乡村煤矿税收管理调研对策

1/5乡村煤矿税收管理调研对策一、全县乡村煤矿概况所谓的乡村煤矿，是指由乡、村一级投资主办的集体所有制或其他所有制形式的煤炭生产企业。在XX年以前，全县在地税部门登记纳税的乡村煤矿有55家。这些乡村煤矿一般都存在着产权不明晰、生产能力不足、管理较混乱等弊端。其中有不少乡村煤矿还存在一证多坑的现象，如原西沟联营煤矿只有一个营业执照、一个采矿许可证，但是有一坑和二坑两个独立核算单位，地税机关对此只按照核算单位进行登记。XX年资源整合开始以后，一证多坑的被撤销，资源枯竭的被关停，开采方式落后、生产能力不足的进行了合并重组，剩余乡村煤矿21家。XX年，乡村煤矿全年计划产量为369万吨，占全县计划产量总任务的68，仍然是这一产业的主力军和重点税源，也是地方税务机关的管理重点。二、乡村煤矿财务核算情况2/5合并重组之后，这些乡村煤矿的投资者来自全国各地，涉及的所有制形式也多种多样，大多数都在产权形式、经营方式等方面进行了改革，采取了股份制的产权形式，在经营方式上也是五花八门、应有尽有。根据投资者或经营者不同的要求，帐务核算上的随意性很大，很难反映煤矿真实的经营情况和财务状况。具体的表象及其成因有以下几方面1、以收付实现制核算。由于投资者最关心的是前期投资的迅速回笼，所以乡村煤矿的核算基本上都是按照收付实现制来进行的，对支付的费用不按权责发生制原则摊销，而是一次性在当期成本中列支，当其成本不能全部列支的，也准备在近几年内摊销完毕。例如今年缴纳的资源价款，被调查企业都预备在5年内全部摊销完毕。2、会计科目使用混乱。承包经营煤矿都是由股东亲自经营或者由大股东家族式经营，企业财会人员使用亲信担任，基本上都不具备相关执业资格，业务素质参差不齐，帐务上使用会计科目混乱。很多企业三项期间费用划分不清，制造费用和管理费用核算混淆。3/53、会计年度使用农历。由于煤矿生产历来都是春季恢复生产，到农历腊月十八停工，煤矿承包年限也是按照农历来计算，所以很多煤矿会计年度以农历年度为基准，造成了帐务核算上的不准确。4、原始凭证缺失。在商业零售领域，开票加税点已经成为通行的潜规则，乡村煤矿为了节约资金或其他原因，经常购入不带发票的物资。而且煤矿大多没有固定的矿工，都是每年春季临时招募人员，一般由工头承包产量或进尺，煤矿按工作量付给工头工资总额，再由工头给矿工发放工资，因此，煤矿会计部门也没有完备的工资花名表。由于以上原因，在直接人工和直接材料的核算上，原始凭证往往不符合法定标准，这就使煤炭成本的核算准确性和可靠性大打折扣。5、无帐或设置帐簿不全。有的煤矿只设办税员，负责办理增值税发票的开具和定额税的申报，不设立会计，也没有完整的会计帐簿。有的会计只负责支出帐的核算，收入帐则由老板亲自核算。由于会计核算的主管部门对承包煤矿的账务缺少监管，这种现象有普遍化的发展趋势。6、超产收入不入账。一方面是不少现金销售的煤炭，4/5购方不索取发票，煤矿不计入收入；另一方面是通过县弛宇公司销售的煤炭，只按挂牌价开具发票，高出挂牌价的部分由购货方直接付给煤矿，这部分价款有的煤矿以国税监制的普通发票开具收取，但大部分煤矿帐务上没有体现这部分差价收入。以上六方面问题的存在，使乡村经营煤矿从账面上看，有的账面亏损，有的账面利润和实纳的核定所得税基本相符，有的则干脆无帐或帐目不全。总之，乡村煤矿的企业收入、成本、费用核算基本上可以认定为不准确、不真实。三、乡村煤矿税收管理方面存在的难点和建议计税产量难以核实。乡村煤矿的财务核算的准确度是非常低的，也不能作为查账征收的依据，计税产量的核实是核定税收方面最大的问题。1、采掘中的主要物耗、能耗炸药、雷管、坑木和电费的单耗根据地质条件的不同、掘进和回采的不同差5/5别很大，矿与矿之间采掘条件的不同、采掘工艺的不同，使物耗、能耗也存在不可比性。因此，依据物料耗用倒算的办法核算产量困难很大。2、由于煤矿人工费用的采煤队结算方式，使原始凭证难以收集，采掘中的人工费耗用也是不易准确掌握的，利用人工倒算的办法也不可行。3、县曾一度实行准销票制度后来被推广为全省实行的销售票制度，即出省煤炭在煤矿装车时，随车派发和拉运吨数相同的销售票，出省煤检站过磅同时检收销售票，以准确计量各煤矿实际销售数量的方法。但由于执行上的各种偏差，煤炭生产企业经常对销售票的稽核数量发生质疑。4、目前，较为可行的计税产量核定