[硕士论文精品]基于会计心理学视角的不良会计行为研究

中文摘要中文摘要随着生产力的发展，社会经济的进步，人们对于经济信息的依赖程度越来越高，只有真实、完整的会计信息，才能正确引导经济发展方向。因此，会计工作的质量日益成为经济活动中的焦点。目前我国会计工作秩序混乱、会计信息失真、会计行为偏离法制轨道等不良会计行为的问题己经不同程度地干扰了正常的市场经济秩序，对国家宏观经济政策的有效实施带来了负面影响。本论文运用会计学科的一个分支会计心理学的相关理论和原理，主要采用规范研究方法，从新的视角来解释和剖析不良会计行为，通过对会计人员心理的研究，分析会计行为发生的心理动因和影响因素，探索会计心理和不良会计行为之间的关系，寻找规范我国不良会计行为的新方法和新对策。论文的研究内容主要包括以下1对行为会计学在西方国家的产生、发展以及会计心理学在西方国家和我国会计学界的现状做了综述性研究；2运用会计心理学的理论，剖析会计人员的会计个性心理、行为动机，研究会计心理、会计心理障碍、不良会计情绪和不良会计行为之间的关系；3从会计心理学的角度和会计职业道德的角度，有针对性地提出规范会计行为的对策。从论文的分析最后可以得出以下结论在影响不良会计行为的因素很多，与不良会计行为之间的关系也相当复杂，但无论怎样的会计行为都和会计人的心理是密不可分的。任何不良会计行为都是在一定的会计心理的作用下产生的，会计心理导致了相应的会计行为，会计行为也反映了某种会计心理，两者之间是有规律可循的。研究和掌握会计心理和不良会计行为之间的关系，可以从根本上找到规范会计行为的方法和对策。关键字会计心理学不良会计行为会计心理障碍不良会计情绪AB双RACTABSTRACTASTHEPROGRESSOFTHEPRODUCTIVITYANDTHEECONOMY，ECONOMICINFORMATIONBECOMEMOREIMPORTANTTOTHEPEOPLE，SOTHEQUALITYOFTHEACCOUNTINGWORKBECOMETHEFOCUSOFTHEECONOMICACTIVITYATPRESE玎LTHEBADACCOUNTINGBEHAX40RSUCHASTHEFEIGNEDACCOUNTINGINFORMATION,THECHAOSACCOUNTINGORDERHAVEBEENDIFFERENTLYDISTURBTHEMARKETECONOMYORDER,ANDITSBADTOTHEMACROSCOPICALPOLICYOFTHENATIONT址SPAPERTHROUGHNORMANALYSISANDUSETHETHEORYOFACCOUNTINGPSYCHOLOGYTOANALYSETHEBADACCOUNTINGBEHAVIOR,ANALYZINGTHEREASONANDTHEAFFECTIONOFPSYCHOLOGY,DISCUSSTHERELATIONOFACCOUNTINGPSYCHOLOGYANDBADACCOUNTINGBEHAVIOR,LOOKINGFORNEWMETHODANDNEWCOUNTERMEASURETO1ORMTHEBADACCOUNTINGBEHAVIORTHECONTENTOFTHISPAPER1SUMMARIZETHECONCLUSIONOFTHEACCOUNTINGOFBEHAVIORANDTHEACCOUNTINGPSYCHOLOGYINABROADANDDOMESTIC；2THROUGHTHETHEORYOFACCOUNTINGPSRCHOLOGY,ANALYSETHEINDIVIDUALPSYCHOLOGY,THEREASONOFBEHAVIOR,ANALYSETHERELATIONOFACCOUNTINGPSYCHOLOGY,ACCOUNTINGPSYCHOLOGICALIMPEDIMENT,BADACCOUNTINGEMOTIONANDBADACCOUNTINGBEHAVIOR；3PUTFORWARDTHECOUNTERMEASURETHROUGHTHEACCOUNTINGPSYCHOLOGYANDTHEWORKINGETHICCONCLUSIONLOTSOFFACTORSAFFECTTHEBADACCOUNTINGBEHAVIORANDTHEIRRELATIONISCOMPLEX，ANDTHERELATIONOFACCOUNTINGBEHAVIORANDBOOKKEEPERSPSYCHOLOGYISCONSANGUINEOUSITWORKSDEPENDONTHEAFFECTIONOFACCOUNTINGPSYCHOLOGY,WHATEVERTHEBADACCOUNTINGBEHAVIORISACCOUNTINGPSYCHOLOGYLEADTOTHEACCOUNTINGBEHAVIORANDTHEACCOUNTINGBEHAVIORREFLECTTHEACCOUNTINGPSYCHOLOGY,THEIRRELATIONAREDISCIPLINARYANDTHEMETHODANDCOUNTERMEASURECANRADICALLYNORMTHEACCOUNTINGBEHAVIORTHROUGHTHERESEARCHOFDISCUSSINGTHERELATIONOFACCOUNTINGPSYCHOLOGYANDBADACCOUNTINGBEHAVIORKE“ORDSACCOUNTINGPS，CHOLOGYBADACCOUNTINGBEHA,JORBADACCOUNTINGEMOTIONACCOUNTINGPSYCHOLOGICALIMPEDIMENT独创性声明本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得云南财经大学或其他教育机构的学位或证明而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表达了谢意。论文作者签雌篆埘啪日关于论文使用和授权说明本人完全了解云南财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文和论文电子版，允许学位论文被查阅或借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编、发表学位论文授权学校将学位论文的全文或部分内容编入、提供有关数据库进行检索。保密的学位论文在解密后应遵循此规定。本人签彬FI救聊虢晰醐知95彳例哆D第章绪论第一章绪论随着人类认识和社会的发展，分工和专业化现象不仅出现于物质生产领域，也出现于学术研究之中，近代科学的一个显著特点就是强调学科的细分，在不同学科之间应该有不同的分工，但是学科的分工只有在良好的协调情况下才是有效的。正如生产过程的专业化程度提高必然伴随着商业贸易的发达，学科专门化发展的同时，也必须伴随着相应的跨学科交流，否则这种专门化就失去了意义。在现实世界中。任何一个真正涉及人类福利的现实问题，都是跨学科的、综合性的，决不可能靠单独某一个学科解决，学者们在研究中也经常发现，构成本学科疑点的课题，其解决方法在过去认为毫不相干的科学领域内，原因在于“知识是统一的整体，它划分成各个学科是对人类软弱的一种让步“。一、研究背景20世纪以来，科学的发展历经古典时期的综合和近现代时期的分化，又进入了一个再综合的阶段，尤其是自二战结束后至今，在经历了半个世纪的孕育之后，科学在继续分化的同时，正在向高度综合化、整体化、社会化的方向发展，跨学科己成为当代科学进步的最重要议题之一。就心理学和管理学而言，在二者各自成为具有特定研究对象和研究方法的独立学科之前，谈论管理问题时常常涉及心理因素，谈论心理问题时往往涉及管理因素，二者相互交融，彼此之间并不存在与生俱来的矛盾、互斥和对立。然而随着心理学与管理学的独立和成熟，管理学和心理学的研究领域也逐渐走向分离。然而，作为都试图描述、预测和解释个体或群体人类行为的社会科学，心理学与管理学的这种互相排斥与隔膜对于二者各自的发展以及对人类行为的理解均造成了极大的损失。实际上，心理学与管理学的互涉并不是一个新鲜的话题，二者的结合亦并非人为的别出心裁，而是科学发展的必然结果。就本文而言，本文的研究视角是从会计心理学的角度来探讨不良会计行为，会计学是经济管理学科的一个分支，会计活动作为一项经济管理活动，不良会计山【英】麦金德历史的地理枢纽林尔蔚陈江译北京二商务印书馆，1985第，6页L第一章绪论行为的产生时常受到会计人员心理状态的影响和制约。因此，从研究会计人员的心理入手，或许能够解决用管理学理论无法解决的问题。作者希望以本研究为契机，将心理学与管理学的互涉从理论角度加以系统梳理并就教于同仁。并衷心期待社会科学中的两颗明珠心理学和管理学在人们追求真善美的旅途中相映生辉。实际上，会计作为经营管理的一个环节，会计人员的职业特征形成的社会交往和矛盾的交叉，使其身份具有双重或多重性的特点，从而导致心理现象十分复杂且丰富多彩。心理现象一般可以概括为心理过程、个性特征两大部分。心理过程还可以分为认识过程、情感过程和意志过程。认识、情感和意志这三个方面并不是彼此孤立的过程，在相应的会计心理作用下，必然会产生相应的会计行为。会计从业人员是会计实践活动的主体，没有会计从业人员积极性和创造性的发挥，即使会计制度、会计方法如何完善，会计工作也难以取得满意的效果。会计从业人员积极性和创造性的发挥，主要是通过会计人心理活动的能动性来实现。不良会计行为甚至会计犯罪的发生与经济、文化、价值观等社会因素的急剧变化和会计人所面临的心理压力而产生心理障碍有着密切的关系。因此，矫治不良会计行为，除了等待完善各项会计法规制度建设，严格依法办事，建立健全会计监督体系以外，更要分析和研究，会计人的会计心理及会计职业道德等因素对会计行为的影响，提高会计人员的心理及道德素质，从根本上找到规范会计行为的思路和方法。国内外尚没有对于不良会计行为这一概念做出明确的界定，笔者认为不良会计行为就是偏离于既定的会计目标，违反会计法律的相关规定，造成经济秩序混乱，危害公众经济利益的行为。目前，我国会计工作秩序混乱、会计信息失真、会计行为偏离法制轨道等不良会计行为的问题己经不同程度地损害了国家和社会公众的合法权益，干扰了正常的市场经济秩序，对国家宏观经济政策的有效实施带来了负面影响。对会计心理的研究离不开对行为会计学的研究，因为行为会计的一个最大的特点就是会计学、行为科学、心理学等学科相互渗透和相互融合的产物，对会计心理的研究是其中一个重要的组成部分，是研究行为会计的起点和基石。是矫治和规范不良会计行为的新思路、新方法。运用心理学、管理学和会计学相关原理和理论研究会计心理，探索会计心理对会计人员行为的影响关于会计心理对会计人员的行为动机、行为效率、会计决策、协作关系、目标的实现和协调等的影响。从而预第一章绪论测会计人员行为和提出优化会计人员行为的策略如何运用会计心理调节来影响和预测会计人员行为，以及通过发展行为科学，运用适当的方式来改变现存的或潜在的会计个体行为与企业经营活动和整体目标不相协调的关系，从而达到优化会计行为、提高会计行为效率和效益的目的。二、研究意义严格来说，会计心理是会计行为学和管理心理学交叉所形成的边缘会计研究领域，应该是行为会计学不可或缺的一部分。为了保证会计行为主体行为规范化，提高会计工作效率，保证会计信息质量，很有必要研究一下会计行为主体的行为心理。进行会计行为心理研究，最重要的方法是分析，分析就是事物整体分解为部分或者把整体的个别特征、个别方面分解出来的过程。只有明确会计行为心理研究的重要意义，才能更好地利用心理学工具进行会计行为研究，具体来讲，有以下两个方面一从会计心理学角度研究不良会计行为的理论意义1会计心理研究是发展和完善行为会计理论的需要长期以来，对会计心理分析的重要性缺乏必要的认识，造成了许多不良的后果，如会计行为主体人格不够健全、情绪不稳定、心态不健康、思维方式不正常、法制意识淡漠、心里素质低下，直接导致了会计行为非理性化甚至出现扭曲，通过加强会计心理的研究，我们可以运用心理学的方法、手段，使得行为会计的研究更加完善和丰富，进而提高会计理论的科学性、可操作性和指导性。2会计心理研究是推行人本主义会计的前提条件会计心理研究更多关注的是会计行为主体高级的社会性行为，如会计诚信、会计协作、会计公关、会计创新等，而不仅仅是会计行为主体最原始的、无个性化的、非人格化的机械行为。只有客观、准确、科学地进行会计心理分析，才能在会计实践活动中，真正把人作为会计系统中的核心，尊重会计行为主体的需要，3第一章绪论尊重他们的人格，尊重他们的理念，通过营造和谐人性的工作环境，充分调动他们的积极性，提升会计行为主体职业素质和思想道德水平，借以提高会计工作效率和工作质量。素质二从会计心理学角度研究不良会计行为的实践意义1会计行为个体心理活动规律的研究，有利于提高会计人员的社会主义市场经济的进一步发展需要高素质的会计人才。要做到人尽其才、物尽其用，一方面需要合理使用会计人才，从实践中锻炼会计行为主体；另一方面要因地制宜、因人而异，有针对性地开展会计职业教育。在会计行为主体进行职业教育的同时，也应当从人本心理学的教育思想出发，培育职业责任感和意志力，使其具备从事会计工作的良好心理素质，端正工作态度，改变不良的工作作风，培养任劳任怨、不怕辛苦、甘于奉献、团结协作的优良品质，从而保证会计核算和会计管理工作正常有序地进行。2会计行为心理的研究，有助于改善会计职业道德的教育，加强会计监督目前，我国会计行为主体职业道德水平不令人满意，有相当程度上是因为职业道德教育力度不够、教育方法比较机械的缘故。教育方法因人而异，通过对会计行为主体的性格及其心理活动的研究，可以有效的提升会计职业道德水平。另外，会计监督也趋于弱化，究其原因，有主观的，也有客观的，但关键还在于会计人员自身，会计行为心理研究正是从行为主体心理角度寻找会计监督弱化的原因及矫正途径。如果对会计人员利用职务之便从事违法犯罪活动进行心理学的研究，则一方面有助于加强廉政建设，另一方面也可以为财经检查提供新的思路。4第一章绪论国内外相关研究及评述一国外相关研究及评述就目前来看，国内外学术领域从心理学角度来研究会计行为，尚处在起步阶段，相关理论专著和参考文献不多，除了国外职业心理学家在心理咨询过程中形成的工作论文外，会计理论工作者对会计心理的研究大都是零散的和非系统的。首先，笔者引用一个重要的概念，从中剖析本文研究的落脚点和出发点。对于行为这一概念，奥地利著名的行为科学家V贝培朗菲在人的系统观中将其定义为“人的特性取决于有理性的行为，这种行为是由对作为目标的符号进行预期所决定的”。回行为科学家卢因特。卢因特提出了一个关于人类行为的著名公式B爹P，E其中，B代表行为BEHAVIOR，P代表人PERSON，E代表环境ENVIRONMENT，该定义明确的指出，行为的主体是人，其本质是对所处环境引发的内在生理和心理变化的外在反映，是人类所特有的活动方式，其特征是主体的目的性。既然，行为是人类有目的的社会活动方式，那么作为专门生产、传递会计信息、服务于会计信息使用者做出相关经济决策的会计实践活动，自然也是人类一种特有的行为方面。正如许多的学者所言会计实践实质上是一种行为过程。当会计理论学术界将行为科学的基本原理应用于会计学科领域的研究和实践时，导致了行为会计学这一学科分支的产生。行为科学在会计领域的运用和发展导致了行为会计学的产生。行为会计起源于美国为代表的科学管理理论学派，当时已经提出了管理上的会计，将管理上的标准成本和预算制度较广泛地运用于会计，通过把倒外管理原则、劳动定额管理和计件工资等科学管理原则和方法运用于会计领域，形成早期的责任会计思想。20世纪30年代，随着人际关系学说的形成，管理思想出现了新的变化，科学家们利用心理学、社会学、人类学等各种学科的知识发展关于行为的理论，并4奥贝塔朗菲BCRMLANFF3LVJ，美拉威奥莱特LA、IOLETTE,R著张志伟等译人的系统观华夏出版社第63页5第一章绪论开始逐渐向会计领域渗透。西方会计学家通过把行为科学原理与会计学结合起来，逐步创立了行为会计学科。1951年6月，美国会计基金会THECON臼OLLERSHIPFOUNDATIONOFAMERICAN进行了一项研究，探索预算对人们的影响。该研究是在科纳尔大学管理学院和公共行政学院进行的，研究现场工作的副主任克里斯阿基里斯通过开创性的研究，得出了一些预算和制定预算过程中存在的行为陷阱的试验性结论，同时也提出了大量的补救行为陷阱的建议和措施，揭开了行为会计研究的序幕，他为会计信息的研究指名了新的方向。在此基础上，克里斯阿基里斯于1953年在哈佛大学商业评论上发表预算中的人类行为。20世纪60年代以后，研究行为会计的人数增多，在美国权威刊物会计评论上开始发表行为会计的论文，很多文章试图定义行为会计的范围、研究对象、会计系统和会计报告对经营决策的影响以及会计系统对提高组织的效果和效率的关系等。行为会计的思想和观念百花齐放，推动行为会计的发展，但这一时期没有形成较为成熟的行为会计理论体系。20世纪70年代以后，行为会计有了较大的发展，学术刊物增多，研究内容从局部发展到整体，人们较为关注行为科学与会计的相关程度，形成较为成熟的行为会计学科理论体系。1974年霍普伍德的会计与人类行为在英国首次发行出版，行为会计开始得到美国会计教育界的认可，并进入大学学堂，成为对现代会计影响较大的一大学派。国际会计学家霍弗坦德也曾经从会计人员的社会价值、个性特征方霭比较研究会计模式，认为个人主义和集体主义、权利欲望强弱、风险偏好程度、柔性和两N性等性格特点决定了会计人员的社会价值，包括职业自律对法律规范、统一性和灵活性、保守和乐观、保密和公开等，从而形成了不同特征的会计维度和行为模式，个性、偏好、情绪、气质本身就是心理学的基本范畴。美国著名的会计理论学家亨德瑞克森在其名著会计理论中认为“行为分析是会计理论研究的方法之一，它依赖于研究者对心理学和社会学的洞察力，着眼于相关信息向决策者的传递和对不同行为群体或个体行为所产生的影响，并试图衡量和评估会计政策选择和信息披露对经济、主体心理和社会带来的这种后6第章绪论果”。亨德瑞克森认为会计心理分析本身就是属于行为会计理论不可分割的一部分，这种深远的见解为实证会计的兴起所证实。自上世纪70年代后期，逐渐崛起的会计实证研究，其主要贡献在于研究了会计信息和市场反应的相关性；会计与经理人报酬计划、债务契约的实证检验；会计政策选择的实证检验等。实证分析是为了解释和预测会计实务将会怎么样，在研究过程中比较重视会计行为人的心理预期、理性选择、契约需求等主观因素，进一步深化了会计心理分析在会计研究中的作用。二国内相关研究及评述我国从心理学的角度的对会计行为进行的相关研究可以追溯到80年代末90年代初。80年代末，我国著名的会计学家毛伯林教授在会计研究及其他刊物上，发表了大量关于会计行为的研究。在这之后，也有其他学者做过类似的研究。现代研究发现，企业之间最终是人才的竞争，也包括会计人才的竞争。因为任何一个有经济活动的单位，都需要有对经济活动进行管理与核算的会计人才，他们的工作质量在一定程度上影响经济活动的运行与效果。所以，近几年会计行为的相关研究逐渐增加，具体涉及会计人员素质测评、会计教育、会计文化心理以及一些具体会计行为的心理原因分析和会计行为的优化等，会计心理学研究体系初步建成。倪维芳认为会计工作是微观经济活动中一个十分重要的管理环节。会计工作者要与入打交道，接受咨询，听取意见，做出处理，经受住内外的压力，由此可见，会计工作中也有丰富多样的会计心理问题。会计犯罪心理的产生受到会计环境，个人对会计职业和会计角色的理解等多方面的影响管。邓子墨认为会计犯罪行为是行为人有目的的造假犯罪活动，其造假活动的背后总有一只看不见的手在指挥、操纵着，这就是会计核算造假的需求、意识和动机，即其心理。分析会计犯罪活动应该将犯罪人的行为与其心理活动结合起来，因为只有会计核算造假的故意行为才具有紧张的心理准备和心理活动过程，而会。美亨德瑞克森HENDFIKSERTESJ著；王澹如，陈今池编译会计理论立信会计图书用品社第2L页霪倪维芳探探会计心理克山师专学报J200137第一章绪论计核算工作的过失不具备舞弊的心理特征，不存在相应的心理活动国。耿建敏，李丽提出影响会计行为的内在因素又可称为主体因素或主观因素，是指会计行为主体的心理因素，包括会计行为个体的心理因素和会计群体的心理因素。孙爽认为会计犯罪，就是单位负责人和会计人员以谋取一定的非法经济利益为目的，利用职务之便在经济活动及相关活动中，直接或间接实施侵害社会经济关系和经济秩序，触犯国家刑律应受到刑法处罚的行为，要从心理上防范会计犯罪要发挥意识形态的作用。姜永德认为不良会计行为的产生，会计诚信的缺失，除了有其需求和生存的环境，但终归是会计行为人对世界观、人生观、价值观、道德观的错误认识，形成不正常的心理行为造成的。会计犯罪心理包括逐利心理，投机心理等方面回。谢君萍认为会计人格，即会计个体在财会实际工作中表现出来的气质、性格等一系列心理特征的总和。会计人员在工作中也有个丰富多彩的会计心理问题。随着会计实践活动外延的扩大，会计个体的心理活动及心理现象日趋频繁、复杂，在市场经济条件下，会计心理活动及其变化趋势，有其独特的性质，因此有必要从心理学角度研究和解释会计心理现象。对会计群体的个性心理特征的研究探索可以帮助我们深入分析会计行为，防范不良会计行为的产生。从上述的国内外研究现状和文献综述中，可以发现，国外的文献强调不良会计行为的产生，主要是由于会计人员的需求导致的，要求个体加强自身的控制；国内的文献强调不良会计行为的产生，主要是由于会计人员没有树立正确的人生观，价值观，要求个体加强道德建设。国内外的文献存在一致的地方是不良会计行为是基于一定的会计心理而产生的，而会计心理则是一定会计环境下的生成物。所以，在矫治不良会计行为的过程中，不能单一的注重法规，制度的规范作用。还要从会计从业人员的心理角度进行防治。并且，由于会计环境的复杂性，会计从业人员的心理健康问题更应该受到关注。4邓子墨会计造假现象的环境与心理分析【J】广东审计2002104耿建敏，李丽影响会计行为的内在因素川实践与探索200310。孙爽会计犯罪的犯罪心理探析J价值工程200707龟姜永德会计诚信缺失的一0理分析及对策研究J7会计研究20065氇谢君萍论会计职业道德缺失主体的个性心理特征J财务会计200778第一童绪论四、研究思路和研究内容一研究思路首先综述性地介绍了本文的研究基点行为会计学的理论的创立、发展及现状。接着，引出会计心理学与会计行为的辩证关系，运用心理学、行为会计学理论，重点从会计心理的角度探讨不良会计行为问题。论文首先在行为会计的发展综述基础上介绍了会计心理的内容、基础及影响因素等相关内容，并从理论上阐述了会计心理与不良会计行为之间的关系。其次，阐述了不良会计行为的形成的原因不良会计情绪和会计心理障碍。分析了他们之间的关系。最后，在前面的论述的基础上，从会计心理学和会计职业道德的角度，提出了规范会计行为的对策。二研究内容本文共分为五章第一章，绪论，即提出问题阶段，首先提出交叉学科的研究，一直以来都有其存在的必要性，介绍本文研究的必要性和可行性；其次，提出了本文的研究意义，从理论和实践两个方面进行了概括性的总结；接着，介绍了国内外的研究状况和相关文献的回顾，这一部分阐述了本文的一个研究基点，就是行为会计的产生和发展，这个基点是本文研究的出发点，包括对国内外的文献进行相关的比较。最后，阐述了本文的研究方法，以规范研究为主。第二章。会计心理和不良会计行为的关系，分析会计心理是如何影响会计行为的。首先介绍了会计心理的主要内容，包括会计个性心理和会计组织心理两个方面，对会计个性心理和会计组织心理进行相关的阐述，其次，介绍了影响会计行为的因素，包括会计环境和个体内在的因素，分别对二者进行阐述。接着，重点对会计心理和不良会计行为的关系进行了阐述，第三章，会计心理障碍、不良会计情绪与不良会计行为的关系。本章是在第二章的基础上，在不良会计心理和不良会计情绪的基础上对不良会计行为进行剖析。首先，阐述了会计心理障碍形成的原因及表现形式，总结出从众心理，会计9第一章绪论人员之间的博弈心理，忠诚心理导致会计心理障碍。接着，阐述了不良会计情绪产生的原因，总结出会计法刚性不足，领导素质水平不高，群体压力，职业自卑心理导致不良会计情绪的产生。其次，阐述了会计心理障碍、不良会计情绪和不良会计行为的关系。最后，拟做了调查问卷，以期揭示会计从业人员的生活背景、个性心理特质、应对方式等心理因素同会计从业人员的不良会计行为现象的内在联系。第四章，基于会计心理学视角的不良会计行为的心理调适措施。从会计心理学的角度提出如何矫正不良会计行为。具体从会计从业人员如何正确的认识和评价自己，如何正确的对待自己的需求和树立正确的价值观，如何控制会计情绪以及如何培养良好的会计情绪等几个方面提出了解决的办法。第五章，结论和展望。首先提出了本文的主要结论，接着，提出了本文可能的三个可能的创新点，其次，指出了本文的局限性，目前很难找到一个成熟的研究结论作为参照物，因此，本文的初衷是参照前辈学者所做过研究的基础上，对相关问题进行研究和探讨。其结论与观点属于思辨性质的，是否正确和可靠尚需用实证方法加以检验。最后，提出展望，从会计学与心理学的交叉学科角度，探讨不良会计行为，融入问卷调查方法既是本文的创新之处，又是本文的薄弱环节，笔者亦认为此点是今后会计心理学的后续研究方向。五、研究方法规范研究方法关注的是客观事物应该是什么的问题，而实证研究方法关注的是客观事物本来是什么的问题。本研究将立足于规范分析方法。对于行为会计研究和会计心理研究，很难从公开渠道得到有关的研究样本和数据；而做实地调查研究又比较难，研究成本也比较高；更重要的是，企业的管理实践中存在着多种多样的管理会计工具和方法，如何对这些工具和方法进行整合，使企业可以根据自身实际建立适合企业本身的管理会计系统，需要有一个理论框架来做指导。出于以上考虑，本文的研究方法将以规范的系统分析为主，在对以往相关文献研究进行回顾的基础上，辅之以调查问卷的建立。第一、角色体验法，自身通过扮演会计工作者，在与环境的相互作用中切身LO第一章绪论体验内心的变化演变过程及其规律。第二、演绎法，以行为科学、会计心理学、伦理学和会计职业道德等学科为指导，对会计工作者的不良会计行为进行研究。第三、规范分析方法、定量分析方法、定性的分析方法，逻辑方法和历史方法相结合，对不良会计行为的概念、现状、变现和特征进行分析，进而在会计心理学的基础上分析不良会计行为，阐述二者的关系，提出解决问题的方法。第二章会计心理和不良会计行为的关系第二章会计心理和不良会计行为的关系一、会计心理的主要内容会计实践的各个方面都包含着许多心理学问题。根据会计主体的差异，我们可以把会计心理的内容划分为会计个体心理和会计组织心理两个部分。一会计个体心理会计个体心理主要研究个体的会计人员的心理过程、个性心理、以及由会计职业特性所产生的劳动心理特性。会计个体心理有多种形式，可以按心理学的方法分为会计心理过程、会计个性心理和会计劳动心理三大类。1会计心理过程会计心理过程包括会计认识过程、会计情感过程和会计意志过程。其中，会计认识过程是会计管理活动极其重要的环节，也是会计心理学研究的重要内容之一。所谓会计认知是指会计人对于社会会计生活中的各种会计事物、会计事件、会计活动及其规律等方面的认识、判断和评价，即会计人对各种社会会计现象的认识和理解。它是认知者、被认知者和情景等因素交互作用的心理过程。会计认知过程分为会计知觉、会计印象和会计认知判断三个过程。会计知觉是会计人对认识客体会计人物、会计事件、会计活动等的各种不同属性，各个不同方面及其相互关系的综合反映，其结果是形成对某一认识客体的整体观念会计印象是会计人在会计知觉的基础上对认识客体的成像反映，其结果是在头脑中形成一种较为固定的记忆会计认知判断是会计人在上述两个过程的基础上对认识客体的评价和推论，其结果是形成对某种客体的综合分析。会计认知过程是整个会计心理体系的基础，是会计人形成某种会计归属感的前提。因此，会计认知过程对于会计心理过程的发展和会计态度的形成具有重要意义。所谓会计情感过程则是会计个体在会计管理活动中，表现出肯定与否定、满12第二章会计心理和不良会计行为的关系意与不满意、喜欢与厌恶等心理体验过程。会计情感体现了会计个体的是非观和爱憎感。会计个体对会计工作的热情，能够激励其不断提高会计专业水平，校正会计个体不正确的情感认识能够促使会计人员依法办理，堵塞经济活动中的漏洞，杜绝经济活动中的违法乱纪现象。所谓的会计意志是指会计人员在财会工作中，总要碰到一些不利的条件，如客观的或认为的障碍，已存在的困难，而会计人员不肯屈服或违心服从，而是想方设法战胜困难，达到自己预定的目的。这种想办法、订计划，采取措施，坚决达到目的的心理活动过程，就是意志过程。2会计个性心理会计个性心理是指个体经常地稳定地表现出来的心理特点的总和。个性既代表个体的动机、态度、信念、兴趣、理想等意识倾向，又体现个体的能力、气质、性格等心理特征。会计心理学所研究的个性，是把心理学中的个性理论应用于会计管理，揭示管理对会计个体的个性要求，以利于会计人员的选拔、教育、培养和管理。会计个性心理主要包括以下内容1会计令体的动机动机是指，推动人从事某种活动，从而满足某种需要的心理状态。需要和动机既相联系又楣区别，需要是人的积极性的基础和根源，动机是推动人们活动的直接原因；需要是动机的前提，只有当需要和目标结合在一起，才可能转化为动机。要有效地调动会计主体的积极性、主动性和创造性，就必须首先把握会计主体的客观和主观需要，并将管理目标与需要有机地结合起来，使会计主体的动机得到有效地激发。2会计个体的态度态度是个体对待社会事物的心理倾向，它反映行为个体对社会事物的评判、好恶和行为倾向。态度在很大程度上决定着人们的工作行为和生活方式。在会计管理过程中，会计主体的态度直接关系着会计管理工作的成败，如果会计人员对工作马马虎虎、大手大脚，或者损公肥私、贪污浪费，就必将会造成国家和集体的重大损失。因此，我们应当从会计个体的态度出发，有针对地开展职业道德教育，使会计人员树立正确的生活和工作态度。13第二章会计心理和不良会计行为的关系3会计个体的兴趣兴趣是指一个人经常倾向于认识、掌握某种事物，并力求参与该种活动的心理倾向性。兴趣在人的生活的工作中的意义是巨大的。研究会计个体的兴趣，就是要在会计人员培养和使用过程中，有效地激发会计个体对会计管理活动的热爱，使会计个体在会计工作中体验到情绪上的满足。发展会计人员对会计管理活动有益的兴趣，克服和纠正对会计工作有害的兴趣，从而使会计个体积极的情绪体验与工作需要有机地协调起来。4会计个体的能力能力是人顺利完成活动所必需的一种心理条件。会计个体能力则是会计个体完成会计工作所必需的智能、技能等心理准备。会计个体除应当具备一般劳动者所应具备的观察力、记忆力、想象力、思考力、创造力等之外，还应具备一些特殊的能力，如较强的计算能力、数字记忆能力以及鉴别、分析和判断能力等。揭示会计个体的能力要求，能够为会计人员培养内容、方法和目标的确立提供重要的依据。5会计个体的气质气质是表现在人的感情情绪认识活动和言语行动中的比较稳定的特征。不同气质的人具有不同的注意力、感受力、思维力，即使在同样的境遇里，气质的差异会使人的精神、情绪和言行表现出明显的差别。不同的职业往往对从事这个职业的人存在不同的气质要求。会计工作与其他工作相比，具有一些方法和技术性的差异，也具有连惯性、重复性、精确性、及时性等职业特点，要求会计人员不仅稳定、冷静、办事有条理，而且精力充沛、工作细心、行动敏捷、有耐心。因此，在选择和培养会计人员时，应当注重他们的气质测试和调节。3会计劳动心理会计劳动心理研究是对个性心理研究的进一步深化和应用。研究劳动心理主要是研究劳动过程中人的心理活动特点和规律，指导人们以最有效的方法从事生产劳动，保障劳动者的安全和健康，以最大限度地提高劳动效率。现代劳动心理学认为，环境与劳动者的工作效率密切相关，如光线、气温、噪音等对劳动者的心理状态都会产生影响。在会计工作中，如果灯光照明亮度不符合视力卫生要求，1,4第二章会计心理和不良会计行为的关系不仅会影响会计人员的视觉，而且会影响会计人员的工作情绪，容易产生工作错误，导致工作质量和效率下降，长期下去，也会损害会计人员的身心健康。在室内气温超过人体或太低时，会计人员的感知能力、思维速度和行为动作都会受到限制，工作效率和质量也必然受到影响。当工作场地周围的噪音超过一定的标准时，会计人员的听觉就难以适应，而且极易出现疲劳，难以集中注意力。因此，应当注重对会计工作环境的选择和调整，排除影响会计工作的不良环境因素，保证会计工作的顺利开展。会计个体劳动心理是会计职业所产生的会计个体工作过程中的心理特征及其规律。会计心理学所研究的劳动心理，就是利用心理学已有的原理、原则和方法，研究会计人员与会计工作环境、工作时问、工作强度、工作质量之间的相互关系，从心理和生理的角度研究会计人员的选择、培养以及使用的基本特征，以保证会计个体最有效地发挥个性、兴趣和能力，最有效地增进会计工作的效率，减少会计工作失误，实现会计管理资源的最优配置，促进会计管理水平的不断提高。会计组织心理会计工作是一种集体劳动。每一个会计人员都无法脱离会计组织而开展会计工作。会计机构的设置，会计人员职责和权力的划分，会计工作领导体制的确立，是会计工作组织的主要内容。不同的职责分工，不同的会计组织方式，不同的领导体制，甚至不同的记账、核准审批及凭证传递程度和会计核算形式，都会使会计人员产生不同的心理效率。选择正确的会计机构设置方式，合理划分会计人员的职责，制定科学的会计工作流程，建立良好的会计组织内部协作关系以及领导与被领导关系，这不仅是保证会计工作顺利开展的必要前提，而且也是现代组织心理学对会计管理的内在要求。会计组织心理主要研究会计组织领导体制、领导作风、组织机构、组织发展和变革在会计个体心理上产生的影响等问题。会计组织的领导心理在会计组织中，所有从事管理工作的职能人员都称为管理者，而具有法定领导地位和影响的个人称为领导者，如会计处、科或室的负责人。领导则是领导者、被领导者和所处环境三因素所组成的一个动态过程，是领导者指引和影响个人或15第二章会计心理和不良会计行为的关系组织，在一定条件下实现目标的过程。会计组织的领导心理，主要包括与会计组织心理要求相适应的领导体制，以及领导决策心理和领导素质等问题，为培养适应会计管理的领导人才，提高领导工作效率提供理论依据。会计组织的结构心理组织结构是组织各个部分之间关系的一种模式，不同的组织结构会产生不同的心理效应。会计组织作为一种特殊的管理组织，要充分地实现其职能，就必然要求我们以组织心理要求为依据，选择正确的组织结构，以保证会计组织内部的信息正常流通和充分利用，有效地实现会计管理。会计组织的发展和变革心理任何组织都不可能一成不变，随着外界环境、内部目标以及社会心理因素的变化，组织总是处于不断变化的过程之中，而不断发展到一定程度就会发生变革，会计心理学所研究的会计组织发展和变革的内容，主要包括会计组织发展和变革的动力、过程和方法，以及在发展变革过程中所表现出来的组织心理特征。变革心理理论对于我们研究会计体制改革、会计组织机构改革等，具有十分重要的意义。二、影响会计行为的因素培根说过性格决定命运。一个人性格是重要的心理特征，行为心理对人的行为影响至深。根据心理学基本常识，影响人们心理的因素主要有两种一个是外部客观事物对人的作用，它决定并且作为原因制约着人们的一切心理活动和一切个性心理特征；另一个是主体自身的差异，这是因为人不是直接的、自动的开展心理活动和塑造个性心理特征，而是在人的实践活动当中，通过人和客观世界相互作用而实现的。由此可见，会计行为心理的形成，离不开两大主要因素会计环境因素和会计行为16第二章会计心理和不良会计行为的关系的主观因素。一会计环境对会计行为心理的影响1政治法律一个国家会计法规体系的完善程度，对会计行为主体的会计行为心理会产生不同深度和广度的影响。会计法规体系越健全的国家，会计行为主体的法律意识越强，会计行为心理也会比较正常，行为主体能够通过自我暗示做到处处小心、循规蹈矩；如果会计法律法规漏洞百出，前后矛盾，则会计行为主体就会在经济犯罪的边缘和制度的真空处大做文章。一个国家会计法规的层次越高，违法之后的惩罚力度越大，其权威性就越能得到尊重。就政治来讲，本身就塑造着会计行为主体的心理。如果政治制度比较民主，权力分配能够得到有效地制衡，信息比较透明和公开，自由观念深入人心，个人权利能够获得充分保障。在这种环境下，会计行为主体会富有创新和进取精神，心情舒畅，个性张扬，工作效率和工作能力将会大大提高。如果政治环境不稳定，会计行为主体心理偏差很大，就会出现人格异化现象，造成心理扭曲甚至变态。2。社会经济经济发展水平，是决定会计实践水平的最根本的因素，同时也制约了会计理论与方法的发展状态。心理是主体对客观事物的反映，会计实践和理论的状况，直接影响了会计行为心理的复杂、丰富、完善和成熟程度经济性质，在以公有制为主导的经济组织中，国有资产的缺位使得会计行为主体容易产生损公肥私、铺张浪费、贪图享受的心理倾向。在以私有制为主体的社会中，有效的监督和约束机制能够促使会计行为主体养成艰苦创业、勤俭节约的优秀品质。经济市场化程度，市场化程度越高，从一方面讲，会计行为主体所处环境的竞争就会越激烈，自身的能力和素质就越有可能得到锻炼；但是，从另一方面讲，会计行为主体面临着巨大的生存压力和外部物质利益自勺诱惑，心理健康受到严重损害，会变得心理失衡、神经紧张、情感脆弱、意志不坚强，在会计行为过程中就会违背职业道德原则，迷失自我。经济国际化的程度，国际化程度越高，会计行为主体的视野17第二章会计心理和不良会计行为的关系越开阔，实践的舞台越宽广，这些会影响到会计人员的择业心理和服务心理。开放意识和现代化的思想、观念，打破了会计行为主体内向孤僻、封闭僵滞、刻板偏激的内心世界，激发了会计行为主体融入国际化的热情和兴趣，加速了会计国际化的进程。3科学技术科学技术的进步，社会生产力的提高，促进使会计工作发生了深刻的变化，也影响了会计行为主体的心理。计算机和互联网技术的发展，生产技术和工艺流程的改进，不仅使会计工具和会计手段有了很大变化，而且也扩大了会计行为客体的范围和内涵。企业会计电算化系统，把会计行为主体从繁琐的记账、报账、算账中解脱出来，减轻了会计工作者的简单劳动量。会计行为主体在传统手工记账方式下，由于工作量大而形成的厌倦、疲劳、烦躁、神经紧张等不良心理现象有所改善，这是科学技术对会计行为心理的正面影响。在会计工作手段发生重大变革的时代，许多具有惰性的会计行为主体因为不能适应形势，变得心理自卑、意志消沉、悲观忧郁、情绪暴躁、挑剔抱怨等等，这是科学技术带来的负面影响。二主观因素对会计行为心理的影响影响会计行为的内在因素又可称为主体因素或主观因素，主要是指会计行为主体的心理因素，包括会计行为个体的心理因素和会计组织心理两个部分。会计行为个体心理因素会计行为个体心理可分为会计心理过程，会计个性心理和会计劳动心理。1会计心理过程会计心理过程包括会计认识过程、会计情感过程和会计意志过程。会计认识过程是会计个体在会计活动中对经济活动感觉、知觉、思维、想念、记忆的过程，是会计行为个体对经济活动的现象进行反映、监督、分析、判断，并在此基础上施加能动影响的心理过程；会计情感体现了会计个体的是非观与爱憎感。会计情感对行为的影响主要在于影响行为动机的形成；会计意志的作用在于对会计行为18第二章会计一亡理手3不良会计行为的关系的监督、抑制和调节，会计意志是会计个体自我控制的力量。2会计个性心理会计个性心理包括会计个体的态度、会计个体的兴趣等。态度是个体对待社会事物的心理倾向，它反映行为个体对社会事物的评判、好恶和行为倾向。态度在很大程度上决定着人们的工作行为和生活方式。兴趣是指一个人倾向于认识、掌握某种事物，并力求参与该活动的心理倾向。兴趣在人的生活和工作中的意义是巨大的。研究会计个体的兴趣，就是要在会计人员培养和使用过程中，有效地激发会计个体对会计管理活动的热爱，会计个人在会计工作中体验到情绪上的满足。3会计劳动心理会计心理学所研究的劳动心理，就是利用心理学已有的原理、原则和方法，研究会计人员与会计工作环境、工作时间、工作强度之间的相互关系，从心理和生理的角度研究会计人员的选择、培养以及使用的基本特征，以保证个体最有效地发挥个性，兴趣和能力，最有效地增进会计工作的效率，减少会计工作失误，实现会计管理资源的最优配置，促进会计管理水平的不断提高。会计行为主体的组织心理会计行为个体的组织心理可分为会计组织的领导心理，会计组织的结构心理和会计组织的发展变革心理。1会计组织的领导者心理作为一个过程，会计群体领导是通过影响、激励和引导会计群体成员去完成会计舀标，以达到特定目标的一种行为，领导本身既包括领导的过程，也包括领导的权利。作为权利，领导是影响或引导群体成员行为和信仰的能力。从整个公司行为管理的观点来看，领导之所以重要，是因为领导对个体和群体的行为均产生极大的影响。2会计群体的结构心理有群体意识的人，往往把自己的行为联系起来。在群体中有自己的行为规范，即有被群体成员共同遵守的行为标准。当某种规范被群体所接受时，就会成为控制和影响群体成员的手段。群体会创造一种环境，使其成员受到很大的压力而顺19第二章会计心理和不良会计行为的关系从群体的规范，使人产生一种从众行为，从众心理下，当一个成员发现自己的意见和行为与群体不一致的时候，他会感到一种心理紧张，使他趋向一致。一般说来，群体的从众心理对会计群体行为的影响是潜移默化的，它对于促使成员遵守群体规范、统一行为、实现群体目标具有重要作用。3会计组织的发展变革心理组织的重大变革是组织成员生活中的一种重要的应激源，常伴随有负面的影响。例如失业下岗、工作与家庭中的矛盾冲突增多以及雇员个人心理健康的损伤。从职业心理健康的角度分析，组织变革对员工是一个特殊且强大的刺激源，员工必然会产生不同寻常的应激反应。比如，若员工没有足够的能力应付强大的压力，将会有一系列生理、心理、行为上的不适，进而影响其正常的工作与生活，这样也会对组织变革的推进产生消极影响。三、会计心理与不良会计行为的关系会计心理特征的总和构成了会计个性。作为会计个体，一般都具有自己独特的风格，从而表现出不同的个体差异。个性即代表了会计人员所具有的意识倾向性，还体现了与他人之间的能力、气质、性格等方面存在的个别差异，而这种差异的共性方面的综合，又形成了不同心理特征差别。可以说，会计心理特征是一个比较稳定的对现实的态度和习惯化的行为方式。会计个性心理对会计行为具有重要的作用，影响会计行为的个性心理因素主要包括以下几个方面一个体需要对不良会计行为的影响人的需要是人类行为的内在动力，是