会计科目使用说明分析.doc

一 总说明1、引言。为了准确的反映公司的经济事项，满足公司对内及对外的管理需求。根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国外资公司法实施细则和行业会计制度，结合本公司的实际情况，制定本会计使用手册。2、会计科目及其它基础代码的设置。1）、科目代码会计科目编码共8位，格式如下：XXXXXXXXFirst 4 digits are in accordance with PRCs “Classification of Accounts for Investment Industrial Enterprises”前 四 位 为 国 家 标 准The 5 & 6 digits are secondary level acc subdivision.第 五、 六 位 为 二 级 明 细 代 码The 7 to 8 digits are the third level acc subdivision 第 七 、 八 位 为 三 级 明 细 代 码n 前四位表示总账科目，根据中国的会计制度进行编码；n 第五、六位用来表示二级明细科目，采用顺序编码方式；如果在二级科目中有“其他”这样的二级，该科目二级编码设为99；n 第七、八位用来表示三级明细科目，采用顺序编码方式；如果在三级科目中有“其他”这样的三级，该科目三级编码设为99本手册说明的会计科目设置方法及会计科目含义未经部门经理同意，任何人不得随意增加及更改。2）、物料编码。n 原材料编码共11位，格式如下： YC-XX-XXX-XXXXYC表示原材料表示材质。01 钢；02 铁；03 铜；04 铝。表示原材料材质名称流水号n 产成品编码共9位，格式如下：CH-XXX-XXXXCH表示产成品本三位数表示客户名称流水号3）、部门编码。部门编码共3位，格式如下：XXX前一位表示一级部门。采用顺序编码方式后两为表示二级部门的。采用顺序编码方式4）、职员编码。XXX前一位表示职员所在的部门。后两位为职员代码。采用顺序编码方式。5）、供应商编码。XXXXXX前一位表示供应商的地区。”01”表示国内，”02”表示国外，”03”表示港澳台。后四位为供应商代码。采用顺序编码方式。6）、客户编码。XXXXXX前一位表示客户的地区。”01”表示国内，”02”表示国外，”03”表示港澳台。后四位为客户代码。采用顺序编码方式。3、会计科目变更程序。在日常工作中会计人员如需修改会计科目的代码、会计科目名称、会计科目包含的会计事项，获得经理的同意后，方可更改。会计科目的变更应填写会计科目维护表，保存存档。会计科目维护表见本章的第四部分-附录。4、附录附录一：XXXX五金制品有限公xxxxx xxx Metal Product Co., Plt会 计 科 目 维 护 表 Nominal Accounts Maintenance Form 编号 No.: 工 作 Action:a) 建 立 Create b) 调 整 Adjust c) 清 除 Dele原 会 计 科 目 代 码 Original Account code种 类: Account Type名 称 NameALSCP&L说 明:Description:是否需要辅助核算?Need Assistant Business Accounting?是否需要部门核算？Need Dept. Business Accounting?是否需要个人核算？Need Staffer Business Accounting?是否需要客户核算？Need Customer Business Accounting?是否需要供应商核算？Need Supplier Business Accounting?是否需要项目核算？如有，请写下具体的项目。Need Project Business Accounting? If have it, Pls. write down.(Y/N)YNYNYNYNYN是否需要外币核算？Need Foreign Currency Business Accounting? (Y/N)YN是否需要数量核算？Need Quantity Business Accounting? (Y/N)YN外币 Foreign Currency数量单位 Quantity Unit新 会 计 科 目 代 码New Account code种 类: Account Type名 称 NameALSCP&L说 明:Description:是否需要辅助核算?Need Assistant Business Accounting?是否需要部门核算？Need Dept. Business Accounting?是否需要个人核算？Need Staffer Business Accounting?是否需要客户核算？Need Customer Business Accounting?是否需要供应商核算？Need Supplier Business Accounting?是否需要项目核算？如有，请写下具体的项目。Need Project Business Accounting? If have it, Pls. write down.Y/NYNYNYNYNYN是否需要外币核算？Need Foreign Currency Business Accounting? (Y/N)YN是否需要数量核算？Need Quantity Business Accounting? (Y/N)YN外币 Foreign Currency数量单位 Quantity Unit其他 Others制 表 人 Prepared by:批 准 人 Approved by:说明：科目种类。A-资产；L-负债；S-所有者权益；C成本；P&L-损益日 期 Date 日 期 Date二 标准会计科目表科目代码科目名称Name辅助核算页码资产类科目1001现金Cash in Hand1002银行存款Cash at Bank100201XXX银行（HKD）Cash at BankChina of Bank（HKD）港币100202XXX银行（基本账户）Cash at Bank-XXX Bank100203XXX银行（纳税户）Cash at bank -XXX bank100204XXX银行（纳税户）Cash at bank-XXX bank1009其他货币资金Other Cash Equivalents100901外埠存款Offshore Deposit100902银行本票Cashiers Cheque100903银行汇票Bank Draft100904信用卡Credit Card100905信用保证金Credit Deposit100906存出投资款Investment Cashs Deposit 1101短期投资Short-term investment110101股票Short-term investment -Stock110102债券Short-term investment -Bond110103基金Short-term investment -Fund110104其他Short-term investment -Others1102短期投资跌价准备Provision for Short-term investment1111应收票据Notes Receivable客户1131应收账款Accounts Receivable客户1133其他应收款Other receivable 113301 XX应收款（按应收对象） XX other receivable 1141坏账准备Provision for doubtful debt客户1151预付账款Payment in Advance供应商1211原材料Raw Material数量121101直接材料Direct Material数量 121102外购半成品Outsourcing Half-finished Product数量121103辅料Associate Material121104工具Instrument1221包装物Packaging Materials1231低值易耗品Low Value Consumable1243库存商品Finish Goods数量124301自产产品Oneself Finish Goods数量124302受托加工完工产品Be Commissioned Finish Goods数量1251委托加工物资Subcontracting Materials1281存货跌价准备Provision for Stock128101原材料Provision for Row Materials128102在成品Provision for Work in Process128103产成品Provision for Finish Goods1301待摊费用Prepayment1501固定资产Fixed Assets150101房屋/建筑物Building & Leasehold Improvement150102机器设备Plant and Machinery150103办公设备Furniture & Fixtures150104运输设备Motor Vehicles1502累计折旧Accumulated-Depreciation150201房屋/建筑物Acc. Depn - Building & Leasehold Improvement150202机器设备Acc. Depn - Plant and Machinery150203办公设备Acc. Depn - Furniture & Fixtures150204运输设备Acc. Depn - Motor Vehicles1505固定资产减值准备Provision for Fixed Assets Loss150501房屋/建筑物Building & Leasehold Improvement150502机器设备Plant and Machinery150503办公设备Furniture & Fixtures150504运输设备Motor Vehicles1601工程物资Construction Expenditure160101材料Construction Materials160102设备Construction Equipment1603在建工程Construction in progress160301 XX在建工程 XX CIP160302 XX在建工程 XX CIP 1605在建工程减值准备Provision for Impairment Loss C.I.P1701固定资产清理Fixed Assets Clear1801无形资产Intangible Assets 180101 XXXX（按资产分类） XXXX 1901长期待摊费用Deferred Expenses 190101 XXXX（按待摊项目分） XXXX 1911待处理财产损益Properties Disposal191101待处理流动资产损益 Current Assets Disposal191102待处理固定资产损益 Fixed Assets Disposal 负债类科目2101短期借款Short-time Borrowing 210101 XXXX(按借款对象分) XXXX 2111应付票据Notes Payable供应商2121应付账款Accounts Payable供应商212101 应付账款AAccounts Payable Part A供应商212102 应付账款BAccounts Payable Part B供应商2131预收账款Receipt in advance客户2151应付工资Accrued Payroll2153应付福利费Staff Welfare Payable2161应付股利Dividend Payable2171应交税金Tax Payable217101 应交增值税VAT Payable21710101 进项税额Import Tax21710102 已交税金Prepaid Tax21710103 转出未交增值税Transfer from VAT21710104 减免税款Tax Allowance21710105 销项税额Sales Tax21710106 出口退税Export Tax Refund21710107 进项税额转出Transfer from Import Tax21710108 出口抵减内销产品应纳税额21710109 转出多交增值税Transfer to VAT217102 未交增值税VIT Payable217103 应交营业税217106 应交所得税Profit Tax Payable217107 应交土地增值税217108 应交城市维护建设税217109 应交房产税217110 应交土地使用税Land Use Tax Payable217111 应交车船使用税217112 应交个人所得税Personal Income Tax Payable2176其他应交款Other Receivable2181其他应付款Other Payables 218101 XXXX(按应付对象分) XXXX 2191预提费用Accrued Expenses 219101 XXXX(按预提内容分) XXXXX 2301长期借款Long-time Loan 230101 XXXX(按借款对象分) XXXXX 2321长期应付款Long-time Payables 232101 XXXX(按应付内容分) XXXX 所 有 者 权 益 类 科 目3101实收资本（或股本）Paid up Capital3103已归还投资Have already returned the investment3111资本公积Capital Surplus311101 资本（或股本）溢价311102 接受捐赠非现金资产准备311103 接受现金捐赠311104 外币资本折算差额311105 资本评估增值311106 其他资本公积3121盈余公积Capital Reserve312104 储备基金Statutory Surplus Reserve312105 企业发展基金Company Development Fund 312106 职工奖励及福利基金Statutory Development Fund312107 利润归还投资3131本年利润Current year profits3141利润分配Retained profit314101 其他转入Others Transfer314102 提取储备基金Transfer from Reserve314103 提取企业发展基金Transfer from Company Development Fund314104 提取职工奖励及福利基金Transfer from Statutory Public Welfare Fund314105 利润归还投资314106 应付优先股股利Dividend Payable Preference Share314107 应付普通股股利Dividend Payable Ordinary Share314108 转作资本（或股本）的普通股股利Bonus Issue314109 未分配利润Unallocated Problem成 本 类 科 目4101生产成本Cost of Production410101直接材料Direct materials410102直接工资Direct labor wages部门410103车间人员福利费Staff Welfare部门410104制造费用转入Transfer from Production Overhead4105制造费用Production Overhead部门410501 工资Wages部门410502 社保费Insurance部门410503 办公费Office Expenses部门410504 福利费Welfarism部门410505 低值易耗品摊销Low Value Consumable Amortization部门410506 燃料Fuel部门410507 物料消耗Consumble Store部门410508 水电费Water & Electricity Expenses 部门41050801 水费Water Expenses部门41050802 电费Electricity Expenses部门410509 伙食费Messing部门410510 保险费Insurance410511 折旧费Depreciation部门410512 修理费Repair and Maintenance部门410513 租金Rent部门410514 税金Purchase Tax Expenses部门410515 环境保护费/劳动保护费Environmental Protection Expenses部门410516 加工费Processing Fee部门41051601 热处理Heating Treatment部门41051602 表面处理Surface Treatment部门41051603 XH（KD）XH（KD）部门410599 其他Others部门损益类会计科目5101主营业务收入Sales项目510101 出口销售收入SalesOversea项目510102 加工收入Subcontracting Income项目510103内销收入SalesLocation项目5102其他业务收入Other Business Income5201投资收益Investment Income5301营业外收入Other Business Income5401主营业务成本Cost of Production Sales项目 540101 出口销售成本Export Sales Cost项目 540102 加工成本Commission Cost项目 540103 内销成本Sale in Domestic Market Cost项目5402主营业务税金及附加Tax for Main Business5405其他业务支出Other Business Cost5501营业费用Selling and Distribution Expenses部门550101 工资Wages部门550102 社保费Social Insurance部门550103 办公费Office Expenses部门550104 福利费Staff Welfara部门550105 低值易耗品摊销Low Value Consumable Amortization部门550106 差旅费Travel Expenses部门550107 业务招待费Entertainment部门550108 报关费Custom Duty部门550109 运输/装卸费Transportation部门550199 其他Others部门5502管理费用General and Administration Expenses部门550201 工资Salaries部门550202 社保费Social Insurance部门550203 办公费Offer Expenses部门550204 福利费Staff Welfare部门 550205 低值易耗品摊销Low Value Consumable Amortization部门550206 差旅费Travel Expenses部门550207 业务招待费Entertainment部门550208 水电费Waters & Electricity部门550209 伙食费Staff Messing部门550210 保险费Insurance部门550211 折旧费Depreciation部门550212 修理费Repair and Maintenance部门550213 租金Rent部门550214 税金Tax部门550215 邮电费Telephone & Fax部门550216 咨询费Consultant fee部门550217 培训费Education and Training部门550218 无形资产摊销Amortization Intangible Assets Amortize部门550219 存货盘盈/盘亏Stock Count部门 550220 车辆费用Car Charge部门550221页：10如果不需要该费用，那么当研发部门领用的材料怎么记账？如果计入生产成本的直接材料。第一，该金额并不会成为WIP的组成部分；第二，它并不可能发生完工入库，也就是不可能发生成本的结转。研发费R&D Charge部门55022101材料Material部门55022102人工Wages部门55022103其他Others部门550299 其他Sundry Charge部门5503财务费用Finance Cost550301 利息收入Interest income - Bank550302 利息支出Interest Expenses - Bank550303 手续费Bank charge550304 汇兑损益Exchange Difference550399 其他Other Interest5601营业外支出Other Expenses5701所得税Taxation5801以前年度损益调整Previous Year Adjustment三、资产类科目使用说明1001 现金本科目核算公司日常现金支出与收入。月末借方余额反映公司实际持有的货币额。现金的使用范围：根据国家现金管理制度和结算制度的规定，公司收支的各种款项必须按照国务院颁发的 的规定办理。 公司使用现金的核算范围是：1）、员工工资与津贴。2)、个人劳务报酬。3)、根据国家规定颁发给个人的奖金。4)、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。5）、向个人收购产品或其他物资的价款。6）、 出差人员携带的现金。7）、国家机构规定现付的款项。8）、中国人民银行确定需要支出现金的其他现金。现金的管理及核算：出纳应根据审核后的原始凭证逐日逐笔序时登记现金日记账，每日终了，应计算当日现金收入、支出及结存数，并且同库存现金数核对相符，做到日清月结，账款相符。该科目余额应等于库存现金余额加（减）已支付但尚未入账的现金报销单金额及已入账但尚未支付的现金报销单金额。1002 银行存款。本科目核算存入银行的各种款项和通过银行支付结算的各种业务。月末借方余额反映公司实际存在银行的款项。中行东莞支行：该账户为外币账户，借方反映从香港IPE收回的货款或其他外币款项。贷方反映支付结算业务。建行石碣支行：该账户为基本账户。反映公司日常的人民币收支结算业务。商行石碣支行：该账户为税费（地税）账户。借方反映公司计提或存入银行的款项，贷方反映公司支付的税金。（支付的税费种类：保险费、个人所得税、企业所得税、堤围费。）发展行石碣支行：该账户为税费（国税）账户。借方反映公司记提或存入银行的款项，贷方反映公司支付的税金或其他业务。（支付的税费有：增值税，购买发票的费用。）新豪根据实际情况例示。银行存款的管理及核算：为了准确掌握银行存款实际金额，防止银行存款账目发生差错，银行存款应按期对账。1）、银行存款日记账应和银行存款计账凭证互相核对，做到账证相符。2）、银行存款日记账应和银行对账单相核对，做到账单相符。3）、编制银行存款余额表，如果发现有差异的，相关人员应及时报告给财务经理，并查找原因，防止公司资产流失。 1009 其他货币资金页：12目前公司尚未有该项资金，有发生参照执行。 本科目核算企业除了现金和银行存款以外的货币资金。根据并根据货币资金的形式设二级会计科目：外埠存款，银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款。银行存款的管理及核算： 1）、该货币资金应及时办理结算，对逾期尚未办理结算的，按规定及时转回。 2）、按期进行对账。1101 短期投资页：12目前公司尚未有短期投资。 本科目核算公司随时可以变现并且准备执有期限不超过一年的投资，包括各种股票、债券、基金。具体是否为短期投资，应根据公司管理层的决定定义。1102 短期投资跌价准备页：12目前公司尚未有短期投资，也就无从跌价准备。根据市价与成本孰底法按期计提跌价准备。1111 应收票据。用来核算企业持有的还没有到期、尚未兑现的银行承兑汇票或商业 汇票。1131 应收账款。本科目核算公司因销售产品、废料及提供劳务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。本科目设置客户辅助核算项。应收账款的计价：应收账款根据实际发生额进行核算。当货物报关出口后或货物经过客户收货确认后，提供的劳务经接受劳务单位确认后，根据开出的发票或合同、协议的金额计账。应收账款的管理及核算：1、 销售产品或提供劳务时：借 应收账款(XXX客户) 贷 主营业务收入 应交税金应交增值税(销项税额)2、 收到应收账款时。 借 现金 银行存款 贷 应收账款（XXX客户)3、 销售退回时。 借 应收账款（XXX客户) 红字 贷 主营业务收入 红字 应交税金应交增值税(销项税额) 红字 借方发生数反映公司销售产品、废料及提供劳务的金额，贷方发生数反映公司收到的应收账款情况。应收账款应按期进行对账，加强应收账款的账龄管理。1133 其他应收款。 本科目核算公司除了应收票据、应收账款、预付账款等以外的应收、暂付款项。本科目应按收款对象设置二级科目。 该科目核算的主要业务内容有： 1）、应收的各种赔款、罚款； 2）、应向员工收取的各种垫付款项及借款； 3）、存出的保证金，不包含存出的信用证保证金； 4）、预付账款的转入。 其他应收款的核算。 当发生其他应收账款时： 借 其他应收款-二级子目 贷 营业外收入 预付账款 现金 银行存款 当其他应收款收回时： 借 现金 银行存款 应付工资 贷 其他应收款-二级子目1141 坏账准备 本科目核算公司根据企业会计制度计提的坏账准备。 公司采用备抵法核算坏账损失。1151 预付账款 本科目核算公司因为购买产品或劳务，按照合同的规定或者双方的约定预先支付给供应单位的款项。该科目设置供应商辅助核算项。 预付账款的核算。 当预付账款发生时： 借 预付账款 贷 现金 银行存款 当预付账款减少时： 借 现金 银行存款 原材料 其他应收款 贷 预付账款1211 原材料本科目核算公司库存的各种材料，包括直接材料，辅料，工具，外购半成品。本科目按实际成本法进行入库核算，出库成本根据先进先出法核算本科目设置二级会计科目二级会计科目会计科目说明科目编码科目名称121101直接材料本子目核算公司库存的钢枝、铁枝、铜枝、铝枝等原材料。121102外购半成品本子目核算公司库存的从外面购买的各种半成品和各种为组装产品需要的配件。例如：各种钢粒、铜粒、铁粒、铝粒、胶圈、金属件、滚珠轴承等。121103辅料本子目核算公司库存的各种辅助材料。这些辅料主要包含：各种油类，化学药剂。121104工具本子目核算公司库存的各种为了生产需要的工具。这些工具主要包含：索咀，钻咀，丝功，刀类，滚牙板等工具。原材料的核算管理。 1）、原材料进口 进口原材料金额根据HK开的Debit Note确定，数量根据仓库实际收到的数量确定。同时根据Debit Note同进口报关单之间的金额差额做差额备查账。 借 原材料-二级科目 贷 现金 银行存款 应付账款 2）、国内采购原材料。 原材料金额根据实际的采购发票确定。数量根据仓库实际收到数量进行记账。 借 原材料-二级科目 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷 现金 银行存款 应付账款 预付账款 3）、原材料出库 原材料出库，根据先进先出法核算原材料的出库成本。贷记本科目，借记相关科目。 a)、生产领用 借 生产成本直接材料 制造费用-物料消耗 贷 原材料二级科目 b)、研发部门领用 借 管理费用-研发费-材料 贷 原材料-二级科目 c)、原材料退回 借 原材料二级子目红字 应交税金-应交增值税（进项税额）红字 贷 应付账款（供应商） 红字d）、原材料盘盈盘亏 盘盈 获得批准前： 借 原材料-二级科目 贷 待处理财产损益-待处理流动资产损益 获得批准后： 借 待处理财产损益-贷处理流动资产损益 借 管理费用-存货盘盈盘亏 红字 盘亏 获得批准前： 借 待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷 原材料-二级科目 获得批准后： 借 管理费用-存货盘盈盘亏 贷 待处理财产损益-待处理流动资产损益 页：16原材料不进行二级明细核算。根据存货核算来确定其明细。1221 包装物本科目核算公司包装物的库存情况。其业务处理参照原材料会计科目。公司的包装物主要指：纸箱、吸塑、PE胶袋、包装带等包装材料。1231低值易耗品本科目核算公司库存的低值易耗品情况。公司低值易耗品指的是单位价值在2000元以下，由于易损耗等原因不能作为固定资产核算的公司财产，例如：各种办公家具、办公用品，生产部门使用的工具等。低值易耗品摊销采取一次性摊销方法，本月购入的低值易耗品在下月一次性摊销完毕。核算方法：1）、购入低值易耗品时 借 低值易耗品 贷 现金 银行存款 应付账款2）、下月低值已耗摊销 借 制造费用-低值易耗品摊销 营业费用-低值易耗品摊销 管理费用-低值易耗品摊销 贷 低值易耗品1243库存商品本科目核算公司已经完成全部生产工艺并已经验收入库的产品。本科目按照实际成本进行核算，对发出和销售的产成品出库成本根据先进先出法进行核算。核算方法：1）、正常完工入库。日常入库业务发生时，由仓库部门做数量的记录，月底根据核算出来的实际成本，财务进行数量金额账登记。在进行这张产成品结转时应注意对应生产成本科目的结转金额。借 产成品-二级科目 贷 生产成本-二级科目2）、产成品返工。当月的产成品返工，直接冲减当月的入库数量和入库金额。跨月的产成品返工，冲减当月的直接材料成本，处理方式如下：借 生产成本-原材料 贷 产成品二级科目3）、研发部门领用产成品的非销售业务，处理方式如下：借 管理费用-研发费-材料， 贷 产成品二级科目4）、正常的销售业务。根据先进先出法结转销售成本。 借 主营业务成本 贷 产成品-二级科目 5）、销售退回，根据销售退回报关单上的发票确认金额，同时根据销售退回的货物以前的实际出库成本冲减主营业务成本。 借 应收账款（xxx客户） 红字 贷 主营业务收入 红字 借 主营业务成本 红字 贷 产成品二级科目 红字 1251委托加工物资该科目核算公司委托外面企业代加工的原材料