销售合同审计

1/16销售合同审计烟草商业企业经济合同审计浅探一、合同签订前的审计在合同签订前需要对合同立项及乙方的资信和履约能力进行审计。在立项方面，主要审查合同项目的必要性，有无更好的替代方案。要审查合同的立项手续是否完备，是否有法定代表人的委托书或其他具有法律效力的书面文件作为依据，是否经过职能部门和领导的签批。在资信和履约能力方面。主要审查签约方是否具有合法经营资格：对承包方和采取招标和竞标的签约对象的主体资格进行审查。看其是否在工商部门登记并领取有效的营业执照；是否具有一定的组织机构和财产；签约方名称与营业执照上名称是否相符，并留存签约方的营业执照和法人代表给签约人的授权委托书复印件。对代理人代理签约的，还要审查代理人是否有代理权，其代理范围、合同标的限度、合同金额限度等是否与本次所签合同一致，代理期限、限定代理的总时间或限定代理权终止时间是否在本次签约的时间范围内。在审查签约方资信能力时，要重点审查对方的规模、注册资本金、企业历史信誉、所产产品及已建项目的2/16知名度等。审查签约方是否有自主经营的权利，要防止工程转包和“皮包”公司参与。二、合同条款及内容审计条款审计包括合法性、严密性、准确性和完整性审查，是防止合同纠纷、杜绝违法、无效合同、提高合同履约率的重要措施。审查合同标的名称是否明确具体，标的内容是否合法。审查合同条款：签订的各类合同是否做到条款齐全、责任明确、逻辑性强、内容具体、用词准确、字迹清楚并按照示范文本要求填写。当事人的名称和住所：应是经过资质审核的法人或组织名称、地点。标的：必须是符合国家法律、法规的标的。数量：在合同中必须明确标的数量，计量单位和计量方法，有些重要项目的数量必须用大写，防止涂改刮擦。质量：质量条款必须符合国家有关规定和标准化要求。明确规定对标的及附件质量负责的条件、期限和验收标准。并明确标的物的质保内容及期限。价款或酬金：包括单价和总价。审查单价、总价是否相符，合同价款是否合理。3/16结算：结算方式是否具体可行，开户银行、账户名称、账号、结算单位是否具体明白。除法律另有规定外，必须用人民币计算和支付，并通过银行转账结算。支付方法：合同中应明确支付条款，除法律另有规定外；定金要作为履行合同主要的担保方式。如特殊情况需支付预付款的合同，要作出详细的付款时间。履约期限、地点和方式：要确定明确的履约期限，履约地点和履约方式。违约责任：合同有法定违约责任的，按规定予以明确，否则要具体写明约定的违约金额或计算方法。三、具体合同审计1、购销合同审查：产品质量、数量和包装质量是否符合规定；数量的计量是否按国家规定或供需双方商定的方法；质量要求是否执行国家强制性标准、行业强制性标准或双方协商的标准；产品的规格、型号、色泽、等级、技术标准、工艺要求等内容是否齐全。2、建筑工程承包合同及重大建设工程项目承包合同审查：是否按国家规定的程序和批准投资计划签订。3、建筑、安装工程合同审查：是否明确工程范围、建设日期、中间交工工程开竣工时间、工程质量、工程造价、技术资料交付时间、材料和设备供应责任、拨款和结4/16算、交工验收、双方互相协作等条款。4、仓储保管合同审查：是否明确规定储存货物品名、规格、数量和保管方法；是否签订验收方法、入库、出库手续及损耗标准、损耗处理、费用负担和结算方法等。5、财产租赁合同审查：是否明确规定租赁财产的名称、数量、用途、租赁期限、租金和租金交纳期限、租赁期间维修保养等责任；租金是否按国家统一规定的标准或当事人双方协商标准签订。6、财产保险合同审查：是否明确规定保险标的、坐落地点、保险金额、保险责任、赔偿办法、保险费缴付办法以及保险起止期限等条款。7、借款合同审查：是否明确了贷款的数额、用途、期限、利率、结算方法和违约责任等条款。8、对外投资合同审查：是否明确投资总额、合同签订双方的出资额、出资比例、投资利润分配比例、投资收回期限及违约责任条款。9、加工承揽同审查：加工、承揽的内容及保密相关条款是否符合规定和要求。合同虽已签订，但发现显失公平、重大误解和签约方有欺诈行为，并严重损害我方利益的应及时与签约方协商变更或解除合同，并立即采取合法有效的措施，制止危5/16害行为的发生，必要时可以请求仲裁机构或人民法院予以变更或撤销。四、合同履行审计1、合同履行过程中对合同的履约质量进行审查，审查是否有违约行为，并提出处理意见。2、发生合同纠纷时，审计部门要会同合同签订部门进行调查，核对事实，提出处理意见和措施。纠纷的处理，首先双方进行协商，协商不成时，及时向合同管理机关申请调解、仲裁，或直接向人民法院起诉。3、合同出现变更、修改、终止或解除等情况，要审查合同变更是否符合规定解除的条件，是否依照法律规定的合同变更、解除的程序进行。当合同发生转让时，审查是否履行了合同规定的转让手续。4、遇到合同条款不明时的审计质量要求不明确时，审查是否按国家质量标准执行；无国家标准的，是否按通常标准执行。期限要求不明确时，审查债权人是否随时向对方要求履行义务，是否给对方必要的准备时间。履行地点不明确时，审查给付货币的，是否在给付的一方所在地履行，其他标的是否在发生义务的一方所在地履行。6/16价款约定不明确时，审查是否按国家规定的价格执行；没有国家规定价格的是否参照市场价格或同类物品的价格或劳动报酬的标准履行。审查合同的履行是否贯彻了实际履行原则和适当履行原则。审查合同当事人是否按合同约定的标的履行，有无任意改变合同内容或标的，是否按合同规定的主体、客体、期限、地点和方法履行。五、合同履行结果审计1、核实违约责任和对损害企业利益的违纪行为的赔偿是否到位。2、审查合同经济责任是否落实到有关部门、人员，责任是否明确。3、审查合同实现经济效益情况，是否同签订合同前的预测相符并进行对比分析。对经济效益不理想或造成损失的合同要查明原因并提出相关处理建议。4、对各类合同审查是否建立合同档案，有无违约行为和合同纠纷的处理记录。审计部XX年度销售业务项目审计计划根据公司审计部XX年度审计计划和内部审计具体准则第1号审计计划规定，编制本项目计划。审计目标和范围1.审计目标：通过检查、评价销售业务过程中的合7/16同报价、签订、发货、收款等各环节执行情况的审计，规范产品销售过程，促进产品销售的良性循环，在对客户提供良好服务的同时，防范产品销售管理过程中的各种潜在风险，并减少潜在的坏账损失风险。2.审计范围：公司销售管理，涉及销售政策及各类工作规范、产品价格的制定、客户信用管理、退货管理等。审计内容及重点1.销售价格的审计，销售价格的询价、报价工作是否严格按照相关制度规范执行。2.客户信用管理是否科学合理，销售与发货控制流程是否规范严密。3.销售合同的审计，销售合同的评审、签署是否按照销售合同的授权审批权限及盖章手续执行，合同的变更是否执行规范的审批手续等。4.销货退换货业务处理的审计，是否按照相关规定执行，销售退回应得到有效的单据证明和实物回收，并进行合规的处理。5.货款回收、开具销售发票环节的审计，是否按照合同签订时的条款收款，是否按照相关的规定进行货款清收、开具销售发票。6.与销售相关费用的审计。8/16内部审计师及审计时间的分配1.项目负责人：2.内部审计人员：3.审计时间分配：预计自20年月日起至月日结束.编制人：审批人：编制日期：20年月日审批日期：销售作业审计工作细则目录1目的.32范围.33定义.34内容.35要求9/16.36审计程序.3内部控制分析、评价.3销售控制环境.3销售风险管理.4销售控制活动.4销售信息与沟通.4销售监督.10/16.4内部控制初步评价.4实质性审计程序.4销售计划审计.4销售价格审计.5销售合同审计.6发出货物审计.8发票的审计.1011/16坏账核销控制作业审计.12在外备用产品管理作业审计.12按揭销售控制审计.14融资租赁审计.14代理商销售审计.15销售业绩、销售政策、风险的评价.167工作记录.16销售与收款循环内控调查表.16销售与收款循环审计工作记录表.1612/16第1页共19页8相关文件.错误！未定义书签。第2页共19页销售作业审计工作细则1目的明确审计人员在销售审计过程中应履行的职责，规范销售审计具体工作的操作流程，提高销售审计工作效率，确保销售审计工作质量2范围本细则规定了销售审计工作的对象、具体审计程序和方法。适用范围包括针对各分、子公司的销售审计。3定义销售审计是指审计机构与审计人员根据有关法律法规、标准及公司相关制度，按照一定的程序和方法，对被审计单位销售所涉及的经营活动和内部控制进行的监督与评价活动。4内容销售审计是对销售全过程实施的监督和评价，其主要内容包括审计销售内部控制、销售计划、销售价格、客户信用审查、销售合同、发货、收款、应收账款及坏账核销等。13/165要求内部审计人员应具备市场营销的相关专业知识，熟悉相关法律、法规和公司营销管理制度，掌握销售内部控制流程，了解公司销售现状和外部环境的变化，关注重点风险事项。6审计程序内部控制分析、评价。销售内部控制包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通以及监督五个要素。其中应以控制环境、风险管理、控制活动作为审计重点。销售控制环境。销售控制环境包括以下内容：管理者对待销售内部控制的重视程度、第3页共19页采取的营销理念、营销模式和营销政策；企业文化所塑造的员工基本信念、价值观念、思维和行为方式；组织结构的适当性、权责划分的明确性、奖惩的分明性、岗位设置的合理性、人员素质的适当性；相关制度的完整性；所采用的营销管理系统如ERP等。销售风险管理。销售风险管理包括风险识别、风险评估和风险应对策略。风险识别包括检查外部因素和内部因素；风险评估包括估计风险的严重程度、评价风险发生的可能性；风险应对策略包括根据风险评估结果作出的14/16回避、接受、降低或分担等风险应对措施等，如信用、法务等部门对逾期应收账款风险的监控机制。销售控制活动。销售控制活动包括以下内容：业务授权、职责分离、合同管理、发货控制、信用控制、收款控制、凭证和记录控制、独立检查、客户信息管理等。销售信息与沟通。销售相关信息除了涉及财务信息外，还涉及非财务信息，如市场售价变动信息、市场需求信息、经济政策信息、技术信息、业务流程再造信息等。信息沟通方式包括政策手册、财务报告手册、备查簿、口头交流、例外情况报告和管理事例等。销售监督。采取的方式包括销售与收款内部控制自我评估、内部审计报告、内部控制例外情况报告、操作人员反馈以及顾客投诉等。内部控制初步评价。销售内部控制审计，可通过设置销售与收款循环内部控制调查表等方式进行深入调查、了解和测试，并形成审计工作底稿。通过对内部控制系统进行分析和测试后，审计人员应对被审计单位的销售与收款内部控制情况做出初步评价，确定其控制薄弱环节以及审计的重点。实质性审计程序。实质性审计程序是在对销售内部控制分析和评价的基础上，运用适当的审计技术方法详细审查、评价被审计15/16单位的销售作业活动。具体内容如下：销售计划审计。其中应以销售计划编制依据的可靠性、审批手续的合规性、市场变化的及时调整作为审计重点。全查年度及各月销售计划总表，复核其编制依据。详见销售计划审计工作记录表。第4页共19页审查销售计划编制依据的合理性。内部审计人员应审查销售计划的编制是否依据目标责任书、销售目标、销售订单、市场需求的科学性分析等。销售计划审批程序的合规性。审查各销售计划是否按相应的流程审核与分解、传递，各负责人是否按职责分工和授权范围制订计划，审批是否合规，记录是否得到完整的保存。销售计划是否根据市场变化进行适时调整，审批程序是否合规。检查销售计划完成情况。审查是否建立销售业绩考核办法，并按规定进行奖惩；分析销售计划超额或未完成原因；了解其市场占有率，结合宏观政策、市场情况，对被审单位营销政策恰当性进行评价。应关注的风险领域：销售计划程序失控、销售计划16/16依据不当、销售计划分解不到位、销售计划执行不彻底、销售计划调整程序缺失、销售计划与其他计划不协调等。应获取的资料：经