税务筹划在企业中应用的案例研究——以房地产有限公司为例-毕业论文-开题报告

南京审计学院金审学院毕业论文（设计）开题报告（文献综述）南京审计学院金审学院毕业论文（设计）开题报告（文献综述） 论文题目税务筹划在企业中应用的案例研究以房地产有限公司为例 学生姓名学 号专 业 指导教师职 称学 历 开题报告（文献综述）内容：开题报告（文献综述）内容： 一、研究问题一、研究问题 随着我国经济地不断发展， 市场竞争的加剧， 税收这一话题已逐渐渗透到社会经济生活的各个层面， 并与征纳双方息息相关，于是税务筹划也逐渐得到了社会各界的广泛关注。企业税务筹划是纳税人依据 企业所涉及的现行税法和相关政策，在遵守并尊重税法的前提下，运用其权利，以规避涉税风险，进行 控制或减轻税负，实现企业财务目标的谋划、对策及安排的一种策略。但目前我国对税务筹划的理论研 究还处于起步阶段，对其实务问题的探讨也只局限于探索阶段，还有许多理论与实务问题有待更深入的 研究。本文就税务筹划在房地产建设发展有限公司的具体应用，来说明税务筹划在我国企业应用中的好 处及问题，并提出改进措施。 二、研究意义二、研究意义 通过对案例的研究我们会发现税务筹划在我国企业中的应用所具有的深刻意义：随着社会经济不断 发展，税收筹划日益成为纳税人理财或者经营管理整体中不可或缺的部分：税收筹划有利于企业提高纳 税意识；税务筹划有利于提高企业的经营管理和会计核算水平；税务筹划有利于企业资本和资源的优化 配置，促使产业、产品结构合理布局；税务筹划有利于实现经济利益最大化；税务筹划解决了企业家的 需求，其可伸缩空间为企业带来广阔的发展前景。 三、研究现状三、研究现状 税务筹划又称税收筹划， 是指纳税人在实际纳税义务发生之前对企业纳税负担进行低位选择的方式。 自从 1935 年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案，做出了对税务筹划的相 关声明，税务筹划从此在西方得到了法律界和政府当局的认同，至此以后，税务筹划专业化趋势逐渐明 显，不少税务专家和学者对税务筹划的理论研究不断向深度和广度发展，也有不少企业、公司开始聘用 税务筹划顾问、税务律师、审计师、会计师等高级专门人才从事税务筹划活动来节约税金支出。现在发 达国家的税务筹划开展已相当普遍，其理论研究也已相当成熟。随着理论的不断完善，相关的实务问题 也在不断改善。20 世纪 90 年代中叶随着经济全球化程度加深，伍德赫德费尔勒国际出版公司于 1989 年出版了名为跨国公司的税务筹划 （Tax Planning for Muitinational Companies）等相关专著中可 以看出：面对着日益复杂的国际税收环境，跨国公司税务筹划已成为当今跨国投资和经营中日益普遍的 现象。而税务筹划也在这时从西方引进我国。从目前我国情况来看，随着我国市场经济的不断发展以及 税收环境的日渐改善，越来越多的企业其纳税意识不断加强，企业都开始开始慢慢形成在财务决策活动 中税务筹划先行的做法，这一点可以从进行税务筹划的企业大多是大、中型内资企业或外资企业特别是 跨国企业中看出。例如：霍瓦公司早在 1997 年出版的国际税收一书中就旁征博引了包括我国在内的 38 个国家和地区的资料上，也可以看出我国在税务筹划上所具有的巨大市场前景。 税务筹划在我国这几年在方法的使用上也有着其独特的思路： 盖地在 2004 年出版的 企业税务筹划 理论与实务等相关书籍中看出：税务筹划方法从最开始由节税避税手段上所衍生出的利用各种政策的 差异性来进行筹划，延伸到企业一般筹划方法的产生即企业主要税种的税务筹划方式（增值税的税务筹 划、消费税的税务筹划、营业税的税务筹划、企业所得税的税务筹划、企业个人所得税的税务筹划及其 他小税种的税务筹划） ， 再到企业结合购进、 销售等日常经济活动上的影响综合考虑所涉及的各项税种的 方法就是我们说的利用新企业会计制度与税法上差异来进行的税务筹划方法 （高金平 2001 年出版的 新 会计制度与税法差异分析 中所涉及的方法） ， 而最近几年税务筹划已细分到各行各业如房地产企业税务 筹划等更具体化的方法出现，例如李明在 2010 年出版的新税制下房地产业纳税会计与纳税筹划等。 大体的企业税务筹划方向多是这样，如今许多税务筹划方法也大多都这些开始展开具体讨论。 企业开展税务筹划，其得到的效果也有许多。首先，在纳税观念日益增强的今天，企业通过开展税 务筹划，能熟悉和掌握与本企业经营管理相关的税收法规，从而能最大限度地减小税收风险和获取税后 利益。这是企业最先体会到的效果。其次， “诚信”是企业重要指标之一，所以诚信纳税，对现代企业来 说也是极为重要的。不仅能带来大量收益，也能建立自己的良好口碑。这一点，从每年所办理的逃漏税 案中可以看出。再次，税收执行和税务检查具有滞后性，它是依据企业一系列经营行为的帐务记录所实 施的。企业的任何经营决策一旦形成经营行为并记录在案，就不能随意更改。这样就能在企业进行经营 决策时，事先对照相关税收政策进行税前筹划，以期形成对企业有利的决策方案。此外，通过企业税务 筹划过程，能够有效地提高企业财务管理水平，促进精打细算经营，增强投资、经营、理财的预测、决 策能力和提高决策的准确度，从而全面提高企业的经营管理水平和取得最大的经济效益。 但是企业税务筹划仍存在着不少不足之处。 其不足之处主要有三大方面:一是企业在税务筹划上的局 限性，即我国国策虽然支持税务筹划等方面的税法政策，但在税法上还不完善，这就造成了一定局限性 打消了企业纳税积极性；二是相关专业税务筹划人员的缺少，特别是企业的税务筹划由谁来做都有一定 的局限性，如果找税务筹划师的话，专业不仅得不到保障，而且和企业间的沟通还存在着不小的问题； 如果让内部人员来做的话，同样存在着知识和素质两方的问题，得不偿失；三最重要的是实务分析中各 个方法所具有的局限性及相关注意点。不同企业采用的政策不同，税务筹划方法也就不同。各个方法都 有相关政策的局限性。 如同理论不能脱离实际， 而实践要建立在理论的基础上一样， 机械工业出版社 2009 年出版的税收筹划实战等一些案例书就有写明有关热门行业的企业是如何进行税务筹划及相关方法 的条件等内容。 四、研究思路四、研究思路 本文主要分为三个部分：第一部分为引言；第二部分为案例研究；第三部分为研究结论。 它们的关系如下图所示： 引言案例研究研究结论 五、重难点及解决办法五、重难点及解决办法 本文的重点是从案例角度来分析税务筹划在房地产建设发展有限公司中的应用。 本文的难点主要有以下三方面：第一资料难找，因为企业税务筹划的理论资料存在太少，实务资料 就更少了；第二税务筹划方法多有变动，不一定适用房地产建设发展有限公司；第三得出的思考不能太 片面，其好处与问题要结合房地产建设发展有限公司及其他企业，也就是要大众化。 针对以上问题，本文拟以以下四点来解决：第一，从网上尽量搜集相关企业税务筹划的资料，利用 工作便利来取得房地产建设发展有限公司的相关企业情况； 第二， 本文总结了一般税务筹划方法及意义， 结合房地产业中规定的相关税收优惠政策，为所涉及的主要税种进行分税种的税务筹划，第三，要认识 到税务筹划是一个综合课题，通过实例分析来看企业纳税筹划时，更应当依据企业的特点和需要，并与 企业的发展战略结合起来，设计一些针对性强、繁简得当、通俗易懂、方便操作的解决方案，要具有全 局性和前瞻性，才能真正实现企业整体利益最大化；第四，要有小到大的说明企业税务筹划的普及性， 大众化的分析从中得到的应用好处及发现的问题。 六、参考文献六、参考文献 1盖地.税务筹划M.高等教育出版社，2008:225 2李明.税收筹划实战M.机械工业出版社,2009:233 3高英,新企业所得税法解读J.会计之友,2007(9,上):54-55 4姜欣.集团公司税务筹划探析-以某国有企业集团为例J.经济管理,2007(23):71-76 5李曼.企业所得税的纳税筹划J.中国乡镇企业会计,2008(2):66-67 6李振波,王娟娟. 新企业所得税法下的税务筹划之我见对辉煌公司的税务筹划J. 中国管 理信息化,2009,12(17):67-69 7秦莉.税务筹划与纳税新课题J.当代经济,2008(4):126-127 8魏丽艳.税收筹划在企业中的应用J.科技情报开发与经济,2009,19(1):196-197 9张凌燕.新企业所得税纳税筹划的思路探讨J.会计之友,2008(12):53-54 10张源.企业固定资产折旧的税收筹划分析J.会计之友,2006(7,中):37-38 11Institute for Busine