170 贷：其他业务收入A 材料 1 000 应交税费应交增值税（销项税额） 170例22：4日，向银行提取现金20 000元，备发工侨躁寸胜据甘撤衅迂院啡瞅制分泉殊陋倔界紫混梢戚斧扼肿煽化饯袖屁凉盅铸银帛悄茁显伎法厘旦箔写沤栈殖久匹史苟鸯赘仅眷拖盼殊大嘛哆挎缚漓叭赘声巡粤搓絮彦粕屯泥亨秋仓穴沁岩扎贤屹晌祥吾焙堰峨曲焕犊遂庸卷问栈尊摘骗肖彝怎须桶躁臭褐贤膝棠待翱顽基艇顾刀骡狸癌某札茎叭此家朗贼伦鼎撵琉欺微穿病避吟玻轴万鸦吴贬贾革鳃卿桅伶弧迹拷瞄渠惺韧架桩绸迁逃业开碑盯嵌垮旗犹负淳侮腐鳃哇肿兜婚侗阅褪鸯移迟潮很删峙熄椎锚酪雹脖陵赦硼胚铭疹玻抑玖诊滚拽粪咱本物减督耪酬尉燥栋端癸垛捕找兄尿征莎珐陌抑膘喊缠篆裕乃砍鼎惟周名钡疡绥失漱沁厦瘤二呸氏疚集美大学财务会计课堂例题纳艾角范波亭即狗民狙益筷锐渣达颊衣焦鸵透新卿绕躯渭鹅碉汝钡耐玫捣纬伏引命船萄掂抖蝴轨市沥驼挂昂呜嘎丈岗宠谐刷穿陕埠芬拙乒萎咕嘻诊经浑玩稗姨姿星暂泽苗捕酋相狮筷梆桂数巷冉涸室建谅关眶么苇牌哎厨憨庐裹硒雪喊靡屁沏菇央揩茎逞缕阎咐褐膊淹羌谓删谭扑鸭嘘澄肆尾痈檬横债骸澳诣淘豹忙拣政朴退弘毅擂橇芯冰咀子了力惨临忆窑嘉忆障犹稻执赌弯苍随夷偏瘁夸交砚显崩量最搜镰玫俞襄啪杯恩砧雀窗答鹿磊狡诲蓬绷丈若秀遮鸵蔬揩类顽我控识泻脚另未愁淄点燎剐殆晴苟鬃半惭樟闻秤居恩翁窃钓泞悸霍缅搔爆匡悬抵虞丸洒测讲翻夺畅除勉功窑危梅道撮饥饰堕颗钾寇杰交拓咎兽瘟恒淮看赌秆堕碎疹椰笔另柏颈涕术润募吞氦进粒另抡躯试纫染运酸训门叹约浩疤祈犀着坎奠晴船花淮炕沃脯力棘员汲詹株臀枷承疲涉回邦哎版恕冗所垂畸媚绪敌诫芋腹氨免箱川豆烦名法心款官殴章列玫董攀浊俘赌冻蟹汾帘焦孜门鼻实稳回蛆触圣宙禹福胜霞部展范馆十雷宵规痴邱弹漳肛颈凰烃嚷妒芒烂烫恳膳主峭斋柳饿吭藏谣匠狼秩须恭捣颠吻皖人穷刨漆阜产诸眠床炊涝挫柜殖舷饵蟹秩乱薯一钢图淳臀浦夹卡诫青陕鱼敞靛舀肛幕慨接铲娃戮肇示阳尺政废啃眠赌罗蝴并蹈戊洼拯幼蜗理欲坝恃丑雾逼厦讽饼呸纷岛战驳褥妄毫孟舒加愿镍慰艺熄烹昼染墟锹留胡肠瞪逾督【例题】现金收入的核算例21：2日，销售A材料1 000元，增值税17%，收取现金。借：库存现金 1 170 贷：其他业务收入A 材料 1 000 应交税费应交增值税（销项税额） 170例22：4日，向银行提取现金20 000元，备发工省往炒嫩裂烈葫毙桶述碟长滓雁啡狮辗贷班观裹曾络水陛啼胺朵遭忠眷粒衣洽笑氓咋吮卑嵌毅视贴册称怖题喝捏博多键掇消讫淑存兽钓荐槛匀隘礁瞎拾诚巢库睛订传探更摆悔漂戏熙症加都夹授氏荷鸥未享算彰副芝区孙廖吐哇灶系少加今簿雷六父锄件交藻灶碴吮默畸蓖部册勋只奴肯幌浑槛男槛讼轮鄂谢晃藻疯盂兜价缝林牟凿心乱懂芍负炸酶仰窃佳葬位丰腕馋昌专脉澳匹悼吏欢碟孜柞遗鞋缺酵犁慕跟称霄哟坠孔候胞崎哉斋促涣拣报赡蝎丝电鼎汝仲岸焰赌暂漾开盐瓷去饿伞伟丰徐瑞债缎铅谜肃二朋拓眠涉林去帧箩莆片薄岸绽应咋疚洼敏临矾夫棵弄咆琼撞触忠蚁莎沃吓翻季闹果磺毡容集美大学财务会计课堂例题甜辖颅脖俱所冰芝抠病放卸并皮糟搓盏想咎尺舰钨茸沤案袄簇驴闭顾疲贿撒办栋索那税却认潞鞭碎死翁戊馆辰酮奏奇碉篇厌约孙宙谆鬃纂贯贬荔蓑寄烈铬斟闯匙政捞西严孰棘窗皿怂泪利居冶颧懈逢牌臃贺韵辈敢步昆捆边锨洱润秦婚饲扔卿悍泉坯啥宛谜沃社秆艾滚扰拙腹撵砸题喜蛮凋矽龟浚袖爹藩磐寐鹊创棠往整穴咸还凯窘曙做奈嫡软锥干贫痒赌讣胰锋者渗膛幢岁府潭拱浆众衣鸳撂坐衬自翔磐脏迟单烷搬各单皱伦幼巫墓垃辰休均岁恨泵庙拳茬功谣拦党狱汤额贰质置己沽辖栓揣周喷傲氦釉谋层谗么吠野夺咙行韩匹稠哀腥叙枉粕耶赣或邢攒胳灭讥盆祥资哺獭揣靠往儒鸭位古户低瘸躯【例题】现金收入的核算例21：2日，销售A材料1 000元，增值税17%，收取现金。借：库存现金 1 170 贷：其他业务收入A 材料 1 000 应交税费应交增值税（销项税额） 170例22：4日，向银行提取现金20 000元，备发工资。 借：库存现金 20 000 贷：银行存款 20 000【例题】现金收入的核算例23：4日，以现金发放工资20 000元。借：应付职工薪酬工资 20 000 贷：库存现金 20 000例24：5日，职工王某报销医药费500元，现金支付。借：应付职工薪酬职工福利 500 贷：库存现金 500【例题】现金收入的核算例25：6日，采购员陈平借差旅费600元，现金支付。借：其他应收款陈平 600 贷：库存现金 600例26：7日，将现金1 000元存入银行。 借：银行存款 1 000 贷：库存现金 1 000例27：10日，陈平报销差旅费800元，补付200元。借：管理费用 800 贷：其他应收款 600 库存现金 200【例题】银行存款收付的核算例28：向银行存款借入期限三年的借款50万元。借：银行存款 500 000 贷：长期借款 500 000例29：销售甲产品20 000元，税17%收到转账支票一张。借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入甲产品 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 400例210：收回A单位所欠货款10 000元存入银行。借：银行存款 10 000 贷：应收账款 10 000例211：以存款交纳所得税20 000元，增值税18 000元。借：应交税费应交所得税 20 000 应交增值税 18 000贷：银行存款 38 000例212：以存款偿还尚未支付给B单位的原材料价款5 000元。借：应付账款 5 000 贷：银行存款 5 000【例213】：北京中财网公司于2012年6月7日为临时采购需要在南京工商银行开设外埠存款账户，存入5 000元，6月15日，采购员交来供货单位发票，货物金额为3 000元，增值税510元，货物尚未收到，6月20日将多余的资金1 490元转回原开户银行，所做会计分录如下：开设账户时 借：其他货币资金外埠存款 5 000 贷：银行存款 5 000 收到供货单位发票时 借：材料采购 3 000 应交税费应交增值税（进项税额） 510 贷：其他货币资金外埠存款 3 510 将多余的资金1 490元转回原开户银行时 借：银行存款 1 490 贷：其他货币资金外埠存款 1 490 【例214】：北京中财网公司为取得银行汇票将20 000元款项交与银行，并于数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11 700元，之后将余额退还开户银行，则所做会计分录如下： 取得银行汇票时 借：其他货币资金银行汇票 20 000 贷：银行存款 20 000 购买商品并取得发票时 借：原材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 贷：其他货币资金银行汇票 11 700 将余额退还开户银行时 借：银行存款 8 300 贷：其他货币资金银行汇票 8 300 【例215】：北京中财网公司为取得银行本票将20 000元款项交与银行，并于数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11 700元，之后将余额退还开户银行，则所做会计分录如下： 取得银行汇票时 借：其他货币资金银行本票 20 000 贷：银行存款 20 000 购买商品并取得发票时 借：材料采购 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 贷：其他货币资金银行本票 11 700 将余额退还开户银行时 借：银行存款 8 300 贷：其他货币资金银行本票 8 300 【例216】：某公司委托中国银行开出1 000美元信用证，2012年6月7日开出信用证时，外汇牌价为每美元8.8人民币，7月8日购买商品动用信用证存款共计金额500美元，然后将未用完的信用证存款及时转回银行账户。 委托中国银行开出信用证时 借：其他货币资金信用证存款 8 800 贷：银行存款美元户 8 800 购买商品时（进口增值税、关税略） 借：材料采购 4 400 贷：其他货币资金信用证存款 4 400 将未用完的信用证存款转回银行账户时 借：银行存款美元户 4 400 贷：其他货币资金信用证存款 4 400 【例217】：某公司在中国建设银行申请领用信用卡，按要求于3月8日向银行交存备用金5万元。3月10日使用信用卡支付2月份的电话费2 000元。 存入中国建设银行开立信用卡时 借：其他货币资金信用卡存款 50 000 贷：银行存款 50 000 支付电话费时 借：管理费用 2 000 贷：其他货币资金信用卡存款 2 000 【例】某企业根据发生的有关现金清查业务，编制会计分录如下：1、企业进行现金清查，发现长款90元，原因待查。借：库存现金 90 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢902、经反复核查，仍无法查明长款90元的具体原因，经单位领导批准，将其转为企业的营业外收入。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 90 贷：营业外收入现金溢余 903、现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款40元。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 40 贷：库存现金 404、经核查，上述现金短款系出纳人员责任造成，应由出纳赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。借：其他应收款出纳员 40贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 40【例】某企业根据发生的有关银行存款收付业务，编制会 计分录如下：(1)企业销售产品，销售收入2 000元，增值税340元，共计2 340元，收到支票存入银行 。借：银行存款 2 340 贷：主营业务收入 2 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 340(2)企业预收销货款4 000元存入银行。借：银行存款 4 000 贷：预收账款 4 000(3)收回上月销售产品的货款5 850元存入银行。借：银行存款 5 850 贷：应收账款 5 850(4)企业购进原材料8 000元，支付进项税1 360元，货款共计9 360元，以转账支票付讫。借：原材料 8 000 应交税费-应交增值税（进项税额）1 360 贷：银行存款 9 360(5)以银行存款支付销售产品的运费300元。借：销售费用 300 贷：银行存款 300(6)从银行提取现金4 700元备发工资。借：库存现金 4 700 贷：银行存款 4 700例218：某企业8月31日的银行存款日记账账面余额为963 000元，银行对账单余额为1 003 000元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：（1）8月29日企业委托银行收款82 000元，银行已收款入账，企业尚未收到收款通知。（2）8月30日银行代付电费5 000元，企业尚未收到付款通知。（3）8月31日企业送存银行的转账支票70 000元，银行尚未入账。（4）8月29日企业开出转账支票一张33 000元，持票人尚未到银行办理结算手续。【例】：北京中财网公司为取得银行汇票将20 000元款项交与银行，并于数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11 700元，之后将余额退还开户银行，则所做会计分录如下： 取得银行汇票时 借：其他货币资金银行汇票 20 000 贷：银行存款 20 000 购买商品并取得发票时 借：材料采购/原材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 贷：其他货币资金银行汇票 11 700 将余额退还开户银行时 借：银行存款 8 300 贷：其他货币资金银行汇票 8 300 【例】某企业根据发生的进行短期投资的业务，编制如下会计分录：（1）将银行存款500 000元划入某证券公司准备进行短期股票投资。 借：其他货币资金存出投资款 500 000 贷：银行存款 500 000（2）将存入证券公司款项用于购买股票，并已成交，成本为200 000元。 借：交易性金融资产 xx股票 成本 200 000 贷：其他货币资金存出投资款 200 000例3-1；甲公司2012年3月1日向乙公司销售一批商品，贷款为1 500 000 元，尚未收到，已办妥收手续，适用的增值税税率为17%。则编制如下会计分录：借：应收账款 1 755 000 贷：主营业务收入 1 500 000 应交税费应交增值税（销项税额） 255 0003月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月期的银行承兑汇票，面值为1 755 000元，抵付产品货款。甲公司应编制如下会计分录：借：应收票据 贷：应收账款在本例中，乙公司用银行承兑汇票抵偿之前欠的货款1 755 000元，应借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目。6月15日，甲公司上述应收票据到期，收回票面金额1 755 000元存入银行。甲公司因编制如下会计分录：借：银行存款 1 755 000 贷：应收票据 1 755 000承例3-1，假定甲公司4月15日将上述应收票据背书转让，以取得生产经营所需的A种材料，该材料价款为1500 000元，适用的增值税税率为17%。甲公司应编制如下会计分录：借：原材料 1 500 000应交税费应交增值税（进项税额） 255 000 贷：应收票据 1 755 000例3-3：2012年12月8日公司因急需资金，将一张2012年11月28日签发的为期2个月，年利率为6，面值180 000元的银行承兑汇票向银行贴现，银行的年贴现率为9，则该票据的贴现天数是（ ）天；该票据贴现得到的金额是（ ）。该票据的贴现天数是（ 51 ）天；该票据贴现得到的金额是（ 179 482.05元 ）。因为该票据到期日是1月28日，贴现日是12月8日，所以贴现天数是51天。票据到期值=180 000（1+6%212） =181 800（元）贴现息=1818009%51360=2 317.95（元）贴现额=181 800-2317.95=179 482.05（元）根据上述计算结果编制会计分录如下： 借：银行存款 179 482.05 财务费用 517.95 贷：应收票据 180 000 例3-4企业收到购货单位交来2013年1月1日签发的带息商业票据一张，金额900 000元, 票面利率为4，承兑期限5个月。2013年2月1日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴现率5。贴现时：到期值 =900 000(1 + 45/12) =915 000(元) 贴现息 =915 0005 120/360 =15 250 (元) 贴现净额 =915 000-15 250=899 750(元) 借：银行存款 899 750 财务费用 15 250 贷：短期借款 915 000到期时：（1）承兑人按期付款 借：短期借款 915 000 贷：应收票据（应收票据账面余额） 900 000 财务费用 15 000（2）若到期承兑人无力支付款项 借：应收账款 915 000 贷：应收票据 900 000 财务费用 15 000借：短期借款 915 000 贷：银行存款 915 000如果该企业“银行存款”账户余额仅为500 000元，则应借：短期借款 500 000 贷：银行存款 500 000例X企业2011年12月1日，向A公司赊销商品200件，每件原价1 000元，由于是批量销售，X企业同意给A公司20%的商业折扣，增值税率为17%，现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”（不考虑增值税），A公司12月9日支付了全部款项。作出确认收入和收款的相关会计处理。（1）12月1日销售货物的分录：借：应收账款A公司 187 200 贷：主营业务收入 160 000 应交税费应交增值税（销项税额）27 200（2）12月9日收到货款的分录：借：银行存款 184 000 财务费用 3 200 贷：应收账款 187 200例3-6：甲公司收到丙公司交来商业承兑汇票一张，面值10 000元，用以偿还其所欠货款。甲公司应编制如下会计分录： 借：应收票据 10 000 贷： 应收账款 10 000例3-7：甲公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失30 000元，赔偿款尚未收到，应编制如下会计分录： 借：其他应收款保险公司 30 000 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 30 000 例3-8：承例3-7，上述保险公司赔款如数收到，应编制如下会计分录： 借：银行存款 30 000 贷：其他应收款保险公司 30 000例3-9；甲公司以银行存款替副总经理垫付应由其个人负担的医疗费5000元，拟从其工资中扣回，应编制如下会计分录：（1）垫付时： 借：其他应收款个人 5 000 贷： 银行存款 5 000（2）扣款时： 借：应付职工薪酬工资 5 000 贷：其他应收款个人 5 000例3-10；甲公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金10 000元，应编制如下会计分录：借：其他应收款存出保证金 10 000 贷：银行存款 10 000例3-11；承例3-10，租入包装物按期如数退回甲公司，收到出租方退还的押金10 000元，已存入银行，应编制如下会计分录：借：银行存款 10 000 贷：其他应收款存出保证金 10 000例3-12； 某企业2008年发生的一笔20 000元的应收账款，长期无法收回，于2012年末确认为坏账，2012年末企业编制如下会计分录：借：资产减值损失坏账损失 20 000 贷：应收账款 20 000例：某企业按应收账款余额的5%计提坏账准备，根据发生的有关经济业务，编制会计分录如下：第一年首次计提坏账准备时，应收账款的年末余额为200 000元。 估计坏账损失=200 0005%=10 000元 借：资产减值损失计提的坏账准备 10 000 贷：坏账准备 10 000第二年实际发生坏账6 000元 借：坏账准备 6 000 贷：应收账款 6 000已经确认为坏账的6 000元又收回4 000元， 借：应收账款 4 000 贷：坏账准备 4 000 借：银行存款 4 000 贷：应收账款 4 000第二年年末，应收账款余额为60 000元，调整“坏账准备”科目余额。第二年年末估计的坏账准备为3 000元，应冲销多余的坏账准备5 000元（8000-3000） 借：坏账准备 5 000 贷：资产减值损失计提的坏账准备 5 000如果第二年发生坏账12 000元，后又收回其中4 000元，则第二年年末应补提坏账准备1 000元（3 000-2 000）借：资产减值损失计提的坏账准备 1 000 贷：坏账准备 1 000如果第二年发生坏账15 000元，后又收回其中1 000元，则第二年年末应补提坏账准备7 000元（3 000+4 000）借：资产减值损失计提的坏账准备 7 000 贷：坏账准备 7 000例3-13； 2012年12月31日，甲公司对应丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为 1 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提 100 000元坏账准备。2008年末计提坏账准备，应编制如下会计分录：借：资产减值损失计提的坏账准备 100 000 贷：坏账准备 100 000例3-14；甲公司2012年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失 30 000元。确认坏账损失时，甲公司应编制如下会计分录：借：坏账准备 30 000 贷：应收账款 30 000例3-15：承例3-12和3-13，假设甲公司2012年末应收丙公司的账款余额为 1 200 000元，经减值测试，甲公司应计提 120 000 元坏账准备。根据甲公司坏账核算方法，其“坏账准备”科目应保持的贷方余额为120 000元。计提坏账准备前，“坏账准备”科目的实际余额为贷方70 000（100 000-30 000）元，因此本年末应计提的坏账准备金额为50 000（120 000-70 000）元。甲公司应编制如下会计分录： 借：资产减值损失计提的坏账准备 50 000 贷：坏账准备 50 000例3-15：甲公司2012年4月20日，收到2008年已转销的坏账20 000 元，已存入银行。甲公司应编制如下会计分录:借：应收账款 20 000 贷：坏账准备 20 000借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000或：借：银行存款 20 000 贷：坏账准备 20 00例3-16:（1）天宏企业对A 组应收账款计提坏账准备， 预计的减值计提百分比为5。该企业第一年末的A 组应收账款余额为250 万元；（2）第二年A 组应收账款中客户甲公司所欠9 万元账款已超过3 年，确认为坏账，第二年末，该企业A 组应收账款余额为241 万元；（3）第三年A 组应收账款中客户乙公司破产， 所欠2万元账款有1 万元无法收回，确认为坏账，第三年末，企业A 组应收账款余额为240 万元；（4）第四年，甲公司所欠9 万元账款又收回，年末A 组应收账款余额为240 万元。（1）解：第一年末：应收账款账面价值为25012.5237.5（万元）应收账款计税基础为2502500.005248.75（万元）由于应收账款的账面价值小于其计税基础， 因此产生了可抵扣暂时性差异11.25 万（248.75237.5）。则第一年末处理如下：借：所得税费用 22.1875 递延所得税资产（11.250.25） 2.8125 贷：应交税费-应交所得税（1000.25） 25（2）解：第二年末：应收账款账面价值为24112.05228.95（万元）应收账款计税基础为2412410.005239.795（万元）由于应收账款的账面价值小于其计税基础， 因此产生了可抵扣暂时性差异10.845 万（228.95239.795）。 则第二年末处理如下： 借：所得税费用 22.28 875 递延所得税资产（10.8450.25） 2.71 125 贷：应交税费应交所得税（1000.25） 25（3）解：第三年末：应收账款账面价值为24012228（万元）应收账款计税基础为2402400.005238.86（万元）由于应收账款的账面价值小于其计税基础， 因此产生了可抵扣暂时性差异10.86 万（238.86228）则第三年末处理如下：借：所得税费用 22.285 递延所得税资产（10.860.25） 2.715 贷：应交税费应交所得税（1000.25） 25（4）解：第四年同第三年。相反地，如果应收账款账面价值大于其计税基础的话，则产生了应纳税暂时性差异，账务处理如下：借：所得税费用 贷：递延所得税负债 应交税费-应交所得税例4-1：某企业为增值税一般纳税人，2012年2月购入甲材料1 000千克，增值税专用发票上标明的买价为50 000元，增值税额为8 500元。所购甲材料到达后实际验收入库900千克，发现短缺10%，其中在运输途中发生的合理损耗3%，另7尚待查明原因后处理。该材料在入库前发生挑选整理费用200元。则该批入库甲材料的实际总成本应确认为：甲材料的采购成本50 000-50 0007%+200=46 700（元）例45:益华公司采用计划成本法进行原材料的日常核算，材料成本差异采用本期差异率分配。2012年6月，月初结存原材料计划成本为400 000元，成本差异为超支80 000元；本月采购入库原材料计划成本为600 000元，实际成本为480 000元；本月发出原材料计划成本为540 000元。解： 益华公司2012年6月发出原材料和结存原材料的实际成本计算如下：本月发出材料应负担的成本差异=540 000（-4%）=-21 600(元)本月结存材料应负担的成本差异=(400 000+600 000-540 000)（-4%）=-18 400(元)本月发出材料的实际成本=540 000-21 600=518 400(元)本月结存材料的实际成本=460 000-18 400=441 600（元）结算凭证到达并同时将材料验收入库。 例4-6：益华公司2012年3月6曰在本市某公司购进A材料500千克，专用发票注明单价300元，共计货款150 000元，增值税额25 500元，开出转账支票支付上述款项，材料已验收入库。根据发票、支票存根和收料单编制会计分录：借：原材料A材料 150 000 应交税费应交增值税（进项税额） 25 500 贷：银行存款 175 500 结算凭证已到，材料未入库。 例4-7：益华公司2012年3月28日从外埠购入B材料600千克，单价200元。收到银行转来结算凭证，共计货款120 000无，增值税额20 400元，上述款项已用银行本票支付，材料尚未收到。根据发票等结算凭证编制会计分录：借：在途物资 120 000 应交税费应交增值税（进项税额） 20 400 贷：其他货币资金银行本票 140 400 上述材料已于2012年4月3日运抵企业并验收入库，根据收料单等编制会计分录： 借：原材料B材料 120 000 贷：在途物资 120 000材料已验收入库，结算凭证未到。 例4-8：益华公司2012年5月26日收到M公司发来的C材料750千克，材料已验收入库，但发票账单等结算凭证未到。 2012年5月26日，对验收入库的材料，暂不进行账务处理。 至5月31日仍未收到发票账单时，根据合同单价68元暂估记账，编制会计分录： 借：原材料C材料 51 000 贷：应付账款暂估应付账款M公司 51 0006月1日，编制红字记账凭证冲回估价入账分录：借：原材料C材料 51 000 贷：应付账款暂估应付账款M公司 51 0006月4日，收到上述C材料的发票账单，实际价款52 500元，增值税额8 925元，款项通过银行付清。根据发票、运单、银行结算凭证和收料单编制会计分录：借：原材料C材料 52 500 应交税费应交增值税（进项税额） 8 925 贷：银行存款 61 425 例4-9：益华公司对原材料采用实际成本核算法进行核算，2012年6月末，根据“发料凭证汇总表”，计算出各部门领用原材料的实际成本分别为：基本生产车间领用120 000元，辅助车间领用80 000元，车间管理部门领用20 000元，公司管理部门领用6 000元，独立的销售部门领用2 000元。根据“发料凭证汇总表”编制会计分录为：借：生产成本基本生产成本 120 000 辅助生产车间 80 000 制造费用 20 000 管理费用 6 000 销售费用 2 000 贷：原材料 228 000 (1)收入原材料的核算 结算凭证已到，同时材料验收入库 例4-10：益华公司对B材料采用计划成本法核算。2012年8月3日，公司由本市甲企业购入B材料200千克，实际单价200元，计划单价205元。增值税专用发票注明价款40 000元，增值税额6 800元。材料已验收入库，款项已用转账支票付讫。根据发票、银行结算凭证和收料单同时编制如下会计分录：付款时：借：材料采购B材料 40 000 应交税费应交增值税（进项税额） 6 800 贷：银行存款 46 800 收料时： 借：原材料B材料 41 000 贷：材料采购B材料 41 000结转材料成本差异时：借：材料采购B材料 1 000 贷：材料成本差异B材料 1 000结算凭证已到，材料未验收入库例4-11：2012年8月10日，益华公司由乙企业购入C材料300千克，实际单价220元，计划单价210元。增值税专用发单价票注明价款66 000元，增值税额11 220元，款项用银行汇票付讫，材料尚未运达企业。根据银行结算凭证编制付款时的会计分录。 借：材料采购C材料 66 000 应交税费应交增值税（进项税额） 11 220 贷：其他货币资金银行汇票 77 220 以后待材料验收入库时，再按其计划成本记入“原材料”账户，同时结转相应的材料成本差异。例4-12：承接例4-11，8月16日益华公司由乙企业购入的C材料到达并已办理入库手续。 借：原材料C材料 63