第五章 债权债务的管理与核算

第五章 债权债务的管理与核算,第一节 短期融资与外汇借款一、短期融资的核算 1、短期融资的对象和条件 对象：经营涉外经济业务的各类企业 条件：具有法人资格、实行独立核算、通过信用评级、还款付息保证、其他相关资料。 2、短期融资的种类1）打包贷款：是银行在出口方出口货物之前，凭出口方提供的进口方申请开立的银行信用证向出口方提供的用于出口的专项贷款。打包贷款可借人民币，也可以借外币。贷款金额以信用证金额的70%80%危险，最高不超过90%，因为将来信用证议付要扣息、交货会有,例1：某企业出口销售货物一批，总值CIF价$500 000在出口货物前接到进口方远期信用证，出口企业持该信用证向银行办理打包贷款，经银行审核同意按信用额80%贷款，期限为60天，年利率7.2%，按月计息，利随本清，并于放款日扣收手续费$500。做出发生贷款、计息、还本付息的会计分录。,2）出口押汇：是银行对出口方提供的一种出口融资，在出口方发运货物之后，将单据交给银行；银行在审核单证相符后，在开证行未对单证付款之前，先向出口方垫付全额货款；然后再凭全套单证向进口方收回融资贷款。利息在办理押汇时预扣。例2：某企业根据出口协议，发运出口货物后，以出口全套单证总值FOB价$30000，向银行申请20天出口押汇融资贷款，银行审核同意，扣收20天利息（年利率7.2%）和贷款额3的手续费后，余款转入该出口公司银行存款人民币账户。当日美元汇率7.27。,3）远期汇票贴现：在远期信用证下的汇票经银行承兑后，即可向贴现市场或银行贴现，贴现收入的计算与国内票据贴现相同。例3：某出口公司出口一批货物，成本$ 50000，售价$100000， 以经进口方承兑后的180天汇票向银行办理远期汇票贴现，票面额为$ 100000，贴现利息率为10.8%，银行手续费3 。,4）保理账款：即保付代理业务，也叫承购应收账款业务、代理融通业务。是在托收、赊账条件下的进出口货物价款，由保理行以无追索权方式买断出口方对进口方的应收账款。保理行收取的手续费一般为1%2%，利息则按LIBOR另加1%2%，按类似票据贴现方式收取。,二、外汇借款的核算,1、外汇借款的种类 目前外汇银行办理的外汇贷款有：现汇贷款、特种外汇贷款、买方信贷、政府贷款、混合贷款、国际银团贷款等。 借款的货币有美元、日元、英镑、港元、欧元等。 2、外汇借款的归还方式 1)用创汇收入直接偿还； 2）按贷款协议规定，用人民币向外汇银行购汇偿还； 3）用偿债基金偿还。 3、外汇借款的特点:外汇还本付息；美元核算；实行浮动利率；支付承担费。 4、外汇借款的核算,第二节 多国金融机构担保下的企业融资业务,一家生产制糖设备的厂家，生产一套设备5000万美元，出售给古巴某糖厂，由日本丸红商社代理出口。1、厂家出资1000万美元（含古巴预付的200万美元定金）其余4000万美元向中国银行申请出口卖方信贷，期限8年，其中建设期2年，还款期6年，利率为libor+1(伦敦银行间美元同业拆放利率，也叫基准利率)，每三个月浮动一次；,2、古巴糖厂交付200万美元定金，建厂、安装、调试设备，期限2年；3、古巴将生产出来的糖出售给欧洲的HS工程公司在西班牙注册的全资子公司，货款以美元的形式自西班牙汇往第三国帐户；4、在古巴和西班牙之外的第三国开立A、B两个帐户，其中A帐户用来将大部分货款偿还中国设备生产的设备款，每6个月还一次，币种为美元；B帐户将其余货款换成欧元流回古巴，构成古巴的外汇储备；,5、汇丰银行哈瓦那分行开出8年不可撤销履约保函，保证：设备到货后，汇丰银行担保古巴糖厂2年建成后，按时投产；保证古巴后6年按供货计划向西班牙供货。古巴将糖厂抵押给汇丰银行哈瓦那分行，一旦供货违约，由汇丰银行哈瓦那分行还款，直接打入第三国A帐户。6、HS工程公司公司给中国银行开出保函，保证西班牙子公司按商务合同约定收购古巴糖，若违约则HS工程公司公司负责将款项打入第三国A帐户。,7、古巴糖厂和西班牙公司共同委托荷兰商业银行作为第三国帐户监管行，负责监管A、B帐户，与双方签署一个委托监管协议，保证： 监管银行每半年一次向中国汇划美元； 将B帐户美元换成欧元汇至古巴糖厂的指定帐户。 荷兰商业银行不听命于任何一方，只执行监管协议。此协议要送至中国银行备案。,8、中国出口信用保险公司为此出口卖方（中国设备生产厂家）作信贷保险，万一出险由其赔付设备的生产款项，保费每年为6%-8%（高于贷款利息）。费用由古巴糖厂负担，记入其费用；保险合同约定一旦出险，权益分配：设备生产厂家为第一受益人，但获得赔偿款仅限于800万美元；另4000万美元本金及利息的赔付金由设备生产厂家与保险公司另签协议而转给贷款银行。,9、厂家为规避利率风险与银行商定办理8年利率掉期，通过银行在国际金融市场上作报价，将libor+1，每三个月浮动一次的利率换成4.4%的固定利率。,要求回答：1、为什么HS工程公司公司不直接收购古巴糖，而要到西班牙注册子公司？ 2、为什么西班牙公司的货款要汇往第三国，而不能直接汇往古巴，由古巴归